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參加會議人員見簽到簿
會議內容及決議事項：
今日上午10點，監理單位、王士義，建設單位盧工、李工、謝工，區質量監督站曹工以及設計單位共同珠江東路延伸工程進行了竣工驗收工作。
參會各單位首先對工程現場進行實地檢查驗收,隨后建設、設計、施工、監理等單位對本工程作出了工作匯報。與會專家、領導對工程質量和存在問題進行認真地分析、討論，一致認為該項目基本按設計要求實施完成，工程質量較好，綜合竣工驗收原則予以通過,同意該項目交付使用。會議紀要如下：
施工單位：
本工程在甲方、監理和各個職權部門的支持和監督下，我方在施工中嚴格按照國家強制性標準、設計圖紙及規范標準施工，今天順利完成了珠江東路延伸工程的全部工程量，并作總結匯報，自我驗收檢查，自評合格。
監理單位：
我單位現場管理人員對珠江東路延伸工程物資材質、施工質量、進度等方面嚴格控制把
關，確保工程施工質量。施工單位緊密配合，施工資料與進度同步，我單位并對工程質量進行了評估，從工程整體質量、外觀等均良好。同意驗收。
設計單位：
施工單位工程質量外觀都做得不錯，但仍存在以下問題：1、綠化帶未整平；2、路肩
側石平直度較差；3、道路壓紋不均勻。以上問題要求施工單位整改后上報監理部門驗收。珠江東路延伸工程達到竣工驗收標準。同意驗收。
區質量監督站曹工：
從道路外觀來看做得不錯，保證資料齊全，施工資料基本與進度同步。建設、施工、監理等單位抓緊將匯總好的竣工檔案資料送區檔案局審查,綜合竣工驗收通過后三個月內送區檔案館存檔。項目交付使用后，建設、施工等單位要做好沉降觀測，發現異常情況，及時報市質監站和設計單位作出處理?？傮w來說，珠江東路延伸工程達到竣工驗收標準，同意工程竣工驗收。
建設單位：
通過以上幾個單位的檢查綜合評價及平時跟蹤檢查，珠江東路延伸工程整體外觀來看較
好，沉降觀測檢查結果符合要求。我方同意進行道路竣工驗收，在我方的觀察、監督下道路
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二、政策制定和落實情況。
嚴格按照省住房和城鄉建設廳關于貫徹實施《建設工程消防設計審查驗收管理暫行規定》的通知落實相關工作，截至目前，共安排1人，分1批次參加由省廳組織的消防審查驗收專項培訓。
三、業務受理情況。
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近年來，隨著我國建筑的快速發展，深基坑樁錨支護體系在巖土工程中的應用也逐漸增多。但是在城市不斷的開發與建設下，地下環境也越來越復雜，就使得在工程項目深基坑開挖與支護施工過程中遇到的困難越來越大，而對樁錨支護性能與質量的要求也越來越高。為了提高深基坑樁錨支護的有效性，加強對基坑樁錨支護結構與土層之間的關系，以及樁錨支護自身受力與變形特征的研究就很有必要，通過樁錨支護的受力和變形特征等方面的詳細研究，才能采取科學的措施優化設計，最終促進建筑工程中深基坑樁錨支護體系應用的合理性與安全性。
1 工程概況
某深基坑支護工程位于城市中心地段，基坑開挖深度在13.16～16.35m之間，地下室3層，基坑面積約在1860m2左右?；觾韧翆訉儆谥械扔捕韧粒ㄟ^對地質條件的勘測，決定本深基坑支護工程采取樁錨結合型式，一樁一錨，采用人工挖孔作直護樁，預應力錨固，二次壓力注漿錨桿。
2 建筑工程深基坑樁錨支護的應用
建筑工程深基坑樁錨支護施工流程主要包括有灌注混凝土樁施工、錨桿施工兩大方面：
2.1 灌注混凝土樁施工
灌注混凝土樁施工工序如圖1所示。
首先，根據設計圖紙圖示尺寸，對固定點或樁位點進行檢查，以確認無誤后鉆機就位，并調整鉆桿，保證鉆頭尖能夠與樁位對準。其次，進行成孔作業，鉆機鉆進到設計的孔底標高后，提鉆200～500mm并開始泵送混凝土，泵送混凝土的同時注意一定要勻速地提鉆，并始終保持鉆頭低于灌注混凝土面1～2m左右。再次，鋼筋籠吊放，將鋼筋籠通過自備的鉆機吊鉤吊放入孔內，吊放完畢后將鋼筋籠固定，并將孔口清理干凈，以防止混凝土在初凝前孔口掉入虛土[1]。
2.2 錨桿施工
深基坑樁錨支護體系中的錨桿施工工藝主要為定位成孔攪拌于孔底將鉆桿退出安放鋼絞線孔內注漿將鉆桿退出封孔第二次灌漿（錨桿施工簡圖如圖2所示）。首先，進行定位，在土方開挖邊槽后測量標高，并于圍護樁上做好記號。鉆機準確就位，并于成孔施工前挖好循環漿池及排水溝，保證泥漿排放的合理性。在準備工序完畢后，便可進行成孔作業，成孔作業時根據實際的地質條件，選擇最適宜的成孔方式。其次，利用型號合理、強度高、檢驗合格的鋼絞線制作成錨桿體。利用制作好的錨桿進行注漿，并在注漿結束后保證注漿體強度在15MPa及以上時進行錨桿的張拉、鎖定作業。再次，再進行腰梁的制作和地錨的張拉作業，腰梁制作時需注意其必須緊貼豎向鉆孔灌注樁。而地錨張拉時，需保證各部位的接觸緊密，鋼絞線完成平直[2]。
3 建筑工程深基坑樁錨支護的受力和變形研究
當建筑工程深基坑壁采用樁錨支護體系時，其容易因為相應的受力作用，發生三種形式的變形破壞，包括有：個別錨桿或土釘由于抗拔能力不足，被從土體內拉出；由于錨桿或土釘長度不足，基坑邊坡土體沿朗肯主動破裂面發生變形破壞；錨桿或土釘與面層鋼筋聯接不牢固，導致其與面層鋼筋拉脫。因此，為能保證該建筑工程深基坑樁錨支護體系施工的安全、合理，于施工全過程中，還要對深基坑樁錨支護的受力和變形特征進行詳細研究與分析，以保證施工的合理性與安全性。在本工程中，筆者決定選擇Drucker-Prager模型，來對深基坑樁錨支護的受力與變形特征進行分析。
（4）模型有限元分析。根據Drucker-Prager模型以及開挖模擬的應用，筆者結合先進的軟件編制出樁錨支護體系二維平面應變有限元程序，通過此程序的應用，可有效分析各種參數下對支護體系受力和變形的影響。而在本次建筑工程的研究中，就通過相應的室內實測試驗來對有限元程序的可行性進行分析，通過分析發現，室內實測試驗與有限元程序的分析無太大誤差，如圖3所示。
4 建筑工程深基坑樁錨支護體系的優化措施
通過嚴格的分析，筆者認為應用樁錨支護體系二維平面應變有限元程序，可對本次建筑工程中的深基坑樁錨支護的受力及變形情況進行較為準確、全面的計算與分析。并通過分析研究，再采用相應的優化措施對深基坑樁錨支護體系進行合理優化，才能確保深基坑樁錨支護應用的有效與合理，不會因受力而發生嚴重的變形現象。具體的優化措施如下：
（1）支護樁嵌固深度優化。根據分析得到，若支護樁嵌入土層的深度不足時，樁體本身就很容易受到周圍土體壓力的影響，導致樁底部受力出現水平位移，從而造成樁體整體偏移。因此，對支護樁嵌固深度進行有效優化很有必要，將嵌固深度增加，具體的增加深度，根據樁底端入土部分不會發生位移，且轉動受到一定限制，樁上部跨間彎矩及變形減少等指標進行決定。在增加嵌固深度的時候也需注意，深度增加不得太過，若太過其效果也會受到一定的影響。
（2）支護樁徑及樁間距優化。從本次建設工程的實際情況來看，樁徑的取值不宜太小，若取值太小，則無法進行合理的配筋。因此，決定對支護樁的樁徑進行整體優化，保證樁徑均在400mm以上。例如，針對埋深在10～12m之間的基坑，可選擇樁徑為400～800mm最佳；而針對埋深在12m以上的基坑，則樁徑應選擇在800～1200mm之間最佳。此外，對支護樁間距的選擇也尤為重要，根據工程實際，合理的設計支護樁間距，對保證樁間土拱效應的發揮，以及規范樁間土的可能剝落區域可起到十分顯著的效果。
（3）錨桿的參數優化。基于施工現場土層的性質以及錨桿的傾角對錨桿極限承載力造成的嚴重影響，利用科學的理念對錨桿參數進行合理優化也很重要。例如，在錨桿長度在一定的范圍內時，可通過適當地增加傾角，以有效提高錨桿的極限承載力。且需注意的是，為考慮施工成本，在實際的深基坑樁錨支護施工作業中，盡量不要以增加錨固段直徑來提高錨桿極限承載力。利用增加傾角的優化措施，便可有效的提高錨桿的極限承載力，且該措施還具有經濟理念，實為可行、有效的優化手段[4]。
5 結束語
綜上所述，樁錨支護做為近年來隨著深基坑工程發展而產生的一種新型支護體系，其由于具備多種優勢，在建筑工程項目中也得到了廣泛的應用。但是，在實際的應用過程中，若深基坑樁錨支護的施工措施不合理，很容易因受力問題而造成嚴重的變形現象，這對支護體系應用的合理性與安全性也會帶來影響。因此，在施工時應該對樁錨支護的受力和變形特征進行嚴格分析和計算，再根據分析結果采取有效措施進行優化，才能保證施工不會發生變形等問題，進而也會促進整個工程項目的順利施工。
參考文獻
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[2]羅偉錦，郁文彬.軟土地區樁錨支護結構受力及變形分析[J].探礦工程-巖土鉆掘工程，2011，38（7）：63～65.
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漆長席在在擔任中科院成都有機化學所中試基地、天然氣國家工程研究中心項目經理期間，取得多項研究成果，并于2001年組織專家成立“成都益盛環境工程科技公司”，與四川省化工設計院合作承擔國家重點生產工業項目――甲醇燃料。作為主要負責人，先后組織完成“（預）可行性研究報告”，和30～60萬噸/年甲醇項目初步設計10部設計上報審批，并組織相關工程設計和節能技術改造，為“甲醇燃料”化工工業發展起步創造建設條件。
2003年以來，漆長席組織科研人員自籌資金2000余萬元，負責組建專家組，成立“大英聚能科技發展有限公司”，潛心研究開發和生產新能源材料一一超級電容電極炭材料（即：高表面活性吸附炭材料），并獲得兩項國家發明專利：①一種高表面活性吸附材料的制備（專利號：ZL2006 10022034.6）；②催化、活化同步工藝制備高表面活性吸附炭材的方法（專利號：201010157245.7），新型適用專利五項。該技術于2010年5月27日經四川省鑒定結果如下：“研究開發的催化活化同步法制備高表面活性吸附炭材料生產技術屬新工藝、新技術。采用該技術生產的高表面活性吸附炭材料具有比表面大、微孔多、孔徑分布窄、孔容積高等特點。產品應用領域廣，使用性能優良”。
漆長席談到：“高表面活性吸附炭材料”其表面性質為弱極性或無極性，能夠成為―種能大量吸附多種弱極性和非極性有機分子的廣譜耐水型吸附劑；采用“催化活化同步法制備高表面活性吸附炭材料生產技術”生產的“高表面活性吸附炭材料”因其優異的特性，使得它的使用范圍非常廣泛，目前主要可用于：①超級電容器電極材料；②CH4吸附儲存（ANG技術）；③變壓吸附分離領域；④聲、波吸收；⑤家庭空氣凈化用超級活性炭等領域。
2009年，漆長席籌集資金2000萬元，與電子科技大學合作，采用“高表面活性吸附炭電極材料”繼而開發出一種新型的特種能源器件一一超級電容電池。他介紹：“超級電容電池”作為一種物理電池，比傳統的電解電容器的積能密度要高上百倍，漏電流小近千倍；然而放電比功率卻比蓄電池高出近十倍，還不需要任何維護和保養，使用壽命長達10年以上?！俺夒娙蓦姵亍币蚱淙萘看?、物理快速充放電過程、無記憶充放電、充放電循環次數高、無二次污染等優異特性，作為理想的大功率物理二次電源，正逐步取代各種化學反應蓄電池。
致力于產業 魄力非凡
任何科技的創新，其出發點和落腳點都是產業，只有產業才能將科技的智慧真正轉化成生產力和社會效益。目前，超級電容器電池占世界能量儲存裝置（包括電池、電容器）的市場份額不足5%，在我國所占市場份額約為0.5%，市場潛力巨大。而且同樣規格的國外電容器價格均要高出國內價格的1/3～2/3左右，國內未批量生產的型號價格更高。因此，如果“高表面活性吸附炭材料”產業化至500噸/年的規模，將對旺盛的國內需求和國際市場起到積極的推動作用。
旺盛的市場需求，呼喚著該成果盡快產業化。為此，漆長席在取得諸多創新成果的同時，也不遺余力地在產業上作出了最大努力。
成都益盛環境工程科技有限責任公司，就是漆長席產業化的平臺。這個平臺的定位是以科研開發，化學、化工工程設計、咨詢、技術服務為一體的科技型企業，主要以出國留學回國人員，科研院所和設計院的專家、教授等高級知識分子組成，技術力量雄厚，起點高，創新能力強，擁有一批專業技術人才和懂經營，善管理的復合型人才。公司目前擁有自主知識產權的新工藝，新技術的開發，設計及技術轉讓，同時生產環保助劑，酶制劑。
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在信息化時代飛速發展的當下，有線電視網絡工程建設也迎來了全新的機遇與挑戰，這就需要對施工建設過程中的規劃、設計與施工驗收工作進行良好的監控。工程的規劃工作與最終的施工質量直接相關，其是整個施工建設工程最基礎的核心指導。工程的設計步驟與施工的各個過程息息相關，為保障這一工作更好地完成，就要求對這一過程提出具體要求與規范。工程的施工環節則是按照設計的計劃方案進行施工工作，這一階段對技術的運用將直接對整個工程產生實質的影響[1]。工程的施工驗收工作是整個施工過程的最后一個階段，需要對整個施工過程進行驗收與測試，一旦發現問題要及時進行整改，保證其正常使用。這是整個工程的最后環節，也是調控整個工程施工質量的關鍵環節，可以為有線電視的發展提供積極的促進力量，保證其有序與高效發展。
2有線網絡電視工程驗收與測試步驟
2.1工程驗收及測試工作流程
2.1.1工程驗收前準備
在對有限電視網絡工程進行驗收前，首先應該與工程的施工設計部門進行聯系，要求其將與有線電視網絡工程有關的各類資料進行整理與合并，將施工委托書、設計圖紙、竣工證明、器材及材料入庫清單匯總表、竣工圖紙、用戶信息表、施工計劃變更說明、設備檢測記錄表、驗收簽署證明表、結算表、驗收報告等資料匯集到一起，遞交專門的過程驗收審計部門，尤其完成施工驗收與審核的整個流程[2]。例如：某有線電視施工企業的驗收管理部門在開展工作前，首先與參與施工的各個部門做好溝通工作，對整個工程的情況進行了解。在接收到施工的各類資料與施工的電子流程后，首先，將每項工程施工的進展狀況進行了解，確認其是否完成。其次，將參與驗收的各部門與人員進行協調、分配，確定每位員工及部門前往施工現場的具體時間以及集合的地點。根據各項工程所處的區域以及負責管理的相關部門合理安排施工驗收計劃。再次，當驗收計劃安排好后，應提前一個工作日進行公告或出具公文通知，令相關部門能夠有充足的時間進行人員調配。最后，在設定施工計劃時，還應該初步審閱整個工程的竣工資料，對各類圖紙、測試表、匯總表等進行核查，在保障對整個工程概況進行了解的基礎上將該工程的驗收關鍵事項進行定位。
2.1.2工程驗收工作現場開展
在開展有線電視網絡工程的現場驗收工作時，應該將整個工程所涉及的實際情況進行結合，包括工程施工的實際要求與整體工程的規模等。對于涉及工程施工項目的各個部分，包括數據傳輸機房、光纜傳輸網絡、入戶網線等，一方面要針對其不同的環節與部分分別進行驗收，另一方面還應該針對工程的整體概況進行驗收。例如：某有線電視企業在進行施工驗收時，由表、里兩方面開展工作。在進行表量的直觀檢查時，主要對光、電纜的盤留、掛牌、鋪設、彎曲情況、交叉狀況、固定等規范與否；設備安裝的地點，防雷、防水、電線接地狀況；線路接頭工藝是否合格；光纜尾纖、入戶纜線標識牌；引線管封堵等各種表面的工作進行檢查。在檢查里質是否符合相關指標與規范時，應依據竣工圖紙與資料，對具體施工地點進行科學的抽樣調查，檢測設備輸入端、輸出端、終端的接口光功率、電平值指標數值，并對光、電纜的長度情況進行測量。在進行施工現場驗收工作時，一旦發現問題應該命令施工單位及時進行整改，在整改完成后再次對其進行驗收復查工作，并將整個復驗工作的情況進行詳細記錄。復驗工作僅進行一次，一旦發現整改后仍存在重大問題，應該履行所簽署的合約對相關施工單位進行條例處罰。
2.1.3工程驗收后審計
在整體的驗收工作完成后，還應該將驗收工作總結出的資料及結算表格進行審計。在開展審計工作時，為提升工作效率并能夠結合實際情況進行，也應該采用科學的抽樣調查方法，結合各個用戶有線電視網絡工程的竣工資料與圖紙開展，將設備的輸入與輸出調試口、終端接口進行測量，得出其光功率、電平值指標數值，并對各線路段的光、電纜長度情況進行測量，以用于審計分析。例如：某工程驗收審計部門，在驗收后的審計工作中，首先審核結算表中各表格與圖紙的各項數據，并依據信息資料逐項核查各項內容，對比驗證各項數據是否屬實。隨后，應該將隨工的檢查表、結算表、驗收報告等遞交領導進行簽字、蓋章，并補全驗收日期。整個審計環節為保證其準確及用戶能夠正常使用，在進行一遍審計后還應該交由二審人員再次核對，保障整個工程的施工質量。最后，應該將有線電視設備的維護責任進行明確，在驗收通過之前由施工單位進行負責，在驗收交接完成后由設備維修部門進行負責。明確的驗收界定日期以驗收管理部門領導簽字日期為準，以便在完成驗收工作后，仍可以對設備進行良好的維護。
2.2工程測試流程
在進行驗收測試工作時，首先應選取測試點，依據資料與圖紙情況，采取抽樣方式進行測試點選擇，并對其進行評價。對于輸出端口達到十萬以上的工程，應選取十五個測試點，低于十萬的則選取十個測試點，在選取測試點時，要保證其能夠確切落實到具體的用戶端。隨后，還應準備好相關的測試儀器與用具，對測試點具備代表性的高、中、低三個頻段頻道進行測試，以得到最終的科學測試結果。
2.3工程驗收與測試建議
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三、財政性投資的工程項目必須嚴格按照建設程序辦理各項手續（包括規劃許可、施工許可、圖審、消防、防雷審查、報監等），明確現場負責人及工程監理，對工程質量、進度、安全、造價實施有效的管理。如在建設工程中發現有諸如偷工減料，不服管理，不按合同及圖紙施工的違規違章行為，實施黃牌警告制度，三次黃牌警告的單位5年內禁止參加開發區的項目建設活動。
四、施工過程中，需要變更工程量或增加造價的，須事先出具報告，經條線、財審分管負責人審核，報區主要負責人批準后方可變更，對造價較大的要由專題會辦會議確定。增加的工程量一并列入審計。工程量的計量需要由建設單位工程負責人、監理、施工單位三方簽字并由審計單位復核后方可確認。
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工程;跟蹤審計;施工階段
近幾年來隨著國家經濟的發展,對高校教育事業投入的資金比例也不斷加大,新校區、新教學樓、新實驗樓等各種基礎設施建設項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復雜等原因,容易出現隨意變更、簽證單監督把控不嚴的情況,使工程最終結算造價偏離原定計劃,大大增加建設單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發,對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
(一)缺乏可供具體操作指導的法律法規制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進入結算后,審計人員才參與審計。由于沒有施工現場的第一手材料,對一些設計變更、隱蔽工程等項目,審計人員只能憑借以往的經驗判斷其合理性,這無疑加大了審計的風險。采用跟蹤審計方式,審計人員全程參與工程施工現場的監督,能有效克服上述缺點。現階段缺乏可供具體操作指導的法律法規制度,使審計人員在遇到一些具體的問題時,難以做出準確的判斷和評價。
(二)工程變更沒有執行相關的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術復雜,建設過程中發生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設計變更,例如:縮短工期、提高工程質量等等,以達到提高工程造價,賺取更多利潤的目的。而建設單位管理部門由于缺乏相關工程專業技術人員,對其提出的變更沒有進行仔細的論證研究就同意了。二是建設單位領導為了追求所謂的效果,現場提出變更。
(三)工程簽證管理混亂,手續不全
存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發生后,未按合同要求及時辦理簽證,在工程竣工后才補辦,這時候往往由于相隔時間長,發生扯皮現象;工程簽證單沒有按規定連續編號;簽證發生的原因未標明或表述不規范;只標注項目工程量,取費標準及相關工程量計算式未列明;簽證手續不完整,建設單位、監理單位未簽署意見并蓋章確認等等。
(四)隱蔽工程驗收、材料設備購置及驗收手續不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設備材料購置及驗收沒有嚴格執行相關手續,造成部分材料采購價高于市場價格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機可乘。例如:設計為1.4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1.2mm厚;設計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達到設計的一半厚等等。
(五)審計部門自身職能定位不準確,存在越位現象
建設項目施工階段的特點,決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復雜的過程。一方面,受領導意圖等各方面原因的影響,審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監督評價職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場地,參與工程項目的驗收、測量等,對施工過程中發現的問題提出審計意見,審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理,造成越位現象。
二、施工過程跟蹤審計對策
(一)制定工程項目全過程跟蹤審計制度,完善相關審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據相關法規政策,制訂了《欽州學院建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則》,對跟蹤審計目的、實施范圍、相關部門跟蹤職責、跟蹤審計的主要內容及工作程序等進行了規定。同時,結合實際工作,針對簽證變更審批不規范現象,制定《欽州學院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學院基建修繕工程現場丈量記錄單》,規范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計有據可循。
(二)編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關鍵環節,審計部門應根據項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應包含:工程項目的施工概況,審計依據的政策法規,需要達到什么樣的目的,計劃安排的時間,主要審核內容,擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后,應及時與工程管理部門、監理單位進行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計工作順利、有效開展。
(三)確定施工階段跟蹤審計的重點
1.嚴格審核設計變更
審計人員應盡可能熟悉工程招投標文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環節容易發生變更,做到心中有數。設計變更審查的重點是相關變更是否按照政策法規制度要求辦理審批手續,監理、設計、建設單位責任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發生增減變動的,應要求施工單位提供詳細的工程預算書及工程量計算式。審計人員根據提供的資料,對工程變更原因及目的進行分析,確定其是否合理,對一些作用不大且造價增加大的變更應堅決予以否定。
2.規范管理現場施工簽證
(1)一些土方開挖、基礎深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據實際地質情況進行調整,其開挖尺寸、深度、長度相比原設計圖紙發生了變化,需雙方進行簽證確認。這些簽證情況一旦發生應及時處理,否則時間長了容易忘記,而此時施工現場已變得面目全非,無法再進行復查,容易發生扯皮糾紛。
(2)簽證內容要齊全,簽證手續要完善。工程簽證單需連續編號,簽證原因應記載清楚,內容要齊全,數據要真實可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細的工程量計算式,隱蔽工程還須附經雙方確定確認的現場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數據進行撰改,審計人員應對資料備份留底。
3.嚴格執行隱蔽工程驗收制度審計
人員應不定期的深入施工現場進行實地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規格型號等,并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學校的管理文件要求執行了驗收程序,記載的驗收事項是否完整齊全,描述清楚,監理及工地代表是否簽字確認。隱蔽工程涉及整改的,應注意檢查是否有書面的整改通知,整改結束后是否按規定重新組織驗收,書面整改記錄是否有施工單位、監理、建設單位相關人員的簽證確認。凡驗收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。
4.加強主要材料、設備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中,材料設備所占的比例往往達到50%以上。因此,做好材料設備采購環節的成本控制,相當于整個工程建造成本的控制已經成功了一半。對計劃采購的主要材料及設備,審計人員首先要進行市場調查,對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異,從中挑選性價比最高的材料設備價格作為參考,制定合理的采購預算價。其次,對采購過程的合法、合規性進行監督,主要審查采購審批手續是否已按規定辦理,有無違規采購行為(例如:預算金額達到招標采購限額標準而不進行招標采購等),材料進場后是否按照規定組織驗收。
(四)做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中,審計人員需要深入施工現場實地勘察測量,參與土方開挖、基礎等隱蔽工程的驗收,審核工程設計變更并提出審計意見,如果沒有詳盡的施工現場跟蹤審計記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結算審核提供可靠的依據。跟蹤審計記錄格式多樣,不同高?？筛鶕约旱膶嶋H需要編制固定的跟蹤審計記錄表,但是有幾個內容是必須記錄的,即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結果等
(五)明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責中,應牢牢記住審計的職能是“監督與評價”,審計部門從法規、經濟技術的角度對審計事項發表意見,不參與工程項目的具體決策,對審計發現的問題也不具體提出解決方案,而是由相關責任單位提出方案,進行整改落實。綜上所述,施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復雜,要求審計人員不僅要熟悉工程專業知識,積累一定的知識經驗,編制合理的跟蹤審計方案,把握好重點關注的內容,才能達到控制工程資金成本,節約建設資金的目的。
參考文獻:
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一、房地產企業工程項目內部控制簡介
近年來，我國房地產行業飛速發展，并在短短的幾年間，一度成為我國國民經濟支柱型產業。然而現階段，由于市場競爭日益激烈，針對房地產出現的經濟犯罪和腐敗問題引發了社會各界對房地產企業工程項目的批評和關注，出現問題的房地產企業大多數是工程項目內部控制做的差，甚至忽視內部控制的重要性，也因此導致房地產企業不能及時發現工程項目隱藏的巨大風險，企業只有對工程項目內部控制給予高度重視，才能防范類似風險的發生。
二、房地產企業工程項目內部控制面臨的主要風險
（一）工程立項管理
1.項目建議書不合規
項目建議書編制要規范，必須先保證內容齊全，項目建議書具體內容包括開發項目的意義及依據、產品的初步方案、建設規模、項目進度計劃等等。房地產企業在編制項目建議書時，容易出現項目建議書內容不全面、不規范，產品方案及用途模糊，建設規模不明確，項目資金概算與項目進度計劃安排不一致，進而無法為項目提供實質性的建議。
2.可行性研究流于形式
項目建議書編制完成后，企業應及時開展可行性研究，并編制《項目可行性研究報告》，房地產企業在編制可行性報告時，要注意可行性研究的內容涵蓋那些方面，如項目建設的意義、市場前景、項目建設的地址選擇及標準等相關內容。但在實際項目立項階段，企業往往會忽視可行性研究或者是只注重可行性研究的形式忽略內容實質，更有的在可行性研究中只觸及表面的東西而可行性研究的深度未達到標準或者實質要求，這些都不利于項目決策，可行性研究流于形式會導致決策不當，難以實現項目預期效益，甚至可能導致項目失敗。
3.項目決策與評審流程不規范
房地產企業應當組織企業投資發展部、計劃財務部、項目運營部的相關專業人員或者委托具有相應資質的專業機構，對企業的項目建議書與可行性研究報告進行評審，經過充分論證之后給出相應的評審意見，注意項目評審人員應當與項目建議書與可行性報告的編制人員應當適當分離。項目決策與評審程序不規范，比如采用“少數服從多數”進行決策，或者不符合適當的獨立性，都會導致項目決策、評審程序流于形式而不利于項目的決策。
（二）工程招標管理
1.投標資格審核未做到公平化、透明化
房地產企業工程項目投標單位一般是通過公開招標的方式進行選擇，通過網絡或者社會關系尋找供應商，進行篩選，擇優選擇具有相應資質的供應商。但實際操作中，由于投標資格的審核條件是人為設置的，標準因人而異，很難做到公平、透明，很有可能存在暗箱操作的情況，所以中標人的質量很難保證，無端將合格單位排除在外。
2.招標人與投標人串通投標進行舞弊
房地產企業在組織投標時，招標人可以組織投標人去項目現場去考察，便于投標人對項目進行全面具體的了解；還可以召開投標預備會，對投標人的疑問進行解答。在雙方接觸的過程中，招標人與投標人之間可能會串通投標進而舞弊，對工程項目的質量產生不良的影響。
3.開標不透明、評標不合理
根據招投標的相關規定，房地產企業應當遵循公開、公正、平等的原則，招標公告，同時要提供招標工程及開評標、定標的程序、標準等內容的相關招標文件。企業需對投標文件是否符合招標文件進行審核，對未進行保密的投標文件進行廢除。若開標要求不明確，會誤拒合格單位參與開標；廢標標準不清晰，容易導致現場核對不嚴格。評標工作未按招標文件約定條款進行，未做到公平、公正、合理，或者因個別評委做出誤導性陳述或相關言論，可能導致中標候選人并非最優選擇。
（三）工程設計管理
1.設計單位選擇不當
設計單位的選擇直接影響整個工程項目的質量，企業應當指定專門機構負責設計單位信息采集，從而建立設計單位資源信息庫，再根據設計的資源信息庫結合項目進行針對性調查，重點關注設計單位的組織結構、項目運作方式、工地服務質量等方面，同時根據項目情況采用邀標和直接委托的方式選擇設計單位。設計單位的選擇不當，比如設計單位的資質不符合項目要求，容易產生設計中的錯誤、遺漏，使企業的項目設計無法達到預期的效果。
2.項目概算嚴重脫離實際
房地產企業應編制項目設計成本概算，為控制項目設計投入和項目的投資提供依據。同時企業應及時進行成本概算、投資收益的修正，并形成下階段預控目標成本。但在實際操作中，項目的概算易嚴重脫離實際，導致項目投資失控。
3.設計變更審批不嚴格
房地產企業應明確設計變更的審批權限，規范設計變更的審核流程。設計變更未經審批或者審批不嚴格，可能會影響規劃要求，增加不必要的成本，發生重大經濟損失。
（四）工程建設管理
1.盲目趕進度影響工程質量
建設單位一般會根據施工合同總工期要求，審核和檢查施工單位上報的月施工進度計劃、周施工進度計劃，那么這就會造成承包單位會為了應付建設單位的檢查，盲目的趕進度，進而影響工程的質量，建設工程的安全也得不到保障。
2.建設資金使用管理混亂
建設項目應以施工合同為標準，只有通過工程建設部（建設單位）組織的整體竣工驗收，并已進入竣工審核備案階段，方可進入結算審核程序。但在實際工作中，工程進度款結算周期不定，有的按月，有的按年，容易引起建設資金使用混亂，項目資金嚴重短缺，延誤工期。
3.工程變更頻繁延誤工期
房地產企業典型的特點就是工程項目建設周期長，在漫長的建設過程中，往往會發生一些非常規事項。如建設單位要求對工程進行修改、外部環境的變化等等，必須對工程項目進行變更。為保證工程項目的順利進行，建設單位必須做出應對，那么在變更的過程中，由于房地產企業利益關系錯綜復雜，往往會引起方方面面的變動，從而影響企業的項目資金費用，最終導致工程未能按時完成。
（五）工程驗收管理
1.交房前未進行驗收審核可能導致工程質量降低
工程驗收是在工程項目竣工結束之后進行的程序，工程項目的驗收應當符合規定的質量標準，有完整、全面的工程技術經濟資料及文件，并滿足國家規定的企業竣工驗收的條件。對于工程驗收合格的項目，應當及時上交財產清單，及時辦理交付使用手續。房地產企業在交房前若未進行建筑功能、觀感和用戶滿意度的驗收審核可能導致工程質量降低，無法達到預期效果。
2.竣工決算未經審計
根據竣工結算相關規定，企業應當組織相關部門的專業人員對竣工項目進行決算，在審核中，應當重點關注審查決算依據是否充分、相關竣工文件是否齊全、竣工清理是否結束、決算的編制是否有誤。
竣工決算未經審計，可能造成項目投資完成額不準確、開發成本虛報或者私藏結余資金，使竣工結算失真。
3.未對完工項目進行后評估
工程項目后評估是指對已完成項目的效益、影響進行總結與分析的活動，評價的主要內容是工程項目是否達到預期的目標以及項目投資收益等，并把評估結果作為企業績效考核與責任追究的依據。未對完工項目進行后評估使得企業無法及時總結質量管理經驗，資源沒有的得到充分的利用，影響管理效率與效果的提高。
三、房地產企業工程項目內部控制風險應對措施
（一）工程立項管理
1.重視項目建議書的編制
企業應根據工程項目相關規定，結合本企業實際情況，來規范項目建議書的編制，對于專業性較強、較復雜的工程項目，企業可以委托專業財會、技術、工程等機構專業人員進行編制，項目建議書的編制，要特別注意相關內容的協調、明確，并且要對工程項目的質量、標準、投資估算、項目進度安排進行充分的論證評估，保證項目建議書的規范、有效。
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對于可行性研究報告的編制，房地產企業應制定完善的控制制度，相關編制人員應當按照企業的規章制度來進行編制，對于項目比較重大的，涉及金額比較大的項目，企業可以委托相關的法律、技術、項目工程機構等相關專業人員來開展可行性研究，當然在選擇專業機構的時，企業應有一套標準，以確保專業機構的資質、業績、聲譽等符合要求。
3.委托專業機構對可行性研究報告進行審核
房地產企業應當組織企業內部相關部門組建專業的評審組或者委托具有相應資質機構的相關專業人員對項目可行性研究報告進行評審，要注意可行性報告或者項目建議書的編制人員不得進行項目評審，評審組的成員應熟悉工程項目的業務流程，在決策時要充分兼顧項目的質量、標準、進度，不得采用“少數服從多數”原則進行決策，對項目方案、投資規模、投資估算、項目進度情況進行嚴格審核，充分核實這些內容的相關審批文件是否真實、可靠，在可行性研究中，經濟技術是整個項目的核心，要特別地對經濟技術的可行性進行深入的分析與論證。決策過程中必須保證有完整的書面記錄，實行問責制，“三重一大”項目要報經董事會或者類似權力機構審批。
（二）工程招標管理
1.加強對投標資格審核管理
企業應當嚴格按照招投標相關規定，結合本企業實際，遵循公開、公平、公正的原則，建立健全本單位的招投標制度，明確招標工程項目的范圍、招標方式、招標標準、招標程序等環節的管理規定。招標公告的編制要本著公開、透明的原則，嚴格按照企業招投標管理辦法確定中標人，不得根據“意向中標人”的實際情況來確定中標人的資格條件。建設單位不具有招標能力的，應當委托相應資質的專業機構人員招標。
2.對投標人的信息進行嚴格保密
為了防止招標人與投標人之間串通舞弊，我們應對投標人的信息采取嚴格的保密措施，任何人在公布中標方之前都不得透露投標人的信息，對于未做到保密的投標，企業應當做廢標處理，并追究責任。只有找到符合資質條件的投標人，才能確保工程項目的質量。
3.完善開標、評標、定標的內部控制環境
為了保證開標環境的公開、透明，企業應邀請所有投標人或其出席開標，并邀請社會公正機構對開標環節進行監督。企業應當組建評標委員會，該評標委員會的成員由企業的相關專業代表和有關工程項目、財會、技術經濟方面的專家組成。評標委員會成員的名單在中標結果宣布之前應進行保密，評標委員會的成員不得與投標人私下接觸，也不得受企業的干擾而影響投標結果。
（三）工程設計管理
1.采用招標方式確定設計單位
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實行跟蹤審計，可以將績效審計的目標、內容與跟蹤審計形式有機結合，深化和拓展了傳統竣工結算的審計方法，可以及時督促有關部門和單位糾正錯誤，有利于加強管理，減少損失浪費，提高投資效益。
跟蹤審計是對建設項目開展績效審計的一種有效方式，其特點是審計提前介入，全過程跟蹤監督，能及時發現問題，及早糾正問題，節約政府資金和規范項目管理。作用表現在：（1）引進跟蹤審計是基建管理轉型和職能轉變的需要。（2）引進跟蹤審計有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監理形成一定程度的牽制。（3）引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。（4）引進跟蹤審計有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。
2、工程造價中跟蹤審計階段的主要內容
在工程跟蹤審計階段，其具體內容主要劃分為以下幾類：
2、1投資控制跟蹤審計
（1）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選擇方法和原則是否合法合規，大宗材料設備采購是否經過招投標程序，采購價格是否與當地實際市場價格相符等。（2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同的約定實施，主要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現象等。（3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更是否符合經審批的批準立項文件及施工圖紙的要求，是否存在超量超標現象，施工方提出的變更是否經過監理和建設單位的審批，工程變更增減范圍和內容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合時效要求，是否存在突擊補簽證現象，變更工程價款的調整是否符合合同約定等。
2、2質量控制跟蹤審計
（1）檢查驗收審計。主要檢查工程驗收內容和程序是否與合同約定一致，工程驗收結果是否達到合同約定標準建設單位是否增加額外檢驗，建設單位是否存在拖延驗收或檢驗現象等。（2）承包商施工審計。主要檢查承包商施工操作是否按照規范和標準實施，是否存在偷工減料的現象，對出現的質量問題是否按照合同約定進行處理，是否按照監理和建設單位的要求，對有問題部位進行返修或更換，現場見證取樣，是否按規定實施等。（3）對乙供材料設備的審計。主要檢查材料設備質量要求、規格品種是否符合合同約定，是否存在以次充好的現象，所提供的試驗和檢驗報告是否真實，進場入庫驗收程序是否按照規定執行，代用材料是否經過監理和建設單位的批準等。（4）對分包工程項目的審計。主要檢查分包的工程項目是否經發包人同意，承包商是否按照合同約定對分包工程進行管理，分包單位有無將其承包的工程再分包現象等。
2、3進度控制跟蹤審計
進度控制跟蹤審計。主要檢查承包商是否按照經批準的進度計劃安排施工，對工期延誤的處理是否符合合同約定，承包商趕工措施是否符合質量和安全要求，承包商的延期要求是否真實合理，批準程序是否合法等。
3、跟蹤審計過程中的工程變更與現場簽證
3、1提高審計工程變更與現場簽證的準確性
對工程變更內容計算準確性的審核，包括審核工程變更部位的工程量增減是否正確，審核工程變更部位的增減變化是否得到了如實反映。
現場簽證審計時，應認真分析簽證內容，數據是否客觀公正，有無重大偏差現象，簽證事件的責任方是誰，是否屬于合同允許調整的范圍等等。工程中雖然有時發生了變更及簽證，但并不意味著一定有費用發生。如某電纜溝結算審計，施工方以簽證的方式確定支架工程量，附的簡圖表明了支架方式及間距（但沒有說明電纜溝的長度）。審計人員對該工程量進行了倒推復核，發現按連接件計算的電纜溝長度和按支架個數和間距計算的長度不一致，相差較遠，到現場復核后，證實該簽證嚴重失實。在工程結算中，隱蔽工程的簽證也常引起爭議，因為簽證人員往往在重視技術及時間的前提下，或者由于現場管理人員的本身素質，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在原分項工程內包括的內容重復簽證的現象。另外，對因施工方管理不善所增加的工程量，即使三方會簽手續齊全完善也不能給予增加費用的計算。
3、2搞好工程變更項目單價與費用的審計
審計人員應根據工程變更的具體情況審核其單價，如因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，造成增加新的工程量清單項目，其對應的綜合單價可按照下列原則確定：合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價給發包人確認后執行，因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發生變化，造成施工組織設計或施工方案變更，原措施費中已有的措施項目，按原有的措施費的組價方法調整，原措施費中沒有的措施項目，由承包人根據措施項目變更情況，提出適當的措施變更，經發包人確認后調整。因非承包人原因引起的工程量的增減，該項工程量變化在合同約定幅度以內的，應執行原有的綜合單價；該工程量變化在合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費應予以調整。現場簽證的費用應依據發、承包雙方簽證資料確認的金額計算。
3、3認真仔細做好工程變更合理性審計
當前的建筑市場競爭激烈，施工單位為取得工程承包權報價時往往壓縮利潤空間，而在工程實施過程中充分利用工程變更來增加利潤。如某區政府辦公樓的裝飾工程，經施工單位建議推薦，業主變更了內墻涂料品種品牌，門窗玻璃的品種品牌，工程最終結算價比合同多出了30%。因此對于有條件實施跟蹤審計的項目，審計人員參與到管理中，應注意加強對工程變更合理性的審計，考慮工程變更的必要性、經濟性、優化性，不僅將工程變更文件作為審計的依據，還應將它作為審計對象加以監督，從而更有效地控制工程造價。
4、建設項目跟蹤審計應注意的問題
4、1跟蹤審計工作的定位
作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。
4、2提高跟蹤審計人員的業務素質
傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。
4、3制定切實可行的審計方案
由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。
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1高校內部審計問題及原因
問題主要表現在以下幾個方面：一是修繕工程招投標、合同協議訂立等前期工作審計參與不夠，開工前審計流于形式;二是修繕工程的隱蔽項目、材料認質認價、工程竣工驗收的過程審計監督不力;三是審核依據和手段落后，審計質量不高;四是對修繕工程項目的決算審計和績效評價不夠，內審建設性作用未真正發揮。問題形成的原因主要有：包括財務審計、工程審計、管理審計、效益審計以及干部經濟責任審計，隨著事業單位財務會計制度改革、審計對象的復雜化以及高校內部審計轉型的進一步深入，審計部門普遍存在的人員不足、結構失衡、層次不高的問題顯得越來越突出，用于修繕工程審計的力量就更加有限了。內部審計的獨立性包括組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立能夠給內部審計提供一個良好的工作環境，精神上的獨立能夠使內部審計人員在審計過程中保持客觀公正性，二者是相輔相成的。當前仍有部分高校內部審計部門同紀檢或財務合署辦公，機構尚未真正獨立設置;同時，內審部門作為高校職能部門之一，其在履行審計監督職責時，難免會受到各種干擾，特別是修繕工程審計，涉及的相關部門較多，與國家審計部門和社會審計機構相比，其精神上的獨立性也較弱。
2對策
2.1開發使用修繕工程計算機輔助審計和信息管理系統
修繕工程計算機輔助審計是指應用相關修繕計價軟件對工程結算進行審核，應用相關財務審計軟件對修繕工程財務決算進行審計。工程信息管理是指對已完成審計的修繕工程信息進行收集、分析、整理，將分散的工程軟件數據資料、文檔資料、施工圖紙資料按工程項目名稱歸類，實行網絡數字化管理，實現了信息化系統管理。
2.2加強高校修繕工程審計制度建設
高校修繕工程的內審工作應該從修繕工程的運作規律和審計規律著手，制訂和完善各種審計規章制度，才能做到思路清晰，控制到位，減少風險。一是嚴格開工前審計工作制度。高等學校應將修繕工程劃分為小型基建工程(應在年初預算時按項目立項)、零星修繕工程(應在年初預算時確定總盤子)和應急項目(留有足夠余地)幾個層次進行管理，開工前審計應重點對小型基建工程開展審計，審計部門應要求被審單位報送立項審批情況、施工圖紙、預算書和資金證明，審計部門按學校財務預算、國家定額認真審核，特別要注意有無化整為零、無預算和擅自超規模、超標準、高估冒算的情況。二是制定修繕工程關鍵控制環節的規章制度。審計部門應按照修繕工程的特殊性制定具體的審計實施細則，著重在招投標參與、合同審計審簽制度、隱蔽工程驗收、報審資料初審等幾個環節重點控制。三是制定審計結果公示制度。審計部門可以定期或不定期地將修繕工程審計結果在一定范圍內進行公示，可以使審計部門和被審計單位同時接受教職工的監督，對各個審計主體起到震懾和激勵的作用。
2.3開展修繕工程全過程審計控制
基建工程全過程跟蹤審計，可以由學校審計部門單獨實施，也可以委托社會中介機構實施。對于修繕工程中的小型基建工程，審計部門可以嘗試開展適合本校際情況的全過程跟蹤審計工作活動，實施對校內小型基建和修繕工程的事前、事中、事后全過程審計監督。由于高校審計部門資源不足，審計部門也可以研究采取審計業務市場招標、內審和社會審計相結合的方法，使審計部門從源頭上控制修繕工程年度預算、從項目立項、項目招投標、項目實施過程中隱蔽工程驗收、材料認質認價監督、結算審核等全方位的審計。
2.4編制修繕工程補充定額
高校各類小型基建和修繕項目中，特別是零星修繕項目，如單純拆裝一盞燈、更換一個閘閥、修補幾張課桌、粉刷一處涂料，對這類簡單、瑣碎的修繕項目，如果套用修繕定額，雖然合法，但不合理。在這種情況下，審計部門可以在堅持原則的前提下，會同修繕工程管理部門協商制定一套適應市場和學校實際情況的自編定額。
3提高審計質量措施
各種管理工作都以制度為基礎，對委托審計的管理也不例外，內部審計機構只有熟悉并嚴格把握國家、行業協會等對造價咨詢機構及其執業的造價工程師冊管理及從事審計業務的有關管理規定，建立健全本單位內部委托審計管理的有關制度，形成完整、規范、操作性強的委托審計管理工作程序。制度應在遵循國家、教育部、審計署等有關管理規定的基礎上，進一步明確內部審計機構對委托審計工作的管理職責，細化造價咨詢機構選擇的程序和要求，規范委托審計工作的實施流程，并加強對委托審計合同簽訂、審計過程監督、審計報告審核、審計質量評審等各重要管理環節的管理。
4評標辦法
可以采取百分制，分為技術標和經濟標。技術標包括造價咨詢機構的工作業績，主要考察最近幾年，包括審計完成的數量、審計項目金額、審減率等方面進行評分。工程審計質量的高低與具體審計的工程師息息相關，在招標文件中，應將此項作為一個評判標準。包括本項目配備工程師的資質情況、近幾年審計項目數量及質量的評定。經濟標即為審計費的競爭，綜合考慮基本審計費和效益審計費的幅度范圍。建設工程項目結算送審資料的真實，是審計結果準確的前提；送審資料的完整、規范是公正、公平審計的保證，是得出客觀真實、可信結論的重要依據。配備責任心強、能力強的基建內審人員擔任委托項目負責人，加強對資料收審、招投標、合同鑒訂、資料移交、過程管理和協調、報告復檢的全過程質量控制。配備的內審人員只有熟悉工程造價，在送審前才能夠發現結算編制的是否規范問題，在委托審計過程中才能應對出現的一系列疑問，才可能有針對性地對工程委托審計的全過程管理做到做到有條不紊、游刃有余。項目負責人做好過程中的監督、檢查和控制工作。一方面監督審計進度是否按合同規定時間進行；另一方面要對審計工作底稿不定期進行檢查，審計質量進行監督，督促其保質保量地完成審計項目。
5結語
加強建設工程結算委托審計的管理，是市場經濟規律的客觀要求，也是學校管理的客觀要求，內部審計機構通過強化對建設工程項目委托審計工作中各重要環節的管理可以有效地保證我們最終買到“物有所值”的委托審計服務，達到審計的預期目的，同時提高內部審計機構和基建部門的管理水平。
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二、深入施工現場進行勘查。
建設項目預決算審計工作是一項技術性很強的工作,不能只看建設項目預決算的施工圖紙來計算建設項目工程量,還要深入建設項目施工現場了解建設項目施工規范、施工方案、施工工藝以及整個施工過程,只有這樣才能及時發現施工中存在的問題,提出準確的建設項目預決算的審計意見。例如土方工程項目,只有深入施工現場勘查地形,甚至要親自丈量土方,才能保證建設項目預決算審查的準確性。尤其在建設項目預決算由施工單位編制的情況下,更需要審計人員深入施工現場,了解建設項目的實際施工情況,及時制止建設項目預決算高估冒算的不良現象。
三、強化建設項目施工全過程的跟蹤審計。
當前,建設項目隱蔽工程的真實性難以核實,設計變更的合理難以確定,材料的真實價格難以明確,工程的建筑質量難以界定等,這些問題存在的直接結果便是建設項目造價的隱性提高,建設項目審計工作難度增大。因此,有必要將建設項目決算審計工作前移至建設項目施工過程中,對項目施工過程實行跟蹤審計。這樣,不僅節約了人力、物力和財力,而且避免了事后審計的被動性。例如,市政工程施工中,由于基礎變化大,影響造價因素較多,對施工過程實行跟蹤審計非常必要。所以,審計部門應根據國家法律法規,運用審計理論和方法,對建設項目實施全過程(事前、事中、事后)的審計,以維護投資方的利益,加強投資控制和管理,提高投資效益。
四、發揮財會的審計監督職能。
過去,在建設項目預決算審計中,財會人員只有在最后付款時才充當“出納”的角色,由于財會人員沒有參與建設項目全過程的管理和監督,造成建設項目投資極大浪費。在市場經濟條件下,財會人員必須充分發揮審計監督職能,積極參與建設項目全過程的審計工作。其審計工作要點如下:
(一)、是參與建設項目設計方案和施工方案的評價和討論。
(二)、是參與建設項目施工過程中控制與管理,包括建筑材料供應方式和工程款項撥付方式等審計工作,一般可按工程造價的30%撥付備料款,最高不超過50%。
(三)、是建設項目工程量計算審查。工程量是工程決算取費的基礎,是工程造價中影響最大的因素。在審查中嚴格按工程圖紙、資料、簽證等進行認真審核。凡是在圖紙會審中沒有確認,凡是更改設計增加工程量未經約定和簽證的都不能增加工程量,以及施工方高估冒算和由于他們的原因增加的工程量也都不能認可。比如施工單位在決算中計算的夜班費一項就有100多萬元。經現場工作人員回憶和查閱施工記錄證實,增加夜班是由于施工方自身的原因,沒有完成預期的工程量而采取的措施,達不到已經界定的工期進度要求,采取夜班措施,并沒有增加工程量。施工單位增加夜班取費實際上是重復計算工程量。由于建設項目各分項工程量的計算是依據項目施工圖紙的圖式尺寸和相應的工程量計算規則進行計算,因而應重點審查項目工程量計算中運用的數據是否和圖示尺寸相符,是否符合工程量計算規則的規定,尤其察看隱蔽工程量是否符合施工圖紙的要求。在建設項目預決算審計中應特別注重以下一些問題:墻體、基礎、墊層和地槽的長度和斷面尺寸;樁基礎的長度和按樁的接頭數量;應砌筑墻體的體積及應扣除的體積;地面面層計算中應扣除的面積;現澆和預制混凝土構件的數量及運輸。
(四)、基建工程定額套用必須符合實際,準確合理。關鍵是要與施工的實際情況一致,重點審查套用定額有無高套、重套現象,允許換算的部分要根據規定換算。審核中發現采用定額與施工情況不符或計算不合規定的都不予認可。因此在建設項目審計中,堅持施工使用的是什么材料,就按規定采用什么定額確認。
(五)、是對建設項目工程間接費進行審查,應注意是否有以直接費代替人工費為計算基礎的問題,是否有低級別的施工企業選用高級別施工企業的費率標準,以及類別低的工程項目選用高類別項目工程費率標準等問題。
(六)、是參與建設項目的竣工驗收審查工作,了解甩項工程情況,并對項目工程是否符合工程驗收條件,能否投入使用提出審查意見。
五、搞好建設項目竣工決算審計。
建設項目竣工決算是指工程完工后,經建設單位及有關部門驗收并辦理驗收手續后,施工企業根據施工過程中現場實際情況的記錄、設計變更通知書、現場工程更改簽證、預算定額、材料預算價格和各項費用標準等資料,在概算范圍內和施工圖預算的基礎上,確定工程造價,按規定向建設單位辦理工程價款的決算。搞好建設項目竣工決算審計,主要是加強事后審計監督工作。重點審計工程概況表、財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表的真實合法情況;建設項目竣工決算、建安工程核算、設備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實合法情況;建設項目決算內容是否完整、真實、合法,有無夾帶項目、置換項目,多列項目的問題;項目征地是否存在地方政府或項目建設單位越權審批或違規多征土地問題;工程和材料設備價款結算是否真實、合法,有無高估冒算,偷工減料,謀取不正當利益的問題;項目財務管理與會計核算是否真實、合法,有無弄虛作假、擠占建設成本的問題;監理取費是否合規,監理服務費是否超概算,是否按時繳納營業稅、印花稅;監理部門與施工單位有無經濟往來,監理人員是否存有亂收費、違規領取加班費、獎金以及在施工單位報銷費用等現象。
篇12
上級批準文件；計劃任務書；工程地質、水文、氣象、地震等文件資料；征地、拆遷安置等文件資料；項目的方案及初步設計文件資料；規劃、消防、環保、衛生等政府部門的審批文件資料；工程施工、監理中標文件及有關合同、協議書；工程竣工驗收及質量鑒定文件資料；工程竣工結算及其審計報告等文件資料；工程有關的照片、錄像、錄音、光盤等。
2、土建工程及水、電、設備安裝工程施工文件資料
開/竣工報告；圖紙會審、設計變更、技術交底記錄及材料代用單等文件材料；項目的施工組織設計；監理規劃、監理細則、監理月報及工程例會紀要等；原材料、零部件、半成品及成品的質量證明文件或試驗資料；混凝土、砂漿等配合比及試驗報告；隱蔽工程驗收記錄；沉降、位移、變形等觀測記錄；工程質量檢驗及評定文件材料；工程質量事故記錄及處理的文件材料；施工技術總結等。
3、竣工圖
總平面布置竣工圖；室外各種管線竣工圖；建筑工程竣工圖；裝飾工程竣工圖；結構工程竣工圖；給水、排水工程竣工圖；強電、弱電工程竣工圖；通風、空調工程竣工圖；其他特殊專業工程竣工圖。
二、建筑工程檔案資料的編制要求
1、必須真實的反映工程的實際情況，具有永久和長期保存價值的文件材料必須完整、準確、系統，責任者的簽章手續必須完整齊全。
2、檔案資料必須使用原件，如有特殊原因不能使用原件的，應該在復印件或者抄件上蓋上公章并且注明原件的存放處。
3、檔案資料的簽字必須使用檔案規定的專用規定用筆，工程資料宜采用打印的形式，并且應該手工簽字。
4、檔案資料的圖片及聲像資料必須要圖像清晰、聲音清楚，文字說明或者內容準確。
三、檔案資料管理中存在的問題：
1、施工技術管理文件原件不齊全。個別設計、監理、建設單位下發的施工管理重要文件是復印件或者是缺少簽字蓋章等，難以滿足工程資料檔案管理的質量標準要求。
2、施工資料表格格式不統一、不規范。在開工前沒有統一規定的內容和格式，而且對于資料的編制填寫都沒有注明，不便于檢查、裝訂、組卷。
3、施工原始資料書寫不規范。原始資料的文字字跡潦草，使用不規范的漢子，甚至還有錯別字，修改后不加蓋單位章或沒有修改人的簽字，給后期竣工資料編制工作帶來極大的困難。
4、竣工資料移交不及時。不能按規定及時移交工程竣工資料，造成統一管理的時間延誤，甚至導致竣工資料丟失。
四、提高工程檔案資料質量管理的措施與對策：
1、加大宣傳，提高意識。在工程建設初期，工程項目管理單位應高度重視和加強檔案法規、工程檔案基本知識的宣傳教育工作，要求工程管理、監理、施工單位人員學習檔案基礎知識和施工過程中原始簽證資料操作方法及對竣工資料整編、工程項目驗收的基本要求，使他們在工程開工之初就了解檔案業務，具備較強的檔案意識，為提高竣工檔案資料質量打下基礎。
2、加強培訓，提高能力。在工程建設過程中，工程項目管理單位應注重資料管理和整編方面的培訓。一是對工程技術和行政管理人員進行檔案知識培訓，使他們掌握檔案方面的有關規定和要求，在日常工作中按高標準整理好基礎資料；二是對專業檔案管理人員適當進行工程專業知識培訓，培養一批既懂檔案又懂技術的工程檔案管理骨干，促進歸檔工作的規范開展。
篇13
電力企業；跟蹤審計風險控制
電力企業的建設項目一般分為小型基建項目和電網建設項目兩種，其中電網建設項目又包括新建項目、改擴建項目和技術改造項目。這些項目通常資金投入量大，少則幾百萬，多則幾千萬甚至上億，建設周期也較長，大多都在一年以上，有的項目甚至長達數年，因此建設過程面臨諸多不可預見的變化，項目投資完成情況也將受到影響。傳統的項目審計方法僅針對項目開展施工結算審計和竣工決算審計，屬于事后審計，以工程資料和財務資料審核為主，對施工現場情況了解有限，尤其是隱蔽工程、材料使用方面受客觀條件限制難以核實，容易導致審計深度不足，審計方與施工方對工量、材料價格等方面的分歧與爭議較多，審計溝通和后續整改困難較大，影響了審計效果。因此，需要探索新的審計方法，使審計關口前移。目前，電力企業在小型基建項目和配網改造、農網改造等電網建設項目審計中嘗試開展項目跟蹤審計，運用實時監控的手段，及時糾偏，讓問題暴露在前端，解決在過程中，取得了不錯的審計效果，發揮了審計的免疫作用，促使審計效率和效果最大化，同時也發現項目跟蹤審計方法存在一些局限和問題，需要進一步研究改進。
一、電力企業建設項目跟蹤審計的目標建設項目
跟蹤審計是指在建設項目的實施過程中,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式（劉罡，2005)。電力企業建設項目跟蹤審計貫穿工程項目全過程，包括開工前期的立項、設計、招投標、合同審計，工程施工過程中的工程物資管理、隱蔽工程、工程款項支付、工程變更、索賠、竣工驗收審計，以及竣工結（決）算階段的項目資料審核。通過開展這樣的全過程跟蹤審計，對工程項目進行全過程監督，促使工程“五制”落實到位，確保工程資金得到合理、合規、有效率的使用，避免損失浪費，節省工程投資，并在此基礎上完善工程項目管理制度，強化制度執行力，提升管理水平和內部控制有效性，防范審計風險，貫徹“依法治企”工作要求，服務企業經營管理決策。
二、電力企業建設項目跟蹤審計實施程序和內容
通常，一個完整的審計項目由審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段和后續審計構成。跟蹤審計同樣要經過這四個階段，但我們在實際開展跟蹤審計時，審計流程與常規審計項目略有不同。與建設項目過程相匹配，我們在項目各階段以及重要分部分項工程竣工，出具階段審計報告；而在跟蹤審計過程中發現的重大問題，會立即下達審計意見。因此審計報告階段分布在審計實施階段中，并不單獨成為一個審計階段。此外，建設項目按規定必須進行完工結算審計和竣工決算審計，為了避免審計資源浪費，我們對跟蹤審計項目只開展項目后評估，不再重復進行后續審計。為了指導跟蹤審計的開展，我們設計了建設項目跟蹤審計流程圖。
（一）項目前期的主要審計程序及內容在項目前期，根據項目管理流程，主要有三項跟蹤監督程序及內容：一是關注項目立項的合規性，審查立項及可行性研究報告、資金計劃文件及發改委的批復文件是否齊全，審核項目的資金來源、來源審批手續是否完備合規；二是重點監督項目的設計、施工、監理、設備及材料采購的招投標工作，確保項目按規定履行了招投標手續，并且手續合理合規合法，對項目招標文件、招標控制價（標底）、工程量清單（含清單量、項目特征描述等）進行復核，發現問題及時與招標人溝通，并按程序進行修正；三是按照工程管理程序參與設計概算、設計方案會審及后續圖紙會審，確保項目前期設計方案的合理，降低設計變更的風險。對項目立項、招投標過程、設計評審過程中提出的相關問題，及時與項目管理部門及單位溝通協調，督促相關資料的完整性，確保問題得到有效落實，風險得到有效控制。
（二）施工階段的主要審計程序及內容在施工階段，根據項目實施過程，主要有四項跟蹤監督程序及內容：一是審查合同是否依據招標結果簽訂，對合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性進行復核。重點關注施工合同是否與招標文件要求和投標承諾一致，工程價款結算原則是否與現行國家或省級以及行業建設主管部門頒發的計價定額和計價辦法相符等。二是審查工程量與設備材料質量是否符合設計和施工實際、進度是否符合合同約定，重點關注對工程造價影響較大的關鍵工序、分部分項工程量的簽證、隱蔽工程工程量簽證，對主要設備、材料采購、質檢及到貨驗收實施重點跟蹤，密切關注程序操作規范性和控制有效性，確保工程造價真實合理。三是跟蹤審核大額工程價款的支付，核查資金支付手續是否齊全，工程進度款的結算是否真實合規，通過查詢項目ERP系統數據，確保項目進度款的支付與項目實際進度一致。四是核實工程變更，關注報批程序是否到位，手續是否完善，內容是否完整，工程變更資料是否齊全，依據招投標文件和變更資料進行現場查勘，確保工程量變更的真實性、工程變更費用的準確合理。
（三）工程竣工結（決）算階段的主要審計程序及內容
1、結算階段程序及內容。結算階段的跟蹤審計主要工作是對結算資料進行審核，要求分部分項工程在規定的時間內提交完整的結算資料，審查結算手續是否齊全，包括竣工驗收手續是否合規、竣工驗收資料是否真實、完整；各項單項工程是否按批準的概算執行，有無概算外項目和擅自提高標準、擴大規模等問題；核實工程結算是否真實，如進行現場勘察，檢查實際施工是否與工程階段結算、竣工結算資料相符，與施工單位結算有無高估冒算，計費是否合理、合規；相關的設計變更、工程量簽證、隱蔽工程驗收等內容是否屬實，手續是否完備。對自行開展結算審計的項目，跟蹤審計人員在規定的時間出具審計意見，須由上級單位審計的項目，經跟蹤審計人員初步審計后，還要及時組織資料的上報，并配合、協調結算審計工作。
2、決算階段程序及內容。項目完工后，跟蹤審計人員及時提醒督促財務資產部組織相關部門在規定的時間內辦理并提交竣工決算資料，跟蹤審計人員重點審查工程決算報表是否真實準確，包括待攤費用分攤是否正確，工程項目結余資金、債權債務、預留工程是否真實，核實項目的實際發生額，并與批準概算比較分析產生差異的原因；審查工程項目成本的真實性，包括核實工程成本費用及財務收支是否真實、合規，審查建筑安裝工程費、設備購置費和其他費用列支及會計核算是否正確，是否存在擠占工程成本、轉移挪用資金等情況。跟蹤審計人員審查合格的決算資料及時組織上報、并配合、協調上級單位安排決算審計工作。
（四）項目后評估為了促使審計成果向管理實效轉換，在建設項目跟蹤審計完成后，需要對所開展跟蹤審計項目進行項目后評估，借助對跟蹤審計工作目標實現情況的分析，梳理工程項目管理中存在的問題，查找導致問題出現的深層次原因，總結工程項目管理的經驗，在此基礎上提出完善工程管理的規范化建議，改進公司工程項目管理水平。項目后評估可以采用目標值考評法，根據電力企業建設項目的內容，結合工作實際，并考慮到指標體系當中數據的可量化性和準確性，制定符合公司審計管理工作需求的電力企業建設項目工作指標體系和目標值，對電力企業建設項目的效果進行考評。
三、電力企業建設項目跟蹤審計的局限
（一）跟蹤審計理念尚未深入人心項目管理部門及項目實施單位的協作配合是順利開展建設項目跟蹤審計的基礎。在項目管理周期中，審計應當介入的環節需要及時通知審計人員，并參與、配合完成才能發揮效果。但我們在跟蹤審計中發現，公司開展電力企業建設項目時間較短，盡管已經制定了《建設項目跟蹤審計辦法》，但部分項目管理部門及項目實施單位人員并未形成跟蹤審計的觀念，對跟蹤審計的目的和必要性理解不夠，配合度不高，給跟蹤審計工作帶來了一定的影響。
（二）審計職責與監理、管理職責難以區分在實際跟蹤過程中我們發現，參與方案評審、設計審查、招投標、主要設備與材料驗收、工量確認、分部分項工程驗收、竣工驗收等工作時，審計人員的監督工作與項目管理部門或監理人員的工作內容存在并列或重合，審計人員職責范圍很難清晰的劃分，可能造成對項目管理過度介入的不良影響，項目管理人員往往將問題拋向審計人員，希望審計人員給予方案甚至直接進行決策，模糊了審計監督與專業部門管理的界限，這種帶有共同管理色彩的監督模式，對審計的獨立性有一定的損害，容易產生管理人員推卸責任或管理人員對審計人員干涉過多不滿的情況。
（三）缺乏內部控制評價與考核體系支持目前電力企業已經建立了較為完善的制度標準體系，但內部控制評價體系還在探索階段，對于審計發現問題的整改效果也沒有作為考核指標全面納入績效考核體系，制約了跟蹤審計成果的運用深度。項目跟蹤審計成果不能與內部控制評價體系掛鉤，則無法從改進和完善內部控制的層面上有效優化管理，使審計整改不能直達病灶，治標不治本；而缺乏整改考核機制，或者只考核當年發現問題的整改情況，使審計整改力度不強，即使跟蹤審計方式能夠做到“立查立改”，也不能有效防范同類問題的再次發生，對于“習慣性違章”缺乏有效約束，對審計整改的嚴肅性也有一定影響。
（四）審計資源與項目規模不匹配審計資源的局限來自兩方面，一方面是電力企業建設項目投資大，電網建設項目施工現場分散，不同地點多個項目同時施工，甚至存在一個項目的施工地點分布在多處的情況，跟蹤人員對審計效果有一定的影響；另一方面是在當前全面深入推進依法治企的形勢下，電力企業審計項目任務多，而電力企業審計人員配備有限，進行跟蹤審計項目的審計人員同時也參與其他審計項目，在審計需求發生沖突時，審計人員難以兼顧。
四、電力企業建設項目跟蹤審計的改進方法
（一）宣傳跟蹤理念，創建和諧的審計環境觀念的建立不在朝夕之間，需要一個長期的宣貫與潛移默化過程。在日常工作中，可以通過網頁宣傳、學習培訓的方式深化項目管理部門及項目實施單位對項目跟蹤的認識。而在審計過程中，必須注重貫徹服務意識，以解決問題為先，注意協調審計人員與各方的關系，轉變項目管理部門及項目實施單位對跟蹤審計的看法，使之了解到跟蹤審計的根本目的是為企業服務、保護企業的經營管理安全，從而優化跟蹤審計的環境，營造和諧的審計氛圍，促使跟蹤審計程序銜接順暢，確保項目跟蹤審計目標得以實現。
（二）建立跟蹤制度，明確審計職責權限內部審計工作的每一步都依托制度規范開展，因此必須以制度為先導，從制度上明確和規范跟蹤審計的流程、內容和程序，建立審計模式，而后才能開展跟蹤審計工作。例如筆者所在的企業，為了指導項目跟蹤審計，制定了《建設項目跟蹤審計辦法》，對決定重點跟蹤審計的項目，指定專人從項目立項初期開始介入，參入工程項目部，對工程立項、設計、招投標、合同、工程物資管理、隱蔽工程、工程款項支付、工程變更、索賠、驗收等重要環節的合法性、真實性、規范性進行持續、動態的審計監督，制度規定了跟蹤審計人員應當關注的重點，明確了在每一階段、每一環節的審計工作內容、工作方式、審計手段和審計人員權限，并提示相關注意事項，確保審計人員的審計行為符合審計定位和審計準則規定。
（三）合理確定項目，有效配置審計資源電力企業通常每年涉及的建設項目與企業規模和轄區范圍成正比，如果對全部項目進行跟蹤審計，以有限的內部審計人員很難實現，即使能夠進行全面跟蹤，也很難保障審計質量，實現審計目標。因此，在實施跟蹤審計之前，應當根據企業實際和年度審計項目安排，合理確定跟蹤審計項目，以使有限的審計資源充分配置在重大事項上。選取的項目應當具備一定重要性，如存在較高外部審計風險，或是對企業發展前景具有重大影響，或是涉及國計民生受到國家關注的項目。例如筆者所在的企業根據生產規模和審計人員配備情況，將資金來源為國家投資或是工程總投資1000萬元以上(含1000萬元)以及對公司經營管理決策具有重大影響的建設項目確定為重點工程項目，每年從中選取一到三個項目開展跟蹤審計，確保重點項目被跟蹤，跟蹤質量符合要求。同時，采用聘請中介機構專家共同審計的方式也能夠有效補充審計資源的不足。
（四）確立組織形式，保障跟蹤審計實施電力企業建設項目資金量大，工期長，實施地點分散，項目施工過程中需要溝通協調的部門多，例如項目管理部門、造價管理部門、物資管理部門、項目實施單位、工程施工單位等，而開展跟蹤審計時通常只有一到兩名審計人員，戰線長且任務重，因此需要建立有效的組織形式，以確保跟蹤審計有序實施，在項目的各階段保持信息通暢，審計人員能夠及時對關鍵環節進行審計監督。我們采取的方式是成立建設項目跟蹤審計管理小組，由企業主要負責人擔任組長，審計分管領導擔任副組長，成員由項目管理部門、造價管理部門、財務部門、審計部門、物資管理部門等負責人及相關人員組成，協調各相關部門及單位的審計工作關系，督促項目實施單位和工程施工單位配合跟蹤審計工作，確保跟蹤審計工作能順利開展。
(五）構筑電力企業內部控制評價體系，完善整改考核機制隨著電力企業“三集五大”體系的建成和“五位一體”管理的推行，電力企業內部控制評價體系和風險防控體系也將逐步建立，這將為審計成果向管理質效轉化提供實現路徑，能夠極大促進建設項目跟蹤審計成果的深化應用。另一方面，將建設項目跟蹤審計中提出審計意見和審計建議的落實整改率、長效整改機制的建立情況、同質問題再發生率作為相關部門及單位業績考核指標列入考核范圍，與績效考核掛鉤，形成獎懲制度，通過處罰與激勵雙重手段促使審計整改落到實處。
（六）深化審計信息化應用程度，提高跟蹤審計效率信息化手段是提高審計效率的一個重要途徑，電力企業已全面實行ERP信息系統管理，并大力推廣ERP審計系統。通過ERP信息系統管理，系統審計人員能夠在線查詢建設項目立項、合同與招標、總分包、項目進度、物資設備與服務采購等項目管理各方面的情況,也能夠查詢資金撥付及財務核算情況，使用ERP審計系統還能進行智能化的分析，篩查疑點。這些信息系統的使用對建設項目跟蹤審計具有重要作用，使實時監控更為便捷，審計人員能在日常工作中隨時關注被跟蹤建設項目的情況。加大審計信息化培訓的力度，使每一位審計人員能熟練掌握ERP業務系統查詢功能及ERP審計系統技術，在重點項目的全過程中有效利用信息化技術手段進行跟蹤監督。
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