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1高新企業和稅務風險概述
1.1高新企業的概念
我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定，通過持續調研、研發同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。
站在企業的角度來看，風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因，企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同，收入是隨著商業風險的變大而增加，但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規定，以致而喪失經濟利益的不確定性。
2高新技術企業存在的稅務風險
2.1企業缺乏稅務人才儲備
現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業很少有成立稅務部，同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業，這致使了風險點的出現，使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。
2.2企業風險控制意識較弱
對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規劃造成的稅務風險，企業仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。
2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理
高新技術企業必不可少的是研發要素，同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作，這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發的有關費用，研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業造成更大的稅務風險。
2.4企業未創建風險評估體系
根據研究分析得出，高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作，企業也不能及時地規避相關風險。
2.5企業內部監管力度不強
稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業的稅務水平，企業也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業內部監管力度，導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。
3高新技術企業稅務風險防控措施
3.1加強對企業稅務人員的培訓
對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低，需要持續對涉稅員工進行培訓，提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失，同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。
3.2提高全體職員稅務風險意識
對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業管理層的風險內控意識，也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的，問責制所涉及的是企業的全部員工，當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。
3.3強化管理企業的研發要素
高新技術企業的基礎是其開展研發活動，包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作，就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的，以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作，還要合理完善研發費用核算的體系，以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。
3.4建設稅務風險評估數字化
依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大，業務較復雜的企業，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發展的特點，選擇對企業評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。
3.5企業內部嚴格監督稅務風險
企業的管理層應該主動配合審計部門工作，企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業應確定好內部監管的稅務風險的重點，著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。
4結論
國家制定的稅收優惠，幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業盈利能力有所提高，規避風險，實現科研活動的可持續發展。
參考文獻:
［1］謝秀玲．高新技術企業稅收籌劃策略研究［J］．納稅，2019，13(23):42．
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一、稅收籌劃目標及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術企業在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發費用、期間費用等，而且有助于分析各研發項目未來資金需要，從而提高研發項目的成功率，保障財務體系的穩定性。高新技術企業的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術企業發現不合理稅收支出，完善稅務管理流程。另外，高新技術企業是我國科學技術發展的重要力量，而各項研發項目的研發周期較長、產品轉換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術企業只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務支出，才能為研發項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術企業資金的斷裂與研發項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉的損失。
(二)實現財務管理目標
高新技術企業的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術企業構建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發生，保障財務利益。高新技術企業稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務成本控制，而且將考慮整個財務管理體系的運行特點，進而實現高新技術企業財務管理目標。
(三)有利于制定研發戰略
高新技術企業的稅收籌劃工作不僅關注于短期的稅務成本控制，而且還與高新技術企業長期戰略目標與研發戰略目標相結合，使得長期研發資金能夠得到保障，進而有利于高新技術企業做好研發規劃，避免研發中斷風險，為研發戰略的順利實施做出保障。高新技術企業在構建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠將各項目部門的研發資金需求和未來研發成本合理預估和評價，從而為各項技術、產品的研發戰略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術企業財務目標與研發目標更好地結合起來，減少研發目標實現中的阻礙，提高研發戰略成功的可能性。
二、稅收籌劃風險探討
(一)稅收籌劃理念不科學
高新技術企業缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰略目標確定，將影響高新技術企業通過降低稅收成本，保障研發資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術企業全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調控和控制。高新技術企業的稅收籌劃只局限于財務部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務人員在對各項目研發費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。
(二)稅務信息平臺不健全
高新技術企業在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務信息平臺，不利于及時控制各研發稅務支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術企業稅務信息平臺的不健全將影響相關稅收優惠政策獲取，從而不利于高新技術企業合理利用稅收政策減輕稅務支出。另外，當前高新技術企業缺乏利用大數據技術、云計算技術等科學信息技術的專業人員，從而不利于高新技術企業構建信息技術平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術企業稅務信息平臺的缺失將降低決策質量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術企業稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰略目標實現和經營效益的取得。當前高新技術企業未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術企業的稅收籌劃方法對國內外科學方法的引進不足，從而未能實現最優籌劃。另外，高新技術企業的各項目部門財務人員綜合素質不足造成稅收風險的存在，會計信息質量不夠高，給高新技術企業的經營決策、財務決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術企業在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術企業在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監督控制制度，容易造成高新技術企業會計行為的規范性不足，并且缺乏對不規范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。
三、稅收籌劃優化策略
(一)強化科學稅收籌劃理念
高新技術企業進行稅收籌劃管理體系建設，首先應樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業人員引進。高新技術企業應摒棄以往傳統、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業財務人員優化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養，構建適應新常態經濟發展形勢和高新技術企業長期戰略規劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術企業提升外部競爭環境的適應能力。同時，高新技術企業應加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現經營效益的可持續增長。另外，高新技術企業不僅在財務部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養，而應覆蓋高新技術企業各業務部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現的積極性和主動性。
(二)建立信息平臺
高新技術企業應引進大數據技術、云計算技術等科學信息技術構建統一的稅務管理信息平臺，將科學信息技術合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術企業信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務信息的能力。為此，高新技術企業應加強內部計算機軟件和硬件建設，加強對專業稅收籌劃人員對大數據技術、云計算技術的思想教育和技能培訓。同時，高新技術企業應在各部門中建立稅務管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術企業各部門稅務管理信息的真實性和完整性。高新技術企業通過搭建科學且高效的稅務管理信息系統，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術企業調整稅收籌劃方案以及長期戰略規劃和短期經營策略的調整提供更真實、有效的決策信息。高新技術企業應將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監督、控制高新技術企業各部門的會計信息。另外，高新技術企業搭建稅收管理信息平臺能夠及時發現各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內容的反饋調整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風險防控
高新技術企業應注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術企業應充分調查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態、開放的稅收風險防控體系。高新技術企業應構建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術企業整體稅收風險抵抗能力。高新技術企業通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現的稅收風險進行合理估計與預判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。
(四)加強對稅收政策的認識
高新技術企業進行稅收籌劃應建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎上，要加強對針對高新技術企業稅收優惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術企業稅收籌劃人員應密切關注可以進行減稅的領域，熟練了解各項稅率，并及時關注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內外高新技術行業稅收政策的基礎上，預測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術企業控制稅務成本。高新技術企業只有準確把握高新技術行業的稅收政策變化，才能在行業競爭者中建立優勢地位，實現各項研發項目長周期資金的需要，發揮研發優勢。
(五)健全監督制度
監督制度的建立健全是保證高新技術企業實現稅收籌劃目標的關鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監督評價不夠深入，高新技術企業亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監督評價機制，實現對不規范的稅收籌劃行為的全面監管。高新技術企業建立監督制度能夠及時發現問題，并及時調整稅收籌劃目標以及內容。高新技術企業為實現高效的稅收籌劃必須應加強監督與評價，促進企業整體稅收管理活動的規范性。高新技術企業建立稅收籌劃規范流程，使各部門執行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應的懲罰措施和獎懲條件。
四、結語
綜上所述，高新技術企業加強稅收籌劃工作對降低企業經營成本，提升企業利潤，保障研發項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術企業稅收籌劃體系的完善涉及到財務管理活動中的方方面面，提升了高新技術企業對各部門經營管理活動的控制能力，有助于實現財務管理目標。高新技術企業在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術企業應強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術企業應增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術企業稅收籌劃效果，減少高新技術企業成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術企業應建立監督評價機制，提升稅收籌劃流程的規范性。
參考文獻
[1]仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃研究[D].西南財經大學，2012.
[2]李玉玲.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃研究[J].經營管理者，2017(15):159.
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一、高新技術企業的主要特點
所謂高新技術企業主要是指進行各類高新技術研究、生產以及開發的經濟實體，具體而言，高新技術企業是連續開發與研究高端技術的一種轉化活動，在此基礎上開展各種經營活動。高新技術企業自身特點主要包括以下幾點：
（一）高新技術企業是知識密集型企業
一般而言，高新技術企業所開展的各種活動均屬于智力活動型，往往對人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識推動企業的發展，促進生產經營的有序性。在高新技術企業中所生產研究的產品均具有一定的附加值以及技術含量，所以高新技術企業需要高水平、高素養、高能力的人才加入。
（二）高新技術企業是競爭激烈型企業
在高新技術企業的發展過程之中只有具備高收益性才能夠促進自身的發展，現如今社會的快速發展導致高新技術行業競爭激烈，尤其是人才方面競爭激烈，只有具備高素質與高技能人員才能給高新技術企業帶來新的產品，因此高新技術企業具備競爭激烈性。
（三）高新技術企業是高風險、高投資、高收入企業
從本質上而言我國高新技術企業在產品開發上具有不確定性，并且產品成功的概率非常小，需要不斷進行研究與實驗，會花費大量的資金與成本。此外，高新技術企業所開發與研究的產品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會帶給高新技術企業發展動力，實現跨越式發展，所以高新技術企業具備高風險、高投資、高收入的基本特點。
（四）高新技術企業是市場創造性企業
高新技術企業所研發出的產品能夠滿足市場需求，并且依據產品的基本特性以及創新性在市場中可以占據相應的比例與份額，并且也會獲得高額的利潤。原本比較小型的高新技術企業能夠實現在短時間內完成大型高新技術企業的轉變。
二、現階段高新技術企業稅務籌劃之中所存在的問題
（一）高新技術企業缺乏稅收法制
從目前我國稅收現狀分析，稅收環境問題成為了制約高新技術企業稅務籌劃活動有序開展的主要因素之一。比如，現階段為了大力扶植高新技術產業，國家對高新技術企業實施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵作用，但是由于高新技術企業屬于高風險、高收益的產業，往往需要長期投資，所以國家針對高新技術企業所開展的免稅期政策并無法推動高新技術企業的有效發展，反而會導致高新技術產業無法針對自己發展現狀，無法開展合理的稅務籌劃政策。
（二）高新技術企業財稅核算環節過于薄弱
從整體角度分析，高新技術企業財稅核算環節比較薄弱，主要體現在兩個方面：其一財稅管理人員基本素養欠缺，無法對企業的財務信息進行準確核算，導致高新技術企業財稅問題面臨非常大的風險；其二是高新技術企業缺乏完善的財稅核算內部控制體系，無法進行合理稅收籌劃，無法有效規避風險。高新技術企業發展過程中會面臨比較大的財稅核算業務，也會涉及到退稅、申請減稅等問題，因此需要高新技術企業針對稅務進行規劃。
（三）高新技術企業缺乏稅務籌劃意識
現如今我國稅收征收政策中有部分內容是針對高新技術企業所開展的，尤其是部分營業稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國部分高新技術企業在對稅務籌劃工作中缺乏籌劃意識，往往將過多的精力放在手續審核或者企業融資方面，并且利用稅務籌劃空間聘請相關稅務顧問針對性的進行稅務籌劃，從而無法享受國家對高新技術產業所提出的各項優惠政策，也無法為企業的財稅核算帶來良好的發展前景。除此之外，部分高新技術企業在組織機構調整之后便開展稅務籌劃工作，但是卻忽略了組織機構調整之前的稅務籌劃工作。
（四）高新技術企業稅務籌劃水平過低
之所以導致高新技術企業稅務籌劃水平過低的原因包括兩點：其一，從財務角度分析，稅務籌劃是一項涉及到企業全面發展的專業性活動，如果無法全面掌握稅務籌劃的基本原理，那么則無法保證稅務籌劃的全面性與準確性。高新技術企業所經營內容比較復雜，越來越多的企業管理者將大量的時間以及精力花費到企業經營狀況之上，導致對稅務籌劃認識程度過淺。其二，在我國高新技術企業財務管理活動之中，由于缺乏具備專業知識的稅務籌劃人員，所以企業在稅務籌劃活動中所開展的力度有限，嚴重消弱了高新技術企業在市場之中的競爭力，減少高新技術產業的經濟效益。
（五）高新技術企業缺乏財務管理
高新技術企業財務管理作為稅務籌劃的關鍵內容對企業的發展起到重要的推動作用，但是從當前高新技術企業發展現狀分析，其財務管理呈現出混亂性。首先，高新技術企業財務管理存在不規范現象，比如會計處理流程不規范，會計處理不夠正確等，這一系列的問題會導致高新技術企業稅務籌劃活動難以開展。其次，與其它企業相比較，高新技術企業具有一定的特殊性，這種特殊性會導致企業在發展過程中設計到涉稅業務，只有高素質、高技能會計人才才能正確處理涉稅業務，才能開展合理的稅務籌劃活動，如果財務會計人員素質欠缺，無法進行正確財務核算，則無法合理實施稅務籌劃。除此之外，高新技術企業財務核算控制體系不夠健全，會在一定程度上導致財務風險的出現。
（六）高新技術企業并購重組時容易出現漏洞
近幾年高新技術企業所開展的并合分立對企業自身發展有著非常重要的作用，并且國家也頒布相應的法律法規對企業實施并合分立，但是從現階段分析，高新技術企業在開展資產重組或者并合分立的時候能夠產生非常大的籌劃空間，但是卻沒有開展納稅籌劃工作，部分高新技術企業僅僅對并合分立或者資產重組對企業財務所造成的影響進行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產重組對企業稅務所造成的影響，無法利用國家稅收政策為企業稅務籌劃提供發展空間。
三、高新技術企業納稅籌劃的幾種方式探究
（一）積極利用稅前扣除項目減少納稅所得額
其一，合理列支工資等費用，高新技術企業需要制定比較完善、規范的薪金制度，并且要對實際所發放的工資、薪金采取代扣代繳的業務，還要對企業所發放的研發人員的工資、薪金等費用計入研究開發費用之中，享受加計扣除的優惠政策，企業需要建立明細賬并進行單獨核算，讓職工培訓費用進行全額扣除。其二，對于研究開發的費用需要進行專賬管理[5]。其中企業必須要對研究開發費用實施專賬管理，并且要對研究開發費用的實際金額進行分析，在進行匯算之后向上級部門進行申報。另外企業還要利用加速折舊所得到的優勢與好處，采取雙倍余額遞減法、年數總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。
（二）人員錄用和人工費用的納稅籌劃
在嚴格按照新企業所得稅法的規定得知，高新技術企業在對人員進行錄用的時候，需要結合自身企業的發展特點，并且要針對性的開展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國家鼓勵就業的人員，錄用人員的培訓成本、工薪問題以及勞動生產率之間存在哪些差異，相關單位要積極做好勞動合同的簽署工作。除此之外，在根據新企業所得稅法規定，企業需要積極摒棄計稅工資制度，可以將比較合理的工資在進行所得稅之前進行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復性，并且能夠減少納稅籌劃的風險。但是值得注意的一點是企業在將工資薪金在所得稅之前進行扣除的時候，需要對同行業正常工資水平進行分析與考慮，避免產生不合理商業目的的稅收費，導致整個稅務機關需要按照合理的方法進行調整，致使整個后果不容樂觀。
（三）積極利用研發費用的加計扣除實施納稅籌劃
從整體角度分析，高新技術企業資金支出有80%以上是應用到新技術、新工藝以及新產品的研發之中。在依據稅法規定得知，企業在積極開發新工藝、新產品的時候所產生的研究開發費用，如果沒有形成無形資產計入到當期損益，在嚴格按照據實扣除的相關內容中，需要根據研發費用的50%進行加計扣除。對于形成無形資產的，需要按照無形資產成本的150%進行分攤。因此，企業在積極開發新技術、新產品的時候的支出需要與企業的其它支出進行劃分界限，實施單獨核算，這樣一來才能進一步實現加計扣除。
（四）廣告業務宣傳費用的納稅籌劃
在根據新企業所得稅稅法條例中得知，廣告費作為高新技術企業的重要組成部分，需要按照15%的比例進行扣除，外商投資企業以及外國企業不能對廣告費用進行無條件進行扣除。另外，對于業務宣傳費用以及廣告費用需要在規定的時間內將已經超過扣除的部分積極轉移到以后年度進行扣除，所以在進行納稅籌劃的時候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術企業需要在進行納稅的時候符合相關的廣告費用，并且要支出憑證，據實在稅前列支。
（五）業務招待費的納稅籌劃
業務招待費用同樣作為高新技術企業的關鍵內容，是是是納稅籌劃的重點因素，企業在實施納稅籌劃的時候，需要對會務費用、差旅費用與業務招待費用進行區別。其中業務招待費用主要是指納稅人為業務以及經營支付相應的酬勞費用。另外企業在對業務招待費用進行核算的時候，避免將會議費用、差旅費用納入其中。近幾年，伴隨著我國社會經濟的不斷發展，高新技術企業在對業務招待費用進行納稅籌劃的時候，需要注意兩方面，其一是對業務招待費用進行記錄，其二是要將業務招待費用積極納入到費用列支的限度之中。
（六）延期納稅
延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據稅法的相關規定，要將實現的利潤積極準入到低稅負的子公司內，并且不予進行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實現延期納稅的基本母的。二是在預繳企業所得稅的時候，需要按照納稅期限的實際數進行預繳。其中對于繳稅困難的，可以按照上一年度應納稅所得金額的四分之一，如果預繳方法確定，那么則無法進行隨意修改，納稅人可以對高新技術企業的利潤實際情況進行預測，如果預測今年的效益要優于去年，那么可以按照去年所得額的比例進行繳納。
四、結束語
自我國社會經濟得到快速發展以來，企業逐漸成為了推動社會經濟的關鍵因素，而高新技術企業在發展過程中與普通企業呈現出區別與不同，對構建和諧社會、穩定社會、繁榮社會做出重大貢獻。其中，高新技術企業稅務籌劃是關系到自身發展的關鍵因素，是實現高新技術企業創新發展的基礎載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術企業在發展過程中會呈現出諸多弊端，針對于此，筆者結合對高新技術企業納稅籌劃的理解與認識，從稅務環節出發，對稅務籌劃中的弊端與不足進行探究，提出六點建議，實現高新技術企業經濟利益的有效化與最大化。
參考文獻：
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2.稅收體制為高新技術企業提供了稅收籌劃的空間
就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進一步的完善和發展，我國的稅法規定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術企業的稅務籌劃提供了一定的空間。
3.多樣的會計處理方法為高新技術企業的稅收籌劃提供了技術支持
整體來看，我國的會計政策可分為強制性的會計政策和可選擇的會計政策，其中強制性會計政策有會計年度的劃分以及企業記賬本位幣的選擇；可選擇的會計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業可以通過可選擇的會計政策來進行企業的稅務籌劃，根據企業自身的特點以及行業的現狀來進行節稅的最優會計政策選擇。
4.高新技術企業的逐利性為稅收籌劃提供契機
企業都是趨利性的組織，由于高新技術企業自身的風險收益特點，與一般的企業相比，風險比較大，高新技術企業的管理者一般風險偏好者居多，所以說高新技術企業會更加關注企業的稅收政策給企業帶來的一定影響。他們常常為了企業的更多財富而對企業的稅收進行籌劃，由于國家對這類企業的支持力度比較大，所以他們往往會利用各種稅收優惠政策來進行稅務籌劃，從而為企業獲得很多的稅收收益，從而提高企業的利潤。
二、高新技術納稅籌劃應該注意的問題
1.加強企業日常財務核算
企業的日常財務核算是企業正常的經營狀態。企業首先就要做到的就是企業自身財務核算機制的健全管理。正確進行會計項目的日常核算，對于企業的研發費用的管理，要進行專業化的管理，并對研發費用進行合理分攤。同時，正確處理會計準則與稅法上面對開發費用的不同規定，合理合理劃分經營性支出和資本性支出，遵守國家法律規定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業的財務核算。
2.嚴格把控稅收籌劃風險
高新技術企業的風險比較大，企業要盡可能的進行納稅籌劃來降低企業的納稅風險。納稅籌劃是比較系統而全面的工作，企業在節稅的同時也有很大的風險因素，所以企業在正常的經營過程中要提高自身的警覺性，對于企業的稅收籌劃要有一定的風險意識，加大企業財務人員的納稅籌劃意識，規范企業的內控體系，規范企業的納稅管理機制，從而降低企業的納稅風險，促進企業的良性持續發展。
3.加強企業與稅務部門的交流溝通
企業和稅務部門的信息很多情況下不對稱，企業的稅收優惠的取得依賴于稅務部門的審批，所以企業的一些工作人員要加強與稅務部門的溝通交流，仔細研讀稅務部門的優惠政策，及時掌握這些稅收優惠信息，及時的調整企業的稅收籌劃方案，從而為企業更好的納稅籌劃貢獻一份力量。
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在高新技術企業認定之后，企業在充分享受國家給予的所得稅政策之前，需要對其進行詳細備案，填寫研發費用的具體明細等信息。若是在企業認定之后忽略了備案工作，就會出現享受不到國家給予的所得稅優惠政策的風險。
（二）高新技術企業資格審核不合格
企業在獲取到高新技術企業的資格證以后，時隔三年就需要進行一次復審，依據復審需求來提供資料。若是所提供的資料不滿足高新技術企業的復審要求，就需要對高新技術企業的資格證給取消掉，進而出現補繳稅款的風險。
（三）財務處理的不規范
1.會計核算方面不夠規范，沒有建立研發支出賬戶。高新技術企業對科研項目進行研究時所花費的項目，是需要構建一個單獨的研發支出科目，來進行單獨核算，并且把開發支出與研究支出這兩方面進行分別核算，應該給予一些資本化與費用化的研究資金。若是企業利用下設研發支出或是管理費用科目進行核算，就無法準確對費用化、資本化的金額進行劃分，依據我國扣除管理方法中有關規定，未建立專賬管理費用，在費用歸集方面不準確，致使其無法享受所得稅優惠，進而存在涉稅風險。
2.高新技術服務銷售的收入并未進行單獨核算。高新技術企業對高新技術產品要求收入單獨核算，若是與其他非高新技術產品銷售收入不能有效分開，這對于資格審查以及認定有巨大影響，進而出現涉稅風險。
3.研發費用未依據項目標準來進行準確歸集。高新技術企業在含有多個研發項目時，若是把其他項目費用分給創新性項目，這就致使了高新技術企業的研發項目的費用有所增加，提高了加計扣除的基數，進而出現涉稅風險。
（四）過分追求認定指標
1.在研發人員在確認方面不夠準確。高新技術企業主要發展條件就是企業研發人員的確定，企業從事研發或是有關技術創新活動的科技人員占企業職工總數的百分之十。因為企業中從事研發方面的工作人員較少，這便充分反映出了學歷證明以及工資薪金等不夠全面，造成科研人員在進行確認時也不夠充分，此種現象對于高新技術企業在復審過程中極為不利，會存在一定涉稅風險。因此需要加大對研發人員的確認程度，才會有效的控制涉稅風險發生。
2.研發費用的占比不夠合理。高新技術企業關鍵條件之二就是企業的研發費用，企業在不斷進行研發工作中，研發費用一定要符合企業的費用總額在銷售總額中的比例，依據企業的銷售收入額度來對其占比進行確定，銷售額越高所占據的比例越小。諸多企業為了滿足高新技術企業的條件，將一些不是高新技術產品獲取的成本費用也盡量的放在研發費用中，基于此來擴增研發費用的歸集范圍，進而影響研發期間的費用歸集，進而出現涉
稅風險。
3.在高新技術產品的銷售在確認上不夠合理。高新技術企業關鍵條件之三就是對于高新技術服務收入以及技術性收入需要在企業總額的百分之六十以上。一些企業為了獲取客戶信任，進而贏得市場主體地位，時常會出現夸大企業規模，虛報高新技術服務收入，進而出現涉稅風險。
三、加大對高新技術企業涉稅風險的管理力度
（一）加強項目預算管理
項目預算在企業研發費用加計扣除至關重要，其中包含了具體項目的支出預算、項目開發期、年度計劃支出預算以及項目支出總預算等。強化預算管理，對企業中的預算開支與實際開支之間的差距進行充分分析，這樣對于高新技術企業在年度研發費用進行核查工作是十分有利的，確認其研發費用是否依據加計扣除的方式來開展抵稅。對高新技術企業加強項目預算管理具有不可或缺的地位，因為企業若想保障長遠發展，項目的預算進行全面管理是可以保障項目獲取利益最大化的基礎，同樣也是企業規避涉稅風險的前提，基于此才會有效的提高高新技術企業的經濟市場中的核心競爭力。
（二）健全企業內控制度
通過對高素質、高專業的稅務人才組建一個高效率的人才團隊，來對企業的稅務進行處理；構建健全的稅務風險管理制度，有效的對信息進行實時了解，進而掌握我國政策方向，同時還要與稅務機關保持良好的交流；增加核算的?嗜煩潭齲?與研發部門進行及時溝通，尤其是會計與稅法之間的差異，進而對其差異進行適當調整；強化企業內部審計以及核查力度，對企業的涉稅風險進行嚴格控制。總之，我國出臺的具有針對性的稅收優惠政策，這對于我國科技發展具有不可或缺的作用，因此加大對其管理力度，是確保高新技術企業全面長久發展的基礎，提供了良好的前提條件，只有對高新技術企業的管理水
平與效率不斷提高，才會有效的對高新技術企業的涉稅風險降低。
（三）強化立項管理
高新技術企業的研發項目是具有一定創新性的，是其享受研發費用加計扣除優惠的前提，所以務必要對立項管理進行強化處理，進而有效防止隨意立項的情況出現。第一，高新技術企業需要對自己的研發項目進行全面論證，驗證其是否具有可行性，進而制定項目計劃書；第二，專門的技術評測部門對其創新性進行充分評估有分析，對其進行深層考察，判定其是否為企業研發作出一定貢獻；第三，確保企業的研發項目是具有創新性能的，進而降低與財務部門的理解發生沖突幾率，防止一些不必要的損失發生。
（四）規范會計核算方法
單獨設立一個研發支出賬戶，對高新技術企業的研發費用進行專賬核算，對其費用進行準確歸集；獨自對產品銷售收入進行核算。新技術服務銷售收入與別的銷售收入進行分開處理，這對于復審或是認定是比較便利，基于此來滿足我國企業所得稅管理規定。只有對會計核算的方法加強規范管理，才會確保高新技術企業的財務處于一個正常的狀態，以此來有效的規避高新技術企業中出現涉稅風險，由于涉稅風險會給企業發展帶來巨大影響，因此企業內部的會計核算的方法進行加強管理是至關重要的，它是提高高新技術企業核心競爭力的基礎。
（五）加強備案管理
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一、高新技術企業界定標準
高新技術企業是從事一種或多種高新技術研究、開發及其生產的經濟實體。經認定的高新技術企業享受國家政策規定的優惠待遇。根據國科發火字〔2008）172號文件，高新技術企業認定須同時滿足以下條件：
1.在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。
2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
3.具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。
4.企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：l）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業，比例不低于6%；2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%；3）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。
5.高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。
6.企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。
二、高新技術企業初創期的特點及稅收籌劃的目標
高新技術企業的初創期是企業將自己的構想或技術轉化為具體產品的時期，是企業進入市場、開拓市場的初級階段。這個時期企業的特點是一方面新產品能否得到社會的認可具有較高的不確定性，企業面臨較大的經營風險；另一方面將研究開發的成果商業化，需要有大量的資金投入，企業處于高投入、低收益，現金流一般為負值的財務狀態，此時企業的首要目標是生存，相應的財務目標就是節約資金。因此，高新技術企業在初創期稅務籌劃的目標就是通過合理安排減輕稅負，緩解高投入帶來的資金緊張問題，以保證企業的可持續發展。
三、高新技術企業初創期稅務籌劃的具體應用
企業作為一個經濟實體，其創立的目的是在滿足某種市場需求的基礎上實現自身的生存與發展。高新技術企業初創期的稅務籌劃應結合企業自身的具體情況，基于企業長遠發展的全局觀念，站在企業整體利益上精心籌劃，并綜合考慮企業的稅負，才能達到有利于企業持續發展的目的。因此，如何選擇適當的投資地點、投資行業、如何選擇合理的投資規模、組織形式，如何籌集創業初期所需的大量資金，是初創期企業必須認真考慮的一個重要問題。
（一）稅務籌劃在投資地點選擇中的應用
我國為了鼓勵某一行業、產業、地區的經濟發展，往往采用不同的稅收優惠辦法。通過把握不同區域的稅收差別待遇，可以達到降低稅負的目的。如國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。再者符合《產業結構調整指導目錄》中項目的，地屬西部大開發地區的企業，可享受企業所得稅優惠；民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以減征或免征。因此，在實際操作中，企業應綜合考慮現行稅收政策，結合行業發展特點，選擇較低稅負的地區進行投資。
（二）稅務籌劃在投資行業選擇中的應用
不同國家、地區的稅法會體現出對某些行業的稅收優惠傾斜政策，這使得企業創建時進行投資行業的稅務籌劃具有現實意義。國家規定的稅收優惠政策主要是促進技術創新和技術進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展和環境保護與節能、支持安全生產等。企業要被認定為高新技術企業，就應在投資的行業方向上選擇技術創新、節能、節水、環保、農業開發等領域的項目。因此在投資地點一致的情況下，要選擇有發展前景且稅負相對較輕的行業投資。
（三）稅務籌劃在投資規模選擇中的應用
新《企業所得稅法》除了規定一檔基準稅率（25%）外，還規定了三檔優惠稅率，分別為10%、15%和20%（除直接減免稅額外），企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。比如對于享有優惠稅率的小型微利企業，《實施條例》界定了小型微利企業的條件，小型微利企業分為小型微利工業企業和小型微利其他企業。前者同時滿足年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元三個條件；后者同時滿足年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元三個條件。在實際操作中，如果計劃創建享有優惠稅率的小型微利企業，在設立時首先需認真規劃企業的規模和人數，規模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業，其次要關注年應稅所得額，當應稅所得額處于臨界點時，需采用推遲收入實現、加大扣除等方法，降低適用稅率。在實際操作中，高新技術企業在創建之初，選擇籌建大企業還是籌建小型微利企業，應權衡利弊得失、綜合考慮，切忌不顧企業的發展，為“節稅”而“節稅”，忽略了企業價值最大化的財務目標。
（四）稅務籌劃在組織形式選擇中的應用
不同組織形式適用不同的稅收政策，進而影響到投資者的投資收益。投資者在投資設立時可以選擇個人獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司等多種組織形式。公司制企業的投資者在稅收繳納環節，不只是繳納企業所得稅，還應將稅后利潤采用“分紅“形式再分配，再分配時，投資者還要繳納個人所得稅。合伙制企業或獨資企業則不交企業所得稅，而只是在分紅人分得利潤收益后，繳納個人所得稅，從節稅”角度，后者組織形式當然更為有利。但對于規模較小的初創期高新技術企業來說，選擇公司企業則更有利些，原因有三：第一，國家的一些政策優惠都是針對公司企業的。若選擇合伙企業，則享受不到這些優惠條件。第二，高新技術企業以人力資本為主，員工報酬相對較高，業主個人所得也不例外，而國家并未對此給與任何優惠政策，因此，若選合伙企業，反會加重稅負。第三，高新技術企業屬高風險行業，面臨激烈的市場競爭和較短的生命周期，因此，在這樣的高風險領域采用承擔無限責任的合伙制，無疑會加大企業的經營風險和不穩定性。因此，企業在初創期，應結合企業規模和發展要求，從管理角度選擇適合自身發展的組織形式。
（五）稅務籌劃在籌資方式選擇中的應用
企業在初創期資金的需求量較大，因此，選擇合理的籌資方式是該時期企業的一項重大任務。不同的籌資方式形成不同的資本結構，進而影響企業的稅負水平，從納稅角度講，要講究納稅成本稅后收益。因此，企業在選擇籌資方式時應充分利用稅收擋板效應，確定合理的資本結構，以獲取相應的稅收收益。
高新技術企業初創期常見的籌資渠道有：財政資金、金融機構貸款、企業自我積累、企業之間拆借等多種方式。這些籌資方式無論采用哪一種或幾種并用，都能滿足企業的資金需求。但從稅務籌劃角度看，應采取權益籌資方式。這是因為一方面初創期債權人出借資本要以較高的風險溢價為前提條件，籌資成本過高，企業發生財務危機的風險很大；另一方面初創期企業一般沒有或只有很少的應稅收益，利用負債經營不會給企業帶來節稅效應。在實際操作中，高新技術企業也可考慮申請政府科技型扶持基金和政策性貸款，充分利用貸款利息減輕稅收負擔。比如科技型中小企業技術創新基金（以下簡稱“創新基金”）是經國務院批準設立、用于支持科技型中小企業技術創新項目的政府專項基金。它作為政府對科技型企業技術創新的資助手段，以貸款貼息、無償資助和資金投入等方式，通過支持科技成果轉化和技術創新，培育和扶持科技型企業。
當然，企業財務管理的目標是企業價值最大化，初創期只是高新技術企業稅務籌劃應用的關鍵時期，高新技術企業還必須立足全局進行稅務籌劃，不能只著眼于節稅，更不能僅僅局限于某個稅種，某個時期。
參考文獻
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（二）充分利用增值稅稅收優惠政策高新技術企業適用的增值稅稅收優惠政策在不同時期有不同條款，主要有免征、不征增值稅、即征即退等。例如對軟件企業增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策；納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策；對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅?？梢?，軟件企業銷售自行開發的軟件產品同時收取軟件安裝費、維護費等，增值稅實際稅負為3%，若將維護費、培訓費等在軟件產品交付使用后按期或按次收取，則不需繳納增值稅。
納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共有的不征收增值稅?？梢妼κ芡虚_發軟件的行為，著作權歸屬于委托方或雙方共有的不需繳納增值稅。高新技術企業要熟知稅收優惠政策的適應范圍和適用時限，結合本單位的情況，充分利用稅收優惠政策。
二、高新技術企業所得稅稅務籌劃方法
（一）相對于獨資與合伙，高新技術企業適合選擇公司制高新技術企業的組織形式有三種：個人獨資企業、合伙企業、公司制企業。個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得征收個人所得稅，其中合伙企業的投資者將全部生產經營所得按合伙協議約定的分配比例，確定各自的應納稅所得額，分別繳納個人所的稅；公司制企業既要繳納企業所得稅，又要為投資者按20%的稅率代扣代繳個人所得稅。從稅務籌劃的角度，高新技術企業適合選擇公司制企業，原因如下：一是我國為鼓勵高新技術企業發展制定的產業優惠和區域優惠政策，只適用于公司制企業，如果選擇個人獨資企業或合伙企業，將無法享受企業所得稅的稅收優惠。二是高新技術企業的核心競爭力主要表現為人力資本，投資者獲得的收益較高，如果選擇個人獨資或合伙形式，投資者經營所得適用五級超額累進稅率，采用公司制投資者獲得的股息、紅利所得適用20%的比例稅率，公司制企業的整體稅負相對較低。三是高新技術企業屬于高風險行業，在激烈的市場競爭環境下，高新技術企業的生命周期較短，采用獨資或合伙形式，需要承擔無限責任，無疑增加了投資風險和經營風險。
（二）盡快申報自主知識產權，力爭被認定為高新技術企業 享受產業優惠的前提是被認定為擁有核心自主知識產權，并符合稅法規定的其他條件。為此企業需從以下方面努力：一是盡快申報自主知識產權，如果申報自主研發的知識產權短期內無法完成，可以通過受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。二是企業應投資于國家重點支持的高新技術領域，具體包括電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改造傳統產業8個領域。三是增加研發費用投入，提高高新技術產品（服務）收入比重，使研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定的比例，使高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定的比例。四是通過社會招聘或自主培養的方式，擁有一批高學歷、高水平的科研團隊，使科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例。
（三）投資國家政策引導的方向，獲得稅收抵免效應企業所得稅法中制定了諸多產業優惠和區域優惠政策，高新技術企業在選擇投資的領域、產品、設備、地區時，應結合稅收優惠政策進行考慮。一是企業應投資于國家重點支持的高新技術領域，力爭享受15%的優惠稅率；二是投資生產符合國家產業政策規定的產品。三是投資設在經濟特區和上海浦東新區內的高新技術企業，可以享受區域和產業的雙重優惠政策，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的優惠，優惠期滿后，減按15%的稅率繳納企業所得稅。
（四）多渠道籌集資金，規避資本弱化條款 一是在創建期，由于企業經營風險較大、自身信譽尚未建立，很難獲得商業貸款，高新技術企業可以申請政府科技型扶持基金和政策性貸款，減輕資金壓力。創新基金支持的重點是處于產業化初期、技術含量高、市場前景好、風險較大、商業性資金進入尚不具備條件、最需要由政府支持的高新技術企業，因此，高新技術企業應當積極申請。二是高新技術企業利用債權性融資，應規避資本弱化條款。高新技術企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過2而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。由于我國的資本弱化條款主要是針對關聯方的債權性融資行為，高新技術企業在接受關聯方債權與股權性投資比例超過規定標準時，可以考慮從非關聯方獲得借款。此外，由于債權性融資財務風險較大，企業不能償還到期債務可能面臨破產風險，企業應控制資本結構，降低財務風險。三是對于未上市的中小高新技術企業，可以爭取獲得創業投資企業的投資。稅法規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。高新技術企業若能獲得創業投資，亦可獲得投資抵稅的利益。
（五）利用稅前扣除項目，減少應納稅所得額具體如下：
第一，合理列支工資、薪金等費用。為了使企業發生的工資、薪金支出被稅務機關認定為合理，享受相關的優惠，應注意：一是應制定較為規范的、符合行業及地區水平的員工工資、薪金制度，工薪的調整要有序進行，企業對實際發放的工資、薪金，應依法履行代扣代繳義務；二是企業發放的研發人員工資、薪金以及提取的研發人員福利費、工會經費、教育經費，應計入研究開發費用，享受加計扣除的優惠；三是軟件生產企業發生的職工培訓費用，應設明細賬單獨核算，享受軟件生產企業職工培訓費全額扣除的優惠。
第二，對研究開發費用實行專賬管理。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以享受加計扣除的優惠。一是必須對研究開發費用實行專賬管理。企業應準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額，并于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送規定的材料。二是對企業委托給外單位進行開發的研發費用，企業應要求受托方提供該研發項目的費用支出明細情況，由委托方按照規定計算加計扣除。對企業共同合作開發的項目，由合作各方就各自承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。三是利用加速折舊獲得延期納稅的好處。高新技術企業使用的固定資產，如果由于技術進步、產品更新換代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態，可以縮短折舊年限或者采用雙倍余額遞減法、年數總和法等加速折舊方法。加速折舊法和直線法相比，可以增加當年稅前扣除費用，提前收回投資，獲得延期納稅的好處。利用折舊政策進行籌劃，應把握兩點：若企業設在經濟特區或上海浦東新區，正在享受“兩免三減半”的優惠，適合采用直線法折舊；若企業在正常納稅期內，適合采用加速折舊法。
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一、我國高新技術企業所得稅納稅籌劃現狀
我國現行所得稅政策的優惠方式單一，基本上局限于稅額的定期減免和優惠稅率，要真正享受這些優惠，其前提是企業必須有利潤，利潤越多，優惠越多，這就體現在對有利潤企業的事后扶持，對虧損和微利企業則起不到任何鼓勵作用。例如《國家高新技術產業開發區稅收政策的規定》指出“國務院批準的高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年?！边@條優惠政策所起的實際效果是由高新技術企業前幾年的盈利情況所決定的。而通過分析高新技術企業的財務特點可以知道，其投入產出在時間上具有不一致性，研究與開發項目的投入是及時發生的，而成果轉化的產出卻是滯后的，即使轉化成功，其收益也是隨著生產經營逐漸在將來釋放，與前期的高額投人有一個較長的時間間隔。因此，大多數高新技術企業在成立至營業的兩年內沒有所得直至虧損，不能享受這條優惠政策，而高新技術產品一但商品化后，由于其高額利潤，企業的稅負水平較高，可見，如何在現行稅制下充分利用優惠政策，合理安排經營策略，是高新技術企業思考的問題。其次，由于高新技術企業屬知識密集型、技術密集型企業，科技產品成本結構中直接材料所占比例不斷下降，間接費用的比例不斷增加，大量的研究開發費用、技術轉讓費用等無形資產的支出往往大于有形資產的投入，此外購入專利權、非專利技術等無形資產的計價、攤銷等會計處理方式的選擇，也對高新技術企業所得稅有影響，越來越多的高新技術企業已注意到這個問題。
1企業自身籌劃目的不明確
企業所得稅是國家對企業所創造的經營成果的部分無償占有，它的征收客觀上減少了企業可以自由支配的財富。由于企業所得稅是直接稅，具有不易轉嫁的特點，所以企業認為只要有利潤就要繳納所得稅。高新技術企業在享受國家“免二減三”的優惠政策后，很少有企業進行其他的所得稅籌劃，來合法避免企業現金流出。合法進行企業所得稅籌劃，不是偷稅、逃稅，而是更有利于企業長遠發展，為國家形成長期稅源。目前，我國的高新技術企業多為中小企業，融資難是中小企業在發展中普遍面臨的瓶頸，企業剛剛起步，信譽商譽尚未建立，同時高新技術產品一般具有高風險、高投資、高回報的特性，而在企業融資過程中，投資方往往更注重高風險性。由此可見，若企業自身進行所得稅籌劃目的明確，在企業內部建立專業所得稅籌劃隊伍，將為企業避免資金外流，更有利于企業快速、長遠發展。
2忽視企業內、外部涉稅條件建設
稅收法規的復雜性，國家稅收政策的動態性，要求企業有專門的機構、專業的人員來進行所得稅稅收籌劃工作。高新技術企業以其特殊性更注重研發機構以及新產品的銷售，產品的高回報、高附加值和其固定資產在其資產結構中所占的比例常常忽視企業內、外部涉稅條件建設。內部條件建設是指企業可以根據自身的實際情況決定是委托會計師事務所、律師事務所等中介機構來進行籌劃工作，還是由企業設立專門的機構、聘請合格的人員來進行籌劃工作。從人員素質上講，從事籌劃工作的專業人員不僅要精通稅法、財務會計法規和企業管理等方面的知識，而且還應具備較強的溝通能力和文字綜合能力，能夠在充分了解企業基本情況的基礎上，運用專業知識和自身的判斷能力，為企業出具籌劃方案或提出籌劃建議。從機構設置上講，當企業的規模達到了一定程度，經營范圍比較廣泛，經濟業務比較復雜，需要進行的稅收籌劃工作又相當繁多時，就要求企業設立有關的部門機構進行稅收籌劃工作。稅收優惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經濟目的對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收優惠對稅收籌劃潛力的影響表現為：優惠政策范圍越廣、差別越大、方式越多、內容越豐富，則納稅人籌劃的活動空間越大。首先，在外部條件建設中，當納稅人處于不同的主體地位、不同經濟性質或是在不同的經濟發展水平條件下，稅法規定有相應不同的偏重和待遇時，不同企業可以利用稅收內容的差異來進行所得稅籌劃，特別是當關聯企業的稅負輕重不同時，關聯企業就可以以稅負作為利潤轉移的導向，達到籌劃的目的。其次，目前我國的會計政策可分為兩大類：一類是強制性的會計政策，如會計期間的劃分、記賬本位幣等；另一類是可選擇的會計政策，企業根據有關制度的要求在制度范圍內可以進行具體會計政策的選擇，如壞賬準備的計提方法、固定資產折舊核算方法等。這些可以選擇的會計政策為所得稅籌劃提供了可以執行的空間，為企業在這些框架和各項規則中“自由流動”創造了機會，企業可以根據自身的生產經營狀況和稅收的相關法規在權衡的前提下，選擇能夠節稅的最優會計政策。最后，涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會受到任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小到可以忽略不計的一種狀態。在涉稅零風險狀態下，納稅人雖然不能直接減輕稅收負擔，但卻能避免某些利益損失的發生，亦即間接地獲取了一定經濟利益，從長遠而言，贏得政府信譽更有利于企業的發展。
二、我國高新技術企業所得稅納稅籌劃問題分析
1高新技術企業對所得稅籌劃主觀認識不足
法律對權利的規定是實施權利的前提，美國著名的法官漢德曾指出：人們通過安排自己的活動來達到降低稅負的目的，是無可厚非的。任何人都無須超過法律的規定來承擔稅負。稅收不是靠自愿捐獻，而是靠強制課征，不能以道德的名義來要求稅收。根據我國稅收征管法及其實施細則，我國納稅人及扣繳義務人主要有以下權利：延期申報權、延期納稅權、依法申請減稅、免稅權、多繳稅款申請退還權、委托稅務權、要求承擔賠償責任權、索取收據或清單權、保密權、申請復議和提訟權等。稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的正當維護，是對經濟利益追求的一種本能，只要沒有超越納稅人權利的范圍，就屬于其正當的經濟權利。因此，稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，是納稅人對社會賦予其權利的具體運用，納稅人在法律容許或不違反稅法的前提條件下，有從事經濟活動、獲取收益的權利；有選擇生存與發展的權利。稅收籌劃所取得的收益應屬合法收益，這是高新技術企業開展所得稅籌劃的基本前提。高新技術企業在進行所得稅籌劃時不僅考慮到合法性，還應兼顧到整體性，企業進行所得稅籌劃應從全局出發，把所有經濟活動作為一個密切聯系的整體來考慮。當企業所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產生矛盾，或者與別的經營活動的目標發生沖突時，應當在企業的整體目標下進行協調，獲得一致。當前高新技術企業進行企業所得稅籌劃缺乏樹立長遠的戰略籌劃意識，只重當期的好處，未能兼顧未來的利益，也就無法實現最優的配比，當當前籌劃和長遠籌劃利益發生沖突時，企業應當全面考慮，綜合衡量，使得企業所有活動服從實現企業整體經濟利益最大化和可持續發展的根本目標，不能一葉障目，片面追求暫時的所得稅負擔的最小化。高新技術企業在進行所得稅籌劃時還要認識到面臨的風險。
2我國高新技術企業在理財活動中忽視所得稅的納稅籌劃
高新技術企業的財務管理是指企業對資金籌集、投資和分配的規劃安排，其主要內容是對投資決策、籌資決策、利潤分配決策等財務決策的籌劃。在這一系列決策中無一不受到稅收的影響。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理目標決定，一切選擇和安排都圍繞企業的財務管理目標來進行。因此，籌劃方案都必須考慮是否滿足企業財務管理目標的實現，要遵循成本效率原則和資金的時間價值，任何偏離財務管理目標的涉稅籌劃方案都是沒有意義的。首先，從每一個所得稅籌劃的方案來看，都必須經歷有關涉稅事項籌劃目標的確定、稅收法律法規情報的收集、籌劃方案的設計、對收益成本的審核等多個階段，任何一個階段都離不開財務決策手段的運用。通過財務決策，才可以充分進行籌劃的可行性分析、收益預測和成本認定。其次，涉稅籌劃方案的實施必須得到有效的財務控制?；I劃方案由于涉及的經營時間較長，在運用籌劃策略的過程中，必須對設計的籌劃方案進行追蹤考核和預測，適時對籌劃方案作出調整?？傊?，資金、成本和利潤是企業財務管理的三大要素，而企業涉稅籌劃正是為了實現這三者的最佳利益，所得稅是企業在生產經營中第一大稅，合理籌劃所得稅是企業財務管理的有機組成部分，也在一定程度上體現了其財務管理水平。
3我國高新技術企業所得稅納稅籌劃技術處理手段欠缺
高新技術企業所得稅籌劃是企業財務管理中重要的一環，也是需要專業技術的工作。企業所得稅涉及企業的現金流出、經營管理等諸多方面，尤其要求從事企業所得稅籌劃的會計人員具備專業的技術水平，目前我國的會計政策可分為兩大類：一類是強制性的會計政策，如會計期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會計政策，企業根據有關制度的要求在制度范圍內可以進行具體會計政策的選擇，如壞賬準備的計提方法、固定資產折舊的核算方法等。在企業進行資金籌集、投資和分配的規劃活動中，投資決策、融資決策、利潤分配決策等財務決策的籌劃同樣涉及所得稅籌劃。這些會計處理手段、財務活動中對涉稅的以及對相關稅法的掌握均要求會計從業人員不僅有扎實的理論功底，更要具備實際的技術操作經驗，在稅法及有關規章制度的范圍內進行合法操作，在這些框架和各項規則中“自由流動”，同時還要根據企業的生產經營狀況，選擇能夠節稅的最優會計政策。目前，高新技術企業在上述的技術處理方面手段還比較欠缺。
三、我國高新技術企業所得稅納稅籌劃的合法對策原則
企業所得稅納稅籌劃是企業維護自身合法權益、追求經濟利益最大化的一種手段。為實現企業所得稅籌劃的應有目標，具體操作時應把握以下幾項原則：
1合法性原則
高新技術企業進行所得稅籌劃時，必須嚴格遵守稅法及相關法規的規定。偷稅、逃稅等行為可以減輕納稅人的稅收負擔，但卻違背了合法性原則。稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人征稅、納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅務機關作為國家的代表應當依法征稅，納稅人也應依法履行自己的納稅義務。因此，企業只有在遵守稅法及相關法規的前提下，才能采取各種方法，進行所得稅稅收籌劃。
2整體性原則
企業進行所得稅稅收籌劃應從全局出發，把所有經濟活動作為一個密切聯系的整體來考慮。當企業所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產生矛盾，或者與別的經營活動的目標發生沖突時，應當在企業的整體目標下進行協調，獲得一致。企業所得稅稅收籌劃也應當樹立長遠的戰略籌劃意識，既要看到當期的好處，也要照顧未來的利益，要兼顧整合當前和長遠利益，使之實現最優的配比。當當前籌劃和長遠籌劃利益發生沖突時，企業應當全面考慮，綜合衡量，使得企業的所有活動服從實現企業整體經濟利益最大化和可持續發展的根本目標，而不能一葉障目，片面追求暫時的所得稅負擔的最小化。
3風險性原則
在無風險時，企業的收益當然是越高越好，但存在風險時，高收益必然伴隨著高風險，這時就不能簡單地比較收益的大小，還應當考慮風險因素以及經過風險調整后的收益大小。企業所得稅稅收籌劃需要企業在自身經濟行為發生之前作出適當的安排。經濟環境、社會環境和企業自身狀況等因素不斷變化使得企業所得稅稅收籌劃具有很強的不確定性，成功率并非百分之百，同時，籌劃的收益也只是一個估算值，而非絕對的數字。因此，企業在實施企業所得稅稅收籌劃時，應充分考慮籌劃的風險后，再作出決策。例如，在較長的一段時間內，國家可能調整企業所得稅稅率，改變部分稅收優惠政策，企業預期的盈利可能由于經濟的波動，市場的疲軟而變為虧損，或者由于經濟的繁榮，而使利潤劇增；此外，也可能會發生通貨膨脹，而稅法并未根據通貨膨脹水平對企業的應納稅所得額進行指數化調整，等等。因此，企業進行所得稅稅收籌劃，要建立在充分研究科學預測我國宏觀經濟走向、環境行業走勢等的基礎上，進行充分的論證，對于籌劃的風險進行理性科學的評估和考慮。
4具體問題具體分析原則
由于企業所得稅稅收籌劃總是由特定的經濟主體，在特定的時期，針對特定的國家和地區的相關企業所得稅稅收法律法規，在對于未來的特定預期下進行的，因此企業進行所得稅稅收籌劃時，不能總是停留在現有的模式上，更不能僵硬地套用別人的方法，而應根據客觀條件的變化，做到因人制宜、因地制宜、因時制宜，從而實現預期的目標。比如，我國的企業所得稅采用比例稅率，通過折舊期限和折舊方法的選擇，企業可以獲得資金時間價值上的好處，但是當企業處于盈利、虧損或稅收優惠期等不同狀態時，應選擇的折舊期限和折舊方法是不同的。
5利用國家給予的優惠政策
稅收優惠政策的制定通常反映了政府通過稅收手段實施宏觀調控的意愿，是實現稅收調節經濟的職能作用的主要途徑。由于我國目前尚處于向市場經濟轉軌時期，稅收立法上仍保留了大量的減免稅優惠政策，這就為企業開展所得稅稅收籌劃提供了較為廣闊的空間，高新技術產業作為新興行業，稅收立法上對高新技術企業也有傾斜，對高新技術企業所得稅籌劃有利的優惠政策歸結起來主要有以下幾種：降低稅率、稅收抵免、加速折舊、盈虧互抵、無形資產的確定、計量和攤銷以及優惠退稅等。
6減少應納稅所得額
應納稅所得額是企業繳納所得稅的依據，減少應納稅所得額，不但可以直接減少應納稅額，間接地也可以適用較低的稅率，以達到雙重減稅效果。如企業可以使各項收入最小化，在稅法允許范圍和限額內，使各項可以稅前扣除的成本費用最大化等。需要注意的是，雖然減少應納稅所得額可以直接減少應納稅額，但減少應納稅所得額并不是總能符合企業價值最大化的總體目標。
7延緩納稅期限
資金具有時間價值，不同時點上的資金其價值是不相同的，而稅收始終是企業經營過程中的一種現金凈流出，延緩納稅期限，可以使企業享受無息貸款的利益。企業可以對收入、成本、損失、費用等項目進行調整或分攤，合理歸屬應稅所得的所屬年度，如存貨計價方法的選擇、折舊的計提方法的選擇等。選擇合適的會計處理方法，即主要指收入實現的方式和費用確認的方法，盡量使應稅收入或所得在稅法允許的范圍內推遲實現，即延遲納稅義務發生的時間，可以獲得延遲納稅的利益。在同等的風險條件下，企業的納稅額越小，納稅時間越晚，企業獲得的利益相對越大。
8順應稅務管理的要求
我國現行的稅收征管制度有納稅人應當向主管稅務機關提供信息、獲取批準等方面的規定。如果企業按規定提供了相應的信息并依法獲得了批準，就可以享受稅收減免、稅收返還或者退稅、稅前扣除等優惠，否則就必須正常納稅。企業在這方面必須留意，在核算上早作安排，避免不必要的稅收支出。
四、結束語
所得稅作為國家組織財政收入的形式，無論其通過何種稅種來籌集稅收收入，結果都是減少了企業的經營成果，降低了企業的經濟效率。而企業作為市場經濟的主體，其經營目的則是追求收入、利潤的最大化和成本、費用的最小化。企業通過各種途徑獲得的收入，都需要經過繳納企業所得稅的環節，才能最終形成企業的收益，其從籌建、開始生產經營直至解散的各個階段，都處于企業所得稅的影響之下。因此，企業作為以盈利為目的的經濟組織，必然在法律許可的范圍內，采取各種方法進行所得稅籌劃，減輕自身的稅收負擔。我國高新技術企業要重視所得稅籌劃，進行所得稅納稅籌劃要有法律依據及必要分析，要貫穿其投資、籌資、經營、利潤分配等各項活動中。隨著我國法制建設的逐步完善，稅收制度將會變得更加規范和透明。同時，市場經濟的蓬勃發展，我國企業的經營管理水平和人員素質的不斷提高，以及國內外具有成熟納稅籌劃經驗的會計師事務所、稅務師事務所的不斷涌入，為我國高新技術企業開展納稅籌劃提供了借鑒。
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篇9
稅務和財務是非常密切的，他們的聯系表現在兩點上，1是稅收籌劃是財務管理的一個非常明確的體現，其工作質量可以集中體現財務管理的水平，并直接影響企業的市場戰略和財務管理質量。稅收的主要承擔者是企業的管理者。稅收是企業在貿易和生產中整個企業的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優的處理方案。2是要對財務登記和稅務登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環節上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規避有些財務風險。
二、財務管理對高新技術企業稅收籌劃產生的影響
1、管理目標對稅收籌劃的影響
通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務目標，實現企業的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務付出零風險。所以，在企業進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當的策略調整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規劃設計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業帶來更多利潤的計劃。
2、管理對象對稅收籌劃的影響
所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務管理，具體的就是資金管理，對象是企業，特別是企業稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們缺乏選擇性。如何繳納營業稅成為企業必須要考慮的問題，如果因自身經營原因不能及時繳納稅款，企業破壞的是自己的信譽和企業形象，在未來的發展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。
3、管理職能對稅收籌劃的影響
在企業的財務管理中，規劃是非常重要的，稅務籌劃可以規范財務規劃和完善公司戰略計劃。事實上，一個成功企業的正常運作和穩定發展離不開財務規劃；財務規劃是一個過程，它對企業稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規劃，可以使企業的利益最大化。
三、基于財務管理高新技術企業進行稅收籌劃時的主要策略
1、靈活高效應用稅法環境
我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規劃。尤其是一些國有企業，這些企業的稅負存在著差異和關聯性，這些差異和關聯性本身就可以為一個企業自己進行有效的稅務規劃創造了條件。還有一點是稅收優惠，在不斷擴大的稅收優惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領域，在政府的支持下，不斷的獲得優惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題解決方法。
2、靈活處理會計工作
高新技術企業如果想要不斷的發展壯大，就必須加強財務管理。高新技術企業的發展必須與財務工作相關，但目前我國的高新企業對會計和稅收管理的態度差異不小。如果都按照規定的會計規則進行會計納稅調整和管理，高新技術企業將可以更好地靈活處理財務工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術企業在靈活規劃企業的負債和稅收時主要表現為：判斷制備所需的成本，為企業有效地進行無形資產的確認和折舊。高新技術企業在計算成本和收益時，要注意技術，研究和技術發展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。
3、財務管理奠定高新技術企業稅收籌劃基礎
在現代市場經濟中，一個非常重要的問題擺在企業面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現代的財務管理的作用發生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現在大型企業的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務管理常常在企業中起到決策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業加強管理的一個關鍵點，這樣可以使規劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務與會計可靠性和財務管理的科學性，并提高管理水平。企業必須建立有效的納稅籌劃制度，財務會計人員要進行區域財務管理劃分，讓財務管理水平達到一個更高的質量和高標準的完成任務，同時要保證相關條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術企業的迅速發展，他們慢慢認識到財務管理在企業管理中的重要作用，為稅務籌劃在高新技術企業的管理中打下一個好的根基。
結束語
綜上所述，從應用的角度出發，基于企業財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎上避免風險的現實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業發展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經營管理過程中，企業的稅收管理者也要結合實際情況，了解變化中的財政政策，根據稅收的情況，來滿足市場經濟的發展、科學技術的發展，促進企業發展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質礦產勘查開發院）
參考文獻：
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篇10
科技創新是促進國家經濟發展的關鍵因素。我國也越來越重視對科技創新企業的扶持，特別是在稅收上給予了科技創新型企業重大的優惠，為了促進我國科技創新企業的發展，深化落實國家創新驅動的發展戰略，國家出臺了一系列稅收優惠政策，對促進科技型企業發展發揮了積極作用。2016年我國財政部對研發費用加計扣除又做了一次重大調整，財政部、國家稅務總局、科技部三方聯合了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細化、落實近日國務院有關研發費用加計扣除政策調整的決定。其中，加計扣除政策是面向所有企業，無門檻和資質要求的普惠性政策。
1高新技術企業科技稅收優惠政策
稅收優惠，也稱稅收激勵，是政府在鼓勵扶持特定行業的發展給予的稅收優惠措施。目前最為常見的稅收優惠措施主要包括減免退稅、加計扣除、加速折舊、虧損結轉扣除、投資抵免和延期納稅等。我國的稅收優惠政策主要包括增值稅稅收優惠政策和所得稅稅收優惠政策。
1.1增值稅優惠政策
為了促進我國高新技術企業的創新和發展，我國給予這些企業一定的增值稅稅收優惠。高新技術企業的增值稅優惠政策主要是針對企業生產設備的購進和更新。例如對投資用于科學研究、科學實驗以及教學的進口設備免征增值稅；對增值稅一般納稅人銷售其自行開發的軟件產品或者將進口軟件產品加工后再對外銷售的，按照法定稅率17%征稅后，對實際增值稅負超過3%的部分即征即退，而且企業將退還的增值稅用于研發新產品和擴大再生產的，不納入企業應稅收入，不征收企業所得稅。
1.2企業所得稅優惠政策
企業所得稅是針對所有企業生產和經營所得征收的一種稅。我國對高新技術企業的所得稅給予優惠稅率。主要的政策有優惠稅率、超額抵扣、加速折舊、加計扣除等。稅率優惠具體是指企業被認定為高新技術企業，可以享受企業所得稅減按15%的優惠稅率納稅；居民企業技術轉讓所得（含5年以上非獨占許可使用權）不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。超額抵扣具體是指高新技術企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。加速折舊具體是指對于生物制藥制造業等10個行業的小型微利企業購進的研發和生產經營共用的儀器、設備以及對所有行業購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。加計扣除具體是指對于企業開展研發活動中實際所產生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2高新技術企業科技稅收優惠存在的問題
上述國家出臺的高新技術企業稅收優惠政策，體現了政府對高新技術企業的鼓勵與扶持，促進了高新技術企業的發展，雖然國家一再加大對高新技術企業的稅收優惠力度，但是我國高新技術企業稅收優惠政策仍然存在著不足之處。
2.1科技稅收優惠體系不完善、不全面
截至目前，我國確實出臺了許多的科技稅收優惠政策，但是這些政策仍然不夠全面、難成體系。在市場競爭中，剛起步的科技型初創企業，抗風險能力較為薄弱。同時，科技型初創企業初期需要大量的科研和人力資本投入，而目前的科技稅收優惠政策對這些項目的支持力度不夠。首先，在增值稅方面，我國現行的增值稅稅收制度不利于中小科技型企業的發展。科技型初創企業在企業初期投入購買的機器設備價格較為昂貴，況且作為固定資產入賬，進項稅額轉出，不能作為進項稅抵扣，加重了科技型中小企業的稅收負擔。并且，科技型企業向外支付的研發費用、技術咨詢費、服務費等并不適用于增值稅進項稅扣除，不利于科技型中小企業的發展與創新。其次，在所得稅方面，科研企業機器設備的投入占科研投入的比重較大。政府允許生物制藥等10個行業將其機器設備的費用進行加速折舊，并沒有覆蓋到所有的科技型企業。目前我國所采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法、年數總和法等，并不能完全適用于研發企業機器設備的折舊。政府有必要建立一套專門適用于研發企業機器設備折舊的加速折舊制度。
2.2缺乏科技型企業風險投資的稅收優惠政策
科技型企業往往存在研發周期長、初期投資大、收益低等問題，因此科技型企業在開發過程中需要不斷地融資。一項新科技的開發成功，需要持續不斷的資金投入，如果企業缺少資金的支持將難以完成下階段的開發。然而，風險投資者對科技型企業的投資受到政府政策的影響，即政府給予科技型高新技術企業越是有利的稅收優惠政策，就說明政府對高新技術產業的扶持態度，風險投資者將投資該產業的幾率較大。同時，科技型企業本身的產業特點就具有高風險性，投資者承擔著較大的風險，為了鼓勵投資者投入該產業，政府也應該出臺相關的對投資科技型企業的稅收優惠。
2.3R&D稅收激勵費用難歸集、項目難認定
R&D稅收激勵是我國鼓勵科技型企業的一項重要的稅收優惠政策，今年兩會期間總理提出將原來的研發費用加計扣除從50%提升到75%，由此看來，研發費用加計扣除將成為科技型企業稅收優惠的重中之重。加計扣除政策具有普適性、高效性等特點，在科技型企業稅收優惠中具有向導作用。但是，在實際貫徹和落實加計扣除政策中卻存在著一些問題，主要存在研發費用難以歸集和研發項目認定不完善兩個問題。目前，許多企業在進行研發活動中涉及多個項目，存在著“交叉費用”，這些費用在賬務上難以合理地歸集，這些不能合理歸集的研發費用將不能享受到加計扣除的政策。然而，科技型企業的研發費用往往涉及金額較大，對于中小科技型企業來說，這將是一種損失。企業享受加計扣除政策的前提是企業必須進行了研發活動，然而在現實的企業運營中，對于哪類項目活動屬于研發活動，地方稅務機關難以做出合理的界定。對于一些因為認定機構缺乏專業性而不能準確認定為研發費用的企業，往往會錯失享受優惠政策的機會。
3高新技術企業科技稅收優惠的建議
伴隨著我國高新技術企業優惠政策的不斷完善，稅收政策也越來越能對高新技術企業發揮著積極的促進作用，但是我國稅收政策仍然存在著稅收優惠體系不完善、不全面，缺乏科技型企業風險投資的稅收優惠政策，R&D稅收激勵不合理等缺陷，針對上述問題筆者提出以下幾點建議。
3.1完善稅收優惠體系
政府應該擴大增值稅稅收優惠范圍。目前僅有軟件和集成電路的企業在企業增值稅稅負分別超過3%和7%的可以享受增值稅即征即退政策，但是高新技術領域的其他行業如生物醫藥、專用設備制造、航空航天及電子設備制造業等行業在享受增值稅優惠政策方面受到限制，不利于科技企業的創新發展。因此，應擴大增值稅稅收優惠范圍，促進多行業領域的創新。政府應該允許研發費用結轉下期扣除，延長費用扣除時間。對于研發企業，一項研究項目的成功往往需要多年的持續研發，且前期研發費用投入巨大，當期往往不足抵扣。建議在網上申報納稅系統中明確列出“研發費用支出”項目，同時對當年不足抵扣的部分，可以結轉下期扣除，保證研發費用加計扣除政策不受時間限制，充分享受優惠。政府應該提高加大研發設備折舊力度。研發設備的購置往往耗資巨大，建議對企業為創新項目購置的固定資產可以比照國外經驗，第一年按投資額的50%加計扣除，對特殊設備可考慮補提折舊等。
3.2出臺利于科技型企業的風險投資稅收優惠政策
由于科技型企業其自身的產業特點，融資常常成為科技型企業發展的關鍵。然而風險投資者的投資決策受到政府政策的影響。為了支持科技型企業的成長，政府應該盡快出臺有利于科技型企業的風險投資稅收優惠政策，從稅收角度對高新技術企業加以扶持。例如：企業為投資者，對于那些將自身70%以上資產投資于高新技術項目的企業予以免稅，個人作為投資者，對參與風險投資的個人從高新技術企業分得的股息、紅利所得免稅等。政府也可以對創業型企業的損失給予財政補貼，提高創業型企業生存力，促進高新技術企業的發展?？萍夹推髽I前期往往資金不足，建議政府鼓勵銀行對科技型初創企業的貸款，降低科技型初創企業的貸款成本，并且在稅收方面對中小型企業給予額外的稅收優惠或減免。
3.3改進R&D費用歸集制度，提高項目認定專業性
隨著R&D稅收激勵的力度不斷加大，讓更多符合條件的企業享受到優惠政策將是目前我們需要克服的問題。首先，針對我國目前存在的研發投入不足、創新能力薄弱等問題，政府要加大對科技型企業的扶持，鼓勵企業進行創新活動。政府應該降低政策門檻，讓所有研發企業享受到R&D稅收激勵政策。其次，針對我國目前主要存在的研發費用難以歸集和研發項目認定不完善兩個問題，政府應該出臺相對應的政策，要求企業對研發活動的支出要單獨設賬，一一對應。同時，政府也應該提高項目認定人員的專業性，做到簡化程序、口徑一致。
參考文獻
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篇11
高新技術企業通常是指該企業的行業領域是國家重點支持的高新技術領域，同時能夠持續進行研究開發投入及技術成果轉化，形成企業核心的自主知識產權，并以此為基礎進行經營的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。針對高新技術企業的高研發投入和高成果轉化的特點，需要重點關注以下稅收政策：
1.低稅率優惠。依據所得稅及相關法規的規定，國家需要重點扶持符合條件的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅。低稅率優惠是將高新技術企業所得稅的稅率從25%直接按15%執行，該項優惠會直接降低納稅額40%，屬于稅收優惠政策中力度較大的優惠政策。因此滿足高新技術企業認定條件要求，并規范稅收備案，享受低稅率對高新技術企業至關重要。醫藥高新技術企業通常利潤率較高，從該項優惠中受益也較大。
2.研發費用150%扣除優惠。國家為了鼓勵新產品、新工藝、新技術的開發，了研發費用加計扣除政策，即符合條件的研發費用，可以按發生額的150%扣除，即使形成無形資產，也可按150%攤銷。近年來，國家不斷完善該項政策，并增加可以加計扣除的內容，扣除額的增加直接減少應納稅所得額，進而減少納稅額。非高新技術企業在符合行業要求的前提下如果有符合條件的研發費用也可享受該項政策，但高新技術企業必定有研發費用，必然可享受該項政策。
醫藥高新技術企業由于研發周期長、研發投入額度大，在滿足高新技術企業認定享受低稅率優惠的同時，可根據稅收政策備案享受研究開發費加計扣除政策，能夠起到較大的減稅作用。
3.技術類收入減免稅優惠。一是免征增值稅政策。實施“營改增”后，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務由免征營業稅政策直接過渡到免征增值稅政策，仍可享受免征流轉稅的優惠政策。二是減征免征所得稅政策。在所得稅方面，國家也給予了技術轉讓費減稅免稅的優惠政策，若企業技術轉讓收入額度不超過500萬元的部分，可享受免征企業所得稅的優惠；若額度超過500萬元的部分，也可享受減半征收企業所得稅的優惠。
企業發生以上需要辦理減免稅的業務時，首先在技術市場上簽訂合同，取得登記表后在稅務網上的系統內進行備案后方可執行。
對于醫藥高新技術企業，其屬于高新技術企業范圍，因此發生相關業務時均可備案，享受以上稅收優惠政策。
4.創業投資企業投資抵免所得稅優惠。[1]國家為了鼓勵對高新技術企業的投資，針對創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，擬定了所得稅抵扣政策。該類投資在股權持有滿兩年時，可以按照其投資額的70%抵扣該投資企業的應納稅所得額；還可以結轉抵扣。這對醫藥高新技術企業吸引投資帶來良好政策。
5.實施固定資產加速折舊實現遞延納稅優惠。[2]國家為了鼓勵企業增加固定資產投入，促進企業的轉型升級，在所得稅法及相關規定中，了可選擇加速折舊的稅前扣除政策。近年來又連續出臺了相關政策，促進固定資產加速折舊政策的實施，醫藥高新技術企業通常研發所需的固定資產投資額度較大，更新換代較快，可從該政策中受益。
（二）醫藥高新技術企業特殊稅收優惠政策
1.醫藥行業固定資產加速折舊政策。2014年和2015年，國家稅務總局連續公告，全行業2014年以后購進的專門用于研發的固定資產可以執行100萬以下一次性扣除，100萬以上采用加速折舊方法扣除的優惠政策。醫藥行業作為國家鼓勵發展的行業，除研發類固定資產以外的固定資產可以執行2014年以后自建或者購進的固定資產，可選擇規定的縮短折舊年限或加速折舊方法實現遞延納稅。且該項優惠政策在執行中預繳時即可享受加速折舊扣除，待年度申報時進行事后備案，降低了實際執行中的操作難度。
2.新藥研發的臨床實驗費納入加計扣除范圍。在2016年最新實施的研發費用加計扣除政策中，對醫藥行業非常有利的是增加了新藥研制的臨床試驗費。作為醫藥行業的“三新”研發，臨床試驗費是一項必不可少的支出。它事關新產品、新技術、新工藝是否達到預定用途，是否能夠產生可觀的經濟效益與社會效益。因此該項支出列入加計扣除范圍給醫藥行業帶來了較大的益處。
3.創新藥品后續免費提供不繳納增值稅。為鼓勵使用創新藥品，2015年了的相關規定，明確了創新藥后續免費提供不繳納增值稅。該項規定對企業后續提供創新藥免費使用降低了負擔，僅需要承擔其成本而不需要再支出稅費。
二、醫藥高新技術企業稅收籌劃措施
（一）實時全面學習最新稅收優惠政策，加強財務與業務部門流程對接
近期各項稅收政策變化頻繁，醫藥高新技術企業相關人員需要實時全面學習最新稅收優惠政策，并制定適合企業發展的具體措施，特別是只有加強財務與業務部門的流程對接，才能規范享受稅收優惠。例如，針對創新藥免費使用免增值稅政策，首先需要取得國家食品藥品監督管理部門頒發的注明注冊分類為“1.1類”的藥品注冊批件，以及后續免費提供創新藥的實施流程備查；其次與業務部門溝通確定屬于該免稅政策范圍的藥品并在相應發貨單據上注明，特別是與業務部門商定需要取得第三方（創新藥代保管的醫院、藥品經銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創新藥的記錄的反饋流程與時間。因此享受稅收優惠不是財務部的事情，需要相關部門共同配合完成。
（二）全過程管理高新認定核心指標，確保高新資格
2016年1月1日開始執行最新的《高新技術企業認定管理辦法》，該管理辦法對高新技術企業認定的要件及申請程序做了新的規定。在新的認定管理辦法中，生物與新醫藥領域仍被列為國家重點支持的高新技術領域范圍，醫藥企業具備了被認定為高新技術企業并享受稅收優惠的前提。企業應設定專人對高新技術企業認定的各項要求進行全面的分析，并根據自身企業情況確定應重點管理的項目，制定相應措施，實行事前規劃與全過程的管理。只有達成高新企業認定的各項條件，才可以持續享受低稅率的稅收優惠。
（三）加大自主研發力度，[3]合理劃分支出性質
1.加大自主研發力度，充分享受稅收政策。在高新技術企業認定及研發費加計扣除政策中，對自主研發與委托研發的費用在享受稅收優惠上，體現出了差異性。委托研發符合條件的費用需按80%計入，而自主研發的符合條件的費用則可全額計入。醫藥高新技術企業可組建專門的研發機構，加大自主研發力度，不但增強了對整體研發過程的掌控力，在一定程度上也增強了企業的核心實力，在稅收上還可以享受更大的優惠。
2.合理規劃委托研發、合作研發與集中研發。2016年執行的新的加計扣除政策對委托研發、合作研發與集中研發的不同研發方式的加計扣除方法進行了明確的劃分：對于委托研發費用，按照費用實際發生額的80%由委托方加計扣除；對于合作研發費用則由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除；而對于集中研發的項目，則可按配比原則合理分攤全額扣除。
因此醫藥高新技術企業在立項研發項目時，需根據項目的內容進行整體規劃，對于需要外部合作的項目，在自身有能力參與項目的情況下，優先選擇合作開發。若集團內的企業各具優勢，對難度較大的項目可選擇集中開發，力爭對自身承擔的研發費用全額享受加計扣除。
3.合理劃分技術轉讓、技術開發以及技術服務。在稅收優惠政策中，對技術轉讓費、技術開發費及技術服務費在增值稅及所得稅方面均有一定的優惠政策。醫藥高新技術企業在實際業務中，由于醫藥產品研發周期較長，通?？蓜澐譃榍捌谘邪l階段、臨床批件研發階段、生產批件研發階段三個階段。在這個過程中，需對該三方面內容進行合理劃分。作為轉讓方，注意對不同階段已經形成技術成果的收入劃分為技術轉讓收入，尚在研發過程中的收入劃分為技術開發收入，與技術轉讓及技術開發直接相關的技術服務費與其列入同一合同中，以合理享受稅收優惠，避免統一列入技術開發費用，不能享受技術轉讓費的所得稅優惠政策。也避免技術服務費單獨簽訂合同，不能享受相關技術服務費的增值稅優惠政策。而作為受讓方，也同樣需要進行合理劃分，避免應享受技術開發費用加計扣除政策的費用列入了無形資產。
（四）規劃財政性資金稅務處理
由于國家重視醫藥行業的研發力度，醫藥高新技術企業經常會得到各部門的專項財政性資金。該專項財政性資金在滿足條件的前提下，在稅務處理上既可選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為征稅收入。企業在稅務上做出不征稅處理選擇的同時，要注意到不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得在所得稅前扣除。所以企業應認識到，不征稅不等于免稅。[4]而若企業在稅務處理上選擇作為征稅收入，其中符合條件的研發費用支出部分在正常列支的同時還可享受加計扣除的所得稅優惠政策。
醫藥高新技術企業需根據自身情況綜合選擇，若企業取得的是與研發無關的財政性專項資金。在符合不征稅收入的前提下，可優先選擇作為不征稅收入處理，能夠起到遞延納稅的作用。若企業取得的是與研發相關的財政性專項資金，即使在符合不征稅收入的前提下，也要綜合考慮當年收到的專項財政性資金額度，其對應的支出額度以及加計扣除政策進行稅收處理選擇，在企業資金充裕的情況下，通常優先選擇征稅收入同時享受研發費加計扣除政策，這樣能夠起到減稅的作用。
三、醫藥高新技術企業稅收籌劃風險控制
（一）強化研發項目管理
高新技術企業認定以及研發費加計扣除均對項目管理相關資料提出了明確要求。醫藥高新技術企業財務部門需要密切與業務部門協同配合，從立項環節、項目執行階段及項目結題階段實施全過程管理，使各項資料齊備，在完善項目管理的同時，為稅收優惠備案與核查打好基礎。具體包括以下幾方面：第一，研發立項制度，完善立項相關的人員名單、預算審批及權力機構決策。第二，研發項目經費管理制度，設置“研發費用支出表”，銜接業務項目與財務核算，將每筆費用落實到項目中。第三，研發項目決算制度，在研發項目結題的同時實施財務決算，對項目經費執行情況進行匯總和分析。第四，委托項目與合作項目管理制度，強化委外項目及合作項目的管理，委外項目在合同中事前列明享受稅收優惠的相關要求，如加計扣除所需明細表等。
（二）設置項目專賬核算管理
高新技術企業認定以及研發費加計扣除把專項輔助核算作為享受稅收優惠的前提，醫藥企業針對各項原研藥、首仿藥、中藥、新型制劑等均可單獨立項，設置輔助專賬核算，并將自主研發、合作研發及委托研發分別進行核算?？蓪ｉT的研發費用支出表單附于每項費用報銷單后，便于準確歸集項目費用。
（三）規范履行稅務備案，加強后續管理
在國家簡政放權的大背景下，各項稅收優惠均改審批為備案政策，各項稅收優惠均需履行稅務備案手續方可享受，且部分稅收優惠在后續管理上也提出了新要求。例如，對固定資產加速折舊政策，要求在留存原始資料的同時建立臺賬，進行準確核算。醫藥高新技術企業需要按照相關稅收文件的要求規范進行稅務備案及資料留存，規避稅務風險，享受稅收優惠。
篇12
為了大力發展高新技術產業，我國先后出臺了一系列促進高新技術企業發展的稅收政策，給予高新技術企業一定的稅收優惠，但是實施結果卻不太理想，反映出我國高新技術企業的稅收籌劃存在一些問題。
一、高新技術企業稅收籌劃存在的問題
(一)高新技術企業稅收籌劃認識上存在誤區
長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在在稅收執法上比較隨意，使納稅人認為稅收籌劃是不必要的，而是采取與稅務機關搞好關系的方式來降低稅收支出。很多人認為稅收籌劃和避稅、逃稅等是一回事，其實這是錯誤的理解，雖然三者的最終結果都是少繳稅，但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，通過充分利用稅收優惠政策來達到節稅的目的。
(二)高新技術企業稅收籌劃忽略風險的存在
稅收籌劃可以合理合法的為企業節約稅款，很多企業均開始充分利用稅收優惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊涵的風險。高新技術企業稅收籌劃風險是指高新技術企業在進行稅收籌劃時因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性。如果納稅人不能正確地區分出避稅與稅收籌劃的差異，在實施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會面臨籌劃失敗的風險。
(三)高新技術企業稅收籌劃整體水平低下
隨著我國稅收環境的改善和稅收處罰力度的加強，納稅人依法納稅的意識逐漸增強，很多企業開始吸收專業人才進行稅收籌劃活動。隨著其他企業開始利用稅收籌劃來達到節稅的目的，高新技術企業的稅收籌劃欲望也在不斷增強，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現狀來看，雖然有的企業的稅收籌劃水平已經比較高，但是高新技術企業稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。
(四)高新技術企業稅收優惠政策效果不佳
高新技術企業的稅收優惠政策，目前主要涉及企業所得稅和地方稅小稅種，還未涉及流轉稅。當前許多企業尚未充分實施高新技術企業的稅收優惠政策，有很多企業對高新技術企業稅收優惠政策知道的不多，缺乏專業人才指導，不會有效利用其稅收優惠政策。我國現行所得稅政策的優惠基本上是減免稅額和實行優惠稅率，而企業要享受優惠則必須盈利，利潤越多優惠越大，這對虧損和微利企業起不到促進作用。
二、改善高新技術企業稅收籌劃問題的措施
(一)提高納稅人素質并引進專業人才進行稅收籌劃工作
納稅人是企業的領導者和管理者，納稅人的意識代表著企業的發展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業成功進行稅收籌劃的關鍵。作為企業的領導者，納稅人不僅要認真學習稅收法規，樹立依法納稅的意識，而且要關心企業的稅收籌劃，支持企業開展納稅籌劃工作。
稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業知識水平和素質，高新技術企業的經營情況在不同的發展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術企業必須加快引進精通國家稅法及相關法律和具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優惠政策來降低稅負。企業必須加快對現有財務會計人員稅法知識的培訓，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術企業開展稅收籌劃工作。
(二)加強成本控制及政策趨勢預測以規避稅收籌劃風險
1.加強稅收籌劃成本控制
高新技術企業稅收籌劃方案在實施時，雖然會取得相應的稅收利益，但是也會付出一定的代價，包括稅收籌劃方案實施過程中產生的成本費用和因選擇該籌劃方案而放棄其它方案的相應收益。稅收籌劃應遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產生的成本和損失時，該項稅收籌劃方案才是合理的。
2.科學預測稅收政策的變動趨勢
稅收籌劃方案能否得到當地主管稅務機關的認可是稅收籌劃能否成功的關鍵。高新技術企業應密切注意稅收優惠政策的變化，很多納稅人對有些稅收優惠政策還不甚了解，有些稅收優惠政策還沒有被利用，有些稅收優惠政策則可能過期而被取消。如果高新技術企業對稅收政策沒有及時的了解，等政策發生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求企業的相關財務人員和管理人員加強與當地稅務部門的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時性和成功率。
(三)從長遠利益和整體利益角度設計稅收籌劃方案
稅收籌劃是財務管理活動的一項重要內容，主要通過減少稅額的支付來使企業增加收益，稅收籌劃的真正的目標是企業價值最大化。企業價值最大化不等同企業利潤最大化，所以企業在選擇稅收籌劃方案時，應當從企業整體稅負出發，不能僅僅著眼于某一會計期間稅額最少和某項稅種稅負最低的方案上，而要考慮到企業整體稅負的高低和發展目標，選擇企業整體利益最大的稅收籌劃方案。因此，企業在進行稅收籌劃時，應該衡量企業的整體稅負，用全面而長遠的眼光看問題，不能為了獲取短期的稅收籌劃利益而背離了企業價值最大化的目標。
(四)完善籌劃環境與稅收優惠政策來提高稅收籌劃水平
稅收優惠政策只有與國家的產業政策相結合才能發揮其應有的效果，但是我國現有的稅收環境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發揮稅收優惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優惠政策的法律地位，增強其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經發現的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，制定稅收優惠政策要從我國的基本國情出發，加大對流轉稅，特別是增值稅的優惠力度，擴大高新技術產業企業增值稅進項稅額的抵扣范圍。
當前，我國的經濟建設己經進入了關鍵時期，稅收籌劃有利于高新技術企業提高利潤水平和增強自身競爭能力。高新技術企業如何利用好各項稅收政策，合法合理地降低整體稅負，實現企業價值最大化，是每一個高新技術企業必須關注的問題。
參考文獻：
[1]梁云鳳.企業稅收籌劃行為的形成機理分析[J].中央財經大學學報,2006-10.
篇13
財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用
