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篇1
（一）企業會計準則已然出臺
2006年2月15日，財政部了《企業會計準則》，包括1項基本準則和38項具體準則，同年10月30日，又了《企業會計準則應用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司執行新準則體系。這標志著我國初步建成與國際財務報告準則趨同的會計準則體系。新準則后，除了小企業仍然執行《小企業會計制度》外，其他企業都將逐步執行新企業會計準則。
（二）金融企業財務規則正式實施
2006年12月7日，財政部以42號部長令了《金融企業財務規則》，規定自2007年1月1日起執行，屆時，1993年的《金融保險企業財務制度》廢止。
（三）準則與規則的博弈
1.會計與財務不再涇渭分明。會計準則不僅包括會計處理原則，同時也有大量的財務處理規則。如：收入準則就是收入確認計量的依據。資產減值準則則對計提減值準備的范圍、方法進行明確。而財務規則中對于成本費用的列支不再采取一一枚舉的方法，而是原則性地作出規定。
2.贈人以魚不如授人以漁。無論是準則還是規則，通篇更多的是原則性的規定，把判斷的權力交給了財務人員。財政部會計司在《企業會計準則解釋》中說：準則不可能窮盡現實中的一切經濟事項，當出現準則中沒有的現成答案時，就需要根據基本準則的規定進行判斷。對于財務規則更是貫徹了這一理念。
3.九龍治水――多方監管下的商業銀行財務管理?！?a href="http://www.pekei.com/haowen/42949.html" target="_blank">規則》第四條規定：各級人民政府財政部門依法指導、管理和監督本級金融企業的財務管理工作。第五十九條規定：財政部門應當建立健全金融企業財務評價制度，對金融企業資本充足狀況、資產質量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結果作為制定有關金融企業財務管理政策和考核有關金融企業的依據。對商業銀行而言，除了銀監會、人民銀行和國家稅務部門以外，財政部門和審計機關也是重要的財務管理和監督力量。
二、近期股市為什么這么火――財務管理理念的轉變
從2006年下半年起，國內A股市場開始發力，單邊上揚，到現在仍然異?；鸨宦吠黄?000點（上證指數）關口，而且沒有止步的跡象。究其原因，與上市公司業績大幅改善密切相關，而上市公司業績的改善，與新會計準則和財務規則的實行不無關系。用業內人士的話說：準則的實施，倒逼出來上市公司利用會計制度隱藏的資產增值利潤。
（一）從收入費用觀到資產負債觀
收入費用觀強調以利潤表為中心。它的特點是：
――把收入費用要素重要性置于重要地位，關注收益與費用直接配比以及配比的結果。
――會計計量以歷史成本為基礎。
――收益（虧損）=當期收入-當期費用
――收益的局限性：部分收益；已實現的收益；對未實現損益不確認；財務報告僅報告本期實現的收益。
資產負債觀強調以資產負債表為中心。它的特點是：
――把資產負債要素的重要性居于首位，關注資產負債的價值變動。
――會計計量以公允價值為基礎?，F階段適當引入公允價值，使用尚有一些限制條件。
――收益（虧損）=期末凈資產-期初凈資產
――收益的全面性：既包含實現收益，又包含未實現收益；確認未實現收益及損失；財務報告報告全面收益。
新準則實現了由過去的收入費用觀到今后的資產負債觀的轉變。
（二）資本約束資產
《巴塞爾新資本協議》對商業銀行的資本充足率作了要求。中國銀監會2005年的《商業銀行資本充足率管理辦法》和《商業銀行核心監管指標》中全面貫徹了資本約束資產的理念。在《規則》中再次明確了相關指標比率要求：商業銀行要建立資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適應。資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。
（三）全面收益概念
全面收益包括當期經營活動收益和與經營活動無關的、資產負債價值變動的利得和損失，即收益=營業利潤+（投資收益+營業外收支凈額+公允價值變動損益+會計政策、差錯影響+外幣報表折算+其他）。在當期的財務收益中，正常經營活動收益僅是收益的一部分，市場價值變動損益今后將是影響收益的重要因素。
（四）盈余管理
盈余管理是個舶來詞，是指管理人員通過對會計政策的選擇以實現某些特定目標的手段。假定管理人員可在一系列的會計政策中自行選擇，很自然他們會選擇那些使自身效用或公司市場價值最大化的會計政策。新企業會計準則提供了更多的可選會計政策。如對折舊方法的選擇，新規則取消了原有的限制。再如職工薪酬準則和股份支付準則，對辭退職工的經濟補償、管理層股權激勵等諸多問題提供了思路和處理辦法。
（五）財務風險管理貫穿始終
采用公允價值，我國市場體系的逐步完善為其提供了條件。但同時，以市場價值為基礎計價，市場的波動將直接反映到企業的收益變動之中，企業與市場的關聯度將進一步提高。因此，無論在巴塞爾協議，還是監管部門的系列制度規定中，風險管理的出鏡率奇高。在《金融企業財務規則》中，將財務風險單列一章進行規范。
（六）公允價值是什么
在企業會計準則中，公允價值頻頻出現，作為新增加的會計計量屬性之一，公允價值的內涵何在？《企業會計準則22號――金融工具確認和計量》第五十條給出了定義：公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。在公平交易中，交易雙方應當是持續經營企業，不打算或不需要進行清算、重大縮減經營規模，或在不利條件下仍進行交易。通俗地講，公允價值就是在活躍交易市場中資產和負債的市價。特別強調債券、股票、房地產、土地、外匯、期貨等資產的計量以市價為基礎計價。
（七）資產價值在于變現能力
在成熟的市場經濟中，由于交易的普遍存在，理財觀念有一個根本性的革命是更為看重資產的變現能力。在基本準則中，會計要素的計量屬性增加為5個：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。資產、負債在核算計量中，區別不同的情況，采用不同的計價模式。如：重置成本多用于盤盈固定資產的計量等；現值則通常用于非流動資產何以攤余成本計量的金融資產價值等；而公允價值則主要應用于交易性金融資產和可供出售金融資產的計量等。主要是由公開報價的股票、債券和權證。為了做實資產價值，由原來計提8項減值，擴大到對企業所有資產項目計提減值準備。同時為了防止濫用減值準備準則，規定減值準備一經計提，不得轉回。
（八）被動管理到主動管理
新通則取消了原來制度中的一些比例限制。如：取消了職工福利費按職工工資額14%比例預提的做法，改為據實列支。取消了招待費、宣傳費、廣告費的比例列支做法。將主動權交還給了企業，并不意味著企業可以隨心所欲，因為股東-投資者需要增加盈利，而雇員-管理層和職工需要良好的福利待遇，由企業在股東和雇員之間求得平衡。另外，準則和通則取消固定性限制，并不意味著稅務會計同樣取消限制。稅務會計和財務會計在一些會計處理上的差異將長期存在，這是兩者的目標導向不同所導致的。新準則和通則實施后，在財務核算和財務管理上，仍然要重點關注稅收法規的具體規定，詳細區分兩者的差別所帶來的影響。
三、價值增值是目標――管理會計在走近
（一）績效評價悄悄變臉
銀監會在2006年提出，今后對商業銀行的監管指標評價，要扣除相應的風險損失。將目光放在如何做實財務指標方面。對商業銀行內部而言，一方面要大力拓展業務，增加收入；另一方面，又要防止不良資產的非正常增長，消蝕當期收入與盈利。因此，在銀行績效考核上，開始引入了經濟增加值和風險資產扣除概念。
經濟附加值（EVA），是指部門的凈利潤扣除部門占用資本按照機會成本比率計算的資本成本后的余額。
經濟附加值（EVA）=盈余-（資本×資本邊際成本率）
經濟附加值是對凈利潤貢獻的一種基于會計方法的衡量指標。對于部門的績效評價，只有將所占用資本的機會成本考慮，并對產生的風險合理計量進去，盈利才顯得有意義。
在對分支機構的考核上，占用資本的概念則轉換成為資產減值損失。即利潤=賬面利潤-隱性不良資產減值損失。新準則對不良資產（信貸資產和非信貸資產）減值損失放寬了判斷條件，概括地說：原制度著重于要求金融企業采用金融資產期末余額乘以一個適當的比例計算確定相關金融資產的減值準備。與原制度不同，新準則明確要求金融企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。這樣一來，對呆壞賬準備金的計提核算將更為嚴格，必將促進績效考核更加注重風險的度量。
對績效評價，過去的財務管理多注重對組織的績效評價。新準則、規則借鑒國際資本市場通行的做法，將對企業高級管理人員和核心技術人員的績效考核與激勵納入國際視野，這就是通行的期股期權激勵。據說，到國際資本市場上市路演時，成熟的國際資本投資者一般會十分關心企業的管理層激勵計劃，關心管理層為創造股東價值最大化的利益動因。
（二）全面預算管理普遍應用
財務決策、財務計劃與財務控制是財務管理的三架馬車。而全面預算管理則是實現財務管理三職能的重要手段之一，近年來在我國商業銀行的財務管理中應用發展較快。 全系統高度集中的全面預算管理是其他企業財務管理無法比擬的。但隨著上市，面臨的壓力越來越大。一是股利分配壓力大；二是資本充足率等指標達標壓力大；三是對各方財務調控的期望值加大。于是，原有的全面預算管理面臨新的問題，如何利用其深入挖掘財務資源、合理有效控制成本費用成為新的關注點。預算編制的基礎、費用配置的方法、預算執行的分析、成本費用的控制、預算結果的評價成為預算管理成敗的五大關鍵。
（三）作業成本制度不再陌生
作業成本制度就是以作業為基礎的成本制度。其理論基礎是：產品消耗作業，作業消耗資源并導致成本發生，資源耗費應按發生的原因先匯集到作業，并計算出作業的成本，再按成本的對象（產品、客戶、部門或機構）所消耗的作業量將作業成本分配計入各有關成本對象。
對商業銀行而言，隨著市場競爭的加劇，利潤空間將日益壓縮，因此控制與降低成本的要求，將對內部管理提出更高的要求。毫無疑問，對大量間接費用進行歸屬，以確定究竟是那些服務與產品耗費了成本，將是成本管理的重點之一。作業成本制度將是一種非常有價值的管理工具。
作業成本制度通過成本計算，計算出每一項產品與服務的成本，進而分析客戶的盈利能力，幫助做出對產品與客戶取舍的決策。同時，在取得精確的成本的基礎上，可以幫助進行產品與服務的定價。而且，借助成本資料，實施持續的成本管理，有效控制成本費用。作業成本制度在預算編制、部門績效衡量等方面也具有特殊的價值。
（四）事業部制漸行漸近
實施作業成本制，相應促進了商業銀行新一輪的管理革命。流程再造成為主題之一。組織機構的流程再造伴隨著業務流程的變化而變化。作業成本制使得單一產品的盈利核算成為可能，所以以產品線為對象的管理模式應運而生。近年來，國內外銀行開始嘗試的事業部制便是代表。
所謂事業部制，就是按照金融企業所經營的事業，包括產品、地區、顧客等來劃分部門，設立若干事業部。目前銀行事業部制的大致框架是：將業務部門集中，劃分為“對公業務單元部”和“對私業務單元部”或“信用卡事業部”，其他輔助部門的人員仍保留原有編制。事業部在企業宏觀領導下，擁有完全的經營自，實行獨立經營、獨立核算，既是利潤中心，又是產品責任單位，對產品設計、推廣及營銷活動負有職能。
從總分行制向事業部制轉變的改革模式是美國和歐洲的舶來品，這種“扁平化、垂直化”的經營管理變革，逐漸成為銀行的主流經營管理方式。這也是銀監會督促各商業銀行盡快實施的機構改革方向。
（五）信息系統助力發展
銀行始終扮演著信息系統應用先行者的角色。在工商領域應用的諸如平衡計分卡、ERP等先進管理技術，在銀行也得到了初步應用。信息技術的發展，使得現代銀行財務管理越來越依賴于信息技術。而且，人工無法實現的數據處理在計算機輔助下變得易如反掌。未來的銀行財務管理必將沿著集中與精細兩條道路不斷深化發展。今后將重點在財務戰略管理、資產負債管理、業績和風險衡量、內部資金轉移定價、成本費用控制等方面發揮信息系統的優勢，尋求新的突破。
四、變革提出了挑戰
（一）對企業提出了挑戰
篇2
進入90年代，國際金融業日益呈現創新化、多元化、國際化、功能化的趨勢發展，越來越多的國家納入到全球一體化的經濟體系中來。中國商業銀行既要加快改革、完善和提高銀行的抗風險能力和運作效率，不斷滿足客戶多元化的金融需求，還要積極準備應對世界經濟一體化和金融自由化浪潮。因此，深刻理解國際商業銀行經營發展變化的內在機制，掌握其未來演變的方向，及時推進我國商業銀行經營模式改革，提高對外的適應能力和競爭能力，具有重要意義。
一、商業銀行綜合經營的內涵
所謂商業銀行綜合，是相對分業而言的，實質上是指商業銀行內部的分工與協作關系。商業銀行的綜合既涉及經營層面又涉及管理層面。就經營層面而言，即人們所說的商業銀行分業經營與商業銀行綜合經營問題，這是商業銀行業經營模式的內核；就監管層而言，既分業監管與統一監管的問題，它涉及商業銀行監管體制的選擇。狹義的理解，商業銀行綜合經營即銀行機構與證券機構可以進入對方領域進行交叉經營；廣義的理解，既銀行、保險、證券、信托機構等商業銀行機構都可以進入上述任一業務領域甚至非商業銀行領域，進行業務多元化經營。
其實，在商業銀行創新日新月異的今天，商業銀行也可以通過資產證券化進軍證券領域，而證券機構則可以通過創建共同基金的形式蠶食銀行的存款。即使在銀行內部，也可以開展一些非證券類的投資銀行業務，如項目融資、結構融資、財務顧問、企業兼并顧問和商業銀行創新產品等。各種商業銀行機構也可以開展“商業銀行綜合經營前的熱身運動”——各銀行、保險公司、證券公司通過銀行轉帳業務，開展網上交易業務，利用銀行卡、銀行存折直接買賣股票，券商委托銀行網點代辦開戶業務，銀行承擔資金結算和基金托管業務以及在投資銀行業務上的合作。
二、我國商業銀行實行綜合經營的動力
銀行實行綜合經營或分業經營并沒有一個固定、統一的標準。對于經營的選擇，應該視具體國情和經濟發展狀況而定。自從九十年代初國有商業銀行開始實行分業經營以來，至今已有近十年的時間，國有商業銀行所處的環境及其自身的情況己經發生了許多變化，雖然目前銀行實行綜合經營要求的條件還不能完全達到，但是，從國際商業銀行發展大潮看，銀行綜合經營己是大勢所趨，況且我國政府在銀行綜合經營上的管制有所松動?，F階段，國有商業銀行出于提高其競爭力的考慮，有著實行綜合經營的強烈沖動。
（一）應對加入WTO后的競爭
加入WTO之后，中國銀行業的開放進一步擴大，商業銀行業對外開放的新格局正在出現重大的變化:
1、在地域方面，中國加入WTO后將取消對外資銀行經營外匯業務的地域限制；對于外資銀行的人民幣業務，中國加入WTO五年后中國將取消對外資銀行經營人民幣業務的地域限制。
2、在業務對象方面，中國加入WTO后將取消對外資銀行經營外匯業務的客戶限制；中國加入WTO后將逐漸允許外資銀行向中國企業提供人民幣業務服務，五年后允許外資銀行向所有中國客戶提供人民幣業務服務。
3、在業務范圍方面，外資銀行涉及的銀行服務范圍包括:接受公眾存款和其他應付基金承對；所有類型的貸款，如消費信貸、抵押信貸、商業交易的和融資；商業銀行租賃；所有支付和匯劃服務，如信用卡、收費卡和借記卡、旅行支票和銀行匯票；擔保和承兌；其他商業銀行服務提供者從事商業銀行信息、商業銀行數據處理及有關軟件的提供和交換。以及對上述所有活動進行的咨詢、中介和其他附屬服務，如信用調查與分析、投資和有價證券的研究與咨詢、為公司收購與重組及制定戰略提供建議等全方位商業銀行服務。
4、在機構設置方面，中國加入WTO五年后，取消所有現存的對所有權、經營以及外資商業銀行機構企業設立形式，包括對分支機構和許可證發放的非審慎措施，即允許更多的外資銀行及其分支機構進入中國。外資銀行將逐步進入中國，最終于2006年可以在任何地點，經營任何商業銀行業務。
綜合經營的外資商業銀行機構進入我國市場，能夠全面運用各種商業銀行工具為客戶服務。與我國商業銀行相比，顯然他們具有更強的服務功能和競爭力。與西方主要國家全能銀行業務范圍相比，我國商業銀行的業務范圍局限在相當狹小的范圍之內。業務范圍存在的局限性在相當大的程度上制約了我國商業銀行特別是國有商業銀行盈利能力的提高，這種狀況必然影響我國商業銀行競爭力的提高。競爭力的高低，直接關系到商業銀行的生死存亡。
從目前我國國有商業銀行的競爭力來看，不僅在國際商業銀行市場上根本無力與西方實行綜合經營的銀行進行競爭，甚至在國內商業銀行市場上也難以應付由于外資銀行進入而造成的競爭壓力和沖擊。在這種情況下，我國國有商業銀行的經營模式有必要根據國際經濟商業銀行形勢的發展變化進行調整，認真研究和探討采取綜合經營模式。特別是我國加入WTO后，銀行業的保護期即將結束，在我國商業銀行市場面臨進一步開放壓力的情況下，做出這樣的調整也是為了提高我國國有商業銀行競爭力的重要舉措，使之能夠在國內商業銀行市場上與外資銀行展開競爭。
（二）應對國內其他商業銀行機構的競爭
現在，我國國有商業銀行目前在國內商業銀行市場上依然占據了大部分份額，但其增長速度卻遠低于證券、保險業等其他商業銀行機構。商業銀行的傳統利潤來源無非是存貸款利差。隨著各個非銀行商業銀行機構不斷的商業銀行創新和融資證券化趨勢，優化傳統的利潤來源將受到巨大的挑戰。
首先，從負債業務方面看，我國商業銀行市場的發展必然帶來商業銀行產品多樣化，投資方式多元化，符合不同投資人特點的、個性化的商業銀行服務業將逐漸開發出來，居民的儲蓄會紛紛發生分流投向公債、股票和投資基金等更有利的方向，這樣，投資基金、保險公司、貨幣基金、股票市場和養老基金都將是銀行負債業務強有力的競爭對手。由于投資公司、保險公司股票公司等機構創造出的各種各樣存款性質的商業銀行投資工具，更能滿足客戶多樣化的投資需求，因而，這時銀行穩定的資金來源基礎發生動搖，銀行傳統的匯總儲蓄、活期存款的壟斷地位受到挑戰。隨著這些機構的迅猛發展，銀行資金來源急劇減少，利差基數減少，銀行利差收入會急劇下降，盈利形勢惡化，到那時，商業銀行就不得不尋找新的出路，以求生存和發展，商業銀行各業的交叉領域的廣大業務空間必會成為其業務發展的重要方面。
其次，從資產業務方面看，由于多元化和資產證券化的需要，銀行原有的資產業務，也會受到競爭的壓力，如原有的住房消費貸款業務也會漸漸為建筑協會等機構滲透。同時，我國證券市場發展迅速，以股票市場為例，證券市場上無論是上市公司總數規模，還是資金規模都得到了長足的發展，證券市場等資本市場的發展會給其他非銀行商業銀行機構和大公司直接在貨幣市場和資本市場上籌資提供方便，通過股票市場的直接融資總體呈遞增趨勢，這在一定程度上顯示了我國銀行的間接商業銀行轉向直接商業銀行這樣的一種趨勢。雖然，銀行在融資方面無論在現在還是將來一段時期內依然占據主要地位，但隨著資本市場間接商業銀行的發展，這將削弱了銀行原來所占有的壟斷地位和在融資成本上的比較優勢。激烈的競爭已使國際商業銀行市場中發生“脫媒”現象，隨著銀行傳統的商業銀行媒介作用降低，銀行傳統業務市場份額縮小，銀行盈利也會受到影響。面對融資的證券化，商業銀行原有的在商業銀行市場的定位發生挑戰時，分業壓力、綜合呼聲會隨之增加。
再次，從表外業務看，表外業務是指商業銀行從事的按通行的會計準則，不列入資產負債表內，不影響其資產負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產報酬率的活動，包括了擔保、商業銀行衍生工具、貸款承諾、投資銀行業務及信托、咨詢、結算等。世界范圍內，近年來，在激烈的競爭環境下，銀行一改過去將資產負債管理作為銀行關注重點的傳統。國外的銀行積極通過表外業務尋找利潤空間，國外銀行的表外業務十分發達一般占到業務收入的30—40%，而我國僅為10%左右，我國銀行業的利潤來源大部分來自存貸差利自、收入，大約占到90%。隨著我國商業銀行的發展，銀行出于競爭的壓力，為滿足客戶多樣化的需求，同時為與國際接軌，我國現在也在漸漸實行通用的巴塞爾協議的做法。提出了對商業銀行自有資本比率的要求，表外業務對自有資金的要求較低，有的非或有資產與非或有負債業務對自有資金的要求為零，銀行出于逃避對有資本比率的管理要求擴大表外業務成為必然的選擇。表外業務包括了商業銀行工具的交易以及收費和出售貸款等取得收入的業務，它的商業銀行工具有許多是銀行與證券結合的產物，如投資銀行的部分業務，因而隨著不斷創新，表外業務的發展將會模糊銀行業務和證券業務的界限，使得分業與綜合的籬笆也被逐步拆除。
我國商業銀行不斷發展，將形成各非銀行商業銀行機構的突起，使國有商業銀行面臨更多的競爭對手，對銀行傳統業務形成巨大壓力，使其不得不大力發展表外業務，進行商業銀行創新，擴大業務范圍，這就不斷形成對原有分業經營模式的突破。
（三）國有商業銀行自身發展的要求
安全性、流動性和盈利性是商業銀行資金運用的基本要求。在一定的安全性、流動性要求下，商業銀行的盈利性不可忽視，真正的商業銀行本質內涵是追求盈利最大化的“理性經濟人”，在趨利避害原則下，實現盈利最大化是其從事經營基本動機，依據前文提到的綜合經營具有的規模經濟和范圍經濟和吸引客戶的優勢，隨著分業經營下，商業銀行傳統業務利潤空間逐漸縮小，盈利最大化的實
現是建立在其經營領域和業務空間不斷拓展基礎上的。在當今，商業銀行證券化、電子化、信息化和一體化的發展格局下，把銀行業務發展的空間定位于傳統的存貸款業務，會抑制商業銀行功能的發揮，特別是國有商業銀行這樣具有一定規模和一定競爭實力的銀行，分業經營會成為其發展的障礙。同時，經營手段的電子化、網絡化、信息化，使銀行綜合經營的成本優勢日益顯現出來，先進的科學技術為商業銀行拋棄“分業制”，實行“綜合制”提供了技術支持。因而隨著商業銀行內部機制的不斷完善，外部監管的加強，國有商業銀行自身的發展必然需要綜合經營體制的建立。
三、我國商業銀行實施綜合經營的可能性和必然性
具有業務多元化，商業銀行化特征的綜合經營戰略順應了世界商業銀行經濟發展的潮流,以其靈活、多樣的全方位服務滿足了現代社會的需求,極大地推動了一國經濟的發展。我國專業銀行轉化為商業銀行之后,自主經營自負盈虧、自擔風險成為各銀行發展的宗旨追求利潤、自負盈虧必將使各商業銀行的經營者的經營觀念和體系發生改變,經營的綜合性戰略已成為一種商業銀行的必由之路。另外,隨著電子技術的不斷進步,商業銀行人才素質的不斷提高國際間商業銀行競爭的日趨激烈,組合式商業銀行工具的大量涌現,綜合經營戰略作為一種商業銀行領域的新生事物必將受到更多的國家和地區的青睞,成為世界商業銀行業發展的主流。目前我國正積極復關,與世界經濟接軌,復關后,市場領域的壟斷地位就要被打破,競爭將日益國際化。我國的商業銀行要想在競爭中站穩腳,與強大的外國商業銀行機構抗衡,實施靈活、高效獨具特色的綜合經營戰略將成為最佳選擇。
（一）在資產業務方面
隨著證券市場特別是政府債券市場的迅速發展以及證券流動性的提高，商業銀行可以及時調整資產結構，減少庫存現金、存放央行、存放同業等一級準備，逐步增加持有部分變現能力強且收益率較高的政府短期債券作為二線準備，以優化資產結構、增強盈利能力。由于在機構網絡分布、傳統客戶群、資金實力、專業人才、信譽、信息方面具有絕對的實力和優勢，商業銀行在發行、兌付、承銷、買賣政府債券方面將獲得巨大的發展空間。特別是現在我國又將政府債券的作用從單純彌補財政赤字發展為刺激經濟增長，政府債券的發行量將保持較大規模，商業銀行更是應當抓住機遇，在政府證券市場中保持并擴大市場份額，獲取豐厚的利潤回報。
（二）在負債業務方面
直接融資的發展，給客戶資產組合更多的選擇?？蛻舨粷M足于把自己的商業銀行資產存放在銀行里，而更加看重投資類產品。商業銀行為拓展其負債業務，增加資金來源，必須要提供更多的包括證券、投資、保險、基金、信用卡、外匯等在內的有效商業銀行產品，才能進一步鎖定客戶，使其在一站式商業銀行服務中得到滿意。商業銀行應加強與證券公司和保險公司的合作，發揮各自優勢，實現優勢互補。
（三）在中間業務方面
我國現行商業銀行法不允許商業銀行從事股票業務，但并沒有限制商業銀行從事與資本市場有關的中間業務。特別是在當前傳統的商業銀行業務領域發展空間有限情況下，商業銀行可利用其在信息、專業水平、人力資源上的優勢，積極推進商業銀行創新，注意發展與資本市場有關的中間業務:（1）資產評估業務，如為企業的股份制改造和證券市場中的收購兼并提供資產評估服務。（2）客戶理財業務，如涉及個人理財和公司理財的咨詢服務。（3）資金結算與清算業務，如為券商資金往來提供結算、股票發行市場中申購款的收繳與結算等。（4）信息咨詢業務，如為企業提供國家產業政策、進出口政策、投融資政策、財政貨幣政策等重要信息。（5）基金資產管理業務，如基金托管業務、投資業務等?！渡虡I銀行法》允許商業銀行發行商業銀行債券，發行、兌付、承銷政府債券等投資銀行業務。如在實踐中出現:上海城市合作銀行推出了企業購并轉項貸款；中國工商銀行托管開元。
（四）在國際業務方面
由于國際業務往往較少受到國內商業銀行法規的約束，商業銀行可以在國際業務中廣泛參與資本市場的運作，如投資外國債券、在國外發行商業銀行債券、參加國際證券包銷和銀團貨款等。商業銀行還可在境外購買、控股或新設一家專門從事投資銀行業務的公司，直接從事包括證券市場一級、二級市場在內的全部業務，如:中國工商銀行收購香港西敏證券公司。對于國際網絡比較完善的商業銀行，則可嘗試全球保管業務，即跨國證券管理服務業務。
（五）在銀行IT業務方面
1999年底，全世界已有2700家銀行提供網上銀行的服務，不僅如此，使用者對在網上商業銀行的認知度是很高的，62%的人認為網上提供的信息超過與客戶面對面的交流，網上銀行具有全球性、全能性、全速性和全民性的特點。我國商業銀行可以通過銀行卡、網上銀行的服務，為客戶提供全方面的商業銀行服務。如:全國統一的銀行卡網絡中心將建立、銀行卡發行突破2億張、證券保險通過網上銀行和銀行卡委托交易等。
結束語
自1933年美國等西方國家實行商業銀行分業經營模式而德國等一部分歐洲國家堅持實行綜合經營模式以來，綜合經營與分業經營一直是一個很有爭議的話題。尤其在目前，隨著技術的進步、信息處理和傳輸手段的改進，金融自由化、經濟和金融全球一體化的趨勢不斷加強，越來越多的國家紛紛放棄原先的商業銀行分業經營模式。隨著我國改革開放的程度不斷加深，我國商業銀行必然也會融入到世界銀行體系當中，綜合經營將是我國最終的選擇。
參考文獻
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談聚類挖掘在電子商務中的應用更新時間2009-1-1921:01:16打印此文點擊數摘要：闡述了在電子商務系統中的研究和應用中，利用基于關聯規則的多層次、超圖分割聚類方法，對Web網頁和用戶進行有效聚類。該方法借助網站層次圖，可以根據實際需要，在各個層次上進行聚類分析，僅將高度相關的網頁和用戶聚在同一類，而將關聯性較小的網頁排除在聚類外。
關鍵詞：聚類挖掘電子商務關聯規則超圖
由于Web具有方便、易用、高效的特點，電子商務顯示出越來越強大的生命力，同時各種商業Web站點也面臨越來越激烈的競爭。
有效聚類Web用戶和網頁對改進網站質量、完善電子商務中產品銷售策略具有十分重要的意義。在電子商務中，瀏覽模式相似的用戶具有相似的購買習慣，通過聚類挖掘，將這些用戶聚集在同一類，可以制定相似的銷售策略。根據瀏覽模式聚集在同一類中的網頁，是大多數用戶共同訪問的網頁，在這些網頁之間建立超鏈接，以方便用戶使用。
現有的基于瀏覽模式的Web聚類挖掘研究方法中，只要用戶請求了一個網頁，便認為用戶閱讀了該網頁，事實上有些被請求的網頁用戶并不關心，不會認真閱讀的。通常一個實用網站包含大量的網頁，現有的Web聚類方法將每個網頁當作一個被聚項，無論用戶訪問的頻繁與否，總是歸入一個類中，結果造成有些類中的網頁之間幾乎沒有相關性。
鑒于以上考慮，本文提出了基于關聯規則和超圖分割的聚類Web網頁及用戶的方法，不僅考慮了用戶瀏覽網頁的時間長短，還考慮了聚類層次（級別），將不相關網頁項排除在聚類之外，使每個類中的網頁具有較高的相關性。采用這種方法，可以優化Web站點拓撲結構，指導企業調整營銷策略，給客戶提供動態的個性化的高效率服務。
一、建立電子商務網站的層次模型
建立電子商務網站的層次模型出于三點考慮。第一，網站中網頁內容組織呈現樹狀結構。第二，在進行關聯規則挖掘過程中，可能最下一級挖掘不出達到指定Support的強規則，但是能從上級層次挖掘出達到指定Support的強規則，或根據實際需要在某一個層次進行聚類分析。第三，對于電子商務網站，有些用戶雖然訪問了某網頁，但是對其內容并不感興趣，可能只是掃一眼就放棄。在此情況下，不應該認為用戶認真閱讀了該網頁，所以應該記錄網頁的長度，通過計算用戶的瀏覽時間和網頁長度的比值來判斷用戶是否真正認真閱讀了該頁內容。
層次模型采用樹狀結構來描述，節點的數據域包含對應網頁的層次名稱（編號）和網頁長度。樹根應該取所研究的網站根目錄（研究整個網站）或所研究的網站分支的最上層目錄。在建立層次模型時，應根據網站的具體情況決定采用的方法。通常情況下，網頁文件名能完全反映網頁所在的層次，可以采用完全自動方法進行轉換。
二、基于關聯規則的聚類挖掘
1.預處理
在Web站點中，服務器日志文件記錄用戶的訪問方式、所訪問的頁面、訪問時間、用戶IP地址等信息，通過收集Web日志所記錄的用戶瀏覽信息可以對網頁和用戶聚類。首先要對收集到的數據進行預處理，獲得每個用戶所訪問的網頁序列。將一個用戶對某個特定網站的一次連續瀏覽（從登錄該網站一直到離開該網站）所訪問的網頁序列稱為一個用戶瀏覽事務。如果用戶中途訪問了另一網站，而后又返回該網站，返回后所瀏覽的網頁序列將組成另一個用戶瀏覽事務。處理后的事務序列將具有如下的形式：
u_id（用戶標志編號），p_id(頁面編號)序列
2.挖掘關聯規則并計算關聯規則可信度的平均值
對經過預處理的瀏覽事務進行關聯規則挖掘，挖掘出滿足一定支持度的關聯規則。關聯規則是在挖掘出頻繁網頁集的基礎上發現的，由于頻繁網頁集是大多數用戶在一個事務，即一次網站訪問中所共同瀏覽的頁面，所以頻繁網頁集反映了這些網頁或共同訪問這些網頁的用戶之間存在一定的聯系，如網頁內容高度相關。在進行聚類時，應該首先考慮將頻繁網頁集中的網頁聚合在一個類中。
通常挖掘頻繁網頁集的方法是在給定某一支持度的基礎上進行的，滿足該給定支持度的一個頻繁網頁集中的網頁可能是另一個或另幾個頻繁網頁集中的元素，那么將這些網頁應該聚合到前一項目集還是后面的某一項目集？正確的選擇應該是看這些網頁和哪一項目集聯系更為密切，可采用的方案有兩種：提高支持度繼續挖掘頻繁網頁集直到每一網頁僅處于一個項目集或利用各頻繁網頁集中網頁之間關聯規則的可信度。進一步仔細分析，前一方案不可取，首先可能不存在一個支持度使每個網頁僅位于一個頻繁網頁集中；其次即使存在這樣一個支持度，再進行多次的頻繁網頁集挖掘代價也太高，實際中是不可行的。
相比之下，后一方案可行度高，在挖掘出滿足指定支持度的頻繁網頁集的基礎上，可以較為方便地計算出每一個頻繁網頁集中的每個關聯規則的可信度?？尚哦鹊拇笮∫卜从沉司W頁之間關聯的密切程度。為此，計算每個頻繁網頁集中所有的關聯規則的可信度，在此基礎上計算其所有關聯規則可信度的平均值，用可信度的平均值反映網頁與不同的頻繁網頁集之間聯系的密切程度。
3.利用超圖進行網頁聚類
超圖是對圖的擴充，允許一條邊連接三個或三個以上的點。每條邊帶有權的超圖稱為加權超圖，在挖掘出頻繁網頁集和關聯規則的基礎上，可以得到網站的加權超圖。超圖中的一個頂點代表一個網頁，超圖的邊稱為超邊，超邊連接的頂點是頻繁網頁集中的網頁。每個超邊的權取該邊所對應的頻繁網頁集中所有關聯規則可信度的平均值。
上圖為超圖的示意圖，代表A，B和C所組成的頻繁網頁集的超邊的權值，0.7是A，B和C三個網頁所組成的所有關聯規則可信度的平均值。
為了使聚集結果的每個類中的網頁具有高度相關性，超圖中僅包含出現在強關聯規則中的網頁。利用超圖進行聚類的方法是逐步切割超邊將超圖進行分割，分割成多個子超圖，分割的原則是被切割的超邊的權值和盡可能小，從而保證將相互關聯比較小的網頁分割在不同的子圖，而將關聯比較密切的網頁保留在同一子圖內。分割過程繼續進行直到被切割超邊的權值和與留下的超邊權值和的比值大于某一臨界值，或所得到的子超圖數目達到某指定值，分割過程結束，留下的各子超圖便是聚類的結果。每一個子超圖對應一個聚類，超圖中的各頂點代表該聚類中所包含的網頁。
4.事務和用戶聚類
在將網頁進行聚類的基礎上，可以將瀏覽網站的事務和用戶進行聚類。瀏覽事務聚類的原則是根據事務和網頁聚類的相似度進行，將事務聚合在相似度最高的網頁類中。事務和網頁類的相似度可以按照如下公式計算：
|Tj∩Ci|/|Ci|
其中，Tj為一個事務，Ci為一個聚類，|Tj∩Ci|為Tj和Ci中所包含的相同頁面的數目，|Ci|為Ci中所包含的頁面數目。
在記錄網站用戶標志的情況下，可以通過用戶的瀏覽事務聚類將用戶進行聚類，即將訪問相似網頁的用戶聚在同一類。
5.聚類挖掘結果的可視化
聚類挖掘的結果是多維的，由于笛卡兒坐標系最多只有三個坐標，所以不能用通常的方法作圖。而且這些多維的數據集一般不含有空間語義，數據集的各維之間沒有空間連貫性，這也很難用傳統的二維或三維圖形直接表達多維空間。本文采用了一種通過主分量分析將多維空間坐標轉換為三維坐標的挖掘結果可視化方法，實現聚類挖掘結果的可視化。根據生成的各個點之間的距離和簇的形狀，我們可以有效地從大量數據中發現對我們有用的信息。
三、結論
闡述了在電子商務系統的研究和應用中，利用基于關聯規則的多層次、超圖分割聚類方法，對Web網頁和用戶進行有效聚類。該方法借助網站層次圖，可以根據實際需要，在各個層次上進行聚類分析；在挖掘出滿足一定Support的關聯規則的基礎上進行聚類，僅將高度相關的網頁和用戶聚在同一類，而將關聯性較小的網頁排除在聚類外。該方法對于改進網站質量、完善電子商務中產品銷售策略具有十分重要的意義。
參考文獻:
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篇3
中國銀監會于2011年8月了《商業銀行理財產品銷售管理辦法》，要求商業銀行進一步加強理財業務風險管理，按照理財產品風險評級與客戶風險承受能力相匹配的原則推介和銷售理財產品，將適合的產品賣給適合的客戶，以保護投資者利益。本文基于我國的立法現狀，并結合域外立法經驗，對于適合性規則作進一步的分析。
一、商業銀行理財適合性規則的基本含義
適合性規則也稱為適當性規則，起源于1930年代美國證券業的自律規則，屬于道德自律的范疇，其最初目的在于保護證券商。美國次貸危機暴露出早先的適合性規則的規定和實施存在一定的不足，因而美國監管機構開始對原來的相關規定進行調整。2011年10月，成立于2007年并取代原美國證券交易商協會（NASD）和紐約證交所部分職能的美國金融業監管局（FINRA）頒布了2090規則和2111規則。前者為“了解你的客戶”規則。后者為“適合于客戶”規則。此外。適合性規則也為其它國家立法所借鑒，如歐盟的《金融工具市場指令》、日本的《金融商品銷售法》和韓國的《金融投資服務及資本市場法》等都對這些規則作出了明確、詳細的規定。需要指出的是，適合性規則在美國是一種自律規則，而日、韓等國則上升為成文法規定。
同理，商業銀行理財適合性規則可以分為兩個方面：
第一，了解客戶的信息。這是商業銀行理財的首要義務。這也是提高理財產品透明度的必要方式。而且，只有充分了解客戶的相關信息，才能為商業銀行的風險測試和評估提供參考依據。但中國證監會關于該項的規定較為分散?？偨Y起來，主要包括：其一，自身信息的告知，包括商業銀行的業務資質、從業人員資格、經營情況、服務質量和收費水平等方面的說明。其二，了解客戶的基本信息，包括風險偏好、風險認知能力財務狀況和承受能力等。其三，理財產品信息的披露，如產品特征、構造、價格、流動性、收益情況和風險評級等。其四，特定風險的告知，如復雜的結構性理財產品或掛鉤產品的特有市場風險等。
第二，理財產品適合于客戶。這是適合性規則的核心內容。具體包括：其一，對客戶進行評估和測試?；疽匕蛻裟挲g、財務狀況、投資經驗、投資目的、收益預期、風險偏好、流動性要求、風險認識以及風險損失承受程度等。這也被稱為“風險承受能力評估”。其二，遵循風險匹配原則，只能向客戶銷售風險評級等于或低于其風險承受能力評級的理財產品。其三，不得勸誘和誤導客戶購買與其風險承受能力不相符合的理財產品，不得提供利益擔保。其四，不得主動向無相關交易經驗或經評估不適宜購買該產品的客戶推介或銷售市場風險較大的投資產品，特別是與衍生交易相關的投資產品。
二、商業銀行理財適合性規則的意義分析
第一，對于商業銀行而言，具有明確的行為指引作用和約束作用。法律上的權利和義務規定應當具有確定性和可預期性。這種確定性和可預期性可以明確地告訴商業銀行可以、該怎樣行為，不可以、不該怎樣行為以及必須怎樣行為。商業銀行可以根據法律的具體規則預先估計自己與他人之間該怎樣行為，并能夠預見到行為的后果以及法律的態度?！百I者自負”的前提是“賣者有責”。商業銀行如果違反該項義務就應當承擔法律責任。
第二，對于投資者而言，具有特殊的保護作用。這些行為規則對投資者如何分析、鑒別、判斷商業銀行的行為是否規范也有了明確的法律依據。根據適合性規則，推介、建議或理財產品的銷售應符合客戶的投資目標、投資需求、投資經驗、經濟實力、投資知識等等因素。投資者就可以判斷哪些理財產品或投資服務適合于自己。在理財服務中，投資者因信息不對稱、能力不對等而處于劣勢地位。理財產品具有風險性，投資者往往對于商業銀行的投資服務產生信賴。基于此，法律上對商業銀行課以相應的義務要求，就是保護這種信賴關系。就是實現實質意義上的公平正義。
第三，有利于形成正常的交易秩序。基于這種明確的行為規則，交易雙方對自身的行為和活動都會充滿預期。交易雙方都可以預測到自己行為的相應后果并根據這種預測決定自己的行動。一方面。在理財服務中，該項行為規則對交易雙方的行為提供了明確的參照標準。當交易雙方根據對這種規則的理性預期而進行交易時，交易市場便實現了一種穩定秩序；另一方面，當商業銀行的行為違反這些規則從而破壞了投資者對其行為的法律預期時，法律將理性公正地對這種行為進行矯正并予以制裁。這種矯正和制裁無疑將從根本上鞏固和加強投資者先前確立的法律預期，從而有益于金融市場交易秩序的有序構建和健康發展。
第四，有利于準確的執法和司法。適合性規則不僅對于預防欺詐保護投資者具有積極作用，而且對于監管機構的準確執法和司法機關的法律適用也提供了明確的法律依據。在行政執法中，監管機構對商業銀行的合規檢查以及處罰措施就有了明確的標準，更具有可操作性。此外，自律組織如行業協會也可以根據這些規定加強行業自律。在司法上，這種確定性的規則也為法院的裁判提供了可預期性。有了明確的法律依據，不僅可以加大投資者的保護力度，而且也提高了司法效率、節約了司法資源。適合性規則有利于司法機關的準確適用。
三、商業銀行理財適合性規則的監管機制
1、行政監管。
第一，準入監管。從監管角度而言，對市場準入的控制是保證金融業穩定健康發展的有效的預防性措施。因此，建立完善的市場準入制度，可以從第一道防線將可能有損投資者利益的金融機構、從業人員和理財產品拒之門外。這種準入制度從另一角度而言。也是對商業銀行理財行為的監管措施。具體又可以分為三個方面：其一，金融機構準入，即監管機構對于符合有關條件的商業銀行，允許其開辦理財業務。由于理財涉及不特定多數投資者的利益，直接影響到金融秩序和社會穩定，因此應當采取嚴格的審批制度。未經監管機構批準，任何組織和個人不得開辦理財業務。其二，理財產品準入，是指監管機構對于符合有關條件的具體理財產品，允許金融機構推介和銷售，主要包括保證收益理財計劃、為開展個人理財業務而設計的具有保證收益性質的新的投資性產品以及需經中國銀監會批準的其他個人理財業務。其三，從業人員準入，是指監管機構對于符合有關條件的人員，允許其在理財金融機構從事工作。由于理財業務具有風險高和專業性強的特點，因此只有具備專業技能和道德品格的人員才能從事相關工作。
第二，非現場監管和現場檢查。非現場檢查是指監管機構規章或指引。要求商業銀行將財務報告和業務報告等按照統一的格式和內容要求按時報告給監管機構?，F場檢查是指到現場對商業銀行的財務和業務行為進行檢查。兩者互為聯系、相互補充。商業銀行銷售理財產品的非現場監管采用報告制形式。具體又可以分為：其一，銷售前的報告。商業銀行總行在銷售前10日，商業銀行分支機構在開始發售理財產品之日起5日內，應按照要求將理財產品的相關材料上報主管機關。商業銀行應當確保報告材料的真實性和完整性。商業銀行報告期間，不得對報告的理財產品開展宣傳銷售活動。這種銷售前采用報告制而非審批制的目的在于促進業務發展，增強市場效率。其二。銷售后的報告。商業銀行應當根據中國銀監會的規定對理財產品銷售進行月度、季度和年度統計分析，報送中國銀監會及其派出機構。商業銀行應當在每個會計年度結束時編制本年度理財業務發展報告，應當至少包括銷售情況、投資情況、收益分配、客戶投訴情況等，于下一年度2月底前報送中國銀監會及其派出機構。上述報告內容和時間的詳細規定有利于監管機構及時掌握相關信息。
第三，行政處罰。政府監管機構根據檢查或調查等方式確定商業銀行的違反適合性規則的事實后，有權依據法律、法規的規定采取相應的制裁措施。
2、內部控制。
商業銀行的內部控制是相對于外部控制而言的。政府監管機構和自律組織等根據法律法規的規定以及自律規則進行監管，這是一種外部控制，因而是來自于外部的干預行為。但是，僅僅有外部的監管是不夠的。外部的監督和管理只能是一種“外在控制”，其實施效果在很大程度上還是依賴于微觀主體的自覺和自律。內部控制是一種自我約束、自我調節和自我監督的機制。內部控制是實現目的的手段，而不是目的本身。其目標是確保商業銀行合法合規經營。由此可見，內部控制與外部控制各有獨特的功能，互為補充。
商業銀行開展個人理財業務時具有多重角色，如理財產品的開發商、銷售商、交易商、經紀商等，與投資者存在利益沖突，因此應建立相應的風險管理體系和內部控制制度。在總結實踐經驗的基礎上，《商業銀行理財產品銷售管理辦法》對此作了詳盡地規定。具體包括五個方面：第一，宣傳銷售文本管理，包括全面、客觀反映理財產品的重要特性以及語言表述的真實、準確和真實。第二，理財產品風險評級，包括評級方法和等級分類。第三，客戶風險承受能力評估。理財產品風險評級與客戶風險承受能力評估之間應具有對應關系。第四，銷售人員管理，包括業務素質和道德素質。第五，銷售內控制度，包括制度體系和檢查措施。
另外，商業銀行理財還需要對客戶進行分類管理，但目前關于客戶的分類并沒有一個統一的標準?！渡虡I銀行理財產品銷售管理辦法》的分類主要包括：一是主體標準，如將客戶分為“個人投資者”和“機構投資者”。二是資產標準，如分為“私人銀行客戶”和“高資產凈值客戶”。三是風險承受標準，如由低到高至少包括五級。還可以進一步細分。但上述分類中，經驗標準、主體標準都缺乏明確的界定。而此前有關規定還采納了“經驗標準”，如2009年7月銀監會的《關于進一步加強商業銀行個人理財業務投資管理有關問題的通知》要求商業銀行將理財客戶分為“有投資經驗客戶”和“無投資經驗客戶”。
篇4
一、合規管理的內涵與意義
為保證金融機構正常運行,各國監管部門對商業銀行設定各項法規,保證商業銀行業穩健運行,進而保證全球經濟平穩發展。合規管理作為一門獨特的商業銀行風險管理技術,如今已得到全球銀行業的普遍認同和高度重視。2005年5月,巴塞爾銀行監管委員會的《合規與銀行合規部門》中規定,合規風險是指銀行由于未能遵循法律法規、監管規定、自律性組織準則以及適用于銀行自身業務活動的行為準則,而可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。合規法律、規則和準則應包括:立法機構和監管機構的基本法律、規則和準則;市場慣例;行業協會制定的行業規則;適用于銀行職員的內部行為準則以及誠信和道德行為準則等。合規管理主要是對合規風險的管理,包括主動遵守現行的法律法規、市場準則、行業守則等制度性文件的規定,也包括主動跟蹤政策動向、制度規范的發展,適時調整內部的規章制度和經營策略,建立和完善內控制度和措施,減少、避免聲譽損失和經濟損失。商業銀行經營管理活動納入依法合規的軌道,既是商業銀行生存發展的基本前提,也是商業銀行持續穩健經營的關鍵所在,更是銀行業市場持續健康發展的必然要求。合規管理是應對全面監管要求的重要保證,是商業銀行全面風險管理體系的重要組成部分,是實現商業銀行自身健康發展的內在需求。為了保證商業銀行資產的安全,創造良好的經營效益,加強合規操作風險管理是當前商業銀行業風險管理的重中之重。
二、商業銀行合規管理的現有缺陷
第一,不能辯證看待業務發展與合規經營的關系。相當多的商業銀行業務人員面對激烈的市場競爭,有時想依靠“闖一下紅燈”,打一些“球”,來贏得市場和客戶,認為合規風險管理是合規風險管理部門的事情,對業務發展只能起約束作用。合規風險管理人員也只片面強調嚴格按照上級行或監管部門的要求去做,使商業銀行全體工作人員對合規的重要性缺乏足夠認識,對合規操作目的及“合規創造價值”理念宣傳不夠,沒有形成企業合規管理文化。片面的績效考核機制和不健全的激勵約束機制,使守規與違規不能得到相應的獎勵和懲罰,在經營過程中常常為了業績和短期利益而放棄制度約束。
第二,商業銀行都以客戶為中心,競爭體現在服務上。隨著經濟機制的不斷變革,客戶需求也不斷革新,因此服務體現在不斷地進行金融創新以滿足客戶的新需求。金融要創新并要合規經營,就必須有高效率的合規流程建造體系。但目前國內商業銀行的業務流程還存在重大弊端,仍是“部門銀行”,而非“流程銀行”,大量的制度和職責散落在各部門,未按產品和客戶分類串聯起來,導致針對客戶需求的服務、創新和風險防范等受到人為限制,出了問題部門間相互推卸責任,沒有高效率的合規流程建造體系,各部門之間協作機制不健全,難以跟上業務發展的需要。而且,沒有良好的更新合規體系的體制,以滿足商業銀行終端服務機構了解最新的合規制度的變化,以最快的速度更新合規體系為客戶服務。
第三,商業銀行的每項業務都需要通過人員來運作,要合規經營,就離不開勝任各崗位的人才。目前,商業銀行業務和合規管理普遍存在復合型人才缺乏的情況,若只懂業務但對法規和規則認識不深的人員在一線業務崗位工作,則很難保證商業銀行的合規經營;若只懂合規管理但對業務不是十分了解的合規人員,在進行合規管理過程中就不能很好地服務于業務部門,促進業務在合規前提下不斷發展。
第四,再好的制度如果沒有可靠的落實,再好的合規體系文件建設若無相應的監督機制,就只能流于形式,因此必須賦予好的監督機制?，F在有章不循、“知其不可卻為之”的現象比比皆是,在商業銀行的日常運作過程中,違規往往會導致業務經營中出現漏洞與隱患。事前決策和事中執行的合規抓得緊,而事中監督和事后反饋環節的合規力度相對較弱;側重預先的風險防范,但對于合規績效考核、合規問責制度、誠信舉報制度等需要持續改進的后續制度建設體系相對弱化甚至不完整,合規管理的長效機制建設工作有待深化。
三、合規風險的防范思路
第一,營造以職業操守為基礎的合規文化,樹立合規經營的企業戰略,建立合理的獎懲激勵約束機制,促進合規。實現自上而下、高度重視穩健經營意識培養的機制,將合規文化的理念融入商業銀行的日常經營管理和決策中,確認合規成為商業銀行所有員工的共同責任,將崗位制約和自律的要求盡可能轉化為全行員工經常性的自覺行為?？冃Э己藨w現倡導合規和懲處違規的價值觀念,建立有效的合規問責制度。董事會和高管層對銀行合規經營負有最終責任,業務部門對合規風險負有直接責任,每位員工對其業務活動的合規性負責,合規部門承擔合規管理責任。嚴格對違規行為的責任認定與追究,并采取有效的糾正措施,及時改進經營管理流程,促使檢討業務和操作流程,強化制度的約束力和控制力。
第二,健全合規管理的長效機制。制定完善的可供各個崗位人員使用的業務政策、行為手冊和操作程序。崗位設立應科學合理且互相制約,建立和實施定期輪崗輪調和強制性休假制度,從制度層面減少風險發生的可能性。在崗位流程設立的基礎上,建立科學規范的授權機制,設定各層管理職責。在此基礎上,建立起對合規風險有效的識別、評估、監測和報告機制,形成從下而上的合規監督報告體系。根據監督報告分析結果,落實激勵約束,實施有獎有罰,鼓勵合規守法行為,抑制違規違章行為,嚴懲違法亂紀行為,進一步有效防止違規風險和損失的發生。
篇5
商業銀行國際化經營通常是指一個國家或地區的商業銀行按照國際通行的慣例和規則，通過在國外開設的分支機構或建立的關系，形成全球性的服務網絡，在國際范圍內從事相關的金融服務，進行銀行業務的跨國經營。商業銀行國際化經營同商業銀行國際業務的發展密切相關。商業銀行的國際業務包括一個國家或地區商業銀行在國外開展的業務活動和在本國內從事的有關國際業務兩個方面。
商業銀行的早期國際業務以進出口貿易融資為主，產生于 13 世紀金融服務出現的初期階段。19世紀中葉，由于國際貿易的迅速增長與發展，商業銀行的國際業務也快速擴展，但由于其業務主要還是局限于貿易融資，因此，當時的商業銀行國際業務及其海外分支機構發展仍然比較緩慢。進入 20世紀初期，發達國家商業銀行在國外設立分支機構的也為數不多。直到20世紀60年代中期之后，商業銀行的國際業務及其在國外開設的分支機構才有了飛速的發展。以美國為例，20世紀50年代初，美國總共只有7家銀行在國外合計建有115個分支機構，貸款總額不到100億美元，發展到1987年底，美國在國外建有分支機構的銀行即已增加到153家，國外分支機構總數達到902個，貸款總額達到2980億美元。伴隨著這一巨大變化，商業銀行也由原來的被動角色即由國際貿易需求推動其發展，迅速轉向主動地在國際范圍內尋求發展。
縱覽商業銀行國際業務及其在國外設立分支機構的發展歷程，可以清楚地看到，商業銀行國際化經營的內涵與外延應該包括銀行機構國際化和銀行業務國際化兩個方面的基本內容。由于銀行機構國際化的形成與發展，必須以銀行業務國際化的存在和發展為前提，同樣，銀行業務國際化的深化發展，也有賴于銀行機構國際化的推動和促進。因此，要求商業銀行的國際化經營，原則上應同時重視這兩方面國際化的深化發展、并行推進。但這并不意味著，商業銀行國際化經營必須是銀行機構國際化和銀行業務國際化同時存在、并行發展，對于一個高度開放的經濟體來說，一些在國外沒有設立分支機構的中小銀行通過參與貿易融資、 國際借貸和其他與外匯業務相關的國際業務活動，也可認為是商業銀行國際化經營的一種特例，屬于商業銀行國際化經營的范疇。
二、我國商業銀行國際化經營的必要性和意義
由銀行機構國際化和銀行業務國際化所組成的銀行國際化經營，是當代商業銀行發展無以回避的必然選擇，正持續、不斷地以難以想象的速度向前推進。世界銀行業領域已進入一個巨變的時代。這種變化，對于中國經濟和中國商業銀行的發展來說，既是一種挑戰，更是一種機遇。若能緊緊地抓住這一不可多得的機遇、有效地接受和應對所面臨的挑戰，那么無論是從哪個角度考量，其意義怎樣估計都不為過。
1.我國經濟進一步發展的助推器
我國經濟經過30多年來的快速發展，不但總量規模迅速擴大，到2006年底已躋身于僅次于美、日、德的世界第四大經濟體，而且對外開放程度和經濟發展的對外依存度也持續不斷地提高到一個空前的高度。1990年我國進出口總值按當年匯價折人民幣占當年國內生產總值的比重為29.8%，十年后的2000年提高到43.9%，到 2006年更是達到67.3%。我國經濟不再是幾十年前對外依存度低、總量規模不大的那樣一種形態的經濟。我國經濟進一步發展，對外依存程度的提高趨勢還將繼續下去，必然要求更多、更加有效地使用國外資源，在全球范圍內進行資源的合理配置。而要實現這樣的一種資源配置，國內商業銀行國際化經營的全速發展無疑是諸多手段中最為重要的基本手段與方法之一。我國商業銀行國際化經營是我國經濟進一步高漲與發展的必要和必然選擇，足以成為我國經濟進一步發展的助推器。
2.面對機遇和挑戰的重要選擇
在加入WTO的背景下，按照WTO的運行規則，面對加速推進的全球經濟一體化和金融全球化發展趨勢，對于我國經濟和商業銀行的發展來說，既有機遇，也不斷提出新的問題和挑戰。歷史上那種“你不想改變就沒有變化”的時代在我國早已不復存在，無論人們喜歡與否、意愿如何，每個組織都必須不斷地面對和經歷來自外部及未來的各種各樣的沖擊波的沖擊，包括復雜的互動循環、不確定性、不穩定性、激烈的競爭、難解的技術問題等，要求人們必須習慣于從全新的角度去觀察事物、解決問題。對于我國的商業銀行來說，適應經濟全球化和金融全球化發展趨勢的要求，從過去熟悉的業務經營領域中進入一個全新的領域，努力拓展與國際化直接相關的各種經營業務，無疑是抓住機遇、應對挑戰的良策之一。
3.促進我國商業銀行發展及其水平提高的必由之路
我國商業銀行業在改革開放的30年中取得了令人矚目的進步與發展，但與發達國家和一些新興工業化國家或地區的商業銀行相比較，在許多方面仍存在較大的差距。根據2004年10月中國人民銀行營業管理部撰寫的《北京市中外資商業銀行競爭力比較調研報告》，在綜合競爭力排名中，前12名沒有一家中資銀行。在中資銀行中排名最靠前的是招商銀行北京分行。在該排名清單上的37家銀行中，后13家全部為中資銀行。央行根據商業銀行外部環境、經營狀況、業務拓展能力、創新能力和組織管理能力五大類指標進行的這項排名，無論單項或是綜合指標考察，在北京的中資銀行的競爭力都低于外資銀行。我國商業銀行發展國際化經營，在國際金融市場上同外國銀行相競爭，在競爭中求生存、求發展、有效學習發達國家商業銀行經營管理與業務創新的先進經驗，能夠極大地促進我國商業銀行改善經營，不斷提高其競爭與發展的能力。
參考文獻：
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②國際環境和規則導致銀行疏人才、重業務。中國加入WTO以后，國際法規和游戲規則也進行了重組和修飾。中國的商業銀行走向國際化的市場是可以預見的，不難發現，已經有一些股份制商業銀行參股或設置海外分支機構。與此同時，如此繁重的業務要求和戰略計劃也導致了商業銀行走向疏人才的偏向道路。在培育人才、留住人才方面確實難以令人滿意。
③金融業務的多樣化分散高端人才。隨著金融業的發展，從最初的銀行業，到保險業，再到如今火熱的證券行業及基金行業。來自這些后起金融行業豐厚的利潤和工資待遇，以及豐富創新的工作挑戰，愈加吸引追求挑戰和向往高薪的青年人才。為此，以前紛紛愿意投奔銀行業的人才流也逐漸向證券和基金業靠近。
2人才流失的影響
①人才流失不利于員工的凝聚力的形成，致使員工消極對待工作。員工會根據自己工作的投入—產出獲得思考，做出決策。他們一般會選擇銀行內部員工、其他銀行員工、其他行業的從業人員等作為參照物，以此比較自身情況。當通過比較產生了對現有工作的不平衡感和不舒適感，那么通常會選擇消極怠工、歪曲他人績效，最極端的方式則是選擇跳槽。歸根結底還在于激勵機制不健全而導致員工工作積極性不高。員工消極對待工作或者做了對團隊不利的舉措，都會對中小商業銀行發展不利。
②人才流失不利于人力資源成本的節約。中小商業企業為拓展業務，增大業務的工作量、增加業務拓展的難度，產生了一些急功近利盲目擴展。但是，它們鮮于重視人力資源管理的重要性。一些業務骨干、專業人員和握有豐富客戶資源的客戶經理因為缺乏使其實現自我價值的激勵和引導，很容易被外資銀行的高薪條件而挖走。
③人才流失不利于拓展新興、國際化、多樣性的業務。一方面，我國對外資銀行開放了人民幣業務，同時，我國商業銀行也應該走向國際化的道路。而在國際化的道路上，一批熟諳國際金融市場的高端人才是必不可少的。另一反面，新業務的拓展也表明著銀行的逐步成熟。再次，更不能僅僅依靠存貸利潤差這一途徑獲取利益，中間服務業務的發展更能創造更高的價值。如果沒有有效的內部機制而導致人浮于事或者人才缺失，都很難在國際化和多樣性的道路上走出去。
3應對措施
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二、四家銀行信用風險披露情況分析
隨著貸款五級分類法的推廣和運用，有關信用風險的監管要求和手段也日益具體和完善。從各上市銀行的年報來看，有關信用風險的披露相比流動性風險、市場風險、操作風險等其他類別風險而言更為豐富和具體，在披露手段上也遵從了定性與定量分析相結合的方法。具體分析如下：
（一）信用風險總體情況披露。從四家上市銀行的總體披露情況來看，各行對信用業務活動的內容界定、風險管理和控制政策、風險管理的組織架構和職責劃分等內容做了較為詳細的披露，披露方式以定性披露為主。各行對信用業務活動的內容基本界定為各類貸款業務和票據貼現、同業拆借、信用證、銀行承兌匯票、擔保函等貸款性質的業務；各行對風險管理的組織架構和職責劃分基本為信貸審批、信貸業務和風險管理三分的組織架構；關于風險管理和控制政策，各行也主要從建立審貸分離相互制衡的風險控制體系、統一授信制度、加強對分支機構資產質量考核和風險責任人制度、加強對不良資產的重點監控與管理等方面明確了信用風險防范措施。除了招商銀行披露正在積極建設信用風險內部評級體系之外，其他銀行沒有披露有關措施，這說明盡管各銀行的信用風險管理不斷趨于系統全面，但與《巴塞爾新資本協議》建立“內部評級體系”的要求還有較大差距。
（二）信貸資產質量披露。在信貸資產分類程序和方法方面，各行均明確了1999年（含以前）使用的期限法（通常稱為“一逾兩呆”分類）和2000年后的“資產五級分類法”，但對五級分類的具體判定標準和程序卻缺乏詳細披露。從信貸資產質量來看，從2000至2003年，浦發銀行的不良貸款率（按“五級分類”口徑）逐年下降，分別為10.3%、8.11%、5.53%和2.7%，民生銀行也從2000年的5.72%降至2003年的1.6%，招商銀行從2000年的16.59%降至2003年的4.18%.單從比率來看，可以說四家上市銀行的信貸資產質量非常樂觀。
如果對不良貸款率的具體構成進行分析，結果不盡其然。無論是按照“一逾兩呆”還是“資產五級分類”，不良貸款率都是不良貸款額÷全部貸款所得的比率。首先，分析“分母因素”可以發現，深發展、浦發、民生和招商銀行的貸款業務始終保持較高的增長幅度，如深發展銀行2000—2003年的貸款額分別為145.7億元、534.65億元、841.15億元和1101.2億元，2001年比2000年增長267%，2002比2000年增長477%，比2001年增長57%，2003年比2001年增長106%，比2002年增長30.9%.即使如此，深發展貸款業務的發展速度在四家銀行中仍處于末位，浦發、民生和招商三家銀行的業務均以超常規的速度迅速擴張，貸款規模的迅速擴張與不良貸款率下降可以說不無關系。其次，從“分子因素”-不良貸款額的絕對值來看，個別銀行較上年甚至大幅增長。如深發展2002年按“一逾兩呆”口徑計算的不良貸款余額合計93.85億元，比年初增長18.24%；按“五級分類”口徑計算的不良貸款合計97.64億元，增長了19.28%.事實說明，在貸款規模急劇增加的前提下，不良貸款率逐年下降，貸款的大規模增長是導致不良貸款率降低的主要原因，而不良貸款的絕對額卻在不斷增加，上市銀行的資產質量并不樂觀。各行依靠擴大貸款規模來“稀釋”不良貸款率似乎很有效，但并不能掩蓋實際蘊涵的巨大風險，而這種風險隨著時間的推移會越來越大，需引起監管部門的高度關注。
關于逾期貸款，除了深發展之外，其他三家銀行都對逾期貸款進行了程度不同的賬齡分析，其中浦發銀行對呆滯和呆賬貸款均按細化的分類標準予以披露，民生銀行和招商銀行劃分的標準較粗，且只對呆滯貸款進行了詳細披露，對呆賬貸款沒有披露。對貸款重組以及重組后的逾期貸款，四家銀行均進行了相關披露。
（三）貸款風險集中程度披露。關于貸款風險集中程度本文共統計對比了三項指標：單一最大客戶貸款比例、最大十家客戶貸款比例和最大十家客戶貸款占貸款總額比例。
從最大十家客戶貸款占貸款總額比例來看，各上市銀行的指標值逐步降低，從2000年的平均值8%左右降為2003年的3%左右，貸款分布行業主要集中在石化、電力、電信、房地產、公路、運輸等方面。隨著2004年國家宏觀調控和各商業銀行信貸政策的進一步調整，各行的貸款分布將進一步趨向煤電、高行業。從單一最大客戶貸款比例和最大十家客戶貸款比例來看，各上市銀行的這兩項比例指標逐步降低，基本符合≤10%和≤50%的要求，但是民生、浦發和招商銀行在2000至2003年期間都呈現出較大的波動性，其中浦發和招商銀行尤為明顯。說明，各上市銀行單一客戶和最大十家客戶貸款的集中風險正逐步分散，但依然呈現出不平衡和波動形態，還需引起監管部門的重視。
三、相關政策建議
綜上分析，當前我國上市銀行無論是信用風險制度還是現實披露狀況都存在一定的缺陷和。一方面，上市銀行有關風險方面的披露規范有待更新完善，如《公開發行證券公司信息披露編報規則》第1號、第2號和第7號頒布時間較早，對信用風險的披露要求較為粗線條，還未充分吸收《巴塞爾新資本協議》中的相關風險的最新概念和監管要求?！渡虡I銀行信息披露暫行辦法》盡管與《巴塞爾新資本協議》中的信用風險概念和披露保持一致，對信用風險的披露要求也更為具體，但總體來看，披露要求仍停留在基本階段，缺乏更為體系化的信用風險披露規定，對信用風險評價標準和信用風險的因素缺乏系統的定量分析要求和標準；另一方面是當前上市銀行風險管理水平有限，《巴塞爾新資本協議》要求國際活躍銀行和全球符合標準的大銀行加快實施“內部評級法”，在當前全球一體化和金融領域逐步放開的背景下，這對我國商業銀行信用風險管理理念、管理和管理手段均提出了挑戰。
有鑒于此，監管部門首先要建立健全信用風險管理體系，將信用風險考核指標體系化、標準化，在考核不良貸款率的基礎上，加大不良貸款絕對額的考核和獎懲力度，對不良貸款率下降而不良貸款額上升的銀行應認真檢查分析原因，防止銀行利用新增貸款降低不良率的行為；其次監管部門應積極推進商業銀行使用“內部評級法”，提高商業銀行的信用風險管理手段和管理水平，盡快與國際標準接軌，增強自身的抗風險能力和競爭力。
「
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中間業務是對商業銀行一些業務的統稱，我國大多數學者認為，中間業務是指商業銀行在資產業務和負債業務的基礎上，利用技術、信息、機構網絡、資金、知識和信譽等方面的優勢，不運用或較少運用自己的資財，以中間人和人的身份替客戶辦理收付、咨詢、、擔保、租賃和其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經營活動，其英文為Intermediary Business，意為中介的、的業務，因此，又稱為中介業務、業務。中間業務與商業銀行傳統的業務相比有鮮明的特點。商業銀行的傳統業務主要是指資產業務和負債業務，資產業務是以銀行發放貸款為主的業務，負債業務是銀行以吸收存款為主的業務，在這兩種業務中，銀行始終作為交易一方當事人參與信用活動；但是對于中間業務而言，銀行主要是在交易中起中介和的作用，而不直接成為信用活動的一方。
二、問題的提出及相關研究
與中間業務緊密相連的概念是表外業務，因此在這里不得不提一下表外業務。根據巴塞爾委員會所的規定，銀行表外業務分為廣義和狹義：狹義的表外業務是指銀行從事的, 按照通行的會計準則不計入資產負債表內，不影響資產負債表但能改變當期損益及營運資金的業務，通常包括那些雖不在資產負債表中反映, 但在一定條件下會轉變為資產或負債的業務，即或有債權、債務類表外業務；廣義的表外業務泛指所有不在資產負債表中反映的業務，包括金融服務類表外業務即那些只能為銀行帶來服務性收人而不會影響銀行表內業務質的業務和或有債權、債務類表外業務。一般認為中間業務包括表外業務。
從表外業務的提法就可以知道，中間業務是不太容易進入資產負債表的。許多中間業務都難以在表內得到準確的披露，尤其對于潛在風險很大的中間業務，除衍生金融工具之外，傳統的資產負債表還難以確認并準確地反映出與其相關的風險和收益等信息。這樣就會造成資產負債表反映的信息失真，投資者難以據其做出正確的決策。
從近年來銀行中間業務的實際的發展趨勢和相應的會計制度的完善程度來的角度來看，我們應當對這個問題引起足夠的重視。自上個世紀八十年代以來，西方國家的商業銀行中介服務性的業務的品種越來越多，其特別表現在衍生金融工具交易的品種增多、業務量加大。例如美國的J.P.摩根銀行，衍生金融工具的業務量占中間業務業務量的比重達97%，大通銀行衍生金融工具交易的業務量已占中間業務的96.5%，英國的巴克萊銀行也超過90%，中間業務在美國發展尤其迅速，其中間業務收入在總收入中的比重占到60%以上。在我國，商業銀行的中間業務自改革開放以來才真正得到發展，目前我國商業銀行中間業務的發展水平與國外相比仍很低，主要的現狀為：現有的中間業務中還是傳統的中間業務占多數；中間業務的收益水平不高；不同地區發展參差不齊。但畢竟衍生金融工具、擔保類業務以及承諾類業務等業務在我國也在開展，而且隨著金融市場的發展，必將有更多具有高風險的中間業務品種會被開發出來。如果對這些中間業務沒有恰當的管理手段，這些業務可能給商業銀行帶來災難性的后果。所以，中間業務正日益受到監管部門和投資者的關注。
FASB在1996年之后相繼出臺了許多準則和規章較細致地規范對商業銀行中間業務的監管。在我國，中間業務也逐漸受到重視，從2000年開始，我國相繼了《商業銀行表外業務風險管理指引》、《商業銀行中間業務暫行規定》、《金融企業會計制度》、《企業會計準則》以及《商業銀行信息披露辦法》等對中間業務及其披露予以規范。這些制度雖然對主要的中間業務項目及其披露方式作了原則性規定，但仍忽略了一些中間業務，而且這些制度的可操作性和約束性都存在缺陷。此外，我國也沒有針對商業銀行的會計準則。商業銀行有自己的特殊業務，但現今的會計準則要求商業銀行使用與企業一樣的規則，而這些規則并很少有涉及銀行特有工具和業務的會計處理。這勢必使商業銀行的財務報表不能準確的反應出商業銀行真正的財務狀況。
如果將中間業務逐漸納入財務報告主體進行確認、列報，這將提高商業銀行財務報告信息披露的充分性和有用性，有利于幫助投資者、債務人、監管者等利益相關者做出正確的決策，也有助于商業銀行對現有的中間業務進行有效地管理，規避相關的風險，保證銀行營業的順利進行，同時，準確地反映出商業銀行中間的財務信息，還有助于商業銀行的監管者對整個銀行業進行有效地監管，保證金融秩序的穩定。
三、結束語
中間業務的會計信息披露，對于強化金融監管，方便銀行經營者管理，保護存款人、投資者和其他利益相關者的合法利益都具有重要的意義。另人欣慰的是，在我國《企業會計準則》頒布以后，特別是在我國開放金融市場以后，我國相關部門為中間業務的信息披露頒布了不少的制度規定，同時也借鑒國際的相關規定，對推動中間業務信息披露的發展起了重要作用，國內外的研究理論也不斷創新，相信在不久的將來，中間業務的會計信息必定會得到更全面的披露。
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2、重運行監管，準入監管不足。根據商業銀行的生命周期，銀行監管可以分為市場準入監管、市場運作監管和市場退出監管等三個階段。按照現行監管組織制度安排，商業銀行市場準入（高管人員及業務的市場準入）的監管基本上集中于銀行管理司（處）負責，但由于監管資源（人力資源及制度資源等）具有稀缺性特征，現行監管制度安排導致市場準入監管資源相對不足，特別是對高管人員的監管只能注重學歷、資歷的靜態監管，往往難以對高管人員能力、道德水平進行全方位的動態監管。目前對于商業銀行市場運作的監管則集中了相當的監管資源，在大區分行設有工、農、中、建、股份制、城市商業銀行等6個監管部門，十分明顯地存在重運作監管輕準入監管的偏好。個別大區分行為加強對高管人員的動態監管，不得不將屬于市場準入監管的任務分解到現場監管處室，讓人產生“分工不明、職責不清”的錯覺。
3、重合規監管，風險監管不足。在我國，無論國有獨資商業銀行還是股份制銀行，其產權結構中的主導者要么是中央政府，要么是地方政府，中央或地方政府是商業銀行喪失流動清償能力或資本清償能力的最終風險承擔者，只要政府支持就無風險可言，在這樣一種既定前提下，作為監管者在理論上已經喪失了風險監管的激勵約束機制，合規監管也就自然成為銀行監管的“重中之重”了。
4、重現場監管，非現場監管不足。監管者與被監管者之間始終存在信息不對稱的問題，商業銀行無論是有意還是無意都不可能將自己的市場運作信全面真實地傳遞到人民銀行的監管部門，作為監管部門也難以完全相信商業銀行報送的各種業務運作信息（數據），因為監管者不知道商業銀行的風險內控能力有多高，不知道商業銀行愿意在多大程度上履行和遵守監管規則，不知道商業銀行的剩余風險有多少，希望通過現場檢查掌握真實和全面信息，真實性檢查就是明證。正因為如此，現行監管理念和行動都是以現場監管為主，非現場監管為輔，在監管資源的配置上也是向現場監管傾斜。
5、重外部監管，自律監管不足。人民銀行對商業銀行的監管只是一種外在力量（外因），商業銀行內部的自律性管理才是內在力量（內因），從唯物主義的哲學原理來看，內因起決定作用，外因只能通過內因而起作用。美國對商業銀行的監管水平應當說是比較高的，但美國自20世紀90年代以來，全國最大的25家銀行利潤平均下降13%，200家大銀行中35家存在嚴重問題，全美商業銀行中有1000家被列入“有問題銀行”名單?？磥?，銀行外部監管不是萬能的，商業銀行內部的自律性監管才是決定因素。我國的銀行監管走入了誤區，重視對商業銀行的外部監管，即重視商業銀行經營結果的監管，如不良資產及盈利狀況的真實性檢查，而很少從制度層面上對商業銀行的內控制度、風險管理、公司治理結構進行全方位評估和動態監管，很少采取切實可行措施幫助商業銀行提高風險控制能力。
6、重嚴處，促進發展不足。在我國，一談銀行監管，就是嚴處，搞了多少次現場檢查，處理了多少高級管理人員，不可否認其必要性，但從來沒有談及到如何為商業銀行的穩健發展創造寬松的環境。商業銀行發展的動力來自金融創新，但是來自于銀行監管的滯后約束和過度監管，導致我國商業銀行金融創新乏力：過于嚴厲的合規性監管因為法律規章相對滯后而壓制了商業銀行金融創新的主觀能動性，較為嚴重的金融管理扼制了商業銀行金融創新的有效空間。金融監管好比“生產關系”，金融創新好比“生產力”，現在是“生產關系”難以適應“生產力”的發展，“生產關系”制約了“生產力”的發展。我國商業銀行金融創新水平遠遠低于西方發達國家，西方國家中間業務收入在銀行營業收入中的占比已普遍超過25%，而我國工、農、中、建四家國有商業銀行中間業務收入在其全部營業收入中的占比在1%-5%之間；我國M[，2]/GDP比率高于美英等國，是因為我國金融創新落后，金融工具品種過少，信用集中于銀行存貸款而使然。雖然我國商業銀行金融創新水平低下與商業銀行自身有關，但不可否認的是，監管部門沒有建立金融創新的激勵與保護機制也是不爭的事實。
7、重監管模式變革，游戲規則修訂不及時。中國人民銀行自單獨行使央行職能以來，分行一級的銀行監管模式經歷了三種形態：1985年－1998年的管監分離模式，其機構設置是“稽核處＋銀行監管處”；1999年－2001年8月的管監合一模式，撤銷稽核處，將其現場檢查職能完全移交相應的監管處室；2001年9月以后新的監管分離模式，其機構設置是“銀行管理處＋工、農、中、建、股份制、城市商業銀行監管處”，銀行管理處主要從事商業銀行市場準入及市場退出監管，其他監管處室負責現場檢查與非現場監管。現行監管模式的弊端是顯而易見的：（1）監管處室之間信息不對稱，負責市場準入的銀行管理處所掌握的信息顯然要少于其他負責現場檢查的監管處室；（2）權責不對稱，銀行管理處是權力大于責任，其他監管處室特別是工、農、中、建監管處室都是責任大于權力，銀行機構出現經營風險多半要追究現場檢查不力的責任；（3）功效不對稱，銀行監管的成本與收益是不對等的，現行銀行監管的人力資源、制度資源成本在成倍增長，但銀行監管收益卻難以成倍增長，邊際收益遞減?；仡^再來看看銀行監管使用頻率最多的游戲規則：《中國人民銀行法》自1995年3月18日施行以來至今未作修改，盡管中國人民銀行的職責已經發生較大變化；《商業銀行法》和《票據法》1995年5月10日通過，7月1日施行，至今未作任何修訂；《貸款通則》1996年6月28日，8月1日施行，至今未作修改；《金融違法行為處罰辦法》1999年2月22日施行，至今未作修改。
8、重監管收益增長，監管成本核算不到位。銀行監管成本主要包括兩個方面：直接監管成本和間接監管成本。直接監管成本主要是銀行監管的人力資源成本、監管制度設計及維護成本；間接監管成本相對來說難以衡量，一般是指給被監管對象（商業銀行）帶來的為了遵循監管要求而發生的費用。作為一般原則，具有較低直接和間接成本的監管制度安排，優于產生較高成本的監管制度安排。銀行監管收益主要從兩個方面來衡量：一是監管能力是否加強，二是監管的有效性是否提高。我國現行監管制度安排走入了一個誤區，那就是為了提高監管能力和監管的有效性，往往不計成本，沒有樹立監管成本核算觀念，甚至出現了銀行監管“外部成本內部化”，忽視了銀行監管邊際收益遞減規律的存在。
二、改進銀行監管的戰略舉措
（一）從順應市場化改革潮流出發，縮小行為監管和合規監管的邊界，強化審慎監管和風險監管。
根據銀行業強度方程式：新權力＋銀行監督─銀行業強度。如果要維持銀行業的強度不變，銀行被賦予的權力和自由度越多，對銀行監督的力度就應該越大。這種監督的力度來自于兩方面，金融市場游戲規則的限制和銀行監管者監管規則的限制。在市場經濟條件下，比較普遍的觀點是監管機構的監管規則可以增加存款人對銀行的信心，但同時也可能會導致銀行逃避責任而產生道德危機問題。因此不能過分強調監管者的作用而無視金融市場游戲規則的存在，在受監管銀行體系中，市場游戲規則和監管規則應該是互補的。對于我國的銀行監管而言，當前過分地強調行為監管和合規監管在本質上是偏重于監管者的監管規則而忽視了金融市場本身具有的游戲規則的限制作用，忽視了市場機制對銀行業經營管理活動的監管功能，其結果是導致市場規則可能無法存在。所以，順應我國金融業市場化改革潮流，當前應縮小行為監管和合規監管的邊界，以充分發揮市場機制在銀行監管中的作用。
1、在監管范圍上，由經營行為監管向審慎監管轉變。銀行監管應該是目標導向的，其目標就是要確保銀行體系的安全和銀行機構的穩健經營，這也就是審慎監管的要求，因此，只要能夠達到相應的監管標準，商業銀行便可根據自己的實際情況自由行為。監管當局無須也沒有可能為商業銀行指定一個正確的經營行為。在既定目標導向下的審慎型監管是實現由中央銀行外部監管為主向商業銀行自我管理、自我控制為主轉變的必然選擇。這種背景下，商業銀行易于獲得相對寬松的金融創新環境。
2、在監管方法上，由合規監管向風險監管轉變。合規監管是一種消極的監管方法，側重于對銀行業的違規行為進行處罰、批評、訓斥和處分，結果會加強銀行的財務負擔，使銀行的問題惡化和公開化，甚至破產退出市場。風險監管是一種積極的監管方法，側重引導商業銀行樹立防范風險的觀念，同時幫助其建立完善的內控制度，增強其防范風險的能力。能夠從正面引導商業銀行采取積極穩妥的風險處置措施，降低成本，減少損失，盡快擺脫困境。在具體操作上，實施積極的風險監管要求監管當局幫助商業銀行設計一種有效的止損化險制度，通過此項制度安排，使有問題的商業銀行恢復健康。其具體內容主要包括幾個方面：一是限制支出制度，目的是幫助商業銀行控制財務支出；二是資產調控制度，目的是幫助商業銀行提高資產質量；三是資本填倉制度，目的是提高商業銀行的資本充足率，增強其抗風險能力。
（二）從遵循信息對稱、權責對稱的原則出發，回歸管監合一模式，強化市場準入和非現場監管。
信息不對稱和道德風險是影響銀行監管效率的兩個主要矛盾。目前管監分離的監管模式進一步擴大了監管信息不對稱和權責不對稱的問題。因此，當前應當回歸管監合一模式，整合監管資源和職能，從根本上解決現行銀行監管所存在的信息不對稱、權責不對稱、功效不對移等三大問題。擴大監管機構監管信息收集的連續性和完整性，同時通過建立監管機構權力與責任對稱的激勵與約束機制，來解決監管者的道德風險問題。
1、強化市場準入監管，增強銀行監管的連續性。將銀行管理司（處）的市場準入監管職能分別并入各相應監管司（處），以充分利用各專業監管司（處）的相對充足的監管資源和比較全面的監管信息，加強對商業銀行的市場準入，特別是對高管人員的能力和道德水平進行全方位的動態監管。從而實現監管司（處）對金融機構市場準入、市場運作和市場退出等三個階段的連續監管。同時，也解決了當前管理司（處）與各專業監管司（處）之間“分工不明、職責不清”的問題。在權責對稱的基礎之上，建立起對監管司（處）的再監管機制，解決監管者的道德風險問題。
2、強化非現場監管，增強銀行監管的完整性。一般而言，現場檢查獲得的信息真實性較高，但進行現場檢查的成本很高，也缺乏連續性；非現場監管獲得的信息真實性較低，但比較容易獲得，而且具有連續性。從發達國家來看，傳統的銀行檢查一般是場內檢查，而現在則越來越多地依賴場外的計算來分析。如美國貨幣監理署有一個專業的計算機程序稱為“BERT”（銀行專家），它加入了金融經驗及現場檢查知識，用來分析銀行的財務狀況并得出應采取的相應措施。因此，我國當前也應加大非現場監管力度，首先要建立嚴格的規章制度來保證非現場監管信息的真實性和及時性；其次，要建立起科學的間接考評監測系統，定期利用非現場監管信息對商業銀行進行評估分析。最終，要通過現場監管與非現場監管的緊密結合，建立起完整的商業銀行實時監管制度，對各商業銀行的金融活動及時進行規范和引導。
（三）從抓主要矛盾的唯物主義哲學觀出發，堅持發展是硬道理的基本方針，強化創新意識。
金融監管猶如一把“雙刃劍”，一方面可以減少金融系統的風險，保持金融業的穩定，提高金融運行效率；但另一方面如果監管不當或者監管過度，將低金融市場效率，阻礙金融業的發展。特別是在當前我國金融業發展還比較滯后的情況下，監管更不應成為金融業發展的阻礙，而應抓住促進金融業發展這個主要矛盾，堅持發展是硬道理的基本方針，支持和引導商業銀行強化創新意識，樹立起創新是商業銀行發展內在推動力的觀念，促進商業銀行通過創新加速自身的發展。為此，在監管制度安排上，要堅持與時俱進，對于那些落后的金融法規，要及時加以修訂和完善。同時，要構建起促進商業銀行創新和發展的監管機制。
一是建立并啟動經營績效考評和差別監管體系，逐步構造支持商業銀行優化發展、加速創新的激勵機制。①建立金融機構市場優化制度，形成有進有退、優勝劣汰的競爭機制。②建立商業銀行業績綜合考評體系，形成良性競爭、汰劣扶優的市場化監管機制。③扶優限劣，建立差別監管制度，鼓勵發展快、管理規范的機構加快創新。
二是建立并啟動金融創新支持體系，逐步構造銀行業良性有效發展的生長機制。①規范金融創新業務市場準入制度。對有意逃避金融監管、轉移風險和投機性強、潛在風險大的創新業務要嚴格限制，實行審批制度；對有利于增加有效利潤、有利于增強競爭實力、有利于改進服務的創新活動要積極鼓勵，實行報備制度。②加強引導，建立金融創新目標導向制度。《金融創新指導意見》和《金融創新風險管理指南》等，對商業銀行的金融創新給予窗口指導，督促商業銀行加強對創新業務的風險管理。③建立創新業務績效評價體系。通過分析各類創新業務的成本利潤率、相關業務支持率、資產風險度、內控管理等指標，形成考評機制，真正扶持那些有效益或有潛力的創新業務。
（四）從降低監管成本出發，樹立起監管成本效益核算觀念，提高銀行監管效率。
經濟學的基本原則之一就是成本最小化或者利潤最大化。這提醒我們在實施金融監管的同時必須注意考慮監管成本的約束。一般來說，金融監管低效率的原因既有可能是金融監管程度不夠（監管成本較低）引起的，也有可能是由于金融監管的成本過高引起的，節約監管成本也是提高金融監管效率的一種有效手段。在實現既定的監管目標下，成本最低的金融監管才是最優的金融監管。因此，我國銀行監管機構在追求既定的監管目標時就不應無視監管成本的高低，必須認真地進行監管成本——效益分析，努力降低監管成本。
1、改革監管成本的負擔方式，讓被監管者承擔一定數量的成本。這正是金融監管借以實現其監管目標的主要手段之一，通過施加監管，令被監管者從事活動的成本上升，從而促使他自發地將他的行為的負外部效應內部化，達到約束被監管者行為的目的。促使其規范經營，減少各種不合規的違約行為。
2、加強行業自律，使監管費用由行業內部吸收。要建立健全銀行業同業公會等同業組織，完善同業自律制度，充分發揮同業公會的監管職能，實現部分行業監管費用行業內部承擔。
3、加強對國外先進監管制度的引進。制度是一種公共品，對別的國家設計的先進制度的引進，既可以增加制度資源，同時又可以降低制度設計的成本。
4、完善監管制度的實施機制，降低制度的實施和監督成本。要變過去“運動”式的現場檢查為制度性的定期現場檢查，采取措施消除監管制度實施中的“有法不依、執法不嚴、違法不究”現象。
5、注重突出監管重點。將有限的監管資源由全面監管向重點監管集中，以提高監管的效率。當前要突出加強對資產風險和創新業務的監管。即由支付風險監管向資產風險監管轉變，由傳統業務的監管向中間業務和表外業務等創新業務監管轉變。
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第三類通過交易所和場外私募市場開展的資產證券化業務（ABS，Asset Backed Security，在此特指按照證監會相關管理辦法在交易所公募或私募發行的資產支持證券），對于銀行以非信貸產為主且體量較小，該模式為證監會主推，2016年6月末，通過對滬深交易所的信托收益權業務推算業務余額為500億元左右，比年初增長60%。
其中，第一類模式為商業銀行表內資產未經證券化即直接流轉，后兩類模式為商業銀行表內資產實現證券化后的發行與轉讓。商業銀行上述三類表內資產轉讓業務模式異同點對比情況見表1。
通過商業銀行上述三類表內資產轉讓業務三類模式主要比較分析，得到以下三個結論。
結論一：現階段三個交易市場相對割裂，不同市場的監管機構和參與主體存在差異。銀行業信貸資產登記流轉中心由中國銀監會監管，銀行間債券市場由人民銀行監管，市場買方和賣方參與主體主要為銀行業金融機構。滬深交易所和場外私募市場由證監會和基金業協會監管，市場參與主體為券商基金等機構、一般企業以及個人合格投資者。
結論二：依據商業銀行資產轉讓業務的基礎資產和交易場所不同，業務定性適用于不同的監管規則。商業銀行信貸資產、非標資產轉讓和收益權轉讓適用于《中國銀監會關于進一步規范銀行業金融機構信貸資產轉讓業務的通知》（銀監發〔2010〕102號）和銀登中心的系列流轉登記規則，監管規定所有銀行信貸資產及收益權轉讓均要在銀登集中登記。商業銀行信貸資產證券化適用于銀監會2005年3號令《金融機構信貸資產證券化試點監管管理辦法》和人民銀行和銀監會和2005年7號公告《信貸資產證券化試點管理辦法》，監管規定商業銀行資產支持證券均要在全國銀行間債券市場發行與交易，因此商業銀行在滬深交易所發行信貸資產證券化受此約定限制（而證監會2014年49號《證券公司及基金管理公司子公司資產證券化業務管理規定》對交易所資產證券化的基礎資產包括銀行信貸資產）。
結論三：不同監管規則和交易市場在審批流程、風險自留、風險資產權重計提等方面存在較大差異，但有助于商業銀行非標資產轉為標準化資產。在銀行間債券市場發行和交易的信貸資產支持證券業務（CLO）審批流程較長、風險自留和資本計提等業務監管規則相對完善，而銀登中心開展商業銀行信貸資產、非標資產流轉更為便捷，也有助于銀監會監測統計交易數據，但在風險自留和資本計提等業務監管規則還有待進一步完善。在滬深交易所負責審批商業銀行非標資產的發行與交易。目前，商業銀行通過三種交易模式轉讓非標資產，對于買方銀行而言，能夠認定為標準化資產，不占用非標投資額度規模。
交易結構分析與參與主體職能
對于商業銀行資產轉讓業務的商業模式分析，需要對不同交易結構、業務流程和參與主體進行全面分析，認清此類業務模式是“如何獲利”和“如何分配”。在此選取不同交易模式的主要交易結構，通過對商業模式的風險收益分析，從而更加有效地指導業務監管。
交易結構分析
（1）銀登中心信貸資產流轉交易結構（圖1）。商業銀行將表內信貸資產本息組合打包，通過信托公司作為管理人，設立財產權信托（SPV），在銀登中心登記流轉，如資產組合有結構化分層，將優先級和次級轉讓給受讓方投資人。受讓方投資人可委托原始權益人（出讓方銀行）為貸款服務機構，代為管理信貸資產的評級、本息清收等。目前，銀登中心尚未強制要求對基礎資產風險分層、評級、出具法律意見書以及會計意見書。
（2）信貸資產支持證券業務（CLO）交易結構（圖2）。商業銀行將表內信貸資產本息組合打包并經外部評級、法律意見及會計意見，通過信托公司設立SPV并選定資產托管機構，由主承銷商負責發行，銷售給投資人，經銀監會、人行審批后銀行間債券市場實現發行與交易。受讓方投資人可委托原始權益人（發起銀行）為貸款服務機構，代收基礎資產本息，通過資金保管機構代為支付給信貸資產支持證券持有人。
（3）交易所公開發行資產支持證券專項資管計劃（圖3）。商業銀行將表內非標資產組合打包并經外部評級、法律意見及會計意見，通過券商或基金子公司設立資產管理計劃并選定資產托管機構，由主承銷商負責銷售給機構投資者或合格個人投資者，經滬深交易所審批后銀行間債券市場實現發行與交易，交易達成后向基金業協議備案。受讓方投資人可委托原始權益人（發起銀行）為貸款服務機構。
（4）私募市場發行資產支持證券專項資管計劃（圖4）。商業銀行將表內信貸資產組合打包，先通過信托公司設立財產信托，然后將信托收益權轉讓至券商或基金子公司設立的資產管理計劃，并選定資產托管機構，私募發行給機構投資者或合格個人投資者，交易達成后向基金業協議備案。受讓方投資人可委托原始權益人（發起銀行）為貸款服務機構。商業銀行是否能夠通過雙SPV模式實現表內信貸資產證券化私募發行，目前存在一定爭議。
參與主體的職能與利益分配
商業銀行資產轉讓業務是多方機構混業經營市場，參與主體包括發起行、SPV、貸款管理人、中介機構、托管機構、交易場所和監管機構等多方機構。不同機構在交易中的角色和利益分配也各有不同，以市場主體參與較多的一般性信貸資產支持證券業務（CLO）為例，參與主體的職能與利益分配見表2。
監管者需關注的六點問題
關注是否利用監管規則非對稱性開展監管套利
存在信貸資產轉讓和購買需求的商業銀行，在目前相對割裂的交易市場和監管規則非對稱性的情況下，傾向于選擇監管規定較少的交易市場達成交易，如：將非標資產通過滬深交易所公開發行轉為標準化資產規避非標投資額度管控；將信貸資產實現資產證券化后通過私募發行后，由本行或下屬公司引入各種通道嵌套資管產品的形式，以自有資金或理財資金買回實現“假出表”，或通過非市場定價實現利益輸送。對于相同的標的資產，即商業銀行信貸資產或非信貸資產，不同交易場所、不同監管機構甚至不同地域的監管機構，監管規則和窗口指導的尺度存在較大差異，滋生了跨市場監管套利的空間。
關注是否對業務全貌實現監管監測與統計
對于普通的信貸資產流轉業務（不屬于資產證券化范疇），通過信托計劃或資產管理計劃的形式實現交易，買入方計入“其他投資”科目；對于信貸資產證券化交易業務，買入方計入“債券投資”科目（直接信貸資產證券化產品）或“其他投資”科目（購買SPV最終投向信貸資產證券化產品）。當前1104報表中G18“債券發行及持有情況表”（季報）中，能夠統計信貸資產證券化發行銀行的累計發行量和余額，即對CLO和交易所ABS產品發行端實現統計監測，但是對買入銀行情況缺少集中統計監測?！吨袊y監會辦公廳關于銀行業信貸資產流轉集中登記的通知》（銀監辦發〔2015〕108號）已要求“商業銀行信貸資產轉讓一律在銀登中心進行集中登記”，但多數銀行仍在場外實現信貸資產流轉交易，尚未強制性在銀登中心集中登記。
關注是否能夠準確計提信用風險暴露權重
商業銀行對于買入的他行信貸資產，資本計提應按照《商業銀行資本管理辦法（試行）》規定“一般工商企業債權的風險暴露權重為100%”，而資產證券化風險暴露則按照合格外部評級機構的評級可以差異化計提風險暴露權重，計提范圍從20%到1250%不等。
目前市場通行的資本計提做法，對于銀登中心的信貸資產流轉業務（存在信用風險分層的）、銀行間債券市場的CLO產品以及交易所的ABS產品，AAA和AA-評級的優先級資產通常占發行總量的80%以上，商業銀行對買入的優先級證券化資產按照20%的風險暴露權重計提風險資產。該做法存在兩點問題：一是非資產證券化產品應該按照基礎資產的實際信用風險主體計算風險權重，嚴格按照一般工商企業100%的風險權重標注。二是銀監會對合格外部評級機構缺少統一規范。證監會已針對外部評級機構出臺了《證券市場資信評級業務管理暫行辦法》、《證券市場資信評級機構評級業務實施細則（試行）》等相關規定，并認可中誠信、大公國際、上海新世紀等六家評級機構為合格外部評級機構。而銀監會尚未對合格外部評級機構的資質、評級報告、違規懲處以及信息披露作統一規范，商業銀行買入他行信貸資產參照資產證券化的信用風險權重標準，對所有評級公司出具AAA和AA-評級的優先級資產都按照20%風險權重標準，可能存在放松評級機構標準、變相少計資本的行為。
關注是否持續落實資產證券化的風險自留要求
對于非證券化的信貸資產轉讓業務，監管當局和銀登中心暫無基礎信貸資產信用風險分層和自留的要求。對于信貸資產證券化業務，中國人民銀行和中國銀行業監督管理委員會2013年21公告明確要求“信貸資產證券化發起機構需保留一定比例的基礎資產信用風險，該比例不得低于5%”，且持有最低檔次資產（次級或劣后級，一般為BBB+評級以下或未評級資產）資產支持證券不低于發行規模的5%。但買入銀行通常做法是在信貸資產證券化發行時點，由自有資金階段性持有次級資產證券化份額，發行完成后，即將自持部分轉讓給本行理財資金持有，或轉讓給他行持有，規避持續自留信用風險要求，違規釋放低評級次級資產的高信用風險資產占用。
關注信貸資產是否納入買入行全面風險管理體系
對于買入他行信貸資產（包括證券化資產和非證券化資產）的商業銀行，應按照“實質重于形式”的原則進行穿透，對實際承擔信用風險主體的客戶納入全行全面風險管理體系，對行業集中度、中長期貸款集中度、單一客戶（集團）授信與貸款集中度等內部集中度指標有效管理機制。但在實踐操作中，一方面，交易雙方通常通過合同約定，信貸資產賣出行作為貸款服務行，受買入方委托，仍然承擔對標的資產的本息清收、預警監測等職責。另一方面，由于買入的信貸資產通常是一個資產包，包含多筆同質化資產，實現逐筆穿透的工作量較大，多數買入銀行未能對買入資產包進行實質性穿透，未將實際承擔信用風險主體的貸款客戶全行全面風險管理體系內，導致投中投后管理、集中度管控等風險指標失效。
關注買入行是否對信貸資產提足風險準備
由于缺少統一監管規定，買入行對買入信貸資產的撥備計提不夠規范，存在少計提風險準備的問題。買入行對記賬為“其他投資”的信貸資產，包括銀登中心登記的以SPV形式買入的非證券化信貸資產和證券化產品，上市銀行通常按千分之六計提撥備，非上市銀行撥備計提標準更低，遠低于一般正常類貸款的1%撥備計提水平；而買入行對記賬為“債券投資”的信貸資產，包括直接買入的信貸資產證券化產品，通常參照持有債券方式，直接進行市場估值計算損益，將損失直接扣減凈資本，而無須計提撥備，但由于此類產品雖然記賬為“債券投資”，但由于缺少流動性，難以獲取真實市場價格，通常買入的資產證券化產品市場估值按照發行價值計算，不存在估值差額造成損失扣減凈資本的情況。
相關建議
對于商業銀行信貸資產轉讓業務，無論是在何種市場達成交易，都應該遵循服務實體經濟、盤活信貸存量的基本要求，汲取2008年金融危機的深刻教訓和國際監管經驗，遵循《中國銀監會關于進一步規范銀行業金融機構信貸資產轉讓業務的通知》提出的“真實性、整體性、潔凈轉讓”三原則，按照穿透原則，準確計提資本和撥備，有效管控實質性信用風險，防范跨行業和跨市場風險，通過規范引導、合規創新，實現銀行業轉型升級和防范化解金融風險的重要目標。在此提出相關建議如下。
明確業務定性，完善跨市場交易監管規則
對于商業銀行資產轉讓業務，需進一步明確信貸資產流轉、不良信貸資產流轉、信貸資產收益權轉讓、銀行間市場信貸資產證券化、銀行非標資產證券化等一系列相關業務規則，并按照不同業務規則適用于不同的交易規則，加強人民銀行、銀監會、證監會以及不同交易場所之間的監管聯動和信息共享，加大對跨市場違規交易案例的懲處力度，減少信息披露不充分、風險暴露不足、跨市場監管規則非對稱性等因素造成的監管套利，防范因跨市場監管真空和監管套利加劇金融體系系統性風險。
將場外交易引入場內，實現集中監測統計
由于商業銀行的高杠桿經營和外部性，銀行信貸資產轉讓業務與一般企業資產交易相比具有一定的特殊性，需要監管者對此類業務全貌實現統一監測、預警與統計分析。建議逐步將商業銀行場外開展的信貸資產轉讓業務納入銀登中心統一登記，并將登記交易數據向監管者開放查詢。對于通過信貸資產證券化形式在銀行間市場和在基金業協會備案私募發行的交易數據，也應向監管者數據共享，為此類業務監管奠定良好的數據基礎。
按照穿透原則管控風險，真實計提資本和撥備
商業銀行無論采用何種形式實現信貸資產轉讓，賣出行應按照《企業會計準則第23號――金融資產轉移》相關原則和監管規則，以實質全部風險和報酬轉移為標準，準確認定基礎信貸資產是否能夠實現真實出表，信貸資產證券化交易還需嚴格遵循信用風險自留的比例和結構要求。買入行應該按照穿透原則，將實際承擔信用風險主體的客戶納入全面風險管理體系，真實計提信用風險暴露權重、提足風險準備并準確計算集中度等風險管控指標，防范利用信貸資產交易規避監管和加劇系統性風險的行為。
健全對市場中介機構的監管，建立“負面清單”
商業銀行信貸資產轉讓業務全流程中，信用評級機構、會計師事務所、律師事務所、承銷商等市場中介機構發揮了重要作用，尤其是合格外部信用評級機構對基礎資產的評級直接決定了買入方的信用風險暴露權重標準。鑒于目前銀監會對此類市場中介機構尚缺少統一的監管標準和業務規范，也尚未明確合格外部信用評級機構的標準，建議可通過建立“負面清單”的方式，對監管發現存在違規行為擾亂市場秩序的中介機構，禁止其在一定期限內涉足商業銀行信貸資產轉讓業務，以震懾違規中介機構，規范市場中介機構行為，肅清市場環境。
完善交易生態環境，有效分散信貸風險
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2、重運行監管，準入監管不足。根據商業銀行的生命周期，銀行監管可以分為市場準入監管、市場運作監管和市場退出監管等三個階段。按照現行監管組織制度安排，商業銀行市場準入（高管人員及業務的市場準入）的監管基本上集中于銀行管理司（處）負責，但由于監管資源（人力資源及制度資源等）具有稀缺性特征，現行監管制度安排導致市場準入監管資源相對不足，特別是對高管人員的監管只能注重學歷、資歷的靜態監管，往往難以對高管人員能力、道德水平進行全方位的動態監管。目前對于商業銀行市場運作的監管則集中了相當的監管資源，在大區分行設有工、農、中、建、股份制、城市商業銀行等6個監管部門，十分明顯地存在重運作監管輕準入監管的偏好。個別大區分行為加強對高管人員的動態監管，不得不將屬于市場準入監管的任務分解到現場監管處室，讓人產生“分工不明、職責不清”的錯覺。
3、重合規監管，風險監管不足。在我國，無論國有獨資商業銀行還是股份制銀行，其產權結構中的主導者要么是中央政府，要么是地方政府，中央或地方政府是商業銀行喪失流動清償能力或資本清償能力的最終風險承擔者，只要政府支持就無風險可言，在這樣一種既定前提下，作為監管者在理論上已經喪失了風險監管的激勵約束機制，合規監管也就自然成為銀行監管的“重中之重”了。
4、重現場監管，非現場監管不足。監管者與被監管者之間始終存在信息不對稱的問題，商業銀行無論是有意還是無意都不可能將自己的市場運作信全面真實地傳遞到人民銀行的監管部門，作為監管部門也難以完全相信商業銀行報送的各種業務運作信息（數據），因為監管者不知道商業銀行的風險內控能力有多高，不知道商業銀行愿意在多大程度上履行和遵守監管規則，不知道商業銀行的剩余風險有多少，希望通過現場檢查掌握真實和全面信息，真實性檢查就是明證。正因為如此，現行監管理念和行動都是以現場監管為主，非現場監管為輔，在監管資源的配置上也是向現場監管傾斜。
5、重外部監管，自律監管不足。人民銀行對商業銀行的監管只是一種外在力量（外因），商業銀行內部的自律性管理才是內在力量（內因），從唯物主義的哲學原理來看，內因起決定作用，外因只能通過內因而起作用。美國對商業銀行的監管水平應當說是比較高的，但美國自20世紀90年代以來，全國最大的25家銀行利潤平均下降13%，200家大銀行中35家存在嚴重問題，全美商業銀行中有1000家被列入“有問題銀行”名單。看來，銀行外部監管不是萬能的，商業銀行內部的自律性監管才是決定因素。我國的銀行監管走入了誤區，重視對商業銀行的外部監管，即重視商業銀行經營結果的監管，如不良資產及盈利狀況的真實性檢查，而很少從制度層面上對商業銀行的內控制度、風險管理、公司治理結構進行全方位評估和動態監管，很少采取切實可行措施幫助商業銀行提高風險控制能力。
6、重嚴處，促進發展不足。在我國，一談銀行監管，就是嚴處，搞了多少次現場檢查，處理了多少高級管理人員，不可否認其必要性，但從來沒有談及到如何為商業銀行的穩健發展創造寬松的環境。商業銀行發展的動力來自金融創新，但是來自于銀行監管的滯后約束和過度監管，導致我國商業銀行金融創新乏力：過于嚴厲的合規性監管因為法律規章相對滯后而壓制了商業銀行金融創新的主觀能動性，較為嚴重的金融管理扼制了商業銀行金融創新的有效空間。金融監管好比“生產關系”，金融創新好比“生產力”，現在是“生產關系”難以適應“生產力”的發展，“生產關系”制約了“生產力”的發展。我國商業銀行金融創新水平遠遠低于西方發達國家，西方國家中間業務收入在銀行營業收入中的占比已普遍超過25%，而我國工、農、中、建四家國有商業銀行中間業務收入在其全部營業收入中的占比在1%-5%之間；我國M[，2]/GDP比率高于美英等國，是因為我國金融創新落后，金融工具品種過少，信用集中于銀行存貸款而使然。雖然我國商業銀行金融創新水平低下與商業銀行自身有關，但不可否認的是，監管部門沒有建立金融創新的激勵與保護機制也是不爭的事實。
7、重監管模式變革，游戲規則修訂不及時。中國人民銀行自單獨行使央行職能以來，分行一級的銀行監管模式經歷了三種形態：1985年－1998年的管監分離模式，其機構設置是“稽核處＋銀行監管處”；1999年－2001年8月的管監合一模式，撤銷稽核處，將其現場檢查職能完全移交相應的監管處室；2001年9月以后新的監管分離模式，其機構設置是“銀行管理處＋工、農、中、建、股份制、城市商業銀行監管處”，銀行管理處主要從事商業銀行市場準入及市場退出監管，其他監管處室負責現場檢查與非現場監管?，F行監管模式的弊端是顯而易見的：（1）監管處室之間信息不對稱，負責市場準入的銀行管理處所掌握的信息顯然要少于其他負責現場檢查的監管處室；（2）權責不對稱，銀行管理處是權力大于責任，其他監管處室特別是工、農、中、建監管處室都是責任大于權力，銀行機構出現經營風險多半要追究現場檢查不力的責任；（3）功效不對稱，銀行監管的成本與收益是不對等的，現行銀行監管的人力資源、制度資源成本在成倍增長，但銀行監管收益卻難以成倍增長，邊際收益遞減?；仡^再來看看銀行監管使用頻率最多的游戲規則：《中國人民銀行法》自1995年3月18日施行以來至今未作修改，盡管中國人民銀行的職責已經發生較大變化；《商業銀行法》和《票據法》1995年5月10日通過，7月1日施行，至今未作任何修訂；《貸款通則》1996年6月28日，8月1日施行，至今未作修改；《金融違法行為處罰辦法》1999年2月22日施行，至今未作修改。
8、重監管收益增長，監管成本核算不到位。銀行監管成本主要包括兩個方面：直接監管成本和間接監管成本。直接監管成本主要是銀行監管的人力資源成本、監管制度設計及維護成本；間接監管成本相對來說難以衡量，一般是指給被監管對象（商業銀行）帶來的為了遵循監管要求而發生的費用。作為一般原則，具有較低直接和間接成本的監管制度安排，優于產生較高成本的監管制度安排。銀行監管收益主要從兩個方面來衡量：一是監管能力是否加強，二是監管的有效性是否提高。我國現行監管制度安排走入了一個誤區，那就是為了提高監管能力和監管的有效性，往往不計成本，沒有樹立監管成本核算觀念，甚至出現了銀行監管“外部成本內部化”，忽視了銀行監管邊際收益遞減規律的存在。
二、改進銀行監管的戰略舉措
（一）從順應市場化改革潮流出發，縮小行為監管和合規監管的邊界，強化審慎監管和風險監管。
根據銀行業強度方程式：新權力＋銀行監督─銀行業強度。如果要維持銀行業的強度不變，銀行被賦予的權力和自由度越多，對銀行監督的力度就應該越大。這種監督的力度來自于兩方面，金融市場游戲規則的限制和銀行監管者監管規則的限制。在市場經濟條件下，比較普遍的觀點是監管機構的監管規則可以增加存款人對銀行的信心，但同時也可能會導致銀行逃避責任而產生道德危機問題。因此不能過分強調監管者的作用而無視金融市場游戲規則的存在，在受監管銀行體系中，市場游戲規則和監管規則應該是互補的。對于我國的銀行監管而言，當前過分地強調行為監管和合規監管在本質上是偏重于監管者的監管規則而忽視了金融市場本身具有的游戲規則的限制作用，忽視了市場機制對銀行業經營管理活動的監管功能，其結果是導致市場規則可能無法存在。所以，順應我國金融業市場化改革潮流，當前應縮小行為監管和合規監管的邊界，以充分發揮市場機制在銀行監管中的作用。
1、在監管范圍上，由經營行為監管向審慎監管轉變。銀行監管應該是目標導向的，其目標就是要確保銀行體系的安全和銀行機構的穩健經營，這也就是審慎監管的要求，因此，只要能夠達到相應的監管標準，商業銀行便可根據自己的實際情況自由行為。監管當局無須也沒有可能為商業銀行指定一個正確的經營行為。在既定目標導向下的審慎型監管是實現由中央銀行外部監管為主向商業銀行自我管理、自我控制為主轉變的必然選擇。這種背景下，商業銀行易于獲得相對寬松的金融創新環境。
2、在監管方法上，由合規監管向風險監管轉變。合規監管是一種消極的監管方法，側重于對銀行業的違規行為進行處罰、批評、訓斥和處分，結果會加強銀行的財務負擔，使銀行的問題惡化和公開化，甚至破產退出市場。風險監管是一種積極的監管方法，側重引導商業銀行樹立防范風險的觀念，同時幫助其建立完善的內控制度，增強其防范風險的能力。能夠從正面引導商業銀行采取積極穩妥的風險處置措施，降低成本，減少損失，盡快擺脫困境。在具體操作上，實施積極的風險監管要求監管當局幫助商業銀行設計一種有效的止損化險制度，通過此項制度安排，使有問題的商業銀行恢復健康。其具體內容主要包括幾個方面：一是限制支出制度，目的是幫助商業銀行控制財務支出；二是資產調控制度，目的是幫助商業銀行提高資產質量；三是資本填倉制度，目的是提高商業銀行的資本充足率，增強其抗風險能力。
（二）從遵循信息對稱、權責對稱的原則出發，回歸管監合一模式，強化市場準入和非現場監管。
信息不對稱和道德風險是影響銀行監管效率的兩個主要矛盾。目前管監分離的監管模式進一步擴大了監管信息不對稱和權責不對稱的問題。因此，當前應當回歸管監合一模式，整合監管資源和職能，從根本上解決現行銀行監管所存在的信息不對稱、權責不對稱、功效不對移等三大問題。擴大監管機構監管信息收集的連續性和完整性，同時通過建立監管機構權力與責任對稱的激勵與約束機制，來解決監管者的道德風險問題。
1、強化市場準入監管，增強銀行監管的連續性。將銀行管理司（處）的市場準入監管職能分別并入各相應監管司（處），以充分利用各專業監管司（處）的相對充足的監管資源和比較全面的監管信息，加強對商業銀行的市場準入，特別是對高管人員的能力和道德水平進行全方位的動態監管。從而實現監管司（處）對金融機構市場準入、市場運作和市場退出等三個階段的連續監管。同時，也解決了當前管理司（處）與各專業監管司（處）之間“分工不明、職責不清”的問題。在權責對稱的基礎之上，建立起對監管司（處）的再監管機制，解決監管者的道德風險問題。
2、強化非現場監管，增強銀行監管的完整性。一般而言，現場檢查獲得的信息真實性較高，但進行現場檢查的成本很高，也缺乏連續性；非現場監管獲得的信息真實性較低，但比較容易獲得，而且具有連續性。從發達國家來看，傳統的銀行檢查一般是場內檢查，而現在則越來越多地依賴場外的計算來分析。如美國貨幣監理署有一個專業的計算機程序稱為“BERT”（銀行專家），它加入了金融經驗及現場檢查知識，用來分析銀行的財務狀況并得出應采取的相應措施。因此，我國當前也應加大非現場監管力度，首先要建立嚴格的規章制度來保證非現場監管信息的真實性和及時性；其次，要建立起科學的間接考評監測系統，定期利用非現場監管信息對商業銀行進行評估分析。最終，要通過現場監管與非現場監管的緊密結合，建立起完整的商業銀行實時監管制度，對各商業銀行的金融活動及時進行規范和引導。
（三）從抓主要矛盾的唯物主義哲學觀出發，堅持發展是硬道理的基本方針，強化創新意識。
金融監管猶如一把“雙刃劍”，一方面可以減少金融系統的風險，保持金融業的穩定，提高金融運行效率；但另一方面如果監管不當或者監管過度，將低金融市場效率，阻礙金融業的發展。特別是在當前我國金融業發展還比較滯后的情況下，監管更不應成為金融業發展的阻礙，而應抓住促進金融業發展這個主要矛盾，堅持發展是硬道理的基本方針，支持和引導商業銀行強化創新意識，樹立起創新是商業銀行發展內在推動力的觀念，促進商業銀行通過創新加速自身的發展。為此，在監管制度安排上，要堅持與時俱進，對于那些落后的金融法規，要及時加以修訂和完善。同時，要構建起促進商業銀行創新和發展的監管機制。
一是建立并啟動經營績效考評和差別監管體系，逐步構造支持商業銀行優化發展、加速創新的激勵機制。①建立金融機構市場優化制度，形成有進有退、優勝劣汰的競爭機制。②建立商業銀行業績綜合考評體系，形成良性競爭、汰劣扶優的市場化監管機制。③扶優限劣，建立差別監管制度，鼓勵發展快、管理規范的機構加快創新。
二是建立并啟動金融創新支持體系，逐步構造銀行業良性有效發展的生長機制。①規范金融創新業務市場準入制度。對有意逃避金融監管、轉移風險和投機性強、潛在風險大的創新業務要嚴格限制，實行審批制度；對有利于增加有效利潤、有利于增強競爭實力、有利于改進服務的創新活動要積極鼓勵，實行報備制度。②加強引導，建立金融創新目標導向制度?！督鹑趧撔轮笇б庖姟泛汀督鹑趧撔嘛L險管理指南》等，對商業銀行的金融創新給予窗口指導，督促商業銀行加強對創新業務的風險管理。③建立創新業務績效評價體系。通過分析各類創新業務的成本利潤率、相關業務支持率、資產風險度、內控管理等指標，形成考評機制，真正扶持那些有效益或有潛力的創新業務。
（四）從降低監管成本出發，樹立起監管成本效益核算觀念，提高銀行監管效率。
經濟學的基本原則之一就是成本最小化或者利潤最大化。這提醒我們在實施金融監管的同時必須注意考慮監管成本的約束。一般來說，金融監管低效率的原因既有可能是金融監管程度不夠（監管成本較低）引起的，也有可能是由于金融監管的成本過高引起的，節約監管成本也是提高金融監管效率的一種有效手段。在實現既定的監管目標下，成本最低的金融監管才是最優的金融監管。因此，我國銀行監管機構在追求既定的監管目標時就不應無視監管成本的高低，必須認真地進行監管成本——效益分析，努力降低監管成本。
1、改革監管成本的負擔方式，讓被監管者承擔一定數量的成本。這正是金融監管借以實現其監管目標的主要手段之一，通過施加監管，令被監管者從事活動的成本上升，從而促使他自發地將他的行為的負外部效應內部化，達到約束被監管者行為的目的。促使其規范經營，減少各種不合規的違約行為。
2、加強行業自律，使監管費用由行業內部吸收。要建立健全銀行業同業公會等同業組織，完善同業自律制度，充分發揮同業公會的監管職能，實現部分行業監管費用行業內部承擔。
篇12
商業銀行的貸款風險是一種隨著人的意識而轉移的現象，我國商業銀行的不良貸款率一直處于一種令人擔憂的境地，使得商業銀行在經營過程中可能會出現資金不足等情況，不能維系商業銀行的運轉。在社會主義市場經濟的競爭中，商業銀行如果長期處于這種狀況可能會失去競爭力。商業銀行的貸款風險區別于其他的商業銀行業務具有以下幾個方面的特征。
（一）貸款風險具有不可避免性
商業銀行的貸款風險從一開始在商業銀行業務中出現開始，就因為各種各樣的情況的出現，風險就已經如影隨形。主要反映在以下方面，第一，政府干預干預政策，我國的商業銀行有時候必須作為國家政策以及產業結構優化的先行者，有時候必須給一些公益項目的企業貸款或者是給一些有地方政府擔保的企業貸款，這些企業的效益低下或者是破產之后，對于商業銀行的債務就無法償還。第二，相關的法律法規不能夠很好的規范貸款行為，每一項活動都應該需要法律法規來作為保障，才能夠健康的發展，法律的缺位就會造成活動的不嚴謹甚至違法犯罪活動的滋生，因為沒有相關的法律進行保障，銀行的貸款業務就有可能會出現不能及時歸還貸款的現象，鉆法律的空子，使得商業銀行必須自身承擔這些虧損。
（二）貸款風險具有雙重性
商業銀行的貸款風險是一把雙刃劍，既有可能對商業銀行是有利的，即對商業銀行形成一種風險意識，更加謹慎；也有可能對商業銀行是有危害的，即對商業銀行造成一定的財產損失。商業銀行的貸款風險可以經過相關的處理，尋求一種最優方案，深化金融體制改革，促進我國金融業乃至國民經濟的發展。
（三）貸款風險具有價值形態
貸款風險反映的是資金在商業銀行和借款人之間的流轉，是商業銀行資金暫時的流失和借款人資金暫時的富足，當借款人不能在規定的期限內償還貸款時，這就是商業銀行貸款本身存在的風險，這些風險就是以具有價值形態的資金表現出來的。
（四）貸款風險的普遍性與現實性
貸款風險與其他種類的風險一樣都存在著一些共同的特征，必須具備這些特征，才能成為貸款風險的一種，比如說，貸款風險的不確定性，貸款風險是不可預知的，無法計算出精確的可能承擔的損失。貸款風險同時又具有現實性，比如說貸款風險的集中性，由于我國商業銀行貸款方式單一，使得貸款的風險不能夠分散，很多單個的微弱的風險集中成比較大的風險。
二、貸款風險產生原因
（一）社會方面的原因
貸款風險社會方面的原因是貸款風險的外部成因，但是也起著重要的作用，有著三個方面的細節，第一，市場快速發展以及變動，社會主義市場經濟的快速發展，沒有不存在競爭的環境。競爭機制可能會導致企業的決策失誤，作出某種錯誤的貸款措施。第二，利率的變化，銀行的利率每年都在變化，國家隨著經濟的發展對利率不斷地進行調整，可能會增加銀行的利率風險。第三，匯率的變動，國際社會匯率的變動，使得一些國際貸款的風險增加，加之我國商業銀行國家貸款的經驗以及防范手段較少，便會容易受到匯率的影響。
（二）銀行方面原因
內因是事物發展變化的基礎，銀行自身的原因是商業銀行貸款風險逐漸增加的重要原因，在一些程度上正是因為銀行自身的原因才會使得更多的企業或者個人來鉆這種空子，獲取不當得利。第一，銀行信貸風險管理水平比較低下，一直以來我國商業銀行信貸管理漏洞百出，缺乏有效的風險評估機制，不能事先對風險有一個較為準確地評估，當風險出現時，處于一無所知的狀態。其次，對貸款的調查研究不夠深入，對于企業貸款通常只是檢查提交貸款文件的表面相符，而不要求實質相符。第二，信貸人員的素質不高和流動性過大，信貸的一些規則并沒有落實，信貸人員有些并不了解法律，對于辦理信貸業務時，想當然地進行，或者故意進行違法信貸的活動，只是為了自己的利益。法律意識普遍不強。
三、信貸風險的防范
信貸風險是內因和外因共同作用的結果，因此信貸風險的防范也應該從內因和外因的源頭雙管齊下。
（一）建立健全嚴格的銀行內控機制
商業銀行必須充分地認識到自己內部有效的控制對于降低貸款風險的重要性，事情的治理必須先從內部出發，只有具有一個有效的、嚴格的內部控制機制才能夠從源頭上改善一個問題。這關系到銀行自我控制能力、自我約束能力以及防御風險程度的高低，進行一個合理有效的機構設置刻不容緩，建立一套嚴密的內部監督控制體制，自我控制、自我監督融為一體，使得信貸的每一個環節都必須是公開透明的，有跡可循的。將信貸風險的責任落實到個人，明確責任承擔機制。
（二）提高信貸人員的法律意識
所有的信貸工作都必須要有人的參與，信貸人員是信貸工作得以順利進行的重要組成部分，也是信貸業務中最不可控的成分。信貸人員的一些不符合信貸規則的做法往往為信貸風險埋下了禍根。信貸人員必須具有較高的道德素質，過硬的法律素質，使得信貸人員具有良好的自我約束的能力。
（三）加強對商業銀行的監管
篇13
1、立法存在缺陷。
近年來，我國法治建設取得較大成就，但亦存在不少和缺陷。這些缺陷和不足給商業銀行經濟訴訟案件帶來了消極影響，突出表現在三個方面：
（1）立法中的空白漏洞。我國現行立法數量雖有很大增加，但仍存在不少粗疏和空白，許多問題無法可依，給商業銀行的經濟訴訟案件帶來了消極影響。如我國現行立法中對職務犯罪和個人犯罪的界限劃分不清，致使在司法實踐中出現了將個人犯罪定性無限擴大化的現象，許多本與職務無絲毫關系的銀行工作人員的個人犯罪行為被司法部門認定為職務犯罪，進而使得商業銀行在此后與受害人的訴訟中敗訴并承擔責任，最終使受害人的損失轉嫁到銀行承擔。
（2）立法中的沖突。我國現行金融立法之間有一定的差異，不完全協調一致，甚至互相沖突，尤其是人民銀行與最高人民法院的司法解釋之間的沖突尤為明顯。而中國人民銀行是金融監管機關，其所制定的金融規章對商業銀行開展業務具有當然的約束力，在此情況下，便會出現商業銀行照章操作的前提下仍然要遭受敗訴的不正?，F象。如根據中國人民銀行制定的《支付結算辦法》，銀行在票據業務中只需對持票人的身份證件進行善意的形式審查即可；而根據最高人民法院制定的《關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》，在票據解付過程中，銀行要對客戶身份證件負絕對的審查責任，否則銀行要敗訴并承擔賠償責任。筆者認為，由于我國現行身份證技術含量較低，容易偽造且難以識別，因此在目前技術條件下要求銀行對客戶身份證件承擔絕對的審查責任是不現實的，同時最高法院上述規定沒有考慮持票人自身的過錯（尤其是持票人未盡妥善保管票據義務的過錯）對損失的影響，違反了法律的公平、公正原則，也給犯罪分子進行詐騙后，受損客戶向銀行轉嫁損失提供了可乘之機。
（3）立法不合理。由于涉及銀行業務的法律、法規、行政規章、司法解釋、文件、通知等由不同的國家機關制定，而不同的國家機關在制定上述約束性文件時價值取向不同，甚至存在狹隘的部門保護主義傾向，而且多數約束性文件制定過程中缺乏透明、公開，沒有銀行的參與或雖有銀行的參與但對銀行的呼聲不予理睬，因此上述約束性文件難免對銀行的利益考慮較少或根本沒有予以考慮，導致商業銀行在適用上述約束性文件的訴訟中敗訴。如根據最高人民法院《關于審理存單糾紛案件的若干規定》，存單持有人幾乎不承擔任何舉證責任，而銀行既要承擔關于存單真實性的舉證責任，又要承擔關于存款關系真實性的舉證責任。但在存單糾紛案件的實踐中，銀行除內部帳務記載外很難找到其它證據，而銀行內部帳務記載的證據效力又受到嚴格限制。這也是商業銀行所有存單糾紛案件中，銀行幾乎全部敗訴的重要原因。
2、司法腐敗。現實司法環境不規范，地方保護主義、徇私枉法、行政對司法的干預等現象十分普遍，法官自由裁量權較大，加之與銀行訴訟的對方當事人多數會不惜血本，不計代價，拉攏腐蝕法官甚至給法官行賄，而銀行用來公關的費用常常受到各種制約甚至沒有正常的辦案費用，在此情況下導致部分本不該銀行敗訴的案件銀行敗訴。
3、法院片面強調保護弱者的錯誤傾向。民法上的弱者保護是指根據人所處的具體關系，對居于弱者地位的個人通過法律予以特殊或傾斜性的保護。民法上的弱者保護是建立在對弱者身份地位準確判定、弱者在行為中具有合法正當的動機、弱者切實履行應盡的業務的基礎上的?；谏鲜鲈颍谌后w與個人的訴訟過程中，個人并非當然的弱者。然而在金融案件訴訟中，不少法官在審理案件尤其是涉及個人儲戶的案件時，常常存在較大的心理定勢，片面強調保護弱者的利益，忽視銀行的合法權益，無視對方當事人的過錯，違背了案件裁判者應具有的公正、中立立場，致使部分銀行不該敗訴的案件敗訴。
4、裁判依據的寬泛化以及裁判過程中的嚴格規則主義傾向。司法實踐中，法院在審判過程中不僅將法律法規、司法解釋等作為裁判依據，而且還依據中國人民銀行、國家土地管理局、財政部、國家經貿委等諸多中央國家機關甚至地方行政機關的文件，甚至將有關領導的講話作為裁判依據并機械地嚴格適用，而上述文件、講話的透明度度不高，文件的下發范圍多限于本機關系統內，銀行常常無法及時知悉其，更談不上按照上述文件精神辦理業務。裁判依據的寬泛化以及裁判過程中的嚴格規則主義傾向使得商業銀行部分不該敗訴的案件敗訴。
5、法官對銀行業務規章、業務操作不熟悉。近年來，我國銀行業迅速，商業銀行業務操作日益向專業化方向發展，同時中國人民銀行對商業銀行業務的規則要求變化較快而且規則前后差異較大，甚至前后截然相反。絕大多數法官沒有受過專門的金融專業，更缺少金融工作的實踐經驗，對銀行業務不熟悉尤其是對金融規章的內容及其發展變化不熟悉，為此導致在部分金融案件審判過程中，案件定性不準，實體裁判錯誤，將部分商業銀行不該敗訴的案件判決敗訴。在涉及商業銀行新業務的訴訟案件中，由于法官不懂銀行業務及相關國際慣例給商業銀行經濟案件裁判帶來的消極影響尤為突出。如在新興的化銀行業務中，私人密碼是銀行識別客戶身份的唯一途徑。鑒于密碼的私有性、唯一性、秘密性，在涉及電子化銀行業務的糾紛中，理應適用本人行為原則。所謂本人行為原則，是指只要客觀上在交易中使用了私人密碼，如無免責事由，則視為交易者本人使用私人密碼從事了交易行為，本人對此交易應承擔相應的責任。然而在司法實踐中，不少法官不懂得上述法律規則，而是機械地要求商業銀行承擔客戶密碼保管不善的舉證責任，而銀行在此情況下根本無法舉證，于是法院便判決銀行敗訴。
6、對違法犯罪分子打擊不力。由于對違法犯罪分子打擊不力，社會上不法分子常常利用銀行結算體制上的某些漏洞及當前司法制度的缺陷，利用匯票等結算工具進行詐騙，作案后犯罪分子逃匿，銀行常被動地被受害人告上法院并敗訴。
（二）發生敗訴經濟案件的內部原因
1、違規帳外經營及自辦公司帶來的后遺癥。部分商業銀行過去違規操作、帳外經營多，帳外資產質量極差，尤其是個別行自辦公司違軌經營情況十分嚴重。這些違軌經營并帳以后發生較多被訴案件，而這些被訴案件原來的債權債務關系難以明晰，同時大多案件案情復雜、涉及金額大、銀行多有明顯過錯，在訴訟中銀行比較被動，最終造成案件敗訴。
2、管理松弛，內控機制不健全或沒有認真落實。部分商業銀行為完成利潤、效益等業績考核指標，片面重視業務開拓，輕內部管理，內部管理松弛，內控機制不健全或不認真落實，有章不循，違章操作。上述現象在基層行表現尤其突出，如對重要部門、重要崗位的調崗換崗制度不落實，對重要空白憑證、印章管理不嚴，被別有用心的人鉆了空子。因內部管理松弛、內控機制不健全或不落實發生的敗訴案件主要有存單糾紛案件和對外擔保案件。
此外，由于管理松弛，部分經辦人員法律意識淡薄，責任心不強，導致案件敗訴。主要表現為：（1）催收貸款不主動，造成喪失訴訟時效、錯過保證責任期間而敗訴。尤其是在因機構變動而重新進行業務劃轉、新舊信貸員交替過程中及地址變更等情況下貸款喪失訴訟時效、保證期間的更多。（2）由于信貸檔案管理不完善，造成一些信貸資料的失缺，當發生糾紛時，銀行因舉證不能而使相關事實不成立，訴訟請求得不到法院的支持，導致敗訴。
