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鄉村振興是國家發展的重要任務。撬動巨大且海量的“三農”投入，農村金融的“支點”作用顯得尤為關鍵。雙循環背景下，無論是促進農業農村保供給還是保增收，農業保險在助力“三農”工作方面具有重要作用。農業保險的發展將迎來前所未有的新契機。
一、雙循環背景下農業保險的重要性
近年來，我國極端天氣事件趨快趨急，氣候風險因素呈爆發趨勢，嚴重旱澇災害頻頻發生在我們身邊[1]。3年來，我國每年由于自然災害造成的各項經濟損失都達到了數以千億計以上。特別是在2021年，我國極端氣候事件特征更為突出，極端強降雨過程多、致災性強，破壞性為近年來所罕見，造成地區經濟作物和糧食作物明顯減產。2021年7月中下旬，河南省遭遇歷史罕見的特大暴雨，發生了嚴重洪澇災害，造成秋糧受災，使得我國糧農面臨著巨大風險，我國專業保險機構也同樣面臨著巨大的不確定性風險，農業保險大災風險離散壓力明顯加大，加快構建農業保險大災風險分散體系勢在必行。很多農民在種植養殖的時候積極性都很高，供給量攀升，價格亦產生異常大范圍波動，個體產生巨大損失。這就對農產品市場價格風險管理模式提出更高要求。
二、雙循環背景下哈爾濱市農業保險政策新變化
(一)通過農業保險提高糧農收益要充分保障好我們國家的糧食安全，就要破解農戶不愿意種植糧食作物的問題。轉基因技術在解決人們糧食危機的同時，也引起人們對轉基因食品安全與否廣泛討論。為此，各級政府已經采取了一系列的專項政策，包括實行種糧補貼，實行主要糧食作物的保護價收購政策等。而農業保險業逐步成為政府提高農戶種植積極性的重要抓手。2022年中央一號文件要求，在糧食主產省的800多個產糧大縣，完全成本保險和收入保險要全覆蓋。這對農戶來說，是一個非常利好的消息。即便是遭受非常大的自然災害，也能夠實現保本或者基本收入。對地方政府和保險經營機構來說，要繼續努力“擴面”，實現應保盡保[2]。據統計，2021年我國小麥、水稻、玉米三大糧食作物的承保覆蓋率已經達到70%以上的較高水平，但是還有不少農戶沒有投保。哈爾濱市既要提高糧農的收益，也要提高農業保險的保障水平。經過幾年的摸索和實踐，哈爾濱市已經開始探索完全成本保險和收入保險[3]。黑龍江省農業主要文件中深刻闡釋，“穩步實現多種主要糧食作物政策性完全成本保險和種植收入險我省集中連片產糧大縣的推廣”，哈爾濱市就屬于產糧大縣集中連片的地區，要積極合理保障好農民種糧的各項合法收益；同時還提出“探索開展糖料蔗完全成本保險和種植收入保險”，甜菜也在哈爾濱市有廣泛的種植，要保障甜菜等重要農產品的有效供給。特別是哈爾濱市范圍內的產糧大縣，還有“擴面”的空間。在“保障‘菜籃子’產品供給”的項目之下，黑龍江省及哈爾濱市重要農業文件也屢次提出了要“創新性開展糖料蔗作物以甜菜為主的完全成本保險及種植收入保險”，它是保護甜菜哈爾濱市種植大戶積極性的重要手段，也是保障我國重要“副食品”食糖供給安全的重要舉措[4]。
（二）建立起風險分散機制保障哈爾濱市農民基本收入的關鍵是管控好農業發展周期里的不確定性，特別是對影響波及范圍復雜、災害強度損失頗高、構成經濟損失慘重的大災類風險提供先行保障。日前，我國已經初步搭建了金融機構層面大災保險關于農業方面的專項風險準備金制度，試點了各具特色的大災農業保險分散機制[5]。2014年11月，在原中國保監會推動下，我國境內大約三十家農業保險金融機構和國家財產再保險專業類金融機構同時發起成立了我國農業保險及再保險聯盟共同體，適時在恰當時間節點，填補了我國在大災農業保險分散指標專業角度上的盲區。2020年8月，中國農業再保險股份有限公司獲批正式成立，是我國農業保險發展歷程中一個標志性事件[6]。2022年中央一號文件在“高質量深化鄉村振興視閾下金融服務專題”方面，強調了“高質量完成好鄉村農保和再?！?。從再保視角維度上來觀察，持續鼓勵再保分保政策支持、搭建專門災保險共享數據信息系統、補充好大災風險分散機制等專項舉措必將起到極大作用。在農險從“保成本”向“保收入”過渡的重要轉折期間，哈爾濱市應建立起現代化農業保險災害風險指標體系，即建立產糧省市縣三級風險承擔機制，給出龍江保險建設的方案。首先，哈爾濱市在穩定農業風險的保障上，要為三大主要糧食作物、糖料蔗完全成本保險和種植收入保險提供穩定的、持續的再保險保障；其次，在建設數據信息系統上，推進哈爾濱市農保金融專業類機構數據廣泛開展大范圍精算，及有關專業部門間涉農保險指標的串聯與互通，建設助力哈爾濱統一市場的農保金融專業機構間數據交流的高效信息系統，讓數據真切運用到農業；在完善大災風險分散機制上，兩方甚至多方參與攜手化解大災害風險，構建多維度離散、共擔風險的全供應鏈農業保險大災風險分散新機制。
（三）大力支持發展“保險+期貨”“保險+期貨”是利用金融衍生品市場幫助農戶、貿易商、加工企業等規避價格波動風險，會高效轉嫁價格波動的不確定性，是哈爾濱市金融支農的一種有益探索，也是推動哈爾濱市鄉村振興的一項重要舉措[7]。2022年一號文件提到支持“保險+期貨”，這是在中央一號文件中第7次提出。經過7年行業實踐，“保險+期貨”從產品到操作都在不斷創新和發展之中， “價格保險+期貨”“收入保險+期貨”“農作物保險+期貨”“養殖業保險+期貨”等形式陸續出現。農民對于這些新生事物有一定的接受度，保險機構對于“保險+期貨”的探索也抱有很高的熱情。這些試驗產品都不乏成功案例，有的公司2021年試驗的“養豬收入保險+期貨”，在豬價大跌的時期，受到廣大投保農戶的強烈青睞，取得了良好效果。目前，哈爾濱市涉農類保險公司、助農類期貨公司和各農業主體合作社已經結成了趨于緊密的伙伴關系。但是，仍有一些需要進一步在試驗中解決的實際痛點[8]。如“保險+期貨”的屬性和模式問題、“保險+期貨”的費用補貼及其可持續性問題等。這就需要哈爾濱市政府、機構、農戶等參與的各方要堅定信心，把“保險+期貨”這種模式探索堅定走下去。發揮“農業保險+”作用，提高種植的效率?！皟灮晟啤ｋU+期貨’的模式”，對農產品市場價格風險管理這一創新模式提出了更高的要求和使命，哈爾濱市也要加快農業保險的創新試點，切實解決種植中的難題。
三、雙循環背景下哈爾濱市農業保險未來新趨勢
（一）科技賦能將推動農業保險向縱深發展國家對數字鄉村建設提出了明確的要求和建設方向[9]。未來，科技賦能將穩步推動哈爾濱市現代化大農業背景下農業保險向縱深領域發展，也必將助推哈爾濱市數字鄉村建設在全國農業大市上的彎道超車。[10]為此，哈爾濱市各家從事農險業務的公司也面臨著新的命題。一方面，哈爾濱市各主要保險機構要統籌兼顧各方有效資源的整合，推進加快農險數科化與線上一體化平臺構建；另一方面，要鼓勵向現代數科型風險管理公司嬗變，用數科賦能農保高質量發展，助力龍江振興。
（二）發揮農業保險在綜合金融中的基礎作用在開展前瞻性工作，如搭建全市農業保險運營機制及整合各方主體大量專業性數據的同時，哈爾濱市也亟需充分發揮好農業保險在綜合金融中的基礎作用。簡單來說：一是哈爾濱市農業保險穩步確立在綜合金融運行中的基礎作用并進行層層深化；二是要在對農業大災風險的處理中積極運用各類專業性農村金融工具。二者關系甚為密切，相互協同演進。在龍江振興發展及雙循環背景下，哈爾濱市立足深化農業保險供給側結構性改革。從全國范圍內的規模總量上來看，2019年共計有8個省的農險保費規?？偭砍嗣駧?0億元，8省共計占到了全國總份額的51%左右。從經營的不確定性維度來看，風險趨高的省份和直轄市具體包括：黑龍江省、山東省、廣西壯族自治區、湖北省、海南省、青海省、北京市等地。充分發揮并利用好哈爾濱市農業保險在綜合金融工具中的獨特作用，巧妙聯動哈爾濱市農業經營者主體在綜合信用機制的關鍵地位，在立足好現代化農業生產基本大規律、主方向的理論支點上，拓展本地助農保險+負責任銀企聯動，把農戶理賠失信的資料納入到全國統一的征信大系統中去，迸發出農業保險保單對質押的關鍵作用。哈爾濱市也要妥善處理農戶貸款難度擢升和融資不暢的難題。進一步分批次、分區縣、分角度開展保險+期貨制度層面的頂層設計，借助好哈爾濱市及全國期貨市場的價格發現及套期保值功能與哈爾濱市各項農產品價格保險的有機結合及相機抉擇，輔助黑龍江省及哈爾濱市種養大戶轉移農產品價格的不確定性。
（三）建立農業風險管理專業協作體系整合好農業、氣象、應急、民政、科研等多方政府對口部門以及第三方農村農業風險專業管理部門的相關資源，逐步探索成立面向農業農村的專門綜合防范應對不確定性機構；將保險風險管理機制深入融入到農業農村全風險不確定性鏈管理體系當中，引導農業保險從專注理賠向包括及時預防、實時監測、專業評估和妥善應急在內等全方位風險不確定性管理進行轉化。
作者:李譚 王丹陽 單位:黑龍江工商學院 黑龍江大學
農業保險論文2
一、新農村建設對鄉村振興戰略的含義、特點及作用
2019年1月于北京召開了“中央農村工藝會議”，習近平總書記在會議中發表了重要講話，特別強調2019年是決勝全面建成小康社會第一個百年奮斗目標的關鍵之年，做好“三農”工作對有效應對各種風險挑戰、確保經濟持續健康發展和社會大局穩定具有重大意義。新時代，在我國建設社會主義新農村的過程中，實施鄉村振興戰略為我國新農村建設提供了一條正確的發展方向。與此同時，脫貧攻堅戰的打響為我國鄉村振興戰略的實施奠定了扎實的基礎，極大改善了農村的精神面貌。
在全面建成小康社會的決勝階段，大力推動鄉村發展，搞好“三農”問題，可以培養出一批符合社會主義發展的新型農村。實施鄉村振興戰略，始終將解決“三農”問題作為工作核心，在黨中央的領導下，地方政府不斷加大了政策傾斜力度，立足實際真正意義上實現了因地制宜，在戰略打響的關鍵階段為我國新農村建設給予了政策上的鼓勵，以培養農村集體經濟的方式帶動農村就業創業，有效將廣大農民的內在生產動力激發了出來。在惠農政策的幫助下，黨和國家真正意義帶領廣大農民走向了鄉村振興之路。農業現代化、機械化的發展，助力農業經濟增長，讓人們看到了在新農村建設關鍵階段，鄉村振興戰略實施產生的實質性效果，因此在走向偉大復興的過程中還需要不斷團結廣大農民的力量，摒棄傳統思想的束縛，充分考慮可能產生的負面效應，團結一心帶動廣大農民參與，在切實推進鄉村振興工作的過程中不斷壯大農村集體經濟規模，積極培育新型農業經營主體，不斷推進新時代社會主義新農村建設，并取得偉大成就。
二、農業保險的內涵及范圍分析
出于推動農業發展的目的，國家推行了農業保險制度。允許在WTO規則范圍內，實現對我國農業的合理保護，緩解加入WTO后對我國農業造成的沖擊，也可以降低自然災害對我國農業生產造成的影響，具有維護農民收入、促進農業經濟發展的作用。在實施鄉村振興戰略的背景下，農業保險儼然成為解決我國“三農”問題的重要手段。農業保險主要針對“三農”問題中的農業和農村問題，農業保險下，還囊括了眾多類型的保險，如以農業種類為依據進行劃分，可將農業保險歸為兩類，分別是養殖業保險和種植業保險；如果根據風險性質來劃分，可分為病蟲害損失保險、意外事故損失保險、疾病死亡保險等；如果以保險責任范圍為依據進行劃分，還可以分為綜合責任保險、基本責任保險和一切險等。農業保險與農村保險實際上是兩種不同的概念，農村保險主要是指在農村范圍內所實行的各種保險名稱的總成，如人身保險、醫療保險等都在農村保險的范圍內。而農業保險主要以農作為栽培、畜牧業、水產養殖等農業活動及其與農業生產活動相關活動為保險標，相比于農村保險覆蓋范圍相對狹窄。新農合與農業保險，雖然在保險性質與范圍上有很大的關系，但是它們都是為了向農民提供服務，是保障農民生活所構建的一種制度，目的是推動農村更高更快地發展。農業保險為農業生產提供了重要的保障，而農民在進行農業生產之前，必須要有健康的身體，醫療保險不應放在農業保險范疇內，被劃分并延伸出新型農業合作的概念。因此這兩種保險制度從一定程度上講都有推動農村經濟發展的作用，于實現鄉村振興而言有非常重要的意義。
三、鄉村振興戰略對新型農業保險發展的促進與影響
（一）鄉村振興戰略對新型農業保險發展的促產生推動作用站在國家政策的角度考慮，實施鄉村振興戰略為我國農業發展奠定了扎實的基礎，從近幾年中央發布的一號文件來看，在談及“三農”問題的過程中或多或少都談到了農業保險的作用，比如2018年的中央一號文件中，將農業保險界定為“農業支持保護制度”，進一步推動了我國農業保險的發展，為后續新型農業保險構建奠定了良好基礎。鄉村振興戰略的實施，進一步對我國新型農業保險產品體系進行了調整，在實現農業資源有機融合的過程中，一大批新型農業經營主體的出現，有效推動了我國農村經濟的發展，推動我國農業走上了現代化的道路。另外，鄉村振興戰略還進一步拓寬了我國農業保險的覆蓋范圍，在農村產業發展規模逐漸壯大的過程中，需要配備諸多現代化的農業設施，如農業機械、重大水利工程等，在使用這些農業設施的過程中經常會因自然災害、人為操作等因素出現故障，甚至會發生安全事故，自鄉村振興戰略實施后這些內容都被納入到了農業保險的范圍。另外，在實施鄉村振興戰略的過程中還進一步創新了傳統農業保險模式，是構建新型農業保險體系的基礎，尤其是鄉村振興戰略實施始終堅持金融扶貧的理念，在引導農村產業發展的過程中與新農業保險經營模式相契合，進一步體現了鄉村振興戰略對新型農業保險發展的推動作用。
（二）鄉村振興戰略對新型農業保險發展更加合理農業經濟發展需要依靠政府部門、地方金融機構的政策、資金扶持，值得一提的是政府直接補貼的方式是一種普惠手段，對大額損失的農民來說起不到太大的效果。新型農業保險可利用自身杠桿效應為農民提供基礎保障，尤其是在穩定農民收入方面有良好的作用。也就是說鄉村振興戰略推動了新型農業保險發展，同時新型農業保險為鄉村振興戰略實施提供了重要的保障。新型農業保險具有分散風險與信用增級的作用，可以將經濟資源引入貧困地區，實現了扶貧融資模式的多元化發展，提高了資金使用的合理性、精準性，有效將金融扶貧的作用發揮了出來，與鄉村振興戰略實施理念切實相符。新型農業保險與傳統農業保險相比，在保障深度與廣大方面都有進步，對金融手段、工具的使用變得更加合理，在實施鄉村振興戰略的關鍵階段為新農村生態建設與促進農民文化素質發展提供了一條新的渠道。
四、新型農業保險現狀分析
（一）新型農業保險的實施情況2018年至今，國家先后在鄉村振興戰略實施背景下發布了一系列關于新型農業保險的政策文件，進一步強調了新型農業保險的政策地位和制度屬性，并針對新型農業保險的實施提出了一系列舉措，進一步規范了新型農業保險活動，夯實新型農業保險的政策基礎。從新型農業保險的試點情況來看，“保險+期貨”試點范圍囊括了包括我國新疆、云南等地的23個省份，特別是將玉米、水稻、小麥這三大糧食作為當成了新型農業保險的重點保護對象，各試點地區農作物品種囊括范圍進一步拓寬，如白糖、天然橡膠、紅棗、雞蛋等都納入了新型農業保險的保護范圍中，農作物品種涵蓋了漁、牧、林、農等各個領域，目前新型農業保險被保農產品種類已超過200種，其中價格保險標還包括了蔬菜、糧食、肉類等特色農產品，共四大類涵蓋73個品種。各試點區域中，國家補貼品種從原來的五個種植業品種擴大到了現在的包括種植、飼養、林牧等的十六個品種，基本覆蓋了我國主要的大宗農產品。從目前的情況來看，新型農業保險補貼范圍進一步擴大，補貼比例也逐年增長，從2018年國家統計局數據現實，中央財政現實保費補貼高達199.34億元，與2017年相比上漲了11%，為近2億農戶提供了風險保障，金額高達3.46萬億元，在構建了新型農業保險體系之后，財政補貼使用效果增大了170倍左右。
（二）影響新型農業保險的主要制約因素自新型農業保險制度推行后，為實現我國鄉村振興做出了巨大的貢獻，不過從目前的情況來看，還存在諸多制約新型農業保險發展的因素。新型農業保險施行中，因為先天不足或施行不到位等原因影響鄉村振興發展，當下農業保險實施已經有了充分的經驗，但是新型農業保險存在的先天不足影響鄉村振興發展，使得農業保險因為自然災害產生的風險更多，并且導致巨災風險分散機制尚不完善。另外，在農業保險的保障層面上也是相對不足的，險種單一且服務能力一般。首先是農業保險公司、機構的問題，很多農業保險經營主體缺乏走基層的意識，導致新型農業保險服務在農村基層落實力度不足。其次是基礎設施建設尚待完善，在推行新型農業保險的關鍵階段，還未建成有效的信息共享平臺，無法通過互聯網向廣大農民提供信息化的農業保險服務。最后是因為導致農業損失的原因復雜多樣，災后定損是一大難題，在落實新型農業保險制度的過程中無法時效性無法得到保證，工作人員在定損的過程中不僅需要耗費大量時間和精力，定損的精確性還得不到保障。
五、鄉村振興戰略與新型農業保險發展策略研究
（一）優化新型農業保險的政府職能，加強鄉村振興戰略與風險控制在新型農業保險覆蓋范圍不斷擴大的過程中，要意識到消除農業風險的影響，不如從源頭上去控制農業生產中存在的各種隱患。在這個過程中，需要不斷加強鄉村振興戰略的實施力度，以推動農業機械化、自動化、信息化、現代化發展的方式助力農業經濟增長，對農業經濟發展過程中可能會存在的一系列風險進行分析，有針對制定解決農業風險的各種方案并具體實施在農業生產過程中。在農業風險得到合理控制的情況下，不僅可以提高農民的經濟收入，還可以提高農業保險機構、組織、公司的經濟效益，是助力我國新型農業保險發展的一種有效方法。鄉村振興背景下構建新型農業保險制度，要求進一步優化政府職能，為了進一步推動新型農業保險的落實，不斷拓寬新型農業保險的覆蓋范圍，需要在政府部門的領導下盡快出臺關于新型農業保險的法律法規，對新型農業保險的經營性質、主要原則、主體權利等核心內容進行明確界定，便于相關主體有章可循。只有在這樣的情況下，才可以使得新型農業保險依法實施，才能夠確保新型農業保險公司、組織、機構依法經營，才能夠在新時期更好地保障農民的權益。
（二）構建新型農業保險市場，積極推進農業產業園一攬子保險計劃在健全的法律法規保障下，需要明確農業生產中所面臨的一系列危險，如旱澇、蟲災、疾病災害等，這些災害發生面相對較廣，會造成巨大損失，尤其是針對規?；B殖，一旦出現這種情況很多承保機構可能無力承擔，因此只有推動新型農業保險市場的建設，不斷擴大新型農業保險市場的規模，才能夠更好地為廣大農業生產、生活提供重要保障，只有這樣才不至于讓承保機構陷入無力承擔的局面。積極強化新型農業保險在農村的覆蓋程度，盡量做到“一村一點”，專派工作人員，在較大的村莊中建立完善的農業保險服務超市，打通農業保險服務最后一公里，除了保障傳統農作物和家禽水產外，還可以為產業園提供涉農保險服務，如農業設施、工具、農資等一系列與農業生產相關保險業務，創新保險形式，為農村客戶提供方便的“一站式服務”，切實保障保險服務能讓利于民。
（三）建立新型保險體系，完善新型保險服務平臺目前我國正處于傳統農業朝現代化農業轉型的關鍵階段。在這個階段，家庭農場、專業大戶等新型農業經營主體逐漸取代了傳統農業中的低效率、小規模農戶。相比于傳統小農戶，新型農業經營主體有著更高的風險意識，并有意識對農業風險進行管理，普遍有參加新型農業保險的需求。因為在構建新型農業保險體系的過程中，針對傳統農業保險中保險產品單一、保障水平低、保險缺乏針對性這些缺
點還需要進一步完善，以滿足新型農業經營主體保險需求的方式構建新型農業保險體系。在具體構建新型農業保險體系的過程中，需要不斷創新保險險種，主要針對新型農業經營主體退出特色化的保險產品和服務，針對地方農村合作社、龍頭產業等具有一定生產規模的經營主體，還應當積極推廣價格指數保險、農業機械保險、天氣指數保險、農業財產保險等各種類型的農業保險，合理對農業保險進行分類，實現對農業生產的全面覆蓋。鄉村振興戰略實施背景下，為了向廣大農戶、新型農業經營主體等提供更為優質的新型農業保險服務，在國家政策的幫助下構建了新型農業保險體系之后，還需要在“互聯網+農業”理念的引導下，構建并完善新型農業保險服務平臺。在這個過程中，地方農村合作社需持續加大宣傳力度，實現互聯網入村入戶，依托信息服務平臺向廣大農民推廣新型農業保險服務。參加新型農業保險的農戶、經營主體也可以在信息服務平臺上咨詢相關保險信息，以全面了解信息的方式保障自身權益，在國家政策的大力傾斜下，在全面實施鄉村振興戰略的過程中，以提高信息服務平臺農業保險服務質量的方式，推動農村經濟發展，實現鄉村振興戰略目標。
六、結語
綜上所述，在全面實施鄉村振興戰略的過程中，實現傳統農業保險朝著新型農業保險的發展，全面深化并擴大新型農業保險的覆蓋范圍，不僅可以為提高農民收入提供重要的保障，還具有促進我國農業經濟增長的作用。在我國農業現代化發展進程中，還需要不斷利用新型農業保險抵御農業生產中存在的一系列風險問題。尤其是在鄉村振興背景下，各類成規模化新型農業經營主體的出現，農業損失普遍存在規模大、金額大的特點，這也進一步增大了農業保險機構、組織、公司的壓力，如果不妥善解決勢必會影響鄉村振興戰略的推進。因此在政府部門領導下，進一步對農業生產中存在的一系列風險進行分析，著力分散農業生產中存在的風險，不斷減小風險的影響力，在全面推進、落實新型農業保險的過程中保證我國鄉村振興戰略的穩步落實。
作者:郭梓盛 單位:陽光農業相互保險公司廣東分公司
農業保險論文3
當前保險權益市場保持較高景氣度，各大財產保險公司整體投資收益表現良好，但新業務價值增速持續承壓，內含價值增速普遍放緩。據有關數據表明，2021年全行業累計收入增速從1月的11.15%下降到12月的－0.79%。對此，各大保險公司紛紛持續推進供給側改革，以搶占市場份額。目前，已有多家保險公司將全面預算管理應用到管理制度體系改革當中。然而，其實踐應用中卻存在一定漏洞問題。財產保險公司應當完善現行管理制度體系，充分發揮預算的預測、控制與協調作用推進供給側改革，從而達到轉型升級目的，從容應對市場環境變化。
一、全面預算管理在財產保險公司的應用意義
全面預算管理具有長效性、全面性以及動態性的特點，通過預算對企業各項管理活動進行預測、控制與協調，優化配置各項資源，確保企業戰略目標的達成。從流程上來看，全面預算管理涉及預算編制、執行、控制、考核評價等多個層面；從內容上來看，全面預算管理關乎企業組織結構調整、財務與業務管理流程優化、成本費用全流程控制等多項內容。財產保險公司應用全面預算管理，在預算編制過程中根據公司戰略發展目標制定預算目標，并將其細化分解至各下屬分公司及部門，從而把原本抽象、宏觀的戰略發展目標轉變為短期可完成的工作計劃，使各部門朝著共同的目標而努力奮斗。當前我國的財產保險公司大多是集團企業，集團上層與各分公司管理者間雖然有一定契約關系，但二者所負責的經營管理內容各有側重。集團上層對集團總體的經濟效益高度關注，而各分公司管理者則傾向于本職工作計劃與短期經營管理目標的完成，更加注重自身利益。由于經營管理側重點不同，集團總體發展與各分公司內部經營的矛盾沖突會愈發明顯。通過全面預算管理的應用，財產保險公司的集團上層基于預算目標與實際執行的差異化分析，準確把控各分公司的經營管理動態，并依托預算來規范、約束分公司管理者的經營管理行為，進而減少風險問題的發生。所以，財產保險集團應用全面預算管理具有重要意義[1]。
二、財產保險公司全面預算管理存在的問題
（一）對全面預算管理認知不足集團上層及下屬分公司管理者是否具有全面預算管理意識，是否對預算管理職責進行明確劃分，在全面預算管理的應用中至關重要。然而，部分財產保險公司下屬分公司管理者的預算管理意識匱乏，尚未對全面預算管理形成準確的認知。例如，虛列費用是財產保險分公司存在的普遍現象，也是長期成為違規處罰的高發原因。2022年1月，人保財險兩家下屬分公司再次因虛列費用被罰。根據銀保監會新疆監管局所給出的行政處罰決定書，石河子市分公司營銷服務部虛假編制承保、理賠材料與農險協保員相關材料，因為虛假承諾理賠、虛列工作經費等違法行為被罰84萬元，相關責任人被禁止十年內進入保險業。按照泰州銀保監分局行政處罰信息公開表，泰州市分公司因財務數據不真實、虛構保險中介業務套取費用等違法行為被罰款49萬元。上述違法違規事實從側面反映了人保財險分公司管理者預算管理意識匱乏、對全面預算認知不足的問題，倘若其管理者具有較強的預算管理意識，對全面預算管理有明確認知，把材料、檔案風險控制納入預算管理范圍內，根據預算管理程序劃分明確的管理責任人，就能夠在預算編制階段發現財務數據不真實及虛列費用的問題，對其進行嚴肅處理，同時規范、約束相關責任人行為，避免因虛構材料而產生的違法違規問題。
（二）預算編制不全面且指標結構單一預算編制是基礎，其是否具有全面性直接影響全面預算管理工作效果。當前，財產保險公司大多存在預算編制不全面、指標結構單一的問題[2]。例如，L財產保險公司為美國L保險集團在我國的全資子公司，該公司于2015年起將全面預算管理應用到了企業管理當中，并在總公司財務部下設戰略企劃部以承擔預算工作。預算編制過程中，該公司以滾動預算法對每年的財務預算進行編制，主要涵蓋項目、業務及其他綜合費用等內容。實際上，該公司滾動預算法的應用較為簡單，對公司實際發展情況考慮不周，沒有針對市場環境、政策變化以及自身發展特點實施差異化的預算編制，而是運用一個標準編制多項預算內容，造成編制方案與實際執行間偏差問題明顯。指標結構設計上，該公司盡管設計了保費預算達成指標，但只是根據前線業務、中臺與后線支持的部門職能對其進行粗略的劃分，并未按照部門及崗位特點對其進行細化，導致預算考核指標和實際崗位工作內容的匹配度不足。
（三）預算執行控制不到位一是預算執行層與管理層之間存在矛盾。管理層希望執行層能夠在一定預算時間內圓滿完成甚至超額完成預算目標，執行層以預算目標為指引完成短期工作計劃，并對預算執行過程進行控制，少有超額完成預算目標的情況，但存在較多預算目標與實際執行的偏差問題。二是對預算控制的“度”把握不準確。預算控制是動態的，需要根據實際預算執行情況進行適當調整。過于剛性的預算控制難以適應日益復雜的市場環境，而彈性過高的預算控制則不利于預算權威性的確立，也會增加預算執行的難度?，F階段有相當一部分財產保險公司對預算控制的度把握不準確，要么過于剛性，不對預算做任何調整；要么彈性過高，時常調整預算。上文中所提到的L財產保險公司，其預算控制就屬于彈性過高的類型，經常對預算進行調整，形成了“預算一年編一次，一次編一年”的控制局面。三是尚未形成健全的監督體系。當前財產保險公司的預算執行監督主要依賴于地方銀保監會等外部監督，整個監督工作的實施頗為被動。只有地方銀保監會等審查到當前公司內部存在的預算執行問題，公司才會對其進行整改?？偟膩砜矗蠖嘭敭a保險公司都缺乏內部監督體系。
（四）考核評價體系有待完善預算考核評價是對本階段預算編制、執行與控制情況的匯總與分析，為下一階段全面預算管理工作的開展提供必要的信息支撐?，F階段，部分財產保險公司的預算考核評價范圍過于狹窄，難以凸顯全面預算管理的全面性[3]。預算考核評價包含被考核主體的選擇、考核指標內容的確定以及評價方法的運用。被考核主體的選擇上，財產保險公司一般以業務人員為被考核主體，并沒有將財務人員及其他部門人才納入考核范圍內。考核指標內容的確定上，以保單量、保單費用等于公司利潤相關的財務指標作為主要的考核指標，同樣能夠為公司創造價值的非財務指標內容缺失。在評價方法的運用上，缺少對預算目標與執行偏差的科學分析，也并未從組織結構、預算管理流程、制度建設等方面分析當前全面預算管理中的風險問題，導致預算管理績效考核制度體系滯后，無法滿足全面預算管理的應用需要。
三、提升全面預算管理在財產保險公司應用成效的對策
（一）強化全面預算管理意識財產保險公司應用全面預算管理，必須要將全員參與、全方位管理以及全過程控制傳導到全員思想中，逐漸滲透全面預算管理意識，同時細化責任主體，使不同層級、不同部門及崗位的人員明確自己在全面預算管理應用中的具體職責。首先，營造預算管理基礎環境。通過對全面預算管理的宣傳，深化全員對“三全”原則的認知，認識到全面預算管理需要公司各部門的共同參與，而并非財務部門的專屬工作。比如，利用公司內網、宣傳欄、推送文章等方式，讓業務人員及其他部門人員清楚了解公司全面預算管理的應用目標與方向。其次，調整公司組織結構，對全面預算管理主體進行明確劃分。作為財產保險公司的下屬分公司，應當建立專門的預算管理部門，負責公司內部預算編制草案匯總、預算執行管控、考核評價實施等管理工作。同時在集團總公司監督審計部門的幫助下，組建內部監督機構，承擔預算編制與執行監督的責任。最后，加強綜合性預算管理人才培養。全面預算管理的應用，要求財務人員對各項經濟政策有深入了解，既掌握基本的財務預算管理知識，也具備較高的信息素養，能主動進駐業務前端參與業務決策。在不影響當前公司正常運行的情況下，財產保險公司可以組織定期培訓活動，比如派遣財務人員進入集團總公司學習等等[4]。
（二）規范預算編制流程和指標體系近年來頻發的財產保險公司違法違規案件，大多為編制造假、財務信息披露造假等。為約束公司人員行為，杜絕違法違規案件的發生，財產保險公司有必要規范預算編制流程，調整編制內容，從預算的第一階段就將經營管理風險扼殺到搖籃里。對于財產保險公司的下屬分公司而言，公司各職能部門基于對當前公司內外環境的有效分析，結合公司經營管理情況擬定預算編制草案，并經逐級審核后，形成最終的預算編制方案。預算編制內容的確定上，以年度預算編制指引、年度經營管理計劃、上一階段預算執行情況以及預算期內重大財務業務事項等為依據，對現有預算編制方法進行靈活使用。比如，突發公共衛生事件對財產保險需求的抑制背景下，公司變動成本費用的影響因素較多，難以結合歷史數據進行變動成本費用的預算編制，對此公司可采用零基預算法。對于指標結構的調整，根據不同部門及崗位的職能細致劃分已經確定的財務性預算指標，同時增加非財務預算指標。為了確保指標體系建設質量，財產保險公司可召開預算指標體系質量專家評議會，匯報預算指標的文本編制情況，并從指標設置關聯性與科學規范性等方面對預算指標質量進行評議。
（三）加大預算執行控制力度為了實現對預算執行過程的全流程動態監督與控制，不少財產保險公司都建立了管理信息化系統[5]。財產保險公司可以利用管理信息化系統挖掘公司預算執行中是否存在預算外支出，當預算外支出的存在具有明顯的必要性時，由預算執行部門提出預算外支出申請，再交于預算管理部門、公司高級管理層進行層級審批，嚴禁先支出后報批的情況。除此之外，財產保險公司也有必要做好對預算執行的跟蹤與反饋工作。通過定期召開研討會收集各職能部門的預算執行信息，獲得有效的預算管理意見、建議，對已發現的執行偏差問題進行及時整改，以保證預算執行與公司戰略目標的一致性。同時，建立內部監督審計機制，形成內外監督合力。將預算執行的分析工作列入內部監督審計行列，由公司內部審計部門審核、監督預算編制與預算調整的規范性，從而協助公司預算管理部門及財務部提升公司預算執行效率。同時，以端正的態度接受外部監督部門的整改意見，彌補當前的預算執行漏洞，嚴肅處理違法違規行為相關責任人。
（四）完善考核評價工作預算考核評價能夠為財產保險公司改善現行預算管理制度體系提供必要依據，從而確保全面預算管理的應用有效性。財產保險公司有必要從被考核主體的選擇、考核指標內容的確定以及評價方法的運用等三個方面入手拓展考核評價范圍，增強預算管理的全面性。考核過程中，不只以業務部門作為被考核主體，也要將財務部門及公司其他部門納入預算考核評價范圍內，并針對不同部門職能設置相應的考核指標內容。比如，對于財務部，設置財務報表及時率與準確率、財務分析報告完成度、預算分析及時性等考核指標內容；對于業務部，設置保單量、保單費用、客戶存有率、客戶質量、客戶開發率、問題解決能力、市場信息收集準確性、保險營銷技巧等考核指標內容。同時，做好預算考核評價分析工作，從組織結構、預算管理流程、制度建設等方面分析當前全面預算管理中的風險問題，并對預算目標與執行的偏差問題及其原因進行差異化分析。
四、結束語
總而言之，財產保險公司應用全面預算管理，有利于公司戰略目標的達成，對公司規避經營管理風險、優化治理結構有重要意義。筆者認為，對于財產保險公司而言，尤其是下屬分公司，必須要從上到下滲透全面預算管理意識，根據各部門職能細化責任主體，規范預算編制流程，從編制方法及預算指標結構兩方面調整編制內容，加大預算執行力度，構建內外結合的監督體系，同時拓展考核評價范圍，增強預算管理的全面性，從而促進自身穩定、健康發展。
參考文獻：
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[2]莫麗.全面預算管理在財產保險公司的實踐分析[J].中國商論,2021(02):146-147.
[3]宮鳳會.淺談全面預算與績效考核的協同運用[J].財會學習,2020(09):99-101.
[4]劉英迪.集團企業全面預算管理運用分析與完善策略探討[J].財經界,2020(01):58-59.
[5]石春霞.國有企業全面預算管理問題與對策[J].行政事業資產與財務,2021(24):39-40.
作者:梁娜 單位:中國太平洋財產保險股份有限公司青島分公司
