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中小企業融資難，抵押擔保不足是重要原因之一。互保作為一項重要的制度創新，曾一度得到商業銀行和中小企業的青睞，在解決融資難方面發揮著重要作用。但企業互保也存在較大隱患――擔保圈風險，即企業之間相互擔保形成錯綜復雜的擔保圈，單個企業信貸違約極易在擔保圈內擴散，甚至傳導至整個實體經濟，影響區域金融穩定。近幾年，我國經濟持續低迷，中小企業生產經營形勢惡化，江浙等地頻頻爆出擔保圈引發的區域性債務危機事件，并有全國蔓延之勢。據對WF市調查，2012年以來，該市涉訴金額在1000萬元以上的23家企業中，有19家企業存在互保聯保情況。擔保圈風險已成為區域金融穩定的重大隱患，擔保圈風險不斷擴大，中小企業發展需要融資，如何實現？貸款保證保險是可行的思路之一。
一、我國貸款保證保險理論研究及實踐情況
所謂貸款保證保險，是指承保借款人按照與貸款人簽訂的《借款合同》的約定履行還債義務的一種保證保險，保險期間如果出現借款人不能按期償還貸款本息的違約事件，銀行可向保險公司提出索賠。近年來，我國理論界對貸款保證保險的研究逐步深入。主要集中于三個方面：一是研究貸款保證保險的法律屬性，即貸款保證保險究竟是保險還是擔保。此類研究主要集中于法律界，有以下三種觀點：保證說認為，保證保險是采取保險形式的擔保，名為保險實為擔保，保險人應就投保人的債務向債權人承擔保證責任；保險說認為，保證保險是保險，優先適用保險法，保險人是否承擔保險賠付責任取決于保險法的規定及保險合同的約定；二元說認為，保證保險兼具保險和擔保雙重屬性，其法律適用應根據合同的具體約定確定或由當事人自行選擇（任自力，2013）；二是研究貸款保證保險業務理論基礎。如彭南剛（2003）分析了中小企業貸款信用保險的本質及信息經濟學，認為中小企業與貸款銀行之間的信息不對稱是貸款信用保險得以產生的根源之一；三是研究貸款保證保險運作模式及優化途徑。如張黎華、張文國（2003）提出了商業化運作和政府扶持與監管相結合的保險模式。徐榮華（2008）提出擔保公司和保險公司合作模式。彭建剛、曾小麗（2008）在充分論證了保險機制介入中小企業融資的必要性、可行性之后，設計了四種保險模式。
在我國，貸款保證保險并非完全新生事物，早在20世紀80年代部分保險公司就開展了貸款保險業務試點。如1988年中國人民保險公司湖南省分公司即試點開展貸款保證保險；1990年，工商銀行石家莊市分行與當地保險公司合作開展了貸款保證保險試點。受社會信用體系建設不健全、產品設計不完善、相關法律法規缺失等因素影響，這些試點效果不是十分理想。近幾年，隨著內外部環境和條件逐漸成熟、完善，中小企業貸款保證保險日漸得到政府及部分金融機構重視。2011年10月，國務院研究支持小微企業發展的金融、財稅政策措施，明確提出要“積極發展小型微型企業貸款保證保險”，2013年7月，國務院再一次強調要“試點推廣小額信貸保證保險”。近年來部分地區政府主導嘗試開展中小企業貸款保證保險業務。如2009年，廣東省佛山市三水區首創“政銀?！辟J款，政府財政出資設立貸款擔?；?，農村信用社提供貸款，人保財險等保險公司提供保證保險服務，保費由財政和農戶按1：1分擔。2009年8月，寧波市試點推出小額貸款保證保險業務，為農業種養殖大戶、初創期小企業和城鄉創業者提供不超過6個月的短期流動資金貸款。
可見，無論是理論界還是政府相關部門，對貸款保證保險的重視程度不斷提高，研究日趨深入和全面，并取得了較好的實踐效果。但總體來看，無論是理論研究還是實踐操作，都存在進一步完善的空間，如缺乏對貸款保證保險比較優勢的全面分析，對其可持續性分析不足等。本文擬以壽光“涉農及中小企業貸款保證保險”試點為案例，對貸款保證保險的比較優勢、可持續性及優化方向進行較為全面的研究。
二、壽光貸款保證保險實踐
（一）M公司融資的曲折經歷
山東M實業有限公司是一家主要從事種植、養殖、加工、出口食品的企業。公司下設蔬菜調理食品廠、蔬菜軟包裝罐頭食品廠和冷凍蔬菜食品廠三大生產工廠，自建蔬菜生產基地1600畝，職工360人，凈資產1.2億元，年銷售蔬菜1.5萬噸，年收入1.7億元。該公司主要客戶為日本G株式會社，雙方簽訂30年長期合作協議，每年10月份前簽訂年度訂單合同，確定下年度供貨品種、數量及價格等具體要素，公司根據年度合同組織生產。合作期內，日方為公司提供技術指導，公司須按照日方要求加工蔬菜產品，并不得向任何第三方供貨；日方須按照合同收購公司加工的蔬菜產品，不得接收其他企業供貨；任何一方違約將支付對方人民幣1000萬元。
1. 多方貸款受阻。2013年4月份，M公司為組織蔬菜生產向銀行提出貸款申請。起初，公司計劃用廠房及設備做擔保，但銀行考察后認為，公司廠房土地未辦理國有土地使用手續，而機械設備專用性強，轉讓價值低，無法滿足銀行的抵押貸款要求，因此建議找其他公司擔保。企業考慮到宏觀經濟不景氣，中小企業經營大都不太穩定，企業相互擔保風險很難掌控，其他企業貸款違約很可能會把自己拖垮，因而不愿意采取互保方式貸款。這種情況下，連續幾家銀行都拒絕了公司的貸款申請。M公司的生產具有極強的季節性，如果不能從銀行貸款及時組織生產種植，很可能會造成違約，公司上下心急如焚。
2. 保險公司主動上門擔保。就在公司負責人一籌莫展之際，人保財險壽光支公司負責人主動上門，向公司推薦新推出的貸款保證保險業務。根據保險公司介紹，企業在人保公司辦理貸款保證保險后，無須再提供額外的擔?；虻盅杭纯蓮你y行獲得貸款，企業僅需支付貸款額2.5%左右的成本。M公司對此十分感興趣，表示愿意購買貸款保證保險。保險公司迅速組織對企業進行考察，認為企業產品銷路穩定，未來收入有保證，貸款風險小，同意向M公司提供貸款保證保險。4月27日，M公司持人保財險公司銷售的貸款保證保險保單，從濰坊銀行壽光支行順利貸款500萬元，保證了蔬菜生產種植的順利進行。
（二）壽光貸款保證保險主要做法
M食品公司能夠獲得貸款是受益于壽光貸款保證保險業務試點，2013年初，在人民銀行總行及濟南分行推動下，人保財險與壽光市政府達成合作協議，在壽光市試點開展“涉農及中小企業貸款保證保險”業務。其主要做法如下：
1. 政府支持，優化試點環境。為推動試點工作順利開展，壽光市政府出臺了《涉農及中小企業貸款保證保險試點工作實施方案》，明確試點參與主體權利和義務、貸款發放過程風險管控，并設計貸款風險叫停、借款人失信懲戒等制度安排。市財政按照貸款額的1.5%出資，借款人在銀行利率優惠基礎上按照貸款額的1%出資建立貸款保證基金，實行專賬專戶管理核算，由政府、銀行、保險公司三方共同監督使用。
2. 銀保協作，再造服務流程。參與試點銀行制定貸款保證保險業務操作辦法，對業務流程進行規范，開辟“綠色通道”，設立專人負責，優先辦理且縮短考察、審核、批準和發放時間。人保財險壽光支公司經總公司批準，專門制定詳細的實施細則，對業務流程、風險管理、賠付原則等予以明確。企業在人保公司辦理貸款保證保險后，無須再提供額外的擔保或抵押即可從銀行獲得貸款，與一般貸款相比，放款時間由7天減少為3天，最長不超過5天。
3. 強化風控，降低試點風險。試點過程中，主要設計四項機制控制風險：一是建立銀保協作機制，銀行與合作保險機構共享業務受理、客戶信息、授信決策、貸款發放、貸款逾期等情況，并在風險管控、信息共享、追溯欠款等方面密切配合；二是建立風險分擔機制，實施“保證基金+保險超賠”的理賠原則，出險時先由貸款保證基金支付，不足部分由保險公司與銀行按照9：1共擔，保險公司當年賠付金額達到年度累計保費4倍時，試點自動停止；三是建立信用行為規范機制，政府出資300余萬元，由人民銀行壽光支行牽頭，40個部門支持建立“壽光市社會信用信息征信系統”，采集經濟主體信用信息，規范其信用行為；四是建立資金用途甄別機制，限定客戶范圍和額度，要求客戶必須提供有關部門確認的真實有效的訂單，且單筆貸款額度不超過500萬元。
4. 費用優惠，激發企業積極性。政府、銀行、保險公司三方合作，采取有效措施，降低客戶成本，提高中小企業辦理貸款保證保險積極性：市財政局按照貸款額的1.5%向貸款保證基金注資，并先期注入1000萬元作為啟動資金；商業銀行提供貸款利率優惠，較一般貸款業務平均少上浮30個百分點；保險公司降低保險費率，一般情況下執行貸款額1.5%的費率，優質企業可執行1%的優惠費率。
（三）實施效果
1. 創新融資擔保模式。在抵押、聯保等傳統擔保方式外，為中小企業貸款擔保提供了新的選擇，且貸款保證保險不存在企業互保固有的“或有負債”問題，有效避免了單個企業違約造成風險通過擔保鏈向其他企業傳導。以壽光M食品有限公司為例，雖然經營穩定，但企業可抵押固定資產少，又擔心企業互保帶來的風險，而貸款保證保險完全可以解決此類企業的融資難題。截至2014年6月末，已有18家企業通過貸款保證保險方式累計融資6100萬元。
2. 降低企業融資成本。傳統擔?；虻盅悍绞较?，不考慮“或有負債”，企業在找擔保、辦抵押、搞評估、跑登記等環節的支出占貸款額的3%左右，而貸款保證保險則免去了這些環節與支出。目前中小企業貸款利率一般上浮50%―70%，以企業一年期500萬元貸款、基準利率（當前為6%）上浮70%為例，企業承擔的利息成本為51萬元，再考慮擔保、抵押、評估、登記等費用大約15萬元，企業承擔的總成本約66萬元，實際融資成本達13.2%；如果采取貸款保證保險，利率上浮40%，加上貸款額1.5%保費和1%的保證基金費用，財務費用總支出54.5萬元，實際融資成本為10.9%，較傳統方式低2.3個百分點。
3. 提升銀行風險防控能力。在“保證基金+保險超賠”賠付模式下，按照貸款額2.5%建立貸款保證基金，隨著貸款規模和借款人擴張，基金規模將隨之不斷累計擴大，風險覆蓋率會逐步提高。按20億元試點額度測算，保證基金為5000萬元，保險超賠額度為8000萬元，風險保障率可達6.5%，而壽光中小企業貸款不良率僅為1.3%左右，能夠有效覆蓋貸款風險。
4. 拓展銀保業務空間。對銀行而言，貸款保證保險解決了部分經營良好但不符合銀行抵押擔保要求的企業融資需求，拓展了銀行業務空間，對于增強銀行競爭具有重要意義。對保險公司而言，由于我國中小企業的主要融資來源是銀行，因此，銀行的企業客戶資源十分豐富，保險公司可充分利用銀行的企業客戶資源，開拓保險市場及業務。截至2014年6月末，18家通過貸款保險貸款的企業中，有8家是銀行新授信客戶，授信額度達2000萬元；而保險公司累計實現保費收入61.5萬元。
三、壽光貸款保證保險模式的優勢分析
（一）比較分析
銀行認可的企業貸款擔保方式有多種，如抵押、企業互保、擔保公司擔保、以及本文討論的貸款保證保險。綜合考慮來看，抵押是最佳方式，但很多情況下，中小企業并不能提供充足有效的抵押品。綜合其他幾種方式來看，貸款保證保險有一定優勢，尤其是對于中小企業而言，優勢更明顯。
1. 與互保聯保相比，避免或有負債風險。盡管采取互保方式貸款無須直接支付擔保費或保險費等費用，但案例中M公司“或有負債”是許多企業難以承受之重，尤其是對于許多經營情況較好的企業來言，極不愿意與其他企業甚至不了解的企業捆綁在一起而形成“一損俱損”局面。單戶企業償債風險極易通過擔保鏈迅速擴散和發酵，恰如“蝴蝶效應”一般。實際上，很多被“拖累”的企業與最初出現風險的企業并不熟悉，更未建立直接的擔保關系，因而當前很多企業都盡量避免互保聯保貸款。貸款保證保險盡管要承擔一定的保費成本，但可切斷擔保鏈條，避免了企業承擔的“或有負債風險”，綜合考慮下其成本更低。
2. 與擔保公司相比，風險控制能力更強。保證保險與擔保兩種制度都具有保障債權實現之功能，本質上都是為企業融資提供擔保服務。但相對而言，保險公司更具風險管理優勢：首先是具有明顯的規模優勢。與擔保公司相比，保險公司規模要大得多，履約能力強，出現保險公司單方違約的概率較小，更有利于維護銀行及客戶權益。二是風險區域分散能力更強，保險公司客戶分散于全國各地，更有利于分散區域性經濟金融風險的沖擊，而擔保公司業務一般局限于某一區域，難以實現風險的區域分散。三是風險管理能力更強。保險公司作為專業的金融機構，人員素質更高，產品設計更完善，風險管理經驗更豐富，因而相對于擔保公司，風險管理能力更強。四是與銀行合作相對平等。因規模實力小，擔保機構與銀行合作中大都處于弱勢地位，風險過分集中于擔保機構，未能在擔保機構與銀行間進行合理分散；而保險公司實力較強，能夠與商業銀行在相對平等的地位上進行談判，更有利于實現風險共擔。從擔保公司近些年的運作情況看，擔保公司單方終止與銀行的合作協議導致銀行貸款脫離擔保的案例已多次出現，如姜明杰（2009）就曾發現威海市部分擔保公司廢保棄保并游弋于各金融機構之間的情形。
（二）可持續性分析
壽光貸款保證保險試點中，人民銀行及地方政府在其中發揮了重要作用，且地方財政提供了資金補貼，但主要參與者仍是商業性機構，只有能夠有效控制風險，實現財務可持續性才能保證創新的持續運作，否則，一旦財政支持不足，該項業務將無法持續運作。下文將從財務可持續性、風險可控性和激勵相容性等三個方面對該模式的可持續性進行分析。
1. 財務可持續性。財務可持續性是指業務收入能夠覆蓋成本費用，這是業務正常運轉的最基本條件，就壽光貸款保證保險而言，財務可持續性就是指保費收入能夠彌補賠付支出及營業費用。受商業保密、試點時間短、業務規模小等因素影響，只能對該項試點的財務可持續性情況進行比較估算。在壽光試點中，保險公司可用于彌補成本費用的資金有兩部分，即保證基金和保費收入，其中前者由地方財政和客戶分別按照貸款額的1.5%和1%繳納，由政府、銀行、保險公司三方共同監督使用，只能用于賠付支出；后者由客戶按照貸款額的1.5%向保險公司繳納，由保險公司自主運用，兩者共計占貸款額的4%。根據銀監會2014年2月份公布的《2013年商業銀行主要監管指標情況表（季度）》，2013年我國銀行業金融機構的凈息差（貸款利息收入減去存款利息支出）為2.68%。商業銀行2.68%的凈息差收入即可彌補不良貸款、業務開展等成本費用，且能夠取得較高收益，壽光試點中貸款額4%的收入應該完全能夠實現財務可持續性。
2. 風險可控性。相對于傳統擔保方式，貸款保證保險具有諸多顯著優勢：保險公司具有專業化的匯集與分散風險能力及強大的資金實力，通過規模效應和大數定律可更有效地分散風險，降低商業銀行信貸服務系統風險；規避了聯保情況下的“或有負債”問題，有效防止風險“多米諾骨牌”式蔓延；程序化的保險理賠機制有利于債權人快速便利地實現其債權利益，避免了抵押物執行難、擔保貸款“只擔不?！钡葐栴}；銀行和保險公司對客戶的“雙重把關”機制，對客戶的篩選更加嚴格，可在客戶準入環節更多的排除風險。此外，壽光貸款保證保險運作中，設計了銀保協作機制、風險分擔機制、信用行為規范機制、資金用途甄別機制等具體嚴密的風險控制機制，能夠有效防范風險，實現風險的可控性。
3. 激勵相容性。根據哈維茨（Hurwiez）的機制設計理論，激勵相容是指機制運作能夠協調所有經濟單位，包括集體和社會利益，達到激勵一致，從而使參與者自愿按照機制設計者所期望的策略采取行動。在壽光貸款保證保險實踐中，參與主體包括地方政府、中小企業、商業銀行、保險公司等，都能從這項業務中獲得收益，因而都具有推動該項業務發展的積極性。此外，為防止商業銀行因客戶因購買貸款保證保險而降低客戶選擇、貸后管理等環節的風險防控，導致貸款總體風險水平上升，實踐中規定保險超賠部分實施比例賠付，由保險公司與銀行按照9：1共擔，且保險公司當年賠付限額為年度累計保費4倍，一定程度上防止了商業銀行“道德風險”，確保商業銀行和保險公司在客戶資信審查、授信、貸后管理等階段都有動力和壓力采取有效手段，防控信貸風險，可見，壽光試點運作機制設計具有激勵相容性。
（三）優化方向
壽光的貸款保證保險實踐并非毫無瑕疵，仍存在許多亟待改進之處：
1. 開展再保險、共同保險業務。大數定律發揮的前提是有足夠多的樣本數量，但壽光的貸款保證保險，受時間短、客戶認識、人才儲備、區域限制等因素影響，目前客戶數量還比較少，一旦出現大額信貸違約情況，可能會對該項業務的運作帶來較大影響，并可能直接損害其他投保人利益。在采取有效措施大力推動貸款保證保險業務量的同時，需要建立再保險、共同保險等風險分散機制，以避免風險過度集中，實現貸款保證保險業務收支平衡與穩健發展。
2. 加強貸款保證保險立法建設。貸款保證保險業務屬于保險還是擔保，對此理論界還存在分歧，而我國法律法規對此亦無明確規定。2009年修訂《保險法》時，僅將保證保險列為財產保險的一種，但并未做明確解釋，這導致司法實踐中對保證保險的判決標準不統一?？赡軙绊戀J款保證保險理賠的執行。為發展貸款保證保險，需要進一步做好保證保險的理論研究、統一對保證保險的認識，并以此為基礎盡快制定和完善相關法律法規，對貸款保證保險業務性質、參與各方權責、費率形成機制、財政支持等問題予以明確，為貸款保證保險依法合規運作提供良好的法律和制度環境。
四、結論
壽光貸款保證保險為中小企業融資擔保提供了新的選擇，與企業互保、擔保公司擔保等相比，具有一定優勢，既可解決抵押擔保不足的企業的融資需求，又能夠防止單個企業風險通過擔保鏈“多米諾骨牌”式迅速蔓延，有利于維護區域金融穩定。
貸款保證保險業務創新能夠實現財務可持續性、風險可控性和參與主體的激勵相容性，因而能夠實現可持續性發展，具備可復制性，而且，隨著在其他地區復制推廣和業務量增加，將更有利于“大數法則”的實現，因而更有利于實現風險可控性。該創新可考慮通過建立再保險及共同保險分散大額信貸違約風險，加強貸款保證保險立法建設優化業務運作的法律和制度環境來進一步優化。
參考文獻：
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SMEs’ Financing， Guarantee Circle Risk and Insurance Innovation：Loan Guarantee Insurance Experimented in Shouguang
Liu Fuyi Qing Jiankui
篇2
1、項目成本的概念
傳統的施工項目成本，是指施工企業或施工項目部為完成某施工項目所必須支付的各種生產費用的總和。這是目前學術界對施工項目成本的基本定義。但是施工項目成本也應包括諸如工期索賠、質量索賠等有關費用。具體分析如下圖：
這些風險的增加勢必也將使項目的成本提高。
2、成本風險控制的重要性
從加入WTO的負面影響來看，第一，由于我國建筑施工企業很少參與國際競爭，大多數施工管理人員(包括項目經理)不懂國際慣例，對FIDIC(國際顧問工程師聯合會)條款了解甚少，因而不能按國際慣例對工程項目進行風險管理和解決項目承包中的爭議問題；第二，“入世”后，世界上著名的承包商將利用自己資金、技術和管理的優勢，釜底抽薪，廣泛挖掘國內工程項目管理優秀人才，降低國內建筑業的競爭能力；第三，近年來我國建筑工程項目管理雖然有所增強，但尚無法與世界上發達國家相抗衡，尤其是缺乏先進的項目管理軟件，“入世”后將面臨嚴峻的挑戰。在項目成本管理方面，可以說我國尤其欠缺?！叭胧馈痹谶@一方面將會對我國企業產生不小的沖擊。因此，對工程項目成本進行風險控制有著極為重要的意義。
二、項目成本風險管理存在的問題
近十年來，雖然一些施工企業意識到項目是企業的成本中心，只有搞好每個項目的成本管理，才能給企業帶來經濟效益，因而推行了項目法施工，取得了一定的成效。但是，受長期計劃經濟管理體制的影響，在項目成本管理的深度和廣度方面，在成本管理的方法上，還存在不少問題，主要表現在：
1、成本核算就事論事，指導意義不大。首先，財務、材料、合同，計劃統計等各個部門的工作脫節，項目管理比較盲目，缺乏邊干邊算的意識，以至出現有預算沒有核算，沒有項目經濟分析比較，沒有節超的建議和措施。即使能夠從結算上反映項目的盈虧，但弄不清節超的原因及哪個環節的節超，哪個分部分項工程的節超，從而導致了一些項目前期盈利，中期保本，后期虧損的不正?，F象的出現。
2、項目管理人員經濟觀念不強。雖然每個項目都配有預算員，但大多數預算員說不清自身的職能，沒有將成本預算和成本核算結合起來。由于項目沒有階段成本分析，沒有分部分項工程成本分析，沒有實際成本與預算成本、計劃成本的比較，沒有工班成本分解，因此對項目施工指導意義不大；再加上獎勵機制不健全，獎罰辦法不落實，成本節超與個人收入不掛鉤，因此項目管理人員對成本情況并不十分關心，不少人除了關心一下進度是否跟的上之外，根本就不知道自己所負責工程部分的計劃成本、預算成本和實際成本情況。由于沒有階段成本控制，沒有分部分項工程成本控制，所以最后項目完工后也沒有成本控制，有時甚至發生項目嚴重虧損尚不知道問題出在哪里。
3、不重視“不可預見成本”的管理與控制。目前，國內施工項目部重視生產成本，弱視質量成本、工期成本，而對施工生產出現的不可預見成本的發生只是順其自然，任其發生，不加以控制。工期是建設單位和施工單位之間的合同所規定的。施工企業能完成合同工期是取得良好信譽的重要條件，必須按計劃實現，嚴格履行。如果沒有特殊原因(如有較高的提前工期獎)，就沒有必要付出額外的經濟代價去縮短工期。調查表明，在許多的項目施工中，往往不能均衡地分配資源。實際上，不可預見成本也是可控制的。例如:安全事故損失，只要按照安全操作規程施工，就不會發生事故，相應事故損失就會避免。其他諸如政府部門罰款等也是可以避免的。
4、材料管理不嚴，浪費現象嚴重。工程材料費占施工產值的70%以上，是施工企業降低工程成本的主要途徑。加強材料管理，首先是材料的采購，做到貨比三家，在保證質量的前提下，選擇價格較低的材料。一般項目虧損，都存在材料管理不嚴，浪費現象嚴重的問題。如沒有領用料制度，或制度無人執行，致使材料進場無數，出庫無數，余料無回收，失竊浪費現象嚴重。尤其是計件承包后，工人班組忙于出產量，材料、物資過量消耗；機械設備過度磨損；小型手動工具更無人愛護，有時借出有手續，還回無驗收；或下料計算不準確，廢品率超標；鋼盤堆放無人看管，遺失時有發生；腳手架采購型號不準確，造成閑置浪費；材料供應收貨記錄不全，供貨量與實際不符；沒有供貨計劃或有供料計劃而無人執行，出了問題往往追不到責任人。
5、對項目風險管理的認識不足，應對不當。項目風險的管理應該是一個完備的體系，如下圖：
三、項目成本風險管理的對策
面對成本風險的管理和入世之后所帶來到的影響，我們要采取措施，積極面對。只有這樣才能避害趨利，發展自己。
1、選擇并使用好勞務分承包方，激勵、用活企業自作層。隨著國企內部機制的改革，企業逐步精簡隊伍，優化結構。選用的勞務隊伍，要選擇一些信譽好的、實力強的勞務隊伍進行綜合議評，建立相對穩定而又定期考核的動態管理的合格的勞務分包方。勞務分包實施招投標制。公司成立招標領導小組，公司分管的副經理任組長下設評委庫，評委由項目經理、勞資、施工、質安等人員組成，制定招標文件，明確招標的范圍、內容、標準、資質等，邀請二家以上的分包方投標，根據投標方的標書及資信確定中標單位，然后根據招標文件、投標文件及中標單位的承諾簽訂分包合同。勞務分包從發標到簽約自始至終是在公平、公正、公開的情況下運行，杜絕暗箱操作。在運作過程中，要始終考慮到成本問題，如圖：
2、以網絡為紐帶，實現資源在項目間的合理配置。企業必須加快網絡建設的步伐，各項目的富余勞動力、庫存材料、閑置設置通過企業網站及時公布，由企業法人層各職能部門根據工程需要統一調配，互通有無，避免重復采購等現象的發生。各項目中好的施工經驗和方法也應及時上網交流，做到項目間資源共享。
3、以科技為先導，堅定企業走管理和技術密集型道路的信心。企業應結合本單位的實際和市場的需求，制定科技發展規劃，加強科技隊伍建設，有重點和有針對性地進行技術創新和技術改造，積極學習先進技術、引進先進設備、掌握先進工藝，提升水電施工企業的科學技術水平，把提高科技含量作為提高工程質量、增加經濟效益、拓展市場空間的重要措施。
4、建立科學準確的考核激勵機制，對人員采用科學管理，最大限度地挖掘項目潛力。資金對于企業的重要性猶如血液之于人體，企業從項目回收的貨幣資金主要來源于項目利潤和折舊。折舊額的大小由各項目設備占用的多少決定，而目標利潤的確定，需要認真分析投標報價書的有關內容，結合實際施工管理經驗，采取“謹慎確定、逐步完善”的方針，盡力做到各方利益兼顧公平。項目經理考核實行任期考核和年度考核相結合的辦法，進一步加大獎罰力度。在國外工程項目成本管理中，十分重視人員的管理，尤其是日本的工程承包公司。工程項目的管理歸根結底是人的管理，只要工程技術人員和管理人員的素質提高，并增強了成本意識，則成本的控制就容易得多，要充分發揮人的主觀能動性，鼓勵各級人員進行施工方法和管理方式的改進，定期召開經驗總結會，使正確的意見能盡快作為制度確定下來，并運用到工程實施過程中去。
篇3
據調查顯示，我國建筑業總包方涉稅風險的具體表現主要分為兩大類，一種是納稅金額重復風險，另一種是嚴重的稅款金額滯納風險。其中第一種風險的發生主要是由兩種規定變化造成的，分別是可以抵扣的相關項目規定和扣繳義務規定。
（一）轉包行為被遏制，抵扣范圍大大縮小
在以往的舊條例中是這樣規定的：工程總包方的營業額是需要排除所有分包方和轉包房的那些部分，總承包金額減去二者之后剩余部分才屬于總包方的營業額。
新規定里這樣闡述：總包方的營業額是自身獲得的所有價款及價款以外的所有費用，扣除那部分用來支付給分包方的款額。
伴隨著新條例的推出，和以往不同，轉包抵扣業務被取消了，只有分包業務才能享有差額征稅的待遇。國家頒布相關文件規定，嚴肅禁止建筑工程實行轉包業務。轉包行為的具體表現刻分為兩種，一種是不按照合同要求辦事，私自把承包工程的全部業務轉手給他人；另一種是把承包工程的全部業務進行肢解，重點是工程的全部，然后一一將這些被肢解的部分區別開來，分包給不同的人。國家頒布的相關文件中，不僅只有一條強調建筑業中轉包行為的違法性，必須遏制，例如《建筑法》、《合同法》等許多相關法律法規都做出了重點強調。針對建筑工程出現轉包這種違反法律要求的行為，必須依法取締。國家已嚴厲禁止轉包行為，相應的轉包價款必定會被扣除在營業額的計算中。
由于相關規定的革新已逐步與法律法規相吻合，建筑業總包方倘若在工程進行的過程中出現任意違法違規行為，都會直接導致抵扣款項發票無法發揮其作用，很大程度的增加了稅務壓力，造成繳稅金額重復的風險發生。
現如今，新條例規定建筑業已經不擁有差額征稅的優惠待遇，只有建筑工程才能享有。因此，建筑工程的總包方需要加大力度開展區分工作，將符合建筑工程又符合法律要求的項目歸為一類，以便于抵扣分包款額。
（二）總包方的扣繳義務被取消
新條例推出后，相關規定也發生改變，以往的扣繳義務人是由建筑工程的總包方的總負責人承擔，現在卻取消了。
國家頒布的全新條例要求，只要是那些沒有義務去代扣營業稅或者代收稅款的，無論是單位、組織還是個人，都是不被相關稅收部門所接受的。因此，在建筑工程項目執行中，分包方務必要學會拒絕總包方的代扣行為，所有的納稅行為必須按照新條例進行。
雖然，總包方以往履行的扣繳義務已被取消，分包方的納稅行為變得獨立起來，為了幫助總包方順利的申報相關抵扣，分包方可定期將其自身的繳稅發票作為憑證依據提供給總包方，同時要求所需繳納的稅金要根據抵扣之后的差額進行計算。倘若分包方的數據發票提供不能及時完成，導致總包方相關抵扣的申報過程難以得到批準，從而致使嚴重的稅收金額重復風險發生。
（三）預付款額納稅時間發生變化
在關于納稅時間的規定方面，以往與現在也有很大的不同。以往要求的納稅時間是納稅人明確獲得營業收入的當天，而現如今的納稅時間細化為兩種情況，一種是納稅人在進行應稅勞務時和進行無形資產的轉讓時；另一種是不動產的銷售工作最終獲得營業收入的當天。其中還明確指出，納稅人履行納稅義務的時間就是需納稅的時間。
以往，總包方履行納稅義務一般是在建筑項目工程大約進行到中后期階段的時候，總包方通過與業主辦理相關的結算手續，然后到相關稅務機關正式履行納稅義務，其中預付款額，暫時不需繳稅。自新條例推出后，計稅方式發生了全新的變化，預售款額的稅務必須及時交付，若不能及時完成，會導致稅款金額滯納風險的發生，不僅影響了自身的信譽，可能被稅務機關要求罰款。
二、強化涉稅風險控制的有效措施
（一）努力符合抵扣項目相關新規定
為符合折扣相關項目的新規定要求，在建筑工程項目實現過程中，無論是總包方還是分包方都有了全新的要求，要求總包方企業必須自覺執行查賬征稅，分包方首先不能是個人，最重要的是必須具備較強的建筑資質。建筑項目的及時備案也同樣重要，無論是總包方還是分包方的勞務行為都需及時詳細的記載，一定程度的給稅務機關的工作帶來了便利，同時，分包方需要及時的向總包方提供相關繳稅的發票作為憑證，便于總包方申報相關稅收的抵扣。新條例中對于抵扣的限制問題要時刻銘記，只有建筑工程才能享有差額抵扣的優惠待遇。同時，總包方想要順利享有差額抵扣優惠，必須按照法律要求保證申報程序的完整。
（二）努力適應扣繳義務取消的局面
面對扣繳義務的取消，僅僅注重分包方的嚴謹選擇是不夠的，合同簽訂的過程和內容的重要性也不容忽視，現在，總包方與分包方在合同內容的簽署上普遍存在一個誤區，將稅收價格排在工程總價之外。不管應繳稅額是由分包方自己承擔還是由總包方代為承擔，分包方的實體不會改變，其在分包合同的性質也不會改變，要求必須履行納稅義務，將稅額納入合同中，能夠有效避免后期因稅額問題發生不必要的糾紛。
工程的計量和結算手續需要及時辦理，不要拖到最后。由于全新條例的推出，發票申請業務已經不能向以往一樣，全權由總包方一方承擔，同時總包方允許為分包方代繳稅款，但是，一旦扣繳義務被取消，總包方沒有權利代繳稅款，這就要求分包方必須加大自身管理力度，保證工程結算手續等一系列相關手續的及時辦理，快速得到發票，有效節約時間。
針對分包方開票業務中的問題，必須強化其管理工作。在建筑業中，建筑工程所需金額普遍比較高，因此，工程的分包方只有一家的情況比較少，一般都是兩家或者兩家以上。由于分包方不同，各自又具備其特色，同時相關專業知識及技能的高低都不盡相同，一定程度的加大了管理的難度。為了避免由于分包方發票業務存在的問題發生涉稅風險從而影響到工程的進程，必須要加大管理力度，要求每個分包方都需定期及時的向稅務機關登記備案，必須保證相關發票的規范性、合理性及有效性，為總包方的工作帶來便利。倘若分包方的票據提供工作不能及時的完成，總包方可以通過與稅務機關相互協商，保證工作的順利進行。
（三）努力符合預付款額納稅時間的變化
針對預收的稅金，必須嚴格根據新條例中的時間要求履行納稅義務，實現預收款項由開具收據形式向及時申報及時納稅轉變。同時，要求總包方不斷提高自身工作能力并自己履行納稅義務，有效避免滯納風險的發生，有效保證企業良好形象的樹立，保證企業經濟效益、社會效益的不斷提升。
針對工程的進度款和結算款，盡管存在部分未能收到款項，仍需及時的繳納稅收，這樣做不僅符合會計核算的原則要求，同時使權責發生制也得到有效保障，從而有效避免風險的發生。
三、結束語
自國家針對建筑業制定了新條例以來，稅務相關的規定發生了很大的變化，建筑業想要有效的避免涉稅風險就必須努力符合稅務相關新規定的要求，針對轉包行為被遏制，抵扣范圍大大縮?。豢偘降目劾U義務被取消以及預付款額納稅時間發生變化，無論是總包方還是分包方都需重新審視自己，發現自身的不足并努力改善。建筑業通過落實本文的有效措施，能夠有效的避免涉稅風險，促進自身長遠的發展。
篇4
一、中小企業融資擔保的具體含義
中小企業，英文寫為Small and Medium Enterprises，是指跟同一行業的大企業相比，由單人或幾人提供資金，經營規模相對較小的經濟單位。中小企業通常都由業主直接管理，雇傭人數和運轉資金都不多，外界對其的干擾也相對較少。中小企業融資擔保是指作為有利益關系第三方的中小企業為受保企業融資提供的本息償還擔保。具體的融資方式有借款，透支，延期付款，銀行給予授信額度以及發行除了股票以外的有價證券等。企業融資擔保的主要風險有市場風險、行業風險、借款者道德風險、信息不對稱風險、擔保項目代償風險、業務操作和項目管理風險、擔保資金安全風險和反擔保措施風險等。擔保企業自身的經營管理不善、對受保企業的監管不力，債務人還款能力的不足和道德水平的低下，又會給中小企業的融資擔保帶來風險。
二、中小企業融資擔保的作用
其一，中小企業融資擔保機構最主要的作用就是盡可能地降低企業和銀行之間信息不對稱的問題。國家政策的變化和市場經濟的波動對中小企業信息機制的干擾很大。中小企業擔保機構加入融資擔保，在一定程度上可以解決這類問題。一方面，中小企業擔保機構可以通過與受保企業建立長期的合作關系，了解這些企業的財政情況和業績狀況。另一方面，中小企業擔保機構可以提供專業的人員對受保企業進行調查預估和風險評估，而不再需要銀行來完成這些工作。
其二，中小企業融資擔保機構還具有降低交易成本、引導資金流向、參與金融創新等作用。中小企業擔保機構的專業人才和風險控制體系可以發揮企業的自身優勢來形成規模經濟。政府為中小企業的發展提供了一定的優惠政策。擔保機構作為一種政策性的金融機構，可以通過對服務對象的選擇來將政府資金引導向受政府扶持的產業。雖然擔保行業起步較晚，但其行業間的競爭卻是愈發激烈。社會服務對擔保行業提出了更高的要求，也促使擔保機構開發出了各種各樣創新型融資擔保經營管理模式，推進了擔保行業的體系發展和完善。
三、企業融資擔保存在的問題
（一）組織機構和治理機構不夠完善
中小企業融資擔保的風險管理體系需要健全的組織機構和完善的經營治理機制來保證其的正常運營。治理機構包括董事會、監事會、股東會和經營管理層。但是各個崗位上的工作人員并沒有明確的職責意識。機構里有的人身兼多職，有的職位形同虛設。不論是崗位的設置，還是人員的安排，都存在分配不合理的問題。
（二）風險管理的體系和手段有待提高
融資擔保企業的擔保項目在各個方面都需要管理體系的支撐。以平面空間的橫向來看，擔保機構不管是對外還是對內都需要社會服務體系和內部風險監管制度。以時間軸線的縱向來看，擔保前期的預警、評估和審批，中途擔保合同的制定和反擔保協議的簽署，后期對受保企業監測數據的跟進，也需要完善的風險管理制度體系。
四、中心企業融資擔保控制風險的實踐路徑
（一）加強法律體系和外部分散、轉移、監管體系的建設
良好的外部法律環境是保證擔保機構健康發展的關鍵因素。如果沒有法律的監管，違約、拖欠和信用透支等不良現象就會肆無忌憚地出現，不僅給擔保企業帶來經濟上的損失，還會嚴重破壞擔保企業的信譽，使擔保機構陷入極其艱難的境地。在《擔保法》和《合同法》的基礎上制定出與擔保相關的法律法規，加快擔保配套法律的出臺，同時加大執法力度。只有加強擔保法律機制的建設，在外部構建起一個完善的法律體系，才能有效控制企業融資擔保的風險。
最初設立中小企業信用擔保機構的動機是為了對各大銀行的信貸風險進行分散的處理。擔保機構的正常運行和資金周轉都需要銀行的配合。分散擔保風險的基本途徑就是加強與銀行之間的相互協作。一方面，擔保企業和各大銀行要明確各自的擔保范圍、均衡義務、資信評估、代償條件等內容，共同承擔控制和分散風險的責任。中小企業要尤其注意，不能全盤接受銀行的信貸風險，要劃分出保證雙方利益的分擔比例，避免全額擔保。另一方面，擔保機構和銀行之間要加強業務合作。雙方可以共享各個企業單位的信用數據資源，加強對企業信譽的監管。
轉移融資擔保風險主要的途徑有兩個，分別是“可選擇性風險轉移”保險機制和完善信用再擔保體系?！翱蛇x擇性風險轉移”，簡稱A.R.T，是融合了銀行、保險和資本市場這三個資金運轉場來規避新風險的一種保險機制。和承擔傳統風險的傳統保險不同，不但擴大了承擔的保險內容，拓寬了轉移風險的渠道和效率，還把突發事件帶來的影響降到了可以控制的范圍內。擔保風險的外部轉移，可以保證中小企業擔保機構的健康運轉和擔保行業的健康發展。信用在擔保體系是一種多層次的擔保手段，具體是指擔保機構將承擔的風險按照一定的比例劃分出來，進行再次擔保，并由再擔保機構承擔再次擔保承擔的風險。一旦受保企業違反了合同約定，擔保機構和再擔保機構會按照分擔比例分別進行代償。這樣就可以盡可能地將融資擔保企業的風險控制在自身的承受范圍內。
風險擔保行業作為一種興起不久的新興行業，要保證自身發展的持久性，就需要來自外部的監督管理。社會服務體系也就成了保證擔保機構良性發展的重要條件。所以要建立起監管制度、稽核制度、現場檢查制度、績效考核制度等監管方面的規章制度。中小企業融資擔保往往需要承受較高的風險，加入當地的行業協會，進行信用擔保強制再擔保是借助社會服務業體系降低風險的主要方式。
（二）構建預警機制和內部分散、轉移、補償等機制體系
建立完善的預警指標體系是加強融資擔保風險內部控制的前提條件。完備的風險預警機制，用科學的手段對受保企業的風險進行跟蹤和監測。當預警系統的監測數據顯示受保企業的財務狀況出現問題或有惡意違約的情況出現時，擔保企業可以迅速修改、及時調整合同條款，甚至取消、終止簽約合同的效力，從內部有效地控制融資擔保的風險。
作為按準債權經營模式運行的傳統擔保業務，承擔的風險極高、收益卻很低。擔保投資把這種單一的經營模式擴展為準債權和準股權相結合的二元化經營模式，既拓寬了中小企業擔保機構的涉及范圍，又達成了擔保風險和業務收益相匹配的目標。如果受保企業成功上市，期權和股權能就保證擔保企業的投資收益。如果受保企業上市失敗，擔保機構只要放棄期權和股權的行使權，就能作為債權人優先享有追債權，這樣就成功分散了擔保企業的擔保風險。
根據擔保機構的具體情況，擔保企業可以建立反擔保機制來實現擔保風險的轉移。反擔保是指為了保證擔保企業的優先追債權，在擔保前要求受保企業向擔保企業提供擔保物或擔保合約。一旦受保企業出現違約的可能性或現有資金無法償還貸款等情況，擔保機構可以處置擔保物來獲取一定收益來減少損失，或者依據擔保合約要求受保企業在寬限的時間內提供補償。
中小企業的融資擔保還可以通過風險自留的風險管理機制，用企業的儲備資金來進行周轉、補償或自保，有效減少擔保風險帶來的損失。但這種自保的方式需要兩個必備條件。一是要準確預估風險，把損失控制在自身的承受范圍之內。二是擔保企業有儲備足夠用來彌補損失的準備資金。這種內部補償機制的建設可以保證擔保機構的可持續發展。
五、結束語
綜上所述，中小企業作為一種實施大眾創業的重要載體，其融資擔保的風險控制具有重要的現實意義。但是中小企業的擔保機構還沒有完善的公司組織機構和經營治理機構，也沒有健全的風險管理的體系和科學合理的管理手段。針對這些問題，筆者分別從內、外兩方面提出了風險控制方面的實踐性建議。只有同時實行內、外兩方面的實踐措施，才能切實地對擔保風險進行有效的控制。
參考文獻
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引言
當前全球金融危機蔓延，建筑業投資主體多元化、參與主體多元化，導致建筑市場競爭日益激烈。誰擁有豐富的勞務工資源，將是未來建筑市場競爭的核心。加強企業內部控制，對勞務分包風險的識別與防范，減少或避免損失，保障預期目標的實現，是施工企業取得競爭優勢，繼而實現可持續發展的關鍵。
一、勞務分包的風險識別
風險識別在于收集資料和調查研究的基礎上，運用各種方法對尚未發生的潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統歸類和全面識別，加以整理，歸類并做出判斷，進行分析和提出風險管理的對策。只有正確地識別風險，才能正確分析風險，進而才能合理應對和控制風險帶來的影響。建筑施工企業在施工全過程中常見的勞務分包風險類型主要有以下幾個方面：
（一）勞務分包現狀及風險分析
勞務分包目前是建筑企業普遍采用的勞務用工形式；但勞務分包掛靠現象嚴重，無資質及資質低的分包隊伍占據相當大的一部份市場，由此給建筑施工企業造成了管理層級增加，資金成本及工程成本增大，加大了建筑施工企業管理風險系數。
（二）勞務分包隊伍的風險
1.勞務分包隊伍選擇的風險
對于勞務分包隊伍的選擇，很多施工企業的處理比較隨意，沒有明確的選擇標準，缺乏對分包隊伍招標制度的執行力度。
2.業主或行政部門強行指定勞務分包的風險
業主或行政部門強行指定勞務分包，業主為了降低成本或額外的收益，行政部門為了保障當地的勞務公司；建筑施工企業難以對分包隊伍進行有效控制，施工協調難度大、工期延誤，無形中增加了過程中管理成本的風險。
（三）勞務分包單位內部組織管理風險
相關勞務單位內部組織機構、單位管理制度、程序是否完善，勞務公司的內部是否存在運營風險，項目經理多處掛名、技術、質量、安全人員不健全，造成施工現場混亂，工程質量進度得不到有效保障。
（四）勞務分包合同風險
勞務分包合同訂立不規范，合同的內容、形式不合法以及合同主要條款約定不明，容易雙方權利與責任不清；導致分包結算產時，發生糾紛；比如：沒有及時簽訂合同、合同文本與合同條款帶來的履行風險等等；
（五）勞務分包在合同履約過程中的風險
施工企業在勞務分包進場后，由于管理粗放，缺乏過程控制，技術交底流于形式，對勞務分包的監管不到位，存在以包代管的現象；如：勞務分包再分包風險、勞務分包缺乏科學合理配置現場作業面的風險、勞務分包施工過程中的風險、勞務分包的變更，簽證、結算風險；
二、建筑施工企業勞務分包風險管理策略
（一）建立勞務分包風險管理體系
針對勞務分包風險所涉及的各管理及業務流程，建筑施工企業應根據本企業的勞務分包風險偏好和風險承受度并據此確定風險的預警線及建立企業內部勞務分包風險管理體系。制定勞務分包風險所涉及的業務流程，要把關鍵環節作為控制點，采取相應的控制措施。
（二）風險管理方法
企業針對不同的勞務分包風險，可以采取風險規避、風險轉移、風險承擔、風險控制、風險利用等方法。在制定勞務分包風險應對計劃時既要考慮風險的嚴重性、也要防止單純為規避風險而放棄發展機遇的做法。
三、勞務分包隊伍風險的防范
只有加強了對勞務分包的科學管理，制定出配套的管理制度和勞務分包程序，形成一套比較完善規范的勞務分包管理模式，與優質的勞務分包單位形成戰略合作關系，避免因工程勞務分包流失帶來的風險，實現戰略合作方“雙贏”的格局。
（一）勞務分包隊伍的風險防范
1.勞務分包隊伍選擇的風險防范措施
勞務分包隊伍選擇是勞分包合同履行的關鍵，除了對分包隊伍的營業執照、資質證書和安全資格證書等證件審查外，從中選擇與企業有過良好合作的隊伍，建立長期而穩定的合作關系；建立淘汰機制，定期進行考核，對于考核不合格的勞務隊伍，及時清退；對于優秀的分包隊伍，作為優質資源儲備。
2.業主及行政部門指定勞務分包的風險防范措施
要求業主及行政部門大力支持施工總承包單位管理指定分包；要求簽訂三方協議，明確工期、工程質量、施工安全等風險所產生的違約責任；對指定分包單位宣貫勞務分包管理的相關管理制度和流程，將其納入到施工單位的管理體系中來。
3.建立勞務分包信息化管理
建立勞務分包隊伍信息庫，重點收集各地勞務分包隊伍的資質、專業、規模、業績及良好的施工記錄，建立企業內部勞務分包隊伍的信用等級、風險系數等關鍵指標，能夠有效對勞務分包隊伍進行篩選。
（二）勞務單位內部組織管理風險防范：
重點檢查勞務分包單位的內部機構設置是否完善，各相關職能是否齊全，職責是否明確。主要以勞務分包工程的《施工組織設計》或《施工方案》作為依據，核對現場實際進場的組織機構、人員、設備與勞務分包單位在《施工組織設計》或《施工方案》中確定的是否一致。
（三）勞務分包合同風險防范措施
施工企業要切實做好合同簽訂過程中對勞務承包人的資質審查工作，杜絕直接與“包工頭”簽訂合同的形象。在分包合同洽談過程中，要求勞務分包單位要為勞務工人繳納意外保險，并繳納履約保證金。
（四）勞務分包在合同履約過程中的風險防范措施
1.勞務分包再分包風險防范措施
嚴把勞務分包隊伍進入門檻，選擇有相應資質和實力的勞務分包企業，在合同條款中明確不得再轉包工程；明確相應違約責任。
2.勞務分包缺乏科學合理配置現場作業面的風險防范措施
在施工過程中要精心組織、統籌安排，相關管理人員要督促勞務分包單位合理劃分施工標段和內容，各施工班組間工作要難易結合，避免差別化對待。
3.勞務分包施工過程中的風險防范措施
在開工前，要求勞務分包單位實行實名制管理，對勞務人員實行備案制，集中培訓，考核合格后方可上崗。對于特殊工種必須持證上崗，并經崗前培訓、考試，合格后方可進入現場施工。
篇6
1.建立財務風險管理體系是企業戰略發展的需要
隨著市場經濟的發展，作為高危行業的燃氣企業所面臨的內外環境日趨復雜，諸如供應鏈風險、法律法規風險、安全環境風險、自然災害風險、投資決策風險、財務和資本運營風險等，都對公司提高防范風險能力提出了新的挑戰，基于公司長遠發展的需要，建立與企業發展戰略相匹配的財務風險管理體系已成為當務之急。
2.實施財務風險管理體系是企業規避風險，完善自我機制的需要
依靠城市燃氣企業的壟斷背景,其經營風險往往容易被忽視，風險意識不強，風險管理工作薄弱，是企業發生重大風險事件的重要原因。財務風險管理體系通過對公司重大風險的量化評估和實時監控，建立重大風險評估、重大事件應對、重大決策制定、重大信息報告和披露以及重要流程內部控制機制，促使企業建立動態的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理整體防范的長效機制，
3.實施財務風險管理是企業提升內部管理水平的需要
國內多數燃氣企業雖然都建立了全面風險管理體系。但是，往往由于各個體系與職能部門之間相互獨立，缺少有效的銜接和支撐，尚不能形成對企業生產經營風險的全覆蓋、全監控格局。因此財務風險體系通過建立財務管理運行機制和財務預警信息反饋系統，對公司經營計劃、投融資管理、生產運營和產品營銷等方面進行全方位、全過程的風險預測、識別和控制，對于企業穩健運行，提升企業內部管理水平的有著重要意義。
二、燃氣行業財務風險管理現狀及存在問題
1.對風險的認識不夠全面準確
燃氣行業作為高危行業，在經營過程中面臨著諸多風險，但往往對風險的認識不夠全面,特別是對損失和盈利可能性并存的機會風險缺乏必要的認識。我們不能單純的將財務風險視為純粹的負面的東西，忽略風險中蘊藏的機會。換言之，既要恰當防范和控制純粹風險，又要理性認識和管理機會風險。
2.財務風險管理多為事后控制，缺乏主動性
企業現有的財務風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定期地評估，缺少積極的、主動的風險管理意識及機制，對財務風險缺乏必要的識別、評估與應對，不利于從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。
3.只重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
企業財務管理風險體系分為戰略(決策)層面、管理層面、執行(實施)層面，但一般情況下公司現有的風險管理職能、職責往往散落在各個部門和崗位之中，企業只重視具體風險的管理，缺乏系統、整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響公司風險管理的效率和效果。
4.財務風險應對措施的不足
財務風險管理工作涉及的管理領域寬泛，專業性較強，風險管理技術應用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。強調純粹風險的規避，風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識。
三、城市燃氣企業財務風險管理的對策與措施
1.制定合理的財務風險管理策略,建立嚴格的財務風險管理程序
企業應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，制定合理的財務風險管理策略。通過應用業務流程分析法對燃氣業務流程進行梳理，就重點環節的資金流動狀況進行分析，確定風險因素的控制關鍵點，針對各風險控制關鍵點的不同內容進行綜合分析，確定有效的控制措施，選擇適合的風險管理工具，做到提前防范風險，使風險管理目標更為明確 ，提高財務管理的前瞻性和有效性。
2.嚴格財務風險識別過程，建立全面的風險機制
在財務風險管理中，應該以財務風險辨識為基礎，探尋財務風險的根源以辨析相關風險的可控性，結合對公司影響的重要性和在長、短期內其發生的可能性進行風險排序，在有效風險識別的基礎上，采用定性方法或定量相結合的方法進行風險評估，建立風險辨識、風險溯源以及風險排序機制。進一步梳理和規范管理流程，按照管理類別、專業性質對財務管理制度進行總體設計和系統分類，建立起涵蓋投資融資、工程及固定資產、物資采購、財務和資金管理等各個管理類別以及以內控為核心的財務風險防范體系，按照會計要素對供、產、銷各經營環節和人、財、物各控制對象作出明確的制度規定，形成與業務流程相統一的閉環管理。
3.加強資金預算管理，建立財務預警系統
對企業而言，資金風險在財務風險中占據著重要位置，燃氣行業具有初期建設資金投入較大、資金占用時間和投資回收期長等特點，基于這種特殊的行業特性，燃氣行業在資金管理方面往往面臨資金鏈斷裂的風險。因而資金預算管理作為財務風險控制的重要手段，按照管理程序，將財務風險控制環節及關鍵點，納入預算控制范圍，通過全面預算進行事前籌劃，評估可能產生的財務風險，建立財務預警系統，并采取相應的風險策略，控制和緩解風險，有效控制財務管理風險因素。
篇7
目前，我國農業災害風險管理市場主要以農業保險為主，國際上比較流行的農業期權產品和天氣衍生品在我國仍處于理論研究探討層面，更難以說實踐。另外，就我國主要的農業災害管理工具――農業保險，其地位較低，雖然運作方式是商業保險公司負責，但是運作形式卻是政策性的，且其運作效果和效率都不盡如人意。
（二）相關利益為主的風險意識薄弱
從農民角度來看，參與保險的農民文化水平有限，對農業災害的預測意識不足，減災能力較低，且對部分保險條款理解能力欠缺，同時，農民經濟壓力大，大多數農民無法承擔巨災保險費用；從保險公司來說，承擔的巨災保險有其風險，而其對經營成本的考慮往往不愿意進行再保險；最后，政府過于以往的風險應對做法，則反映的對農業巨災保險風險分散的認知不夠全面。
（三）農業保險財政支持力度不足
我國地方基層政府財力不足，同時承擔較大的保費補貼。對經濟發展水平較低的省份來說，政策性農業保險的大范圍補貼勢必會造成基層政府財政資金緊張，這直接導致當地政府在推廣政策性農業保險業務時力不從心，使得農業保險的試辦無法開展。
（四）相關法律法規不健全
順利開展農業保險，離不開外部力量的支持，這就需要政府這個角色，提供政策和立法的保障，通過立法才能讓農業保險經營在法律約束下做出制度性安排使其良性發展，20世紀80年代，我國的農業保險開始恢復商業化經營，經過這幾十年的發展，專門的農業保險的法律體制仍不完善。建立相關的法律法規是我國開展農業保險應對自然災害風險管理有效手段。
二、國外農業災害風險保障體系構建
（一）美國模式――政府主導參與型
1.政府主導型的含義。美國是世界上最早實現農業現代化的國家。美國地廣人稀，農業災害種類多，如干旱、洪澇、龍卷風以及有害物種入侵等等，對農業生產產生極大的影響。為此，美國聯邦政府花費了大量的時間和精力，經過多次的研究試點和探索發展，美國建立了在全球首屈一指的農業災害風險管理體系，保障了農業的穩健生產。
2.特點。？?q？?政府管理和政府支持。美國的農業補貼政策開展歷史悠久，在羅斯福期間，政府就開始加大對農業的重視力度，農業補貼政策逐漸形成，如今，美國對農業生產的補貼力度只增不減。？?r？?以政策性農業保險為主的市場風險管理工具。20世紀30年代末，美國成立聯邦農作物保險公司（FCIC），通過檢測風險管理工具的運作和評估當地農業風險，對農業保險運營過程中產生的問題不斷修正，與此同時還向農場主、私營保險公司宣傳其設計的農險險種，并且FCIC負責對農業災害風險的信息進行收集整理以及農業保險經營過程中出現的問題，以便統一規劃政策性農業保險的調整思路和調整方向。？?s？?第三方管理。指利益相關第三方參與農業保險經營管理的情況，第三方主要有公司、公估公司等，負責農業保險合同的溝通協調，防災防損工作安排以及查勘核損定損等工作。第三方管理運作能夠節約成本，提高保險公司的經營效率，同時還能有效的維護農民、政府以及和私營保險公司的公平利益，更加有效地進行農業風險保障。
3.成就。美國一直都十分重視農業風險管理，對農業補貼的政策工具手段細分到位，將農業補貼政策效用最大化。對于農業保險來說，FCIC負責統一管理全局，對險種的創新開發、規則制定以及制度指導等方面起到了不可替代的作用。另外，美國還建立了獨具特色的第三方管理模式，以及開發了天氣衍生品、農業期權等市場管理工具，使得農業災害風險管理制度建設更加完善，農業風險管理體系更加規范化、制度化?？偟膩碚f，美國規范化、一體化的風險管理體系以及多種多樣、高效率的管理工具是其他??家不能企及的。
（二）日本模式――政府支持下的共濟分擔模式
1.政府支持下的共濟分擔模式含義。日本屬于季風氣候，農業經常遭受災害的襲擊，保障農民基本生活是日本政府以及相關部門亟待解決的重要課題，二戰過后，日本農業從零起步，用短短25年的時間發展，實現了農業現代化，當今日本的農業管理水平和農業生產技術已達世界先進水平。隨著農業現代化的不斷發展，日本逐漸形成了政府支持下的共濟分擔模式的農業災害風險管理體系。
2.特點。？?q？?健全的法律保障。日本政府一直以來都十分重視農業的基礎地位，頒布了一系列的農業法律、法規，如《重點農業區域建設》、《農業災害補償法》等等，在二戰過后半個多世紀期間，日本政府立足于本國的實際情況不斷修正完善法律、法規，獲得健全的法律保障。？?r？?農業保險。日本政府支持下互助會社模式主要有以下幾個特點：第一，日本的農業災害風險主要有農民、合作社、聯合會以及政府四方分擔，合理將農業災害風險分散。第二，日本農戶“自愿+強制”兩種入險方式整合融入農業保險體系中。第三，巨災發生時，日本的再保險制度將會發揮優勢，巨災造成的損失由政府、聯合會、共濟聯合三者共同承擔。經過多年的實踐，日本的農業保險制度已經相當成熟，有效合理地分擔、分散風險，減輕了農民的損失以及政府財政支出負擔。？?s？?農業政策。從21世紀初，日本就積極開展本國的農業政策，并一直不斷修正完善各種農業政策。具體做法有：第一，實行產品補助計劃，當流通的農產品價格低于政府制定的價格時，低于的部分資金政府將會補貼給農民。第二，實行價格保護制度，避免關系到農民生產生活的農產品價格跌落到政府規定的最低價格。第三，實行價格穩定制度，農產品價格過高過低時，政府都會有所作為以期穩定價格。
3.成就。通過多年的實踐，日本形成了由“政府+市場”雙手段組成的農業風險管理體系。健全的農業保險法律體系，細分的農業保險市場?；旧鲜敲恳环N保險險種都有與之相對應的法律作為支柱?？偟膩碚f，日本獨特、成熟的農業風險管理體系建設在全世界范圍內處于一流地位。
（三）法國模式――政府和社會聯辦的互助保險模式
1.政府和社會聯辦的互助保險模式含義。19世紀中期，農業互助保險社成立；20世紀初，互助保險協會普遍化發展；有關保險行業組織的法律法規緊隨其后出臺，農業保險的發展進入一個新時期。20世紀60年代，法國再保險機構應運而生，保險公司的承保能力大大提高。與此同時，農業相互保險集團公司成立，并針對農業保險市場和農民多層次的需求，創新設計一系列新險種。
2.特點。？?q？?相關法律法規體系健全。健全的法律法規是確立完善的農業保險制度的重要基礎，法國政府先后出臺商法典，《農業互助保險法》、《農業指導法》等多部法律。近百年的發展，法國的農業保險法律、法規不斷完善健全。？?r？?制定審慎的經營策略。法國農業互助保險的經營模式獨居特色，主要有：第一，根據險種類型、風險損失的程度大小進行合理細分，政府、社會、保險社分別承擔不同的險種，分散風險，保證農業互助保險社的穩健經營。第二，險種開發慎重，對于新型開發的農業險種先進行可行性分析再試點，試點成功后才大范圍進行推廣。？?s？?政府進行大力支持。農業保險具有高風險性，法國政府對其的認知十分到位，給予的財政支持十分可觀。主要有以下幾點措施；第一，中央再保險公司為農業巨災風險“買單”，成為巨災風險的承擔者。第二，保費費率低，補貼力度大，以此鼓勵和調動農民購買保險的積極性。
3.成就。安盟集團是法國互助保險公司發展最好的，是其主力軍，以安盟公司為例，其組織結構和治理理念是以人為本。而這種治理結構和組織制度使得安盟保險公司發展迅速，安盟保險集團已經涉足多個國家和地區，2010年，公司資產總額為906億歐元，保費收入為174億歐元。這也表示法國的農業互助保險模式運營取得巨大成功，農業互助保險模式最初來源來自于農民，一直為農業的穩健發展所服務，保證了農民的穩定收入。
三、國外模式對我國的啟示
（一）建立農業保險相關法律
從上述國外建立農業保險制度來看，各國農業保險制度的確立都離不開相關法律法規的頒布。只有制定完善的保險法律法規，才能保障農業保險的可持續發展。如美國頒布的《聯邦農作物保險法》，先后多次修改，使得該保險法更好的為農業生產服務。
（二）政府實行保費補貼區別化
政府是帶有社會公益性質的屬性，為農民提供保費補貼是其職責所在，更是是促進農業保險發展。各國保費補貼都有其固定的標準，像美國，保費補貼力度與風險水平相掛鉤。日本農戶補貼與保險費率相掛鉤。法國政府實施低費率高補貼原則。因此，我國政府應根據自身實際情況，制定合理的差別化保費補貼政策。
（三）優化農業保險的經營策略
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（一）政府提供信用保證，為風險共擔機制的主導者 對于當地政府而言，其從財政中拿出部分資金作為擔保補償專項基金，體現了一種政府責任，有利于增強當地的吸引力。更重要的是，其有助于擴大擔保機構的擔?；饋碓?，提高銀行對擔保公司的認可程度。與利用財政資金對中小企業貸款進行貼息相比，擔保補償專項基金的建立，間接地起到了為中小企業進行信用增級的作用，有利于中小企業貸款規模的增加，使更多的企業受益。
（二）銀行擔負一定風險，是風險共擔機制的促進者 對于銀行而言，之所以愿意承擔中小企業貸款損失，與銀行間的激烈競爭有關。隨著銀行市場化經營改革的深入，商業銀行經營業務經營面臨國有商業銀行和股份制銀行的多方擠壓，由于該社部分網點處于高新區內，眾多的中小企業為其拓展業務提供了資源基礎。基于此，銀行金融機構首先在風險分擔方面作出突破，實現了政銀擔保的合作共贏，也體現了該社勇于承擔風險、在管理風險中提高自身經營能力的進取意識。
（三）擔保機構避免全部風險，是風險共擔機制的執行者 對于擔保機構而言，風險共擔機制的建立不僅有利于其自身信用增級，也使擔?；鸬男矢玫匕l揮。現實中擔保機構普遍執行2%的擔保費率，而在全額擔保代償時，費率一般也就在2.5%至3%之間，在擔保公司承擔責任下降60%、所獲取收益并未出現相應比例減少的情況下，必然對擔保機構開展業務的積極性起到促進作用。
（四）中小企業拓展了融資渠道，是風險共擔機制的受益者由于擔保費率的降低和利率優惠，企業財務費用也隨之降低。因此，這種合作模式是一種突破和創新，為解決中小企業融資難、提高銀行經營能力、促進擔保體系健康發展等都有著積極意義。盡管新制度的建立在實踐過程中可能會遇到一些問題，但其嘗試建立風險共擔機制的做法無疑是一種重大突破，會帶來很多的啟發。根據銀行規模匹配理論，中小銀行規模小，無法滿足大企業的資金需求，其服務相比大銀行而言在貸款競爭中處于劣勢，加之資產組合和風險分散的要求，銀行規模和銀行對中小企業的貸款之間存在著負相關性，中小銀行更傾向于對中小企業融資。現有條件下政策性擔保機構更符合銀行的合作標準。在擔保機構的問題上，考慮到整個擔保行業發展的現狀和信用因素，應盡可能地多吸納一些有政府背景的擔保機構參與，但這并不意味著要阻礙民營商業性擔保機構的參與，可以將協作銀行對擔保機構的選擇交由市場去解決。政府管理部門可以利用其掌握的擔保資源進行試點，這類擔保機構大多帶有政策性，以微利為經營原則，具有正的外部效應。而在存在外部性的地方，有必要依靠政府之手進行干預，如征稅和補貼。因此，政府管理部門還可像高新管委會那樣承諾補充擔?；饘ζ溥M行補償等。
二、中小企業貸款風險擔保改進建議
中小企業融資困難的問題是社會普遍現象，涉及多個相關利益者。政府作為公共服務部門，搭建有效的融資環境是義不容辭的責任。商業銀行掌握著信貸資源，然而中小企業很難滿足商業銀行當前的放款條件，因而無法獲得發展所需資金。擔保融資機構為中小企業的融資活動提供了有效途徑，解決了商業銀行與中小企業就貸款無抵押的難題。然而，如何更好地融合這三者的關系，進一步放寬中小企業的融資要求，在保證貸款可收回的情況下，讓更多的中小企業獲得發展所需資金，可以從以下方面著手：
（一）政府進一步加大對擔保機構的扶持力度 風險共擔的基礎是當地政府投入一定的財政資金支持共同擔保機制的建立。為了在更大范圍解決中小企業貸款難的問題，在當前信用環境下，政府要進一步從多方面加大對擔保機構的支持和扶持，鼓勵擔保機構做強做大，可采取資金注入、損失補償和稅收優惠等方式。政府的支持是風險共擔機制的基礎，政府擴大扶持力度無疑為這一機制注入了強有力的保證。
（二）商業銀行應針對中小企業制定專門的信貸策略 中小企業的經營活動與大型企業有非常明顯的不同，具有高的成長性和風險性。因此，商業銀行不應該按照針對國有大型企業的標準來要求中小企業，應努力發揮關系型信貸的作用，在管理體制上突破原有框架，尤其是中小銀行要盡量發揮經營管理機制比大銀行簡單且靈活的優勢。相關銀行要勇于承擔風險，在經營管理風險中提高自己的經營水平，擴大擔保基金的放大倍數，提升擔保基金的使用效率，采取積極主動的措施，為中小企業進行授信，引導企業重視融資授信。銀行不僅是信貸資源的投放者，也是國民經濟運行的主要力量，保證中小企業的可持續發展就是對經濟穩定的貢獻。
（三）中小企業在風險共擔機制下應注重自身內部機制的完善 建立良好的銀企戰略合作關系是擔保機制的有效保證。一方面，企業應加強管理，完善治理結構，建立健全符合經濟發展規律和時代要求的現代企業制度。另外，為了保證擔保機構的利益，企業應建立規范的財務管理制度，提供全面、準確的財務數據，贏得金融機構的信任和支持。 中小企業應強化現代企業的金融意識，克服小企業短視的局限， 對自身金融服務需求定位得當，注重與銀行日常軟信息信用的積累，與適合自身發展的合作銀行建立長期穩定的關系。
（四）逐步發揮擔保機構修正傳遞風險甄別信號的功能 銀行和擔保機構可以設置適當的差異化貸款品種供企業選擇，低風險的企業一般會選擇較多抵押品、較低擔保費率和貸款利率的品種。其次，擔保機構一般會為低風險企業提供較高比例的擔保，為高風險企業提供較低比例的擔保，從而向銀行傳遞企業項目風險類型的信號。這時，較低的擔保比例意味著銀行要承擔更多的風險，如果銀行經過評估認為這部分風險可控或可由利率覆蓋，則交易達成，反之則交易失敗。這利于形成合理的貸款風險分擔機制，形成市場的動態均衡。
（五）考慮對擔保機構進行信用評級 銀行可將擔保機構作為特殊的第三方保證人，通過軟硬信息的積累，對擔保公司進行信用評級，對較高等級的擔保公司可不要求存入資金，并可根據資信等級調整與其的協作關系和貸款風險的分擔比例?？杀日諊饽Ｊ?，引入專業權威的資信評估機構對擔保機構進行評級，關鍵是商業銀行要認可并接受對擔保機構的評級結果。
三、結論
中小企業的信用擔保體系的建立不僅需要當地政府、銀行、擔保機構和企業的共同努力，相關的政策和法律法規也是必不可少。風險共擔機制的擔保貸款制度為中小企業融資困難的解決提供了一個新的思路，但是并不能徹底解決中小企業融資難的難題。從制度層面上對中小企業的傾斜，為中小企業的發展創造良好的發展環境是未來中小企業改革的方向之一。
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70年代末到90年代初，世界保險公司破產數量逐年遞增，特別是美國安然、世通公司等事件引致信用風險加大，以及“911”事件的出現，激發了保險業對風險管理的要求。同時，與銀行業風險管理發展進程不同的是，監管當局對保險業風險管理的推進作用相對較小。截止2002年底，只有美國和加拿大的保險監管機構要求所有保險公司運用以計算機為基礎的風險管理模型，進行風險分析和資本充足率測試，其他國家保險監管機構對保險公司風險監管，仍采用以簡單、靜態比例分析為基礎的償付能力管理方式，面對保險業的整合趨勢及其主要風險管理產品及衍生品市場的發展，這種方式不能充分揭示保險公司的風險，難以確定其資本測充足性和財務的穩健性。但這種狀況正在得到改觀，伴隨新《巴塞爾協議》Ⅱ的實施，國際金融監管當局將其監管重點逐步轉向保險業，他們認為在銀行業和保險業日益融合發展的環境下，保險公司正在將更多的資產投向金融市場，沒有理由對保險業和銀行業實施不同的監管標準。2000年歐盟開始對其成員國的保險公司推行償付能力系統，以期更好地量度保險公司的風險程度，這些都對推進國際保險業風險管理進程產生了積極影響。
保險公司風險按照能否實施有效的風險管理，可劃分為兩大類，一是能通過量化模型、情景模擬和極限測試等技術和方法等進行有效管理的風險，主要包括精算風險、負債系統性風險、資產系統性風險、資產負債匹配風險、信用風險和流動性風險；二是難以通過模型度量和有效管理的風險，主要包括操作風險、法律風險、信譽風險和環境風險等。由于保險業風險管理發展較為緩慢，不僅目前能夠實施有效風險管理的公司，主要集中于一些國際知名的大型跨國公司，而且其所采用的風險管理技術和方法的準確性和深入性仍有許多不盡人意之處。因此，未來國際壽險業風險管理要取得長足的進步和發展，不僅需要在各種規模、各種類型的保險公司推廣普及實踐檢驗較為有效的風險管理技術和方法，而且需要不斷開發和提升風險管理技術和方法，增強其準確性和可操作性，充分發揮風險管理的作用，提高風險管理的水平。
二十世紀七十年代后，保險風險逐步加大，主要體現在以下三個方面：一是隨著利率波動的加劇，壽險保單價值和所選擇的利率波動性大幅度增加，傳統的精算方法會低估保險風險；二是許多保險公司為追求較高的發展速度，保單定價較低，負債業務增長過快，資產業務并未同等幅度增長，保險風險加大，直至出現償付能力不足；三是保險公司與銷售人員或銷售機構的經營目標不一致增加了保險風險，這是由于銷售機構或人員為提取高額傭金，不僅會努力銷售傭金水平較高、保險公司贏利水平較低的產品，無視保險公司能否贏利，而且會對精算部門和產品開發部門施加巨大影響，促使其修改產品基礎率假設等以增強產品競爭力，增大了產品錯誤定價的可能性。經過多年的研究和探索，許多大型保險公司采用以現代隨機估值技術為核心的精算風險軟件如PTS軟件等，管理這類風險。盡管如此，這些技術和方法仍然存在諸多缺陷和不足，如使用單因素分析技術，兩因素模型正在逐步推廣之中，軟件運行速度較低，缺乏分析保險風險的數據等。
二十世紀九十年代以前，保險公司負債系統性風險管理主要采用七種利率情景模擬來度量負債利率風險。1992年以來，PTS和TAS等軟件系統逐漸成熟，許多保險公司購買了這些系統管理負債風險，久期的計算在應用初期誤差較大，目前精確度已很高，但凸性的計算仍處于不斷改進和完善之中，這是由于相對久期測算，凸性對保費收入下降假設更加敏感，以及缺乏測算凸性所需要的相對利率變化保費收入下降與退保率之間關系的數據。為彌補凸性測算的不足，許多保險公司采用成百上千次的情景模擬，把握利率變化對保費收入和退保率的影響。
保險公司資產系統性風險因素較多，主要包括利率風險、信用風險、違約風險、流動性風險、提前支付風險、不動產風險和股票風險。由于壽險資產大部分投資于固定收益產品，因此其中備受關注的風險是利率風險。在金融市場風險管理發展較快的帶動下，保險公司資產的利率風險管理水平較高，有的采用前述保險風險管理軟件計算保險投資的久期和凸性，有的采用GAT和BLOOMBERG等計算方法更加審慎的軟件，有的則采用自己開發的軟件度量并管理投資風險。保險公司其他資產系統性風險正不斷引入銀行業投資風險分析軟件進行管理。
在資產負債匹配風險度量方面，主要是以負債的公允價值或資產的產值為權重，通過計算每種業務及其對應的資產的久期和凸性，進而計算出公司全部負債和資產的久期與凸性，資產和負債的凸性差額與久期差額，并輔之以幾百次的情景模擬等，度量這種風險；在風險報告方面，不同公司報告這類風險的周期不同，有的要求提供周報，有的則只需提供季報或年報，但對于資產中有期貨和期權投資品種的公司，報告以周報和月報為主；在風險監控方面，主要采用三種方式，一是設定投資風險限額，即通過確定一定風險水平下的投資組合結構，對各類資產持有比例、行業集中度、投資品種選擇等設立風險資本限額等，來管理和控制風險，二是限制久期錯配幅度，即可以限制某產品線的久期錯配幅度，也可以限制加總的資產負債久期錯配幅度，例如對前者的限額可為1個月，而對后者的限制可為1年，三是限制情景模擬測算的因資產負債錯配引致損失額度，既可以情景模擬結果的損失概率分布，也可以限制模擬后的償付能力變動幅度。
保險公司非常注重管理公司的信用風險，一般要求提供周報或月報。信用風險評估主要采用外部評級與內部評級相結合的方式，保險公司不僅參考外部評級如標準普爾、穆迪，以及本國監管部門提供的評級結果，如美國NAIC（保險監督官協會）證券評估部門提供的信用評級結果，而且采用類似標準普爾等國際評級機構的評級方法進行內部評級，以徹底揭示自身面臨的信用風險。在信用風險的管理方面，不僅采用類似資產負債匹配風險管理的限額方式，對投資組合的行業分布、地區分布、類別選擇以及公司選擇制定風險限額，而且還確定公司認可的風險較低的交易經紀商、結算商和互換對手等名單，保證將信用風險控制在公司可承受的范圍之內。
目前保險公司流動性風險在風險管理中處于較次要的地位，其原因主要在于以下幾點：一是過去保單以傳統保險為主，利率敏感性較低，當利率逐步上升時，保單退保率和取消保單貸款需求增加，有的公司保單退保率曾高達60%，流動性風險較大，而隨著保險產品由傳統型向分紅產品和投資連接產品轉化，保單利率敏感性提高，保單貸款由固定利率轉向浮動利率，保單貸款利率與市場貸款利率差別逐漸縮小，消除了保單貸款套利空間，降低了保單退保率，增加了取消保單貸款成本，有效降低了流動性風險；二是過去會計制度采用賬面價值分攤的記賬方法，若在到期日前賣出債券，均需要確認資本損益，這對正確判斷保險公司流動性產生較為不利的影響，而發展至今，這一記賬方法已經廢棄，保險公司固定收益投資可隨時賣出而不會對其賬面價值和盈余產生不利影響。因此，目前，流動性風險管理已經不再作為風險管理的重要內容，但仍需要予以關注，許多大型保險公司采用PTS、TAS或AQS等軟件進行情景模擬和極限測試，通過50-100次的情景模擬，檢驗在利率曲線平移或傾斜時凈現金流是否為正。一般地，當情景測試或極限測試結果顯示凈現金流為負時，若屬于較長時期的測試結果，則不會對當前投資組合或產品設計產生任何影響，若屬于1年內或1個季度內的測試結果，則會引起相當程度的關注，必要時會立刻調整投資組合乃至修訂產品定價。
總體看，雖然許多銀行風險管理技術和模型來源于20年前保險業的精算技術和模型，但發展至今，國際保險業風險管理水平與銀行業差距較大，保險業的風險管理水平和技術比銀行業落后10年，銀行業風險管理技術和模型將逐漸重新“輸回”保險業，尤其是在銀行業應用中具有較大局限性的歷史模擬模型，非常適用于保險業風險評估。
參考文獻：
1．陳文輝.人身保險市場行為監管研究.中國財政經濟出版社,2008
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首先，不同類型風險的管理方法存在很大差異。人人厭惡純粹風險，因此，風險回避、風險轉移或損失控制是管理風險的基本方法。其中，保險是轉移純粹風險的重要手段，資產組合理論是回避不帶來回報的非系統風險的風險管理方法，衍生證券工具是用于轉移投機風險、投機獲利的風險管理手段。
其次，不同類型風險的管理者是不同的。具有純粹風險管理技術的專家<如保險公司）往往缺乏對投機風險和金融風險管理的技術和經驗，而精通金融風險管理的專家（如證券公司）往往不懂純粹風險管理的方法和技巧。
另外，在同一企業或公司，即使對于純粹風險，也是不同部門、不同管理者負責不同風險的識別、控制和管理決策，各部門之間一般缺乏溝通和交流，缺乏以企業整體價值為分析基礎的全盤考慮。
傳統風險管理的過程是分離式的，這種分離式的風險管理模式往往具有管理成本高、管理效率低的弊端。這是因為：
（1）分離式的管理需要大量人力、物力和財力的投入，導致許多不必要的成本支出和費用開銷，造成資源的浪費。
（2）分離式的風險管理可能因不同管理部門之間的不協調，或因利益和權責的沖突，不但使風險控制不力，還可導致其他風險和損失負擔。
（3）分離式的風險管理往往只注重風險的控制，無視風險的利用。實際上，不同風險不是獨立的，可能具有某種相關性：一種事故或事件發生可能導致一系列的其他事故或事件的產生。這種相關性對企業的效應可能是“雪上加霜”，也可能是“喜憂參半”。2001年美國9.11恐怖事件不但給美國國民造成人身和財產的巨大損失，也給全世界股票市場帶來了價格的震蕩。1997年東南亞金融危機期間，企業面臨嚴峻的投機風險，而違約風險接踵而至。兩例中，前者是純粹風險帶來了投機風險，后者是投機風險引發了純粹風險。分離式的風險管理不能充分把握和有效利用不同風險之間的內在聯系，或者說不能利用不同風險具有此消彼長、相互關聯的性質，管理效果經常是顧此失彼。
二、整體風險管理思想及其在國際保險業的應用
1.整體風險管理思想
整體風險管理的基本思想和原則是：以企業價值為分析基礎，以整個企業所有經營和管理活動為考察對象，綜合分析企業可能面臨的所有的風險，借助風險分析、風險交流和風險管理等現代的風險管理方法和過程，充分利用不同風險可以相互抵消、相互影響、相互關聯的性質，及時、有效地發現和控制那些對企業價值有負面影響的因素，挖掘和利用企業潛在的發展和獲利機會。因此，利用整體風險管理的思想進行風險分析不但要考慮到純粹風險，還應注意到投機風險；不但要分析單個事件的結果，也要意識到相關風險的綜合效應；不但要注意企業的短期利益，也要兼顧企業的長期發展；不但要關注企業內部自身的損益，也要照顧到外部消費者的得失；不但要注意風險管理的成本，也要發現風險管理的效率；等等。總之，整體風險管理是要從以風險損失為分析基礎轉變為以企業價值為分析基礎，化分離式的風險管理為整合式的風險管理，變單一的損失控制為綜合性的價值創造。
2.整體風險管理在國際保險業的應用
整體風險管理的理論雖然還不完善，還在進一步探討之中，但已經有了許多成果。其應用方法和途徑雖然還處于開發、嘗試階段，然而，在銀行、保險等金融業已經出現了許多應用案例，而且那些已經實施了整體風險管理方案的企業已獲得了明顯的成效，揭示了整體風險管理的美好應用前景。在國際保險業，近年來的許多產品創新和經營管理方式的改變就是整體風險管理思想應用和發展的結果。
整合不同風險，開發新型保單。1990年代出現的綜合型保單（integratedpolicy）、組合型保單、一攬子保單將許多不同的風險類型集中在同一張保單里，為所承保的每類風險損失的自留額之上提供一個總保障額。1997年Honey—well公司開創的一種保單同時為四種風險（財產、責任、董事和高級職員責任和匯率波動）提供保障，其中包含一種投機風險——匯率風險；這是最早將純粹風險和投機風險相結合的案例之一。
整合純粹風險和投機風險，減少損失，創造價值。目前，國際上盛行的保險證券、保險期貨、保險期權等保險創新形式正是綜合利用純粹風險與投機風險相互關聯、相互抵消的性質，來減少保險損失，爭取額外收入。例如，利用保險期貨，保險公司在承接某些風險轉移（如地震、洪災、颶風等自然災害）的同時購入適度相關的期貨合同，一旦災害損失發生，并超過預定值，保險公司將承擔保險賠付的損失；然而相應的期貨市場價格可能上升，保險公司可以出售持有的期貨合同獲得收益，從而全部或部分彌補索賠損失。類似的應用還有雙重風險再保險合同（Double—TriggerReinsuranceContracts）。這種保險創新形式的特點是將保險公司承保的一種傳統風險和一種金融風險組合在一起，只對組合超出一定水平的損失購買再保險；這樣保險公司既減少了風險暴露，又獲得了更多盈利的機會。這類保險創新形式被廣泛稱為ART（AlternativeRiskTransfer），在國際上已普遍應用，而且有不斷增長的趨勢，保險公司或其他企業借助這些創新工具可以減少公司收入的波動性，增強其財務穩定性，降低其整體風險程度。
整合風險管理組織和過程，創建低成本、高效率的全新管理模式。早在1999年，Piraeu銀行集團（PiraeuBankGroup）就開發和使用了整體風險管理方案，將資產負債管理與企業風險管理整合為一個部門，使用整合的計算機系統，提供融合資產負債管理與企業風險管理的報告，到2001年，該集團又將資產負債管理和市場風險、信用風險相整合，一種真正意義上整體風險管理模式正在形成。近年來，美國、亞洲和歐洲的一些金融機構正在為保險業開發能具有整體風險管理功能的軟件包，許多保險公司對這些軟件包產生了強烈的需求愿望。一些大型保險公司則自己開發這類信息系統軟件，有些則開發既適合保險公司自身也適應相關保戶的具有整體風險管理功能的軟件包。
可以預期一個開發應用整體風險管理的熱潮將席卷世界各大保險公司和保險集團，將帶來保險業創新活動的蓬勃興起和經營活動的蓬勃發展。
三、對我國保險業風險管理的啟示
從風險管理角度分析，本文認為我國保險公司目前的許多戰略決策和經營行為不符合整體風險管理的思想，這些將成為制約我國保險業健康發展，影響其國際競爭力的嚴重隱患。其主要表現有：
1.只注重接受客戶的風險轉移以獲得保費收入，忽視風險的控制和管理?，F在，保險市場占有率和保費收入規模成為衡量保險公司業績的基本指標。為了擴大保費規模，一些保險公司有時會“揀到籃里就是菜”，甚至出現欺蒙客戶，或與保戶勾結進行違規操作。
2.對保險負債關注多，對保險資金的運用和管理重視少。一方面，我國保險業資金運用限制多，投資渠道少，使保險資金增值受限；另一方面，保險公司也缺乏保險資金運用和管理的能力和積極性。致使我國許多保險公司只見保費收入快速增長，不見保險基金投資運營的收益和保險基金風險控制的成效。近年來一些保險公司雖然推出了許多投資連接的新型產品，主要也是為了擴大保費收入，而非對資金運用重視的實質改變。
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1、財務穩定性目標。財務穩定性是保險企業資金運轉和融通能力的主要保證。資金運轉和融通能力就是保險企業的償付能力。保險企業有足夠的償付能力，至少具有與其業務規模相適應的最低償付能力，是保險企業風險管理的最基本的目標。
2、持續發展目標。在激烈的保險市場競爭中，保險企業只有不斷開發適銷對路的新險種，不斷增強風險管理能力，提高保險服務質量，保持業務持續發展，否則必將被市場所淘汰。
3、盈利目標。保險企業經營的目的是盈利，雖然還有財務穩定性目標和持續發展目標，但增加盈利是保險企業最具綜合能力的目標，它不僅體現了保險企業的出發點和歸宿，而且還可以概括其他目標的實現程度，并有助于其他目標的實現。
二、保險企業風險管理方法
保險業風險管理的方法主要為資產負債匹配管理、企業風險管理。其理論基石為：有效前沿和組合最優化理論、資本資產定價模型、期權定價模型、套匯模型和行為金融學。
1、資產負債匹配管理(ALM)。資產負債匹配管理開始于20世紀七十年代，20世紀九十年代得到進一步盛行，最初用于評估基于利差原因所形成的由于利率風險所帶來的沖擊。
2、企業風險管理(ERM)。當今社會風險管理方法已從資產負債管理向企業風險管理(ERM)方法邁進。ERM方法是依據單個相關性框架對企業管理進程中的整體風險進行測量和評估。強調公司范圍在風險度量基礎上的資本分配最優化，并贏得多樣化利潤。它不僅是企業風險控制的工具，而且是企業利潤最大化的工具。
三、中國保險業風險管理現狀及影響
（一）中國保險業風險管理現狀
1、風險管理水平較低，風險管理理念不強。第一，保險企業實際運營中對財務指標比較重視，風險管理意識淡薄。第二，保險公司經營過程中衡量業績的主要指標仍然是保險費收入，保險公司的決策和發展規劃缺乏風險管理意識。第三，保險風險管理技術水平低，風險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標準，風險控制和風險融資的方式相當有限。第四，在保險風險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。第五，保險監管缺乏前瞻性，對關系到保險公司償付能力、風險資本比率、再保險安排、資產配置等內容監管力度不夠。
2、注重內生風險，忽視外生風險。第一，在展業過程中，片面強調保險業務增長量和保費收入規模，導致保險公司重保費、輕理賠，在市場中進行惡性競爭，盲目承保，開發險種時對保險產品風險管理不夠重視。第二，保險決策和經營中目光短淺，不注重企業發展的長期規劃。第三，對保險中介組織的風險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關法律規定，不顧中介機構經營資格、業務水平、職業道德狀況等條件進行中介展業，表明保險公司對中介組織風險管理與保險公司自身的規范經營都應加強。第四，缺乏對保險欺騙進行風險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大。在中國保險理念不強、法律意識淡薄的國度里，對保險欺騙的風險管理需在制度完善和技術創新上加大力度。
3、沒有有效的風險管理信息系統，風險管理決策缺乏依據。我國相當部分保險公司有效的風險信息系統都未能建立，將可能導致保險經營決策缺乏合理依據，使保險經營缺乏合理的數理基礎。從某種程度上，將可能導致道德風險和逆向選擇的增加。
（二）目前風險狀況對中國保險業發展的影響
1、保險業風險管理及保險經營風險管理弱化在相當程度上影響保險業的可持續發展基礎。
2、保險經營風險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業發展的生命力所在。
3、保險經營風險管理的弱化將使中國保險業在國際保險市場中缺乏競爭力，導致中國保險業在對外開放中處于更加不利的局面。
四、風險管理對中國保險業持續穩健發展的貢獻分析
（一）風險管理對保險公司償付能力方面的貢獻。根據中國證券市場的運行環境，合理配比高收益證券資產組合的比例；發展債券市場，解決目前市場上持久期缺乏、流動性差、收益提升機會缺乏等問題，進一步滿足保險公司這一長期投資者的需求；拓寬保險資金運用渠道，新《保險法》的出臺，應盡快允許保險資金進入安全性好、收益穩定的住房按揭貸款市場。隨著中國股票市場的日益規范，資產證券化市場，金融衍生產品市場的發展，保險資金應投資于證券市場、衍生品市場和海外市場，提供收益率提升的來源。
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然而，目前國內財險市場競爭激烈，國內保險公司普遍對承保風險缺乏精細化分析，結果只能在保險費率上做文章，結果導致國內一些大型商業風險業務因承保費率過低。據了解，國內非車險市場化程度較高的三大主要險種一一企財險、貨運險和責任險的下降走勢明顯。非車險費率降幅大于賠付率降幅在業內已是公開的秘密，業內人士說，“幾乎所有的公司都是這樣，大家都是‘半斤八兩’!”保險費率的盲目下降，直接導致了這部分業務在國際再保險市場上難尋“下家”：即使完成了再保險的安排，費率也較過去暴漲。
2003年7月，上海地鐵4號線工程發生了中國保險史上最大的工程事故，共保該項目的平安、太保、人保和大眾四家公司當時所收保費尚不足1750萬元(綜合費率約0．3％)，最終承受了高達7．1億元的巨額索賠。此次事故之后，國內各保險公司開始大幅提高地鐵項目的保險費率，但目前0．5％左右的費率水平仍與國際市場高于1％的要價相去甚遠，2005年國內地鐵項目保險就普遍存在國際分保困難，保險公司被迫擴大自留額或放棄承保的問題。其他一些大型項目，如電廠、石油天然氣開采等項目的保險也存在同樣的情況。
除了保費降低之外，對危險單位的認定也存在問題。根據《中華人民共和國保險法》第100條規定，保險公司對每一危險單位所承擔的責任，不得超過其實有資本金加公積金總和的10％；超過部分應辦理再保險。但保險公司在競爭壓力之下，對危險單位的認定變得不謹慎了。為此，保監會年內將推出第三批包括芯片廠、樓宇、船舶等大型商業風險的危險單位劃分方法指引。
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7月21日，北京市遭遇61年來的特大暴雨，因災造成直接經濟損失超過100億元。
然而，據保險行業主管部門通報，截至當月底，在京保險公司共接到因強降雨造成損失的各類報案的估損金額10億元，占比不足10％。
中央財經大學保險學院院長郝演蘇指出，從我國災害保險業賠付占總的經濟損失的比例來看，保險的風險管理、經濟補償和社會管理功能遠沒有得到應有的發揮，保險業的災害賠款僅占直接經濟損失的很小一部分，遠低于西方發達國家的比例。
追溯到2008年5月，我國汶川地區發生地震，直接經濟損失超過8000億元。但截至2009年5月，獲得來自保險業的賠付僅不到20億元。盡管保險公司基本上都給予應賠盡賠、啟動快速理賠綠色通道等服務，但賠付不到直接損失的千分之三，著實凸顯了保險業在災難中發揮作用甚微。
從國外經驗來看，在自然災害面前，保險業大有可為。美國東岸遭受“桑迪”颶風，造成約200億美元損失，而保險機構最終賠付約達到50億美元至100億美元。郝演蘇說，颶風“桑迪”災難后保險賠款的比重相當高，而政府直接支付用于救災的錢款并不多。“相比之下，我國汶川地震中，保險行業總的捐款額大于賠款數額，成了笑談”。
大災大難致保險業“危”“機”并存
面對災難，我國目前仍以“全民救助”為主，在災難發生后，往往采取財政緊急撥款、各界募捐的方式提供保障。這種方式盡管取得了較好的效果，但也削弱了保險業在災害應對中的重要性。
中國人保財險公司產品研發處處長楊慧晶表示，以往國家對于緊急事件的應急，采用社?；蚓葷w系，提供經濟援助，但這需預留較大資金量，而保險作為有杠桿效應的金融工具，用較小的經濟成本鎖定較大的經濟風險，這種方式比經濟儲備更高效，更值得推廣。
另一方面，保險企業由于自身更加專業，也可以在災害中爭取參與救助。楊慧晶說，除了在地震、暴雪等災害中可以預付賠償外，保險公司還可以通過專業化手段與受害人或特殊群體進行溝通，在災害救助中扮演更重要的角色。
多位專家和保險機構業內人士指出，我國應急保障體系應通過與社會保險機構的合作，將政府職能責任落實，節省社會資源和政府支出。同時，保險公司通過這種合作，也能拓展業務，從中受益，更充分地發揮其保險保障的作用。
郝演蘇說，這種合作的建立，對于穩定財政分
配，實現財政科學預算有著巨大作用，也避免一些地方政府亂用納稅人的錢來“補窟窿”。
保險機構大有可為
如今，我國保險業已開始漸漸加強同政府部門在保障體系方面的合作。例如中國人壽從2013年開始為現役軍人承保交通意外保險；火車票取消強制險后，保險公司開始著手定制針對鐵路的險種等。
不過，目前來看我國尚未建立起完善的保險保障制度。北京工商大學保險學系主任王緒瑾表示，我國利用保險手段分散災難風險的能力還比較有限，這也制約著保險業的災害事故承保能力。今后在災害事故防范救助體系中可適時將保險納入，充分利用保險業風險管理技術和經驗。這不僅會給保險業帶來極其樂觀的前景，同時也會提高全社會的風險管理能力。
郝演蘇建議，今后可發揮保險對財政投入的放大效應，將更多的防災抗災財政資金轉換為保費補貼，利用保險機制提高財政資金保障水平，發揮財政補貼的帶動和示范作用。
