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篇1
在實際測算中，借款人營運資金需求可參考如下公式：
營運資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1＋預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數
其中：營運資金周轉次數＝360/(存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數＋預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數)
周轉天數=360/周轉次數
應收賬款周轉次數＝銷售收入/平均應收賬款余額
預收賬款周轉次數＝銷售收入/平均預收賬款余額
存貨周轉次數＝銷售成本/平均存貨余額
預付賬款周轉次數＝銷售成本/平均預付賬款余額
應付賬款周轉次數＝銷售成本/平均應付賬款余額
二、估算新增流動資金貸款額度
將估算出的借款人營運資金需求量扣除借款人自有資金、現有流動資金貸款以及其他融資，即可估算出新增流動資金貸款額度。
新增流動資金貸款額度=營運資金量－借款人自有資金－現有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金（如短期債券）。
上式中的借款人自有資金有以下三種計算方法：
1、借款人自有資金＝未分配利潤+凈利潤+折舊-資本性支出-股利支出-到期銀行借款和其他借款
2、借款人自有資金＝折舊資金+所有者權益-各種資產凈損失
3、借款人自有資金＝貨幣資金
三、其他因素
（一）金融機構應根據實際情況和未來發展情況，如借款人所屬行業、規模、發展階段、談判地位等。
（二）對集團關聯客戶，可采用合并報表估算流動資金貸款額度，原則上納入合并報表范圍內的成員企業流動資金貸款總和不能超過估算值。
（三）對小企業融資、訂單融資、預付租金或者臨時大額債項融資等情況，可在交易真實性的基礎上，確保有效控制用途和回款情況下，根據實際交易需求確定流動資金額度。
（四）對季節性生產借款人，可按每年的連續生產時段作為計算周期估算流動資金需求，貸款期限應根據回款周期合理確定。
其實舉個例子是最能說明如何測算流動資金需求量的：
某企業向某農村信用社申請流動資金貸款，需測算該企業的流動資金貸款合理需求量。該企業部分財務報表數據如下：
單位：萬元
科目 期初余額 期末余額
貸幣資金 600 700
應收帳款 1600 1850
預付款項 400 500
存貨 1090 2150
流動資產合計 3690 5200
短期借款 120 100
應付帳款 1650 1500
預收款項 550 600
應交稅費 140 130
一年內到期的非流動負債 430 300
流動負債合計 2890 2630
其他資料：
1、貸款申請年度企業銷售收入總額1億元，銷售成本7000萬元，銷售利潤率為30%。
2、企業預計第二年的銷售收入年增長率為10%。
3、企業擁有自有資金200萬元。
4、企業近期內有一筆50萬元的短期貸款需要歸還。
5、企業目前主要是通過銀行貸款來籌措營運資金。
其測算過程如下：
企業營運資金周轉次數測算表
科目 期初余額 期末余額 平均余額 周轉次數 周轉天數
應收帳款 1600 1850 1725 5.8 62.1
預付帳款 400 500 450 15.56 23.14
存貨 1090 2150 1620 4.32 83.33
應付帳款 1650 1500 1575 4.44 81
預收帳款 550 600 575 17.39 20.7
測算該企業流動資金貸款額度過程如下：
1、估算營運資金周轉次數，以存貨周轉次數計算為例
存貨平均余額＝(1090+2150) /2=1620（萬元）
存貨周轉次數＝銷售成本/存貨平均余額＝7000/1620＝4.32(次)
存貨周轉天數＝360/4.32＝83.33（天）
依此類推，分別計算出應收帳款周轉天數、應付帳款周轉天數、預付帳款周轉天數、預收帳款周轉天數（見上表）
則營運資金周轉次數＝360/(存貨周轉天數+應收帳款周轉天數-應付帳款周轉天數+預付帳款周轉天數-預收帳款周轉天數)=360/(83.33+62.1-81+23.14-20.7)=5.38(次)
2、估算借款人營運資金量
營運資金量＝上年度銷售收入*（1-上年度銷售利潤率）1+預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數＝10000*（1-30%）*(1+10%)/5.38=1431(萬元)
3、估算新增流動資金貸款額度
篇2
1947年，哈佛大學商學院開設了《新創企業管理》，開創了大學創業教育的先河。目前，美國幾乎所有著名高校均開設了創業課程。黨的十七大報告把“以創業帶動就業”作為我國新時期的就業戰略?？梢灶A期創業教育是繼知識教育、技能教育之后的新領域，是我國高等教育未來的發展方向。
財務管理是理論性與實踐性為一體的一門經濟管理學科，開放性比較強，可以與學生創業實踐教育相結合。可以將學生創業實踐貫穿于融資、投資、營運、股利分配等整個財務活動的全過程，以發揮穿針引線的作用，加強各知識點之間的聯系，為學生搭建網絡化的知識體系，提高學生的創新能力。
二、基于創業教育的財務管理教學方法設計
（一）項目可行性評價實訓。項目可行性評價以創業計劃書為載體，以獲得風險投資為目的，主要占在投資者的角度回答，投資項目能夠為投資者帶來什么樣的回報。
1.投資估算。（1）固定資產投資估算。固定資產投資是指達到固定資產標準的各種設備、工具、器具的購置費用，它們由采購成本、安裝和運雜費等構成。固定資產設投資的估算方法包括簡單估算法（概算法）和投資分類估算法（形成資產法）。簡單估算方法有生產能力指數法、比例估算法、系數估算法和投資估算指標法等。前三種估算方法估算精度相對不高，主要適用于投資機會研究。在項目可行性研究階段應采用投資估算指標法和投資分類估算法。對于大學生創業而言，投資估算主要是對設備投資和流動資產估算，它們是項目啟動所必要的投資。設備及工器具購置費包括設備的購置費、工器具購置費、現場自制非標準設備費、？生產用家具購置費和相應的運雜費。對于價值高的設備應按單臺（套）估算購置費;價值較小的設備可按分類估算。設備購置費應按國內設備和進口設備分別估算，工器具購置費一般按占設備費的比例計取。（2）流動資產投資估算。流動資產投資即墊支的流動資金，是指項目運營期內長期占用并周轉使用的資金，不包括運營中臨時時生需要的資金。流動資金估算應考慮應付賬款對流動資金的抵減作用。流動資金估算在不同階段，可選用概算法或分項估算法。在項目初步可行性研究階段可采用概算法。分項詳細估算法一般用于可行性研究階段。1）概算法。概算法是參照同類企業流動資金占營業收入的比例或流動資金占經營成本的比例或單位產量占用流動資金的數額來估算流動資金。計算公式分別為：流動資金=年營業收人額×營業收入資金率;2）分項估算法。分項估算法是對流動資產和流動負債的主要構成要素，即存貨、現金、應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款等項內容進行估算，最后得出項目所需的流動資金數額。計算公式為：
流動資金=流動資產-流動負債
流動資產=應收賬款+預付賬款+存貨+現金
流動負債=應付賬款+預收賬款
流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金
流動資金估算的具體步驟是首先確定各分項的最低周轉天數，計算出各分項的年周轉次數，然后再分項估算占有資金額。各類流動資產和流動負債的最低周轉天數參照同類企業的平均周轉天數并結合項目特點確定。
A.材料庫存=年外購原材料費用/外購原材料年周轉次
數;B.產品庫存=年生產成本/產成品年周轉次數;C.應收賬款占用=年銷售收入/應收賬款年周轉次數;D.現金儲備量=年現金支付/現金年周轉次數;現金年周轉次數=主營業務收入/現金平均余額
2.收入估。根據產品銷售預算和預計市場銷售價格估算。
3.成本估算。根據單位產品成本預算和期間成本預算估算。
4.現金凈流量估算。（1）每年現金流入量=現金收入+收回墊支的流動資產+固定資產殘值。（2）每年現金流出量=固定資產投資+流動資產投資+經營成本。（3）每年現金凈流量=現金流入量-現金流出量
5.項目評價指標的計算
（1）凈現值=每年現金凈流量現值之和。例如，開一家網上書店，經營期假定5年。需要購買電腦設備等10萬元，庫存圖書等流動資金1萬元;每年經營收入20萬元;每年房租4萬元，人工成本每年6萬元，水電電話等其他經營成本每年7萬元;假定項目融資成本為10%，評估該項目是否值得投資。根據本例資料，該項目各年現金流量估算結果見表1所示。
表1 現金流量估算表
根據表1，項目凈算值估算如下：
凈現值=-11+3/（1+0.1）+3/（1+0.1）2+3/（1+0.1）3+3/（1+0.1）4+3/
（1+0.1）5+3/（1+0.1）6
=-11+2.727+2.478+2.253+2.049+1.86+2.256=2.623
（2）投資回收期。投資回收期是指投資回收期即收回項目投資所需要的時間。根據表1資料，該項目投資回收期的估算見表2所示。
根據表2資料，該項目投資回收期=3+2/3=3+0.67=3.67年
表2 投資回收期估算表
6.項目決策
決策原則是凈現值大于0，投資回收期不高于基準投資回收期或者項目計算期的一半。根據上述計算結果，該項目具備投資可行性。
（二）公司設立實訓（以有限責任公司為例）。（1）了解公司設立應具備的條件。1）股東符合法定人數即由2人以上50人以下股東共同出資設立;2）股東出資達到法定資本最低限額;
3）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。經營場所必須是商業或者辦公用房，但是對自主創業的高校畢業生而言，可以將家庭住所作為經營場所。（2）了解公司設立應提交的文件。1）公司董事長簽署的設立登記申請書;2）全體股東指定代表或者共同委托人的證明;3）公司章程;4）股東的法人資格證明或者自然人身份證明;5）載明公司董事、經理的文件、姓名、住所證明;6）公司法定代表人任職文件和身份證明;7）企業名稱預先核準通知書;8）公司住所證明（或者房屋租賃合同）。（3）公司登記流程實訓。1）核準公司名稱。申請名稱預先核準，應當提交下列文件：有限責任公司的全體股東簽署的公司名稱預先核準申請書;股東或者發起人的法人資格證明或者自然人的身份證明。企業名稱的組成形式分為行政區劃、公司字號、行業特點、組織形式，例如：河南明德財務軟件開發有限公司，其中河南為行政區劃、明德為字號、財務軟件開發為行業特點、有限公司為組織形式。企業的名稱只要不與同行業字號有兩個字相同，就可以核準登記。2）網上登記。在當地工商局網站登記公司注冊的全部信息，包括公司名稱、注冊資本、法人、股東及股東的出資比例、注冊地址等信息。3）提交書面材料。以上手續辦理完畢時，需要與工商局預約遞交公司材料的時間，一般是當天預約，5個工作日以后提交書面材料。4）領取營業執照。營業執照是企業或組織合法經營權的憑證。營業執照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。按照指定的時間把公司材料交給工商登記人員之后，領取工商受理單，在5個工作日內就可以領取營業執照。5）公安局刻章備案。領取營業執照之后，憑相關材料到公安局辦理企業刻制印章備案登記。6）組織機構代碼登記。組織機構代碼是單位的身份證，需要持營業執照副本及復印件、法定代表人身份證復印件、公章，到當地質量技術監督局辦理。7）國稅、地稅的稅務登記。目前國稅和地稅共用一個稅務登記證，只由國稅局發稅務登記證。首先，進行稅務登記之前，要知道自己的公司是屬于哪個國稅局，哪個地稅局管理，其次，從事生產經營的納稅人，要在領取營業執照之日起30日內到辦稅服務廳申辦稅務登記，并備齊有關證件資料：營業執照、有關合同、章程、協議書、銀行帳戶、帳號證明、組織機構代碼證及復印件、法定代表人和董事會成員名單或業主居民身份證（護照）以及當地主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。納稅人辦理稅務登記時，先從稅務窗口或辦稅服務廳指定的其他窗口領取《稅務登記表》（一式三份），按要求填寫后簽字或蓋章，連同其他證件、資料遞送到“稅務登記窗口進行申報。稅務機關自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。8）銀行開設基本賬戶。需要提供公司的營業執照（正副本）、組織機構代碼證（正副本）、國稅（正副本）、地稅（正副本）、法人身份證、公章、財務章、法人的私章、經辦人的身份證。當天辦理之后，可以在5-7個工作日內領取開戶許可證。
需要提醒學生注意的是，新《公司法》規定，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制。有限責任公司股東認繳出資額不再作為登記事項。公司登記時，不需要提交驗資報告。2014年，國務院的20號文件中要求，實行工商營業執照、組織機構代碼證和稅務登記證“三證合一”登記制度。
（三）會計制度設計實訓。會計的目標是為出資人提供受托責任信息和決策有用信息。體現為反映企業財務狀況、經營成果和現金流量方面的信息。（1）會計政策設計。要求根據企業的特點選擇會計制度，固定資產折舊政策、成本核算方法等、財產物資盤存方法等。（2）賬戶體系設計。要求根據企業的經營規模和業務復雜程度建立總賬、明細賬和日記賬等賬戶體系。（3）報表體系。不管企業規模大小珠報表體系都應當由資產負債表、利潤表和現金流量表等報表組成，以便出資人能夠全面地了解企業財務狀況和經營成果，預測現金流量。
（四）財務分析報告實訓。建立財務指標體系，通過對比分析、比率分析等方法，了解企業的償債能力、營運能力、和營利能力，預測財務風險。
篇3
一、項目立項、投資決策階段的控制
(一)項目立項的可行性分析
項目的可行性分析是立項的最基本要求。加強可行性研究，對不同建設和方案進行技術、經濟的比較和選擇，作出判斷和決定。項目決策正確與否，直接關系到工程造價的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價的前提，正確的項目投資行動來源于正確的項目投資決策。做好項目可行性研究報告，根據市場需求及發展前景，合理確定工程的規模及建筑標準，并從客觀和微觀兩個方面對投資項目的風險進行認真分析。
客觀分析主要是從宏觀上評價社會政治形勢、國家政策法規、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機會；微觀分析是根據單位發展戰略和項目開發的需要，組織專家或委托咨詢機構，從技術、經濟和環境保護等方面，全面地、系統地論證擬建項目的必要性和可行性，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術和財務經濟評價等的真實性、客觀性、可靠性進行全面評價，作出投資決策。運用科學的風險投資決策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現值法、回收期法、銷售無差別點等測算不同方案的凈現金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案，避免因決策失誤而造成損失。
(二)投資估算控制
投資估算對立項具有決定意義。項目立項前。除進行可行性分析外，還要科學地進行工程項目的效益分析、編制工程投資估算。
項目投資估算是項目主管部門審批項目建議書的依據之一，并對項目的規劃、規模起參考作用；是項目投資決策的重要依據，也是研究、分析、計算項目投資經濟效果的重要條件，并對工程設計概算起控制作用。投資估算是項目資金籌措及制訂建設貸款計劃的依據，是核算建設項目固定資產投資需要額和編制固定資產投資計劃的重要依據。項目投資的估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。
固定資產投資估算的內容按照費用的性質劃分為：建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費用(此時不含流動資金)、基本預備費、漲價預備費、建設期貸款利息、固定資產投資方向調節稅等。其中，建筑安裝工程費、設備及工器具購置費形成固定資產；工程建設其他費用可分別形成固定資產、無形資產及其他資產。基本預備費、漲價預備費、建設期利息，在可行性研究階段為簡化計算，一并計入固定資產。
固定資產投資可分為靜態部分和動態部分。漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅構成動態投資部分；其余部分為靜態投資部分。
流動資金是指生產經營性項目投產后，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。它是伴隨著固定資產投資而發生的長期占用的流動資產投資，流動資金=流動資產-流動負債。其中，流動資產主要考慮現金、應收賬款和存貨；流動負債主要考慮應付賬款。因此，流動資金的概念實際上就是財務中的營運資金。
投資估算編制盡可能細致、全面，從現實出發，充分考慮到施工過程中可能出現的各種情況及不利因素對工程造價的影響。考慮市場情況及建設期間預留價格浮動系數。使投資基本上符合實際并留有余地。在規劃階段的投資估算誤差允許大于±30％；建議書階段的投資估算控制在±30％以內；初步可行性研究階段的投資估算控制在±20％以內；詳細可行性研究階段的投資估算控制在±10％以內。使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。
二、招標過程控制
在招標階段，一定要嚴格執行國家規定的有關招標投標制度，擇優選擇施工隊伍。招標成功的關鍵取決于建設單位對市場價的掌握程度。在建筑市場上。各施工單位在管理水平、施工工藝、組織方案及工效等方面存在著差異，對于同一個工程項目，其造價離散性很大。項目管理者在招標中可采取的辦法：一是設定標底但不唯標底，評標時，對商務標上下封頂，低于底線的。必須有可行的降價措施；二是推行國際通行的工程量潔單報價，可使真實的價格更加明朗化；三是用獎勵的辦法鼓勵承包商使用新技術來降低工程造價；四是引導承包商在費率上進行競爭，對有些主材料占比例大的項目，大幅度進行總價降點對承包商顯失公平，可采用綜合費率降點招標。
在目前不很規范的市場機制下，工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化，不正當的競爭依然存在，工程投標依然采取各種手段進行競爭。施工企業為了爭取施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價，造成施工項目到手后降低施工質量，或者盲目超概，造成投資損失。因此，在招標過程中要進行嚴格評標。
篇4
1.1 進行市政工程投資的必要性
市政工程是我國國家建設的重點項目之一，不僅密切關系到我國國民經濟的長治久安，更是關于國家民權民生的重要保證，可見得它對于國家建設的重要性。而在我國，市政建設涉及到方方面面，小到城鎮道路、橋梁建設，大到一個國家的水利、水電、燃氣以及城鄉中體規劃等，所以，在市政建設中一個必不可免的問題就是對于市政工程的投資，市政工程的投資不僅輻射到了國家的整體經濟水平上，還對于社會的財政增長、國家GDP等起到一定的影響作用，因此，對于市政工程投資是極其有必要的。此外，進行市政工程投資還可以促進國家市政建設，對于社會的長治久安，人民的民主富強都能起到很好的促進作用。
1.2 市政工程投資估算的特點
市政工程投資除了具有其他基礎設施的投資特點外，還具有其特有的工程投資特性。它在投資方面同其他基礎市政設施一樣都是政府性質的國家投資，投資的目的都是利民利國的國家公益性行為。但是它同樣存在許多的特性，如它的政府公益性，其產品為公民所有，并不屬于個人或是某個集體所特有的。它的投資效益還是在使用過程中所體現出來的，而在投資過程中不會明顯的顯示出來它的效益。因為市政工程在投資時的種種特點，因此在國民經濟中具有一定的地位，它能服務人民，便利市民，而且市政工程的投資工期一般不會很長，屬于短期的利民工程。
2.具體工程投資估算方法簡述
2.1 工程費用的投資估算方法
工程投資是市政工程投資中的核心部分，想要了解得到工程費用的投資估算方法首先要了解它的所組成的部分有哪些。工程費用通常包括有直接費、間接費、利潤和稅金，工程費可以說是一個組成成分較為復雜、繁多的，在直接費用中包括材料費、措施費等，間接費用是指不直接進行工程投資的那部分費用，如部分工程排污費、辦公費等，在進行工程費用的投資時，應該將各項費用進行詳細列舉，并且遵循工程費用為各項費用之和或多用其他費用的原則，其中較為常用的公式為間接費=直接費×間接費率或人工費×間接費率、法定利潤=（直接費+間接費）×法定利潤率或人工費×法定利潤率、建筑安裝工程費=直接費+間接費+法定利潤
2.2 預備費用的投資估算
預備費用同工程費用不同，不是直接發生在工程本身上的費用，它是由基礎預備費和價差預備費組成，雖然預備費用的組成并不像工程費用那樣復雜，但是在進行預算時卻十分麻煩。在基礎預備費用中，進行預算時要確定三個重要的參數，即工程費用、工程建設其他費用以及基本預備費率，在進行預算時通常將兩部分的費用之和作為基數，再與預備費率的8%～10%進行相乘，在進行預算時預備費用要根據工程的本身進行具體的調整；價差預備費的估算要按照具體的公式去進行，價差預備公式為Pf=It[（1+f）t-1-1]，其中P為估算出的價差預備費，I為預算年的工程建材的投資費用，f為物價上漲的系數。
2.3 稅費、建設期利息及鋪底流動資金
工程建設過程中所涉及到的資金流向范圍很廣，資金總量大，因此涉及到建設期利息、鋪底流動資金是極其必要的，而且對于工程項目而言，稅收是必不可免的，因此在進行投資時要做到準確、謹慎，并且要按照流動資金總額的30%作為鋪底流動資金來進行預算，利息的預算通常分為單利或是復利的方式，而且不同的利息方式的估算方法各不相同，但是總的有效年利率=（1+名義年利率）m-1是最常用的預算公式，對于具體的利息的預算還與其它預算費用進行分開比較。
3.進行工程投資估算之后如何更好地控制實際成本
3.1 對于工程費用成本的控制
正如前文所述的對于工程費用的預算方法中的注意事項，在實際應用中要按照對于工程的預算中一樣進行合理的控制，并且將工程支出成本做到仔細記錄，在工程費用中，包括一些直接指出、間接支出等，對于各項支出要做到成本的控制精細化，借助在此方面的較為成功的成本控制的案例。例如，預算最為成功的案例為新陽立交橋工程，在1995年進行動工的此工程，在進行預算時，工作人員將橋梁基礎、結構婁、鉆機鉆孔等各項費用與市場報價進行仔細核實，甚至將各種人員動遷費用進行仔細記錄整理，結果實際費用與預算費用相差不到百分之十，算是較為成功的預算案例。
3.2 對于預備費用的有效控制
預備費用正如前文所說的各種投資估算，傳統的投資方式會選擇將投資進行大規模的投入，一次性的將工程投資按照預算進行投入，而經過多次的實際進行會發現這種方式并不適合市政工程的投資性質，而將工程進行分階段投資，不僅能夠靈活的處理各個階段所出現的不同問題，還能促進工程的進行效率，是對于工程進行一個十分有效的投資方式，以此，對于預備費用的有效控制在實際應用中最好選擇分段投資的方式。
篇5
《工程經濟學》是一門介于技術學科與經濟學科之間的交叉學科,它是研究工程技術領域內資源的最佳配置,將可能被采用的各種不同的技術方案的經濟效果進行計算、分析、比較和評價,從而選擇技術上先進、經濟上合理的最優方案的科學[1～2]。
課程結束后的課程設計是學生們第一次自己獨立完成某個具體項目的經濟評價,雖然學生們已經學習了相關理論理識,具備了獨立自主完成整個評價過程的理論基礎,但一個完整的經濟評價過程需要把課堂所學的關于投資及成本估算、利息計算、折舊攤銷計算、不確定性分析等多個知識點融會貫通、聯合運用才行。如果課程設計指導教師給學生選擇的案例太難可能使學生產生畏難情緒,喪失獨立完成設計的信心,所選案例太容易,又達不到練兵的目的,學生們在以后的實際工作中遇到具體項目的經濟評價還是無從入手,因此,案例選擇對于能否實現課程設計理論應用于實踐的目的至關重要。
一、選擇具有激勵作用的案例
激勵理論有多個流派,對《工程經濟學》的案例選擇有啟示作用的是美國心理學家弗魯姆于1964 年提出的期望理論和美國哈佛大學教授戴維?麥克利蘭提出的“三種需要理論”。
根據弗魯姆的期望理論,人們總是希望通過一定的努力達到預期的目標, 如果個人主觀認為達到目標的概率很高, 就會有信心, 并激發出很強的工作力量, 反之如果他認為目標太高, 通過努力也不會有很好的績效時, 就失去了內在的動力,導致工作消極[3～4]。
由于經濟評價在各行各業中均有應用,在信息收集日益簡單、方便的今天,指導教師可通過互聯網、相關書籍、科研項目等多種渠道獲得多個案例,這就為指導教師的選擇帶來一定的困難。運用弗魯姆的期望理論,以學生順利、出色地完成課程設計任務,為以后的實際工作奠定基礎為目標,可以立即得出案例選擇的原則:
(一)選擇與學生所學專業相關的經濟評價案例
雖然《工程經濟學》在各行各業中都有運用,基本的經濟評價方法也相似,但行業背景不同,具體的評價方法也有其特別之處。例如,水庫這樣的水利工程,往往具有防洪、灌溉、供水、旅游等多種功能,其投資與效益要在多個部門進行分攤,其分攤在其他行業的經濟評價中可能并不涉及,其分攤方法可能還要具備一定的專業背景知識才容易理解與掌握。
(二)以選擇新建項目、計算期在20年以內的案例為宜
新建項目經濟評價的數據計算與改、擴建項目的數據計算相比,更加直觀明了,利于學生掌握經濟評價的基本步驟。選擇的計算期短一些,計算量相對較少,利于學生掌握經濟評價基本的計算方法和表格的基本格式,學生制表、排版也相對簡單。相反如果計算期太長哪怕計算并不復雜,但由于計算量較大、制表、排版相對麻煩一些,學生們拿到題目會主觀上認為題目較難、可能很難完成,獨立自主完成設計題目的信心大大降低,甚至會認為,反正太難自己不能獨立完成,等別人做完抄一份算了的僥幸心理。實際上當學生們通過較簡單的案例掌握了經濟評價的基本方法及格式后,以后在實際工作中再接觸更加復雜的具體項目,只需再花費較少的功夫即可弄清楚。
(三)所選案例的經濟評價能使學生較全面地運用所學知識點
麥克利蘭的“三種需要”理論, 對于指導教師的案例選擇也有啟示作用?！叭N需要”理論認為,個體在工作情境中有三種重要的動機或需要:
(1)成就需要: 爭取成功希望做得最好的需要。(2)權力需要:影響或控制他人且不受他人控制的需要。(3)親和需要:建立友好親密的人際關系的需要[3～4]。
根據該理論指出的第一種需要,指導教師給出的案例應使學生感到如果能夠完成整個經濟評價過程是很有成就感的一件事,因此課程設計的案例選擇還應遵循第三個原則:所選案例的經濟評價能使學生較全面地運用所學知識點。以一個財務評價案例為例,學生們完成之后應基本掌握了投資估算、總成本估算、折舊攤銷計算、利潤與利潤分配計算、還本付息計算、現金流量計算、相關評價指標計算、不確定分析等多個環節的計算、分析、制表、作圖與說明。
把握了案例選擇的基本原則,指導教師可將收集到的案例數據進行簡化、歸并、整理以達到適合學生分析計算的目的,整理后的案例背景與數據寫入課程設計任務書供學生使用。設計任務書第一要將項目背景交代清楚,包括項目名稱,項目所處的階段,項目已完成了哪些工作等。第二要交代清楚經濟評價要用到的基本數據,例如,產品價格、產量,所需原材料價格、數量,折舊年限、攤銷年限等等。第三要寫清學生要完成的具體任務,例如要完成哪些計算,編制哪些表格,得出哪些評價指標等等。第四要寫出計劃進度,詳細安排好每一天應完成的工作量,例如,規定學生第一天應完成項目評估參數的選擇。第五要列出參考書,方便同學們查找相交參數,熟悉計算方法。
除了具體的任務書,為使學生盡快掌握評價方法,找出評價過程的切入點,指導教師還應制作明了、詳細的設計指導書與演示文稿。設計指導書應講清經濟評價的步驟,尤其要講清經濟評價中同學們不易理解的、容易出錯的難點。以財務評價為例,有以下難點需在指導書中講解清楚:
(1)投資估算中要講清各項費用最終形成哪類資產,不同類型的資產以何種方式轉移到成本中去,建設期利息何時、以何種方式償還。(2)用詳細估算法計算流動資金時,需以經營成本及其中的某些科目為基數,因此要提醒學生實際上流動資金估算應在經營成本估算之后進行[5]。(3)詳細講解總成本估算中利息、折舊、攤銷費用如何逐年計算,可變成本、固定成本、經營成本分別包括哪些部分。(4)稅金的計算要區分所采用的原材料及產品價格是否含增值稅,講清增值稅的特殊處理方式。(5)利潤的計算要講清凈利潤的分配方式,尤其要講清虧損的處理方式。(6)財務計劃現金流量表的填列要講清短期借款的處理。(7)講清不同還款方式下各類借款的還本付息應如何逐年進行計算。(8)各類評價指標應依據哪些表格中的哪些數據進行計算,例如,盈虧平衡點的計算要用到總成本費用估算表中的數據,總投資利潤率與項目資本金利潤率要用到利潤與利潤分配表中的數據,項目投資內部收益率與凈現值的計算則要用到項目投資現金流量表中的數據等等。(9)講清各個表格之間的聯系及計算順序,例如,總成本費用估算表、利潤與利潤分配表、財務計劃現金流量表、借款還本付息計算表實際上要同時計算。
演示文稿的制作應以設計指導書為依據,突出難點和重點,并用一個簡單例子演示整個計算過程。
另外,根據“三種需要”理論中的“親和需要”,指導教師給出案例的基本數據之后,可指出其中有些數據學生可根據相關資料進行調整,允許學生兩人一個小組,在設計過程對有關參數的選擇、相關數據的調整、計算方法進行商討并得出評價結論。在討論過程中學生們可以及時指出對方的錯誤,取長補短,加快進度,還能使學生認識到交流與合作在實際工作中的重要性。
二、一個具體的課程設計案例
該案例為某新建年產200萬套服裝項目的財務評價。該項目已完成市場預測;項目所需原材料、燃料動力等供應條件的評估;確定了項目的工程技術方案,建廠條件和廠址選擇方案、環境保護方案以及節水節能方案;完成了工廠組織和勞動定員、培訓;確定了項目實施規劃以及資金的籌措方案等工作?；A數據如下:
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The research on the topic of engineering economics curriculum design
LIU Yang ZHANG Xiaoyun
（School of Civil Engineering， Northeast Forestry University， Harbin 150040， China）
Abstract：Course exercise is a process that is finished by students themselves and a combination of curriculum theory with practical application，which is arranged after the theory teaching.As a interdisciplinary subject of construction engineering and economics，engineering economics is very practical.So the course exercise of engineering economics must has enough representativeness，guidance and integrity to be able to make students master its application and also the ability to comprehend by analogy.In combination with the teaching experience of engineering economics courses exercise and summarized problems based on the student’s reflection， this article explains how to choose a good topic of courses exercise.
Keywords：engineering economics course exercise topic
《工程經濟學》是一門由建設工程與經濟學相結合的一門邊緣學科，它是研究如何在盡可能小投入的情況下獲得盡可能大收益，在技術上可行的情況下選擇經濟上最合理方案以實現資源優化配置的科學，也即是一門研究如何在工程上實現省錢的科學。所以它在推動國家建設方面的作用是巨大的，若能將它的理論完美地契合于生產實際，這勢必為我國建設事業的資源投入實現一個良好的配置。
工程經濟學課程設計的具體內容是讓學生通過所給定的案例完成特定的財務輔助報表和財務基本報表從而計算出反映項目盈利能力、償債能力和財務生存能力的指標，并據此再結合風險分析以評價建設項目是否可行。因為項目評價的本質和方法萬變不離其宗，所以此課程設計對將來的實際工作有一個很好的指導作用。在該課程設計選題的問題上，應該綜合考慮多方面因素，以使學生能對經濟評價有個全方面的掌握。
1 工程經濟學課程設計的概況
工程經濟學課程設計給出一個具體的建設項目的案例，要求大家綜合運用所學的有關的各種專業知識和與工程有關的基礎知識填寫各個財務輔助報表和財務基本報表；進行該投資項目全部資金以及自有資金的盈利能力分析，計算包括全部資金和自有資金的所得稅前（稅后）財務內部收益率，財務凈現值和投資回收期在內的指標；進行該投資項目全部投資和自有資金投資的清償能力分析，計算包括利息備付率；償債備付率；資產負債率；流動比率在內的指標；進行該項目的財務生存能力分析；對項目進行盈虧平衡分析并繪制盈虧平衡分析圖；對項目進行敏感性分析并繪制敏感性分析圖。通過上述計算過程和分析過程，評價項目是否在財務上具備可行性。
2 工程經濟學課程設計的目標
在學習完工程經濟學的相關知識后，學生們雖然已經基本掌握了運用其解決實際問題的理論基礎，但是其動手能力仍然離我們期待的相差甚遠，他們擁有計算各個指標的能力，進盈虧平衡分析能力，進行敏感性分析的能力，也能根據計算出的指標分析項目盈利能力，清償能力和財務生存能力是否達到要求。可是對于具體表格的填寫卻存在著很大問題，一談到與表格掛鉤的問題思維就產生混亂，甚至在逐年計算利息的基礎上又重復地考慮資金時間價值。另外在將各個部分組合成為一個整體時，也即將所學過的知識運用于一個整體性很強的案例時，學生們往往無從下手，不知道什么該做，什么不該做，該先做什么，后做什么。
為了解決無法將理論運用于實際中的問題，我們在理論教學完成后安排一個為期一周，由學生自己獨立完成的課程設計，希望通過這種方式達到一個幫助學生鞏固所學知識，將理論與實踐相結合的目的。通過一個課程設計我們希望學生們學會對建設工程項目進行經濟評價，能獨立填寫各種財務基本報表和輔助報表，計算相關指標，對指標所反映的項目的盈利能力，清償能力和財務生存能力進行分析，對項目進行盈虧平衡分析和敏感性分析，將靜態分析與動態分析綜合起來考慮建設工程項目的可行性。
3 工程經濟學課程設計的選題原則
選擇與專業有關的經濟評價案例。工程經濟學的應用范圍非常廣泛，各種涉及到大規模投資的建設項目都有進行經濟評價的必要，比如電網改造工程經濟評價，防洪工程經濟評價，水利防洪工程經濟評價等等。但是工程管理專業的學生將來就業所面對的工程項目卻大部分是房屋建設項目和公路建設項目，所以我們在選擇經濟評價案例的時候應該選擇評價房屋建設項目和公路建設項目作為案例。面對原理熟悉的項目，同學們不僅能更快找到入手的思路，也能在課程設計過程中感悟到更多，使得完成課程設計所取得的收獲效果更多。
選擇難度適中的經濟評價案例。根據弗魯姆的期望理論，人們都希望通過自己的努力能達到預期的目標，如果達到目標的概率很大，那么人們就會很有信心去完成它，并在工作過程中表現出驚人的能力?？墒侨绻藗儼l現完成目標的可能性不大，那么他們的信心將受到很大挫敗，因而在工作中表現得很消極。[1]另外由于課程設計的時間只有一周的時間，所以選擇的經濟評價案例不宜過難。同時課程設計選題也不應該過于簡單，太簡單往往是由于忽視了實際情況中的很多因素，這樣會造成案例的失真，使課程設計與生產實際偏差過大，產生的作用太過微小[2-3]。
計算期不宜過長。工程經濟學各種財務報表中每一年數據的計算方法都是一樣的，只要從第一年開始根據上一年年末數據和本年產生的數據逐年進行計算就能得到計算期內各年數據。所以說增加計算期并不能增加課程設計的難度，可是卻極大的增加了設計的繁瑣程度。在加大學生們的工作量的同時卻沒能起到好的鍛煉作用，所以案例的計算期不宜過長，可以選取15年以內的一個合理期限。
所選案例應涵蓋所有所授知識重點。所選案例應該包括工程經濟學在實際工作運用中的常用知識點，通過課程設計的動手操作，學生應該掌握投資估算，總成本估算，折舊攤銷計算，利潤與利潤分配計算，還本付息計算，現金流量計算，相關評價指標計算，不確定分析等多個環節的計算以及作圖與說明。
4 工程經濟學課程設計具體案例
項目概況：某新建電子配件廠建成后擬生產目前市場上所需的計算機配件，設計生產規模為年產100萬件。該項目擬兩年建成，第三年投產，當年生產負荷達到設計生產能力的70%，第四年達到90%，第五年達到100%。生產期按12年計算，計算期為14年。經估算，該項目建設投資總額為5700萬元（不含建設期利息），其中：預計形成固定資產4910萬元，無形資產490萬元，其他資產300萬元。該項目的流動資金估算總額為1150萬元。建設投資分年使用計劃按第一年投入2000萬元，第二年投入3700萬元；流動資金從投產第一年開始按生產負荷進行安排。該項目的資本金為2110萬元，其中用于建設投資1700萬元，其余用于流動資金。建設投資缺口部分由中國建設銀行貸款解決，年利率為6%；流動資金缺口部分由中國工商銀行貸款解決，年利率4%。根據市場分析，預計產品的市場售價（不含稅）為80元/件。本產品采用價外計稅，增值稅稅率為17%，城市維護建設稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。該項目正常年份的外購原材料、燃料動力費（不含稅）為5000萬元；據測算，該項目的年工資及福利費估算為150萬元；固定資產折舊費按平均年限法計算，折舊年限為12年，殘值率為5%；無形資產按10年攤銷，其他資產按5年攤銷；修理費按折舊費的40%計?。荒昶渌M用為320萬元；項目在生產經營期間的應計利息全部計入財務費用。建設投資借款在生產經營期按全年計息；流動資金當年借款按全年計息。所得稅稅率按33%考慮，盈余公積金按稅后利潤的10%計取。設基準收益率為15%；基準投資利潤率和資本金凈利潤率分別為20%和30%；基準的靜態投資回收期和動態投資回收期分別為7年和10年；中國建設銀行對這類項目所要求的借款償還期不能超過6年。
設計內容：對該項目進行財務評價分析計算基礎數據，編制輔助財務報表，編制基本財務報表。計算財務評價指標，分別進行盈利能力和清償能力分析，指標包括： 財務凈現值、內部收益率、靜態和動態投資回收期。對項目進行風險分析，通過計算產量、生產能力利用率、單位產品售價的盈虧平衡點進行盈虧平衡分析。分別就經營成本和銷售收入變動（假設變動范圍為±10%，變動幅度為5%）時對項目內部收益率的影響進行單因素敏感性分析。要求找出因素變動的臨界值、繪制敏感性分析圖等。從財務評價的角度，全面分析判斷該項目的可行性。
設計要求：設計成果要求全部手寫，書寫工整，圖表清晰，格式、裝訂規范；計算應有計算過程，計算結果保留小數點后兩位；分析評價要有理有據，論證充分；按時提交設計結果。
5 結語
該文在結合指導課程設計的實踐經驗和總結學生集中反映出的問題基礎上闡述了工程經濟學課程設計選題的重要性。在考慮課程設計目標的情況我提出了課程設計選題的原則。最后本文對課程設計案例進行了一個舉例，以期給讀者的實際工作帶來一些啟發，也方便大家進行交流。
參考文獻
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財務評價也稱財務分析，是建設項目經濟評價的重要組成部分。財務評價是在國家現行財稅制度和價格體系的前提下，從項目的角度出發，計算項目范圍內的財務效益和費用，分析項目的盈利能力和清償能力，評價項目在財務上的可行性。
2006年7月3日，國家發展和改革委員會及建設部聯合下發通知并出臺了《建設項目經濟評價方法與參數》(第三版)，書中對建設項目的財務評價方法及參數都做了詳細規定，指出財務分析可分為融資前分析和融資后分析。融資后分析考察項目在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財務生存能力，判斷項目方案在融資條件下的可行性。因此，做好建材行業融資后分析認為，應從以下幾個方面加以注意：
一、盈利能力分析
融資后盈利能力分析編制的財務報表有“項目資本金現金流量表”、“投資各方現金流量表”、“利潤與利潤分配表”，通過由這些報表所計算出來的資本金財務內部收益率、總投資收益率、項目資本金凈利潤率等財務指標與行業基準或投資者的期望收益率對比即可判斷出項目的獲利能力，所以如何編制這些財務報表就顯得尤為重要。
1 項目資本金現金流量表的編制
在上表的編制中需注意：
1.1 此表考察的是整個企業實際的現金流入和流出，(方法與參數)(二版)中此表名為“自有資金現金流量表”。
1.2 補貼收入、維持運營投資是(方法與參數)(三版)中新增加的內容。對于先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規定合理估算計人補貼收入。維持運營投資來源于企業內部。是企業的一項投資支出，而有些編制人員把它理解為流動資金的一部分，這是完全錯誤的。
1.3 此表中的所得稅不同于“項目投資現金流量表”中的調整所得稅，它是企業應交納的所得稅。
1.4 其他數據：營業收入、營業稅金及附加的數據取自營業收入表；回收固定資產余值的數據取自折舊表；回收流動資金的數據取自流動資金表；項目資本金的數據取自籌資表；借款本金償還、借款利息支付取自借款還本付息表；經營成本數據來自總成本表。
2 投資各方現金流量表的編制
此表編制時應注意：
2.1 無論是內資企業還是外商投資企業，無論是合資企業還是合作企業都適用本表，而在《方法與參數》(二版)中僅中外合資項目才有此財務報表。
2.2 本表是按不同投資方分別編制的，本表的現金流入和流出指的是出資方因該項目的實施將實際獲得的收入和實際投入的各種支出，表中科目可根據項目具體情況調整。
3 利潤與利潤分配表的編制
此表編制中應注意：
3.1 《方法與參數》(二版)中此表名為“損益和利潤分配表”。作者在參加過的很多審查項目中發現有相當一部分編寫人員仍在延用以前的叫法。
3.2 息稅前利潤及息稅折舊攤銷前利潤是《方法與參數》(三版)中的新增加的內容，通過這兩行數據可以計算償債備付率等指標。其中：
息稅前利潤=利潤總額+利息支出
息稅折舊攤銷前利潤=息稅前利潤+折舊+攤銷
二、償債能力分析
融資后償債能力分析編制的財務報表有“資產負債表”和“借款還本付息計劃表”。通過這些報表及借助息稅前利潤、息稅折舊攤銷前利潤所計算出來的利息備付率、償債備付率、資產負債率、貸款償還期等指標分析項目的償債能力。
1 資產負債表編制完成后需注意資產和負債及所有者權益這兩欄，看二者是否相等，如果不等，說明某個報表或某個數據出現了錯誤，需重新核查，直至二者相等。一般來說，應分年計算出資產負債率，且在長期借款還清后可不再計算。
2 借款還本付息計劃表的編制要弄清借款金額、借款利率、計息方式、付款方式、寬限條件等信息。借款利率執行金融機構適時的利率；計息方式有按月、按季、半年等；付款方式一般有四種：年末償還、年中償還、等額償還本利總和、等額還本利息照付。不同的債務資金信息對應表格中的數據是不同的，由此計算出的利息備付率、償債備付率等指標也不相同，所以對于同一個項目而言，融資渠道或者說融資方式不同，借款的償還能力也不相同，一定要在搞清楚借款資金信息的條件下進行項目的償債能力分析。
三、財務生存能力分析
財務生存能力分析也可稱為資金平衡分析。根據項目的資金籌措與使用計劃表、營業收入與營業稅金表、流動資金估算表、借款還本付息表等報表編制財務計劃現金流量表。綜合考察項目計算期內各年的投資活動、融資活動和經營活動所產生的各項現金流入和流出，計算凈現金流量和累計盈余資金，分析項目是否有足夠的凈現金流量維持正常運營，即是否有較強的生存能力。因此，財務生存能力分析應從以下幾個方面進行分析：
1 看是否有足夠的經營凈現金流，特別是在運營期初
如果項目具有較大的經營凈現金流，說明實現自身平衡的可能性大，不會過分依賴短期投資來維持運營；如果項目沒有足夠的經營凈現金流，甚至出現負值，說明自身平衡的可能性小，項目運行有財務上的困難。需靠短期投資來維持運營，項目方案缺乏合理性，須做調整。
2 看各年累計盈余是否出現負值
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摘要：煤礦輔助運輸系統受到很多因素影響，技術分析和經濟比較是輔助運輸方案選擇的核心內容，在技術均可行的前提下，首先分析各方案經濟比選方法適合范圍，并結合輔助運輸系統特點建立修正費用現值模型，并以某礦實例分析修正費用現值法在煤礦輔助運輸方案選擇中的應用，最終確定最優方案，為某煤礦輔助運輸方案的選擇提供參考依據。修正費用現值法為輔助運輸方案選擇提供了一種定量比較的思路和方法。
Abstract:Coalmineassisttransportationsystemisaffectedbymanyfactors,technicalanalysisandeconomicalcomparisonarethecorecontentsofauxiliarytransportationschemeselection.Underthepremiseoffeasibletechnologies,firstlythesuitablerangeofeverycomparisonmethodshouldbeanalyzed,andthecharacteristicsofassisttransportationsystemshouldbecombinedwithtoestablishpresentvalueapproachofcostamendment.Thentheoptimaldecisionshouldbedeterminedbytheapplicationofthepresentvalueapproachofcostamendmentintheselectionofmineassisttransportationschemeofamine.Presentvalueapproachofcostamendmentprovidesaquantitativecomparisonideaandmethodfortheschemeselectionofassisttransportation.
關鍵詞 ：修正費用現值法；方案經濟比選方法；煤礦輔助運輸方案；最低費用現值
Keywords:presentvalueapproachofcostamendment；comparisonandselectionmethodofplannedeconomy；mineassisttransportationscheme；presentworthoftheminimalcost
中圖分類號：F840文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2015）21-0039-04
0引言
煤礦輔助運輸系統受到很多因素影響，技術分析和經濟比較是煤礦輔助運輸方案選擇的核心內容，技術比較法主要分析各方案在技術上可行性及優缺點，是一種定性的分析方法。本文假設技術均可行的前提下，運用經濟比較方法進行輔助運輸方案的選擇。經濟比較方法是一種較成熟的比較方法，但是煤礦輔助運輸系統有其本身的特殊性和復雜性，如何選擇合適的經濟比較方法是方案選擇的關鍵。經濟比較法是一種定量的分析方法，經濟比較可采用效益比較法、費用比較法和最低價格法。上述方法在簡單的方案選擇中可以得出很明顯的結論，但煤礦輔助運輸系統受到多種因素的影響，傳統單一的方案評價法已經不能滿足方案比較的要求。本文在費用現值法的基礎上提出修正費用現值法，并以某礦實例分析修正費用現值法在煤礦輔助運輸方案選擇中的應用,最終確定最優方案，為某煤礦輔助運輸方案的最終的選擇提供參考依據。
1方案經濟比選方法
方案經濟比選是尋求合理的經濟和技術方案的必要手段，也是煤炭建設項目經濟評價的重要內容。項目經濟評價中對互斥方案和可轉化為互斥型關系的方案進行比選。備選方案應滿足下列條件：備選方案的整體功能能達到目標要求；備選方案的經濟效率達到可以被接受的水平；備選方案包含的范圍和時間一致，效益和費用計算口徑一致[1]。
方案經濟比選可采用效益比選法、費用比選法和最低價格法[2]。
1.1效益比選法方法及適應范圍
1.1.1效益比選法
效益比選法包括凈現值比較法、凈年值比較法、差額投資內部收益率比較法。
①凈現值（NPV）比較法：比較備選方案的財務凈現值或經濟凈現值，以凈現值大的方案為優。比較凈現值應該用相同的折現率。
②凈年值（NAV）比較法：比較備選方案的凈年值，以凈年值大的方案為優。比較凈年值時應采用相同的折現率。
③差額投資財務內部收益率比較法：使用備選方案差額現金年流量，應按下式計算：
計算差額投資財務內部收益率（?駐FIRR），與設定的基準內部收益率（ic）進行比較，當?駐FIRR?叟ic以投資大的方案為優，反之，已投資小的為優。在進行多方案比較時，應按投資大小，由小到大排序，再一次就相鄰方案兩兩比較，選出最優方案。
1.1.2效益比選法適應范圍
效益比選法要求用貨幣單位計算項目的效益，如銷售收入額、成本節約額等。
凈現值（NPV）比較法考慮資金的時間價值，并全面考慮項目整個計算期內的經濟狀況，經濟意義明確直觀，但不足之處是必須確定一個符合經濟現實的基準收益率；而且凈現值必須考慮互斥方案的壽命，如果方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行方案比選；此外，凈現值不能反映項目投資單位投資的使用效率，不能直接說明在項目運營期各年的經營成果[3]。
凈年值（NAV）比較法可以進行壽命周期不等的互斥方案比選。實際上隱含這樣一種假設，各備選方案在其壽命結束時間均可按原方案重復實施或與原方案經濟效果水平相同的方案接續。在對壽命周期不等的互斥方案進行比選時，凈年值比較法是最為簡單的方法。
差額投資內部收益率法，需要首先對各備選方案進行絕對效果檢驗。對于通過絕對效果檢驗（NPV大于NAV或等于零，IRR大于等于基準收益率）的方案，再計算增量投資內部收益率的方法進行比選。
1.2費用比選法方法及適應范圍
1.2.2費用比選方法適應范圍
費用比選方法不要求用貨幣單位計算項目的效益，主要用于效益相同或效益基本相同，但難以具體估算的方案進行比較。費用現值比較法、費用年值比較法本質上是凈現值比較法、凈年值比較法的一種簡化形式，適應范圍基本相同。
備選方案的計算期不同時，易采用凈年值法和費用年值法。如果采用凈現值法和費用現值法，可將各方案計算期的最小公倍數作為比較方案的計算期，或者以各方案中最短的計算期作為比較方案的計算期，在某些情況下還可以采用研究期法。
1.3最低價格比較法及適應范圍
1.3.1最低價格比較法
計算各比較方案凈現值為零時的產品價格，推算備選方案的產品最低價格，以最低產品價格（Pmin）較低的方案為優。最低產品價格（Pmin）可按下式求得：
1.3.2最低價格比較法適應范圍
產品產量不同，產品價格又難以確定的比較方案，當其產品為單一產品或能折合為單一產品時，可采用最低價格法，分別計算各比較方案凈現值為零時的產品價格，推算備選方案的產品最低價格。
2修正費用現值法
2.1輔助運輸方案的特點
煤礦輔助運輸是指煤礦井下的運輸除煤炭運輸以外，人員、材料、設備和矸石等的各種運輸方式。煤礦井下輔助運輸可分為軌道輔助運輸和無軌輔助運輸兩種。軌道輔助運輸以鋪設雙軌或懸吊單軌為主要特征，采用架線電力、防爆柴油機、蓄電池和鋼絲繩為牽引動力；而無軌輔助運輸則以膠輪或履帶為行走機構，采用防爆柴油機、蓄電池等為牽引動力。
煤礦輔助運輸是整個礦井運輸中的一個重要環節，尤其是現代化礦井對此更應高度重視。輔助運輸工作效率直接影響生產效率，也是制約生產主要因素。如何選擇技術可行、經濟合理、效率高效的輔助運輸系統對煤礦生產具有很重要的意義。在技術上可行的基礎上，如何比較經濟合理將是選擇輔助運輸方案的關鍵所在。輔助運輸系統只是煤炭生產系統中的一部分，其產生的效益不能直接計算。費用現值比較法是暫不考慮投資方案的收益或收益相同，僅考慮投資、經營成本或殘值的現值。設定煤礦輔助運輸方案計算周期相同，產生的效益相同，只需對方案投資、經營費用比較。因此，輔助運輸系統方案經濟分析可以選擇費用現值方法。
2.2修正費用現值法
修正費用現值比較法是在傳統費用現值比較法基礎上的修正。以煤礦輔助運輸系統中的無軌輔助運輸為例，分析費用現值法的修正過程，在無軌運輸系統中無軌膠輪車設備投資比例大，更新速度不確定等特點，一般傳統的費用現值法不能滿足應用。修正費用現值比較法中全部投資除包括固定資產投資和流動資金以外，還考慮維持運營投資[5]。修正費用現值法公式為：
3實例分析
某煤礦生產能力20.0Mt/a，采用主斜井、副平硐綜合開拓方式，礦井輔助運輸任務均利用現有主工業場地的副平硐，輔助運輸采用無軌膠輪車運輸。按照礦井采掘接續計劃，隨著開拓的延伸，現有副平硐輔助運輸距離越來越遠，運輸效率降低。結合礦井目前的開采現狀、開采接續、煤層賦存特點及其他外部條件等因素，提出三種輔助運輸方案。
方案一：原副平硐方案。礦井生產系統集中在主井工業場地，系統設施完善，輔助運輸方式采用無軌膠輪車運輸，開采一、二盤區時，副平硐擔負全礦井輔助運輸任務，且為主要進風井。如果礦井在接續西南區時，已有副平硐仍可作為輔助運輸井筒繼續使用，考慮西南區進風需要，需新增進風立井。利用原平硐方案，投資最低，年運營成本最高，效率低。
方案二：新增副斜井方案。在西南區新增一條副斜井，保證西南區輔助運輸能力。另外需新增進風立井，滿足礦井通風需求。新增副斜井方案，投資最高，運營成本較低，效率較低。
方案三：新增副立井方案。擬在西南區新增一條副立井，保證礦井西南區輔助運輸能力。副立井既承擔西南區輔助運輸任務，又能兼作進風井進風和安全出口。新增副立井方案，投資較高，年經營成本最低，效率高。
3.1費用現值構成數據參數
3.1.1年經營成本
年經營成本是項目評價中所使用的特定概念，作為項目運營期的主要現金流出，其構成和估算可采取下式表達：經營成本=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。某煤礦輔助運輸方案年經營成本對比表，見表1。
3.1.2流動資金
流動資金=流動資產-流動負債，流動資金是經營過程中作為周轉用的資金，某煤礦輔助運輸方案流動資金對比表，見表2。
3.1.3無軌膠輪車設備投資
某煤礦輔助運輸方案設備更新投資主要考慮無軌膠輪車運輸設備。依據某煤礦西南區開采設計輔助運輸系統運輸能力設計，某煤礦輔助運輸各方案無軌膠輪車數量、設備更新投資對比表，考慮設備運雜費6%、備品及備件費1%在內的設備更新投資，見表3。
3.2修正費用現值比較
某煤礦輔助運輸中無軌膠輪車運輸特點，方案一、方案二無軌膠輪車運輸設備折舊年限按4年考慮，方案三無軌膠輪車運輸設備折舊年限按6年考慮。無軌膠輪車設備投資，見表3，不考慮計算期末回收固定資產余值及運輸設備更新殘值。方案一提升系統固定資產投資9644.98萬元，方案二提升系統固定資產投資26197.84萬元，方案三提升系統固定資產投資24404.45萬元。
某煤礦輔助運輸方案經濟比較中計算期按20年、基準收益率按10%考慮，各方案費用現值計算結果分別見表4、表5、表6。
綜合表4、表5、表6分析，方案一20年費用現值為115630.81萬元，方案二20年費用現值108449.03萬元，方案三20年費用現值90108.08萬元，選擇費用現值最低的方案三最優。
4結語
在技術均可行的基礎上，煤礦輔助運輸系統方案經濟比選方法選擇修正費用現值比較法合理。系統正常運行20年考慮，在基準收益率10%的情況下計算各方案的費用現值，選擇費用現值最低的方案三最優，因此，某煤礦輔助運輸系統采用方案三副立井方案較為合理。
參考文獻：
[1]中華人民共和國住房和城鄉建設部.煤炭建設項目經濟評價方法與參數[M].3版.2009.
[2]國家能源局.煤炭建設項目經濟評價方法與參數實施細則[M].2009.
篇9
一、影響供電企業加強往來款項管理的主要因素
（一）往來款項整理困難
在供電企業中電力產品都是采用先提供供電之后在付款的銷售手段，因此使供電企業中的往來款項越來越多，整理也就越來越困難。進而導致企業應收款項沒有及時收到貨款等外界因素的影響，比如首先因一些不良業務的往來致使企業遭到波及出現變動和資金周轉困難等現象，使供電企業往來款項難以實施有效的整理。其次在一部分未能及時收到的往來款項中，已經由司法機關進行干涉和整理，但是因為一些沒有解決的阻礙導致整個供電企業往來款項管理不能進行及時。另外在整理的過程中沒有跟往來企業或單位進行良好的溝通和咨詢等等，使供電企業和往來企業單位出現賬款額度不統一情況，這也使得整理工作不能有效進行下去。
（二）應付款項的整理控制工作不足
應付款項主要體現在對供電企業的流動資金進行無償的使用，是指在供電企業中降低對自身利益的損害，并可以提升成本使用效率的目的。因此就應該對應收款項進行有效的整理控制工作，進一步使供電企業維護自身權益[1]。但是現如今在大部分供電企業中應付款項不僅不受重視，還會忽視應付款項的清理和繳費問題，沒有做好往來款項的控制工作。而且通常供電企業的往來應付款項中相關繳費方式有很多，如保證金、基金和各種應付款等等，因應付款項沒有及時進行清理，就會導致供電企業的資產出現重大異常情況。并且當前供電企業往來賬款數量較多、整理較難和未能及時收到貨款時間太長都引發往來款項整理困難，在一定程度上為供電企業帶來不同的經濟損失，嚴重影響了企業流動資金的運作情況，給供電企業帶來嚴重的經濟風險和負擔。
（三）往來款項管理體系不完善
在部分供電企業中不僅沒有建立完善的管理體系機構，還沒有設置健全的的往來款項管理措施和和完善的控制方法。而且在其營銷使管理層人員只要求業務量不斷增長，銷售規模不斷擴大，沒有設置應收款項的管理部門。進而導致供電企業沒有建立完善的往來款項管理的有效措施，更缺少嚴格的監督能力，也讓其企業工作人員在工作工程中分不清主次，并且在分配任務時沒有考慮其職責，致使發生問題時互相推脫責任，為供電企業的經濟效益帶來極大的損失[2]。
二、供電企業加強往來款項管理的有效措施
（一）加強對往來款項管理的基礎
在對往來款項管理進行強化的過程中，首先應該提升相關核算會計人員的基礎工作，保證具備充足的資料信息和手續，并且還要對其網絡款項進行精準的核算，保證供電企業的賬目資金正確、清晰，更要按時完成對往來款項的清算管理工作。其次應該重視在實施工程時對工程預防款項的結算，將其變成整個項目的成本，因此未能及時進行收款的工程中的相關保證金等等都是加強對往來款項管理的重要基礎，所以這些款項應該根據相關規范和標準進行嚴格的繳納。另外要時常對長期未能收到的貨款進行全方法整理，通過各種措施和方式減輕供電企業資金的使用量，有效保證供電企業的利益不會收到損害，進一步促進供電行業健康穩定的發展。
（二）加深對往來款項工作的控制
在供電企業進行往來款項工作時制定內部控制的制度，是確保企業財務部門的工作人員可以有效發揮職業技能的重要前提[3]。因此在進行往來款項的控制工作時，要明確應收款項和往來款項的管理目的，并設置出有效的控制制度，避免對立的部T出現。此外還應對應收項目的款項進行合理的研究和估量，進一步考慮可以實際收回的款項資金，還要預防在進行核實時出現的不良賬目導致的經濟損失等等。并且更結合相關企業的標準和規范對所出現的問題進行及時的解決和處理，可以有效提高企業的經濟效率，降低供電企業財務的風險。
（三）建立一個完善的往來款項管理機構
為加強對供電企業往來款項的管理，應要建立一個完善的管理機構。不僅可以增強對企業中的各個部門的工作態度，還可以加強對往來款項認真貫徹和落實，提高因往來款項管理不善出現的經濟風險意識。因此在分配相關部門的工作任務時，要遵守對應收款項管理的控制制度，使往來款項的管理不會出現對立崗位，還要時常對企業中的往來款項進行全方位的估算和整理，對無法收回的賬款進行處理，保證企業不會受到經濟損失[4]。另外為不斷的完善往來款項管理機構，應在各個部門和財務部門中定期開始賬款核算工作，加強對往來企業的資金回收管理，進一步提升供電企業流動資金的運轉效率，有效的對往來款項進行控制，提升企業成本的使用效率，可以有效促進企業經濟效益的不斷提高。
三、結束語
綜上所述，加強往來款項管理對供電企業來說有著至關重要的影響，在實際管理中應強化對往來款項管理的基礎，加深對往來款項工作的控制，并且要建立一個完善的往來款項管理機構，這樣才能有效提高供電企業款項管理水平，為供電企業在的發展奠定堅實的基礎。
參考文獻
[1]劉勇.供電企業加強往來款項管理的探索[J].中國經貿導刊，2014，09（10）：157-158.
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(二)有利于遏制貸款資金挪用現象，提高貸款質量。近年來，貸款挪用甚至進入股市、樓市在部分商業銀行中時有發生，給銀行造成巨大聲譽損失的同時，也加大了信貸風險，甚至還形成了不良貸款。事實上，借款人按照貸款約定用途使用貸款是信貸發放的最基本前提條件，也是貸款協議和誠信申貸的基本出發點。離開了這個基本前提，信貸投放越多，貸款損失的風險就會越大，就越會偏離貸款有效投放的基本命題?！百J款新規”提出“實貸實付”的貸款資金支付模式將促使商業銀行實施更為精細化的貸款用途管理，它將貸款直接劃入交易對手賬戶的做法，能有效遏制信貸資金挪用問題，確保信貸資金真正進入實體經濟，防止違規流入股市或樓市。在遏制資產泡沫的同時，銀行的信貸風險也將得到更為有效的控制，有利于建立防范不良貸款的長效機制。
(三)有利于銀行整合業務流程，提高風險防范能力。從近年來不良貸款損失的情況看，一筆貸款管理不善就可能造成巨大損失?！百J款新規”的實施，不僅對銀行業金融機構的貸款管理流程、貸款支付方式等影響重大，而且將對銀行業機構的績效考核機制、同質化的市場定位等都會產生深刻而持續的影響?！百J款新規”要求的“實貸實付”原則將改變商業銀行“重放輕管”、“重貸輕管”的現象，改善貸后管理不到位的問題，提高風險防范能力。
二、基層農發行執行“貸款新規”中存在的問題
(一)短期貸款需求測算與借款人申報金額存在差距。產生差距的原因，一方面，由于貸款企業的盈利能力與其在銀行融資有很大的正相關性，如果貸款企業以往沒有在金融機構融資，而融資測算依據其上年度銷售收入來測算流動資金缺口，必然與其實際需求存在偏差；另一方面，個別民營企業有可能為了規避成本或是為了獲得貸款而虛編財務報表，如果根據其財務報表上的指標來測算其流動資金缺口，也將導致與其實際需求有較大差距。
(二)現行審批制度制約短期貸款采用“受托支付”方式。流動資金貸款采用“受托支付”存在支付筆數多，金額小的情況，而農發行現行信貸審批和資金匯劃方式導致整個貸款流程、資金支付流程較長，實際操作中對于流動資金采用“受托支付”困難較大。農發行現行一般的貸款流程是：“貸前條件落實后，基層行逐級向上級行申請貸款計劃，貸款計劃批復后，由基層行向貸款審批行申請發起貸款CM2006流程；貸款審批行經過調查、審查、簽批等5個環節完成合同簽批流程后，基層行根據簽批意見與企業簽訂借款合同：隨后基層行根據企業提款申請在CM2006中發起借據流程，再次經過調查、審查、審查復核、有權簽批人簽批4個環節完成借據簽批；最后企業填制借據，農發行會計入賬提款。”整個貸款支付流程較冗長，再加上農發行網點規模小，客戶交易對象往往在他行開戶，企業發起大額跨行支付需提前一天向農發行申報大額支付計劃，否則將因資金準備不足無法匯出。上述中任何一個環節出現延誤，都可能導致資金不能按期支付，現行制度下對流動資金采取“受托支付”將可能影響到企業的資金使用。
(三)“派生存款”減少，短期內影響基層行綜合收益。由于貸款直接支付至借款人的交易對手，借款人不能把信貸資金控制在自己的賬戶上，原有的貸款“資金池”被打破，派生存款減少，對基層行存款業務影響較大。原先的“派生存款”將流向哪里呢?可能有兩種情況，一種情況是因農發行網點少、結算不方面，企業存款可能流動到網點多、客戶基礎好的其他國有大型銀行。另一種情況是即使存款仍在農發行內部轉移，也將在不同分支機構間流動，向區域位置好、結算便利的行集中。這勢必要求基層行的存款營銷方式必須改變，過去“實貸實存”下將存款、貸款一網打盡，爭取到一個客戶就可以同時獲得存款、貸款“雙增”的情況將不再適用。
三、基層行執行“貸款新規”的對策
(一)加大行內外宣傳培訓與輔導力度。積極營造貸款新規良好的內外部實施環境。一方面加強客戶關系管理，充分評估“貸款新規”對客戶關系帶來的影響，包括可能出現的風險，對重點信貸客戶、優質客戶指派專人進行培訓，加強對客戶的溝通與宣傳解釋，使廣大客戶了解“貸款新規”并沒有提高獲得貸款的門檻或使程序變得繁瑣，而是提升金融服務水平的重要舉措；另一方面加強內部員工輔導，組織針對性較強的崗位培訓，防止員工因新規采取了嚴格的監管制度、加大了責任追究和處罰力度而產生“懼貸”心理。
(二)合理測算流動資金貸款需求?；鶎有性谫J款環節應按照《流動資金貸款管理暫行辦法》的要求明確流動資金貸款需求量主要是基于借款人日常生產經營所需營運資金與現有流動資金的差額確定。在實際估算過程中，應參考《貸款需求量的測算參考》的公式，結合客戶性質、實際經營情況、未來發展狀況，綜合考慮新設法人、小企業融資、季節性生產、訂單融資等多種情況，合理預測各項資金額度。
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“廣告費到底該由誰承擔”的問題之所以存在，之所以爭論不休，其根源在于廠家和經銷商都對“廣告費”的屬性缺乏了解和認識。表面上看不論廠家或是經銷商所做的廣告，都是為了拉動產品銷售的廣告，目的都一樣。許多企業一開始就以產值為依據把廣告費定個比例，從3％——20％不等。據稱有媒體統計數據表明，去年全國企業廣告費的投入平均占產值的11％，廣告投入的多與少懸殊極大，有的企業廣告費投入超過產值的20％，有的則3％都不到，僅有極少數企業讀懂了廣告費的屬性。
篇12
在市場經濟條件下,如何有效地控制工程造價是工程建設管理的重要組成部分,目前我們只有加強造價控制,合理確定工程造價,才能避免在建設項目中概算超估算,預算超概算,決算超預算的“三超”現象的發生,防止工程投資失控。
1 合理確定工程造價的意義
工程造價是指建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用。一般人們認為,控制工程造價就是編制預算、審查結算、制止施工單位的高估冒算。其實,工程造價的控制貫穿于項目決策、設計、施工到竣工決算的全過程。工程造價全過程控制就是在建設程序的各個階段,采用一定方法和措施,把建設工程造價的發生控制在合理的范圍和核定的造價限額以內,以求合理使用人力、物力和財力,取得較好投資效益。
2 合理確定工程造價保證工程質量的措施
2.1 按基本建設程序合理確定造價 長期以來,我國的建設項目雖然按程序辦事,但普遍忽視了項目建設前期階段的重要性,造價控制的重點放在項目建設的后期階段上,因此經常出現投資超限、資金缺口大的現象。有些項目甚至未按基本建設程序辦事,項目決策缺乏依據,投資無計劃,增加了財政負擔。建設項目,由于規模大,建設周期長,技術復雜,人財物消耗大,應考慮到投入使用后的經濟效益等因素,一旦決策失誤,將造成無可挽回的巨大經濟損失。因此,必須合理確定工程造價,并充分體現造價的合理性。
2.2 投資估算階段造價的合理確定 投資估算是指在項目建議書和可行性研究階段對擬建項目投資需要量,依據現有的資料和特定的方法,通過編制估算文件進行預先測算和確定,得出的建設項目投資數額,就是估算造價。建設項目的投資估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。對靜態投資部分的估算,在項目規劃和項目建議書階段,可采取簡單的匡算法,有生產能力指數法、單位生產能力法、比例法和系數法等;在可行性研究階段特別是詳細可行性研究階段,需采用相對詳細的投資估算方法,即指標估算法。建設投資動態部分主要包括價格變動可能增加的投資額、建設期利息兩部分內容,對于涉外項目,還應計算匯率的影響。動態部分的估算應以基準年靜態投資的資金使用計劃為基礎來計算。流動資金估算一般采用分項詳細估算法,個別情況或小型項目可采用擴大指標法。
2.3 做好施工招標的造價控制 首先,詳細編制施工招標文件。招標文件應全面、準確、詳細的表述招標人的實質性要求,以避免簽訂施工合同、結算時互相扯皮。
其次,認真審查標底或上限值。招標報酬是以標底或上限值金額為基數計取,又由于投標單位與招標單位有可能串通抬高工程造價,所以應對標底或上限值認真審查,加強工程造價事前控制。
再次,嚴格招標程序。招投標程序和方式應符合有關法律法規和制度的規定,避免投標單位串標和圍標使工程造價失控。
2.4 做好項目實施階段的造價控制 建設項目施工階段是把設計圖紙和原材料、半成品、設備等變成工程實體的過程,是實現建設項目價值和使用價值的主要階段。在施工階段,節約投資的空間雖然很小,但浪費的資金卻可能很多,因此,需要對投資控制給予足夠的重視,嚴格審核承包商的索賠事項,防止不合理索賠費用的發生。
在建設工程施工階段涉入的面很廣,涉及的人員很多,與投資控制相關的工作也很多,因此,造價控制人員要經常深入施工現場,多與現場管理人員溝通,掌握工程第一手資料,同時施工過程中,做到事前有計劃,事中有控制,事后有分析,采取有效措施加強施工階段的造價控制和管理,對管好用好資金,提高投資效益具有重要的意義。
具體應從以下幾個方面落實:
2.4.1 從管理模式上著手,建立建設監理制。按照監理合同規定和實施細則,完善職責分工及有關制度,落實責任,從工程管理機制上建立健全的投資控制系統。同時做好月度工程進度款審核,避免投資失控。工程進度款的審核,對經監理方確認的工程量,按合同約定的計價依據,套用材料單價及費用定額進行核價后支付相應的工程進度款。
2.4.2 從技術措施上展開項目投資的有效控制。對主要施工技術方案做好論證的基礎上,廣泛應用新材料、新工藝、新辦法等等,想方設法在技術上實施項目投資的有效控制。技術措施是實施項目投資的必要保證。
2.4.3 從經濟措施上展開項目投資的有效控制。加強對材料、設備的采購的督管,控制住材料價格。材料費用是構成工程造價的主要因素。據測算,一般建筑工程造價中材料費用占60%一70%左右,且呈上升趨勢。由此可見,選用材料是否經濟合理,對降低造價起著十分關鍵的作用。
2.5 竣工結算造價的確定 竣工結算是建筑工程造價管理的最后一關,是合理確定單位工程造價和竣工決算的前提和保障,若把關不嚴將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作,要求計算認真、細致、不少算、不漏算;同時要尊重實際不多算,不高估冒算,要保持良好的職業道德與自身信譽;在以上基礎上保證“量”與“價”的準確結合,做好工程結算去虛存實。
做好結算審核首先要認真熟悉圖紙,分析竣工資料,核實工程數量;二是要審查現場簽證的真實、合理性;三是要嚴格審查施工合同,正確處理結算糾紛;四是要審查定額使用、政策調整的合理性、準確性,審查是否按規定的工程量計算規則計算工程量;五是要認真做好工程材料價款的結算審查,審查糾正單純靠材料購貨發票作為工程結算材料調價依據的作法,審查是否按規定計算材料差價,審查是否存在施工單位將建設單位委托購買的材料列入工程結算;六是要審查各項取費是否符合規定,是否合理準確,審查取費基數是否正確,審查是否提高取費等級,審查是否存在普通裝飾工程按專業裝飾工程取費的情況;七是在結算審查過程中要正確處理審查方與被審查方的關系,保證工程結算工作順利開展。
由于建設工程的生產過程是一個周期長、數量大的生產消費過程,具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果,而且將直接關系到審查的質量和速度。
2.6 提高工程造價人員的水平 建筑市場發展的需要,形勢要求不斷提高工程造價的準確程度,也就要求工程造價工作人員努力提高自身素質 ,提高對工程造價進行詳盡而準確的計算,以保證工程造價高度的準確性。每一個工程造價人員都應該熟知本專業所使用定額子目的工作內容、使用條件、特殊規定等等,這是一項繁重的任務。工程造價人員要在工作實踐中日積月累,不斷努力學習不斷充實自我。以在工作實踐中不斷排除出現的差錯,提高工程造價的準確程度。
2.7 實行工程造價的動態管理 工程建設項目的復雜性決定了其計價的多次性,與基本建設過程相對應的各階段造價也是動態地反映了項目的總造價,從這個意義上來講,對工程造價的控制也是動態的。在工程實施階段,由于客觀條件的影響,設計階段未考慮到的因素往往暴露出來,導致設計及造價變更。這就需要造價工程師對造價計劃執行中出現的問題及時研究分析,并及時采取糾正措施,使目標得以順利實現。這一階段是造價動態控制最集中的體現。
結語:工程造價的控制與管理是一個動態的過程,合理確定工程造價是工程建設過程必須直面的問題。只有掌握先進科學的施工技術,積累經驗,在工程實施過程的各個階段,時時要有控制造價的經濟頭腦,才能合理確定建設工程的造價,減少或避免建設資金的流失,最大限度地提高建設資金的投資效益。
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在市場經濟條件下，如何有效地控制工程造價是工程建設管理的重要組成部分，目前我們只有加強造價控制，合理確定工程造價，才能避免在建設項目中概算超估算，預算超概算，決算超預算的“三超”現象的發生，防止工程投資失控。
1合理確定工程造價的意義
工程造價是指建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用。一般人們認為，控制工程造價就是編制預算、審查結算、制止施工單位的高估冒算。其實，工程造價的控制貫穿于項目決策、設計、施工到竣工決算的全過程。工程造價全過程控制就是在建設程序的各個階段，采用一定方法和措施，把建設工程造價的發生控制在合理的范圍和核定的造價限額以內，以求合理使用人力、物力和財力，取得較好投資效益。
2合理確定工程造價保證工程質量的措施
2.1按基本建設程序合理確定造價長期以來，我國的建設項目雖然按程序辦事，但普遍忽視了項目建設前期階段的重要性，造價控制的重點放在項目建設的后期階段上，因此經常出現投資超限、資金缺口大的現象。有些項目甚至未按基本建設程序辦事，項目決策缺乏依據，投資無計劃，增加了財政負擔。建設項目，由于規模大，建設周期長，技術復雜，人財物消耗大，應考慮到投入使用后的經濟效益等因素，一旦決策失誤，將造成無可挽回的巨大經濟損失。因此，必須合理確定工程造價，并充分體現造價的合理性。
2.2投資估算階段造價的合理確定投資估算是指在項目建議書和可行性研究階段對擬建項目投資需要量，依據現有的資料和特定的方法，通過編制估算文件進行預先測算和確定，得出的建設項目投資數額，就是估算造價。建設項目的投資估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。對靜態投資部分的估算，在項目規劃和項目建議書階段，可采取簡單的匡算法，有生產能力指數法、單位生產能力法、比例法和系數法等；在可行性研究階段特別是詳細可行性研究階段，需采用相對詳細的投資估算方法，即指標估算法。建設投資動態部分主要包括價格變動可能增加的投資額、建設期利息兩部分內容，對于涉外項目，還應計算匯率的影響。動態部分的估算應以基準年靜態投資的資金使用計劃為基礎來計算。流動資金估算一般采用分項詳細估算法，個別情況或小型項目可采用擴大指標法。
2.3做好施工招標的造價控制首先，詳細編制施工招標文件。招標文件應全面、準確、詳細的表述招標人的實質性要求，以避免簽訂施工合同、結算時互相扯皮。
其次，認真審查標底或上限值。招標報酬是以標底或上限值金額為基數計取，又由于投標單位與招標單位有可能串通抬高工程造價，所以應對標底或上限值認真審查，加強工程造價事前控制。
再次，嚴格招標程序。招投標程序和方式應符合有關法律法規和制度的規定，避免投標單位串標和圍標使工程造價失控。
2.4做好項目實施階段的造價控制建設項目施工階段是把設計圖紙和原材料、半成品、設備等變成工程實體的過程，是實現建設項目價值和使用價值的主要階段。在施工階段，節約投資的空間雖然很小，但浪費的資金卻可能很多，因此，需要對投資控制給予足夠的重視，嚴格審核承包商的索賠事項，防止不合理索賠費用的發生。
在建設工程施工階段涉入的面很廣，涉及的人員很多，與投資控制相關的工作也很多，因此，造價控制人員要經常深入施工現場，多與現場管理人員溝通，掌握工程第一手資料，同時施工過程中，做到事前有計劃，事中有控制，事后有分析，采取有效措施加強施工階段的造價控制和管理，對管好用好資金，提高投資效益具有重要的意義。
具體應從以下幾個方面落實：
2.4.1從管理模式上著手，建立建設監理制。按照監理合同規定和實施細則，完善職責分工及有關制度，落實責任，從工程管理機制上建立健全的投資控制系統。同時做好月度工程進度款審核，避免投資失控。工程進度款的審核，對經監理方確認的工程量，按合同約定的計價依據，套用材料單價及費用定額進行核價后支付相應的工程進度款。
2.4.2從技術措施上展開項目投資的有效控制。對主要施工技術方案做好論證的基礎上，廣泛應用新材料、新工藝、新辦法等等，想方設法在技術上實施項目投資的有效控制。技術措施是實施項目投資的必要保證。
2.4.3從經濟措施上展開項目投資的有效控制。加強對材料、設備的采購的督管，控制住材料價格。材料費用是構成工程造價的主要因素。據測算，一般建筑工程造價中材料費用占60％一70％左右，且呈上升趨勢。由此可見，選用材料是否經濟合理，對降低造價起著十分關鍵的作用。
2.5竣工結算造價的確定竣工結算是建筑工程造價管理的最后一關，是合理確定單位工程造價和竣工決算的前提和保障，若把關不嚴將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，要求計算認真、細致、不少算、不漏算；同時要尊重實際不多算，不高估冒算，要保持良好的職業道德與自身信譽；在以上基礎上保證“量”與“價”的準確結合，做好工程結算去虛存實。超級秘書網
