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篇1
應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費,待以后收到保戶交納的保費時,沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司,應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業在取得收入的成本是已經發生、可準確計量的,確認收入的同時可確定盈利;而由于保險成本的事后確定性,取得保費收入的成本是對未來的一種估計,不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前,應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看,應收保費是保險企業對投保人的一種債權,表現為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理,以達到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件,而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立,約定了保險責任起訖時間即生效。因此,應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前,關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統把應收保費比率定為5%,而保監會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上,我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的,而一般公司分立時,會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數據是以集團公司為基準的,因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司,比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近?？傮w上看,幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標,這反映出較為規范的內控管理。
從縱向看,多數財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例,從1990年到1995年,應收保費比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達到15.4%;而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢,達到6.21%。比率的不穩定性可能與經濟環境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中,主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統險種上。由于國家規定交強險須先交保費再出單,一般不會出現應收保費,而車險中的商業險應收保費的比例就較高。另外,應收保費還呈現出季節性分布特點,往往年中比率高于年末,這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業近年均保持兩位數以上的增長率,2007年財產保險業保費收入更是達到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義,可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
(1)信用政策形成的應收保費。由于展業和市場競爭的需要,財產保險公司針對一些大客戶簽發的機車險、企業財產保險、貨運險的大額保單或招投標業務,會在保險費率和保險交納期限上給予優惠,從而形成部分應收保費。
(2)正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中,由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網點保費結算滯后,也會形成應收保費。有些保險業務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網點代辦代收的,而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環節,減緩了資金流通速度,導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外,一些不能在業務處理系統直接出單的保險業務,如某些業務、定額保險,要進行手工補錄,由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數據不到位,未能及時進行收付保費的結轉確認,也會產生應收保費。
(3)系統處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業務系統與財務系統已經實現了無縫對接,業務系統中每錄入一張保單,財務系統就會自動確認保費收入。在實際操作過程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復核把關不嚴,導致同一張保單重復錄入,財務系統相應進行多次確認,從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的,根據其產生的原因可以分為以下幾類。
(1)惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的,進行隱瞞欺騙,不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費,壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本,一般不通過法律途徑加以解決,進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
(2)保險公司的違規造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產品費率和支付給人手續費的最高限額均由保監會審批,部分財產保險公司為了擴大銷售額,承諾給予保費回扣或變相降低費率,即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規定以外的高額手續費,這部分多支付的手續費以應收保費的形式存在,實際上卻不能收回,徹底成為了壞賬。另一方面,保險機構索要高額手續費,為躲避監管機構的檢查,在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理,但實際上已無法收回;還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入,達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規定的指標任務,達到多提費用的目的,通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監管部門對應收保費監管的重點部分。
(3)營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁,部分財產保險公司對業務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動,就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數量太多,甚至發生很多不正常的應收保費時,會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面,應收保費長期掛賬,虛增了保費收入;另一方面,由于業務系統的設置,部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務,而正數的應收保費是一項債權,兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人,不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數的應收保費,會降低應收保費數據的真實性。
2、加大了企業的財務風險
第一,它直接造成了現金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現金流,公司可能因現金周轉困難而出現支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性,直接影響了保險公司的資產質量。第二,加大了企業償付風險,不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單,一旦出險,保險人就需承擔響應的賠付責任,而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監會的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規定,大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次,應收保費作為收入雖未收到款項,但保險公司須據此預繳營業稅和所得稅,增加了經費負擔。第四,無論是否收到款項均要進行分保(再保險),又增加了保險公司的分保成本。第五,應收保費易誘發經濟犯罪。應收保費的長期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機,如已經收到資金而不入賬,或未繳費出險時,用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響,為了防范經營風險,提高企業的競爭力,應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障,繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳,鼓勵主動繳費,消除產生應收保費的客戶因素。另外,樹立全員防范經營風險的意識,實現穩健經營、風險可控的發展。
2、根據投保業務的質量進行有選擇的承保
篇2
一、我國財產保險公司應收保費的現狀
應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業在取得收入的成本是已經發生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看，應收保費是保險企業對投保人的一種債權，表現為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統把應收保費比率定為5%，而保監會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上，我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數據是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標，這反映出較為規范的內控管理。
從縱向看，多數財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩定性可能與經濟環境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統險種上。由于國家規定交強險須先交保費再出單，一般不會出現應收保費，而車險中的商業險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現出季節性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業近年均保持兩位數以上的增長率，2007年財產保險業保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
（1）信用政策形成的應收保費。由于展業和市場競爭的需要，財產保險公司針對一些大客戶簽發的機車險、企業財產保險、貨運險的大額保單或招投標業務，會在保險費率和保險交納期限上給予優惠，從而形成部分應收保費。
（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環節，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外，一些不能在業務處理系統直接出單的保險業務，如某些業務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數據不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產生應收保費。
（3）系統處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業務系統與財務系統已經實現了無縫對接，業務系統中每錄入一張保單，財務系統就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據其產生的原因可以分為以下幾類。
（1）惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
（2）保險公司的違規造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產品費率和支付給人手續費的最高限額均由保監會審批，部分財產保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規定以外的高額手續費，這部分多支付的手續費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續費，為躲避監管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監管部門對應收保費監管的重點部分。
（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產保險公司對業務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數量太多，甚至發生很多不正常的應收保費時，會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業務系統的設置，部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務，而正數的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數的應收保費，會降低應收保費數據的真實性。
2、加大了企業的財務風險
第一，它直接造成了現金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現金流，公司可能因現金周轉困難而出現支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產質量。第二，加大了企業償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監會的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據此預繳營業稅和所得稅，增加了經費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發經濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響，為了防范經營風險，提高企業的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經營風險的意識，實現穩健經營、風險可控的發展。
2、根據投保業務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業務規模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規模與效益之間找到一個平衡點。其次培養業務員對企業的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產生的可能性，從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監督、提取壞賬準備和制定適當的收賬政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。
通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內，這對我國財產保險企業的健康發展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現實意義。
【參考文獻】
[1]姜星明：財產保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.
[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.
篇3
一、產生的危害關于高比例的應收保費
(一)對于公司的運營成本增加
根據行業內制定的相關的規定，應當實行責權的發生制度，當財產保險企業需要進行會計核算時。因為應收保費在財產保險公司中作為部分的收入核算，就會增加公司向國家繳納的所得稅和營業稅的比重，增加公司的成本支出，所以，應當將應收保費控制在合適范圍，當出現過高的比重時，一方面會使公司的現金流受到影響，甚至會造成賠付情況；另一方面給催收的工作人員帶來壓力，造成對投保人在追繳保費的過程中的成本支出。
(二)對于公司內部管理紊亂的造成
不合理的管理制度，過高的手續費用、高比例的返還資金和財產保險公司內部員工的各項補貼等，都能夠被直接納入在應收的保費之中經過各種不正當的退費手續，扮演轉換器的角色承擔基層公司的各種開銷，賬外資金的情況有時也會出現，導致公司管理層難以對內部進行管理和考核。由于應收保費作為內部隱性部分的存在，為業務之間的爭搶帶來了便利關于變相的降低費率，容易造成投保人出現錯覺，產生攀比的心理，引起財產保險管理的紊亂。
(三)關于道德風險的引發
財產保險公司出現內部員工、人等擅自截留、挪用、貪污應收保費的情況，是因為公司沒有完善的規定關于應收保費的管理，導致法律意識淡薄或者個人素質較差的工作人員對催收不及時、管控不嚴的應收保費動念頭。
二、關于應收保費的成因
(一)從客戶自身的問題分析
在市場中競爭因素的作用之下，在政府的采購中，在大客戶和車隊業務中，在大項目的業務之中常使用分期付款的辦法對保費進行繳納，使用分期付款時簽訂的協議，對于應收保費的形成就在未到付款時間的協議之中出現。因為這符合正常應收保費的情況，所以為了避免風險在財產保險公司的形成，需要及時催收。
(二)從延期續保的重大項目和客戶內部進行付款的審批分析
由于國外的投資公司、跨國公司在發達的地區和省份之中并不具有財務的實際決定權，因此，審批規定存在一定的期限關于需要支付的項目保險費用，規定中期限的限制較長，因此，部分企業對于保費在支付會規定在較為集中的日期，一旦保費的支付錯過了規定日期就只能下次進行，這樣便形成了一部分的應收保費。對于應收保費賬齡的延長，是由于某些競爭主體比較多的續保項目的存在，業務員不能夠及時將續保談定對很多大項目，從而滯后拖延了這些項目的續保簽單。
(三)從投保人的誠信因素分析
由于某些投保人不夠誠信，故意拖延，在投保的過程中定好的支付時間，但在時間其內卻拒絕支付，出現過期繳費的情況。還有一些投保人是因為市場競爭的原因，經濟出現狀況，無力繳納保費，以致出現死賬、呆賬的情況。
(四)關于不及時結算業務原因分析
保險業務員或者保險公司出于長期合作的考慮，不會及時的對業務進行結算，有時拖延滯后時間較長，造成應收保費的產生。
三、關于財產保險應收保費的管理策略分析
(一)關于公司誠信的提高和宣傳力度的加強
財產保險公司應當利用各種方法和手段進行對保險中保障職能的宣傳，加強人們對財產保險全面的認識，主動進行繳費讓投保人，避免客戶原因造成應收保費的形成。
(二)關于公司風險管理的強化關于應收保費
需要對財產保險公司的監管工作進行強化，避免應收保費從惡性競爭中產生，禁止為了搶奪業務采用變相降低費率的方式。關于保險行業的監管部門需要加強管理力度，做好前期檢查、時候處理的工作。公司實行客戶黑名單的管理制度，對于誠信有問題的客戶禁止投保。
(三)關于財產保險公司內部管理制度的建立健全
完善公司內部的管理制度，嚴格按照規定進行對工作人員的考核，實行獎勵制度，提高工作人員的工作熱情，將應收保費和工作的績效考核掛鉤，制定科學合理的考核標準，提高工作人員的素質，認真對待應收保費的問題。
(四)關于公司催收應收保費的力度
在財產保險公司中，無可避免對于應收保費的形成，應當盡可能的降低應收保費出現的概率，關于監控和分析的制度建立需要定期或者實時進行，實時掌握對應收保費的具體分布和發展動態，及時了解跟蹤出現異常情況的業務，對于業務員的催收工作應當強化管理，必要的時候，需要借助法律的手段來維護公司的利益。
作者:孫敏 單位:中國人民財產保險股份有限公司泰州市分公司
參考文獻：
[1]李穎穎.基于P保險公司四川省分公司應收保費問題研究[D].電子科技大學,2008.
[2]張新愿.對我國財險公司應收保費困境的成因及對策分析[D].西南財經大學,2006.
篇4
1.應收保費存在的原因
會計核算上應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據《金融企業會計制度》規定，保費收入應在滿足以下條件時確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關的經濟利益能夠流人；③與保險合同相關的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權責發生制原則進行會計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面：
1.1投保人或投保企業方面的原因
由于投保人或投保企業方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會計賬上的情況有兩種：
(1)投保人或投保企業財務狀況惡化，無力按期交納保費。財險公司業務來源目前主要是企業，企業通常出于財務安排，會與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進行承保。一旦客戶財務狀況惡化，資金周轉困難，將會形成逾期呆滯應收保費。
(2)少數投保人或投保企業利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。
1.2保險公司自身的原因
保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現在以下幾個方面：
(1)業績考核指標不合理，過分注重保費規模。保險公司在業務發展過程中，對規模與效益的認識存在偏差，過分注重保費規模，在平時的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標來考核。某些分支機構為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會計賬上沉淀下來。
(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險公司沒有充分認識到展業與核保部門在控制呆滯應收保費的重要作用，沒有對客戶的信用進行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。
(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內部，常常是業務部門只管展業簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務部門的事情。由于沒有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調動員工催收保費的積極性，催收效果不理想。
2.應收保費存在對保險公司的不良形響
2.1形成虛擬營業收人和賬面利潤，導致稅負增加
保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會計賬上沉淀下來，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務部門同意保險公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業所得稅的計稅基數—應納稅所得額，導致稅負增加。同時，超過業務期限的呆滯應收保費在核銷之前，繳納的營業稅抵扣也有一定的困難。
2.2權責不對等，公司經營風險加大
應收保費的發生實質是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內，如果被保險人發生賠款事故，將會主動交納保險費或用保險事故賠償抵交保費；如果保險期限內未發生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過而拒交保費。保險公司權責不對等，存在較大經營風險。
2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產質量
據統計，保險公司的部分基層分支機構應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規支付高額手續費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶的原因最終使應收保費變成無望收回的呆賬，從而
嚴重影響公司的資產質量。
3.應對策略
3.1完善財險公司業績考核評價體系，突出以效益與現金流為導向
首先，財險公司各級機構領導層要正確處理業務發展速度與效益的關系，不能盲目追求規模和市場份額，業績考核指標應突出以經營效益與現金流為導向。其次，財險公司業績考核評價體系應包含公司、部門及員工個人多個層面，指標層層分解，協調一致，確保公司效益和現金流的理念在執行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業績考核指標時，相關指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業人員來講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業時除了要考慮保戶的承保標的風險，還要考慮保戶的財務風險。當然，不同部門不同崗位的員工各項考核指標的權重根據工作性質的不同而不同。
3.2加強法律法規與行業規范教育，增強員工守法經營、依法理財的意識
通過對相關法律法規以及行業規范的教育學習，有利于規范員工展業與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續費、進行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點放在提高服務品質、創新產品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。
3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司
保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據不同險種的特點，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動車輛險等分散性和個人繳費業務，不允許發生應收保費；對于企業財險、建筑工程險等保費金額大的業務，客觀上確實需要分期交費的，允許發生應收保費，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風險，應收保費授信額度審批應執行權限管理。
3.4加強應收保費內部管理，完善相關管理制度
控制應收保費的發生重點在承保核保部門，但應收保費發生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業務管理、財會和信息技術等各個環節。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內部報告制度，相關部門應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關責任人應定期與欠費保戶對賬，并取得債權確認函。定期讓欠費保戶確認“應收保費”金額，是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求，可防止保險公司展業人員或“催收”人員與欠費保戶有關人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶的有關信息，對應收保費進行實時監控，發現保戶在財務狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應立即引起關注?！?nbsp;
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一、我國財產保險公司應收保費的現狀
應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業在取得收入的成本是已經發生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看，應收保費是保險企業對投保人的一種債權，表現為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統把應收保費比率定為5%，而保監會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上，我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數據是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近?？傮w上看，幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標，這反映出較為規范的內控管理。
從縱向看，多數財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩定性可能與經濟環境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統險種上。由于國家規定交強險須先交保費再出單，一般不會出現應收保費，而車險中的商業險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現出季節性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業近年均保持兩位數以上的增長率，2007年財產保險業保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
（1）信用政策形成的應收保費。由于展業和市場競爭的需要，財產保險公司針對一些大客戶簽發的機車險、企業財產保險、貨運險的大額保單或招投標業務，會在保險費率和保險交納期限上給予優惠，從而形成部分應收保費。
（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環節，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外，一些不能在業務處理系統直接出單的保險業務，如某些業務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數據不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產生應收保費。
（3）系統處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業務系統與財務系統已經實現了無縫對接，業務系統中每錄入一張保單，財務系統就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據其產生的原因可以分為以下幾類。
（1）惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
（2）保險公司的違規造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產品費率和支付給人手續費的最高限額均由保監會審批，部分財產保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規定以外的高額手續費，這部分多支付的手續費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續費，為躲避監管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監管部門對應收保費監管的重點部分。
（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產保險公司對業務員缺乏有效的管理。一旦營銷人
員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數量太多，甚至發生很多不正常的應收保費時，會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業務系統的設置，部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務，而正數的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數的應收保費，會降低應收保費數據的真實性。
2、加大了企業的財務風險
第一，它直接造成了現金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現金流，公司可能因現金周轉困難而出現支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產質量。第二，加大了企業償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監會的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據此預繳營業稅和所得稅，增加了經費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發經濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響，為了防范經營風險，提高企業的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經營風險的意識，實現穩健經營、風險可控的發展。
2、根據投保業務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業務規模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規模與效益之間找到一個平衡點。其次培養業務員對企業的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產生的可能性，從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監督、提取壞賬準備和制定適當的收賬政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。
通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內，這對我國財產保險企業的健康發展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現實意義。
【參考文獻】
[1]姜星明：財產保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.
[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.
篇6
1.應收保費存在的原因
會計核算上應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據《金融企業會計制度》規定，保費收入應在滿足以下條件時確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關的經濟利益能夠流人；③與保險合同相關的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權責發生制原則進行會計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面：
1.1投保人或投保企業方面的原因
由于投保人或投保企業方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會計賬上的情況有兩種：
(1)投保人或投保企業財務狀況惡化，無力按期交納保費。財險公司業務來源目前主要是企業，企業通常出于財務安排，會與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進行承保。一旦客戶財務狀況惡化，資金周轉困難，將會形成逾期呆滯應收保費。
(2)少數投保人或投保企業利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。
1.2保險公司自身的原因
保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現在以下幾個方面：
(1)業績考核指標不合理，過分注重保費規模。保險公司在業務發展過程中，對規模與效益的認識存在偏差，過分注重保費規模，在平時的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標來考核。某些分支機構為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會計賬上沉淀下來。
(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險公司沒有充分認識到展業與核保部門在控制呆滯應收保費的重要作用，沒有對客戶的信用進行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。
(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內部，常常是業務部門只管展業簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務部門的事情。由于沒有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調動員工催收保費的積極性，催收效果不理想。
2.應收保費存在對保險公司的不良形響
2.1形成虛擬營業收人和賬面利潤，導致稅負增加
保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會計賬上沉淀下來，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務部門同意保險公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業所得稅的計稅基數—應納稅所得額，導致稅負增加。同時，超過業務期限的呆滯應收保費在核銷之前，繳納的營業稅抵扣也有一定的困難。
2.2權責不對等，公司經營風險加大
應收保費的發生實質是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內，如果被保險人發生賠款事故，將會主動交納保險費或用保險事故賠償抵交保費；如果保險期限內未發生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過而拒交保費。保險公司權責不對等，存在較大經營風險。
2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產質量
據統計，保險公司的部分基層分支機構應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規支付高額手續費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶的原因最終使應收保費變成無望收回的呆賬，從而
嚴重影響公司的資產質量。
3.應對策略
3.1完善財險公司業績考核評價體系，突出以效益與現金流為導向
首先，財險公司各級機構領導層要正確處理業務發展速度與效益的關系，不能盲目追求規模和市場份額，業績考核指標應突出以經營效益與現金流為導向。其次，財險公司業績考核評價體系應包含公司、部門及員工個人多個層面，指標層層分解，協調一致，確保公司效益和現金流的理念在執行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業績考核指標時，相關指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業人員來講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業時除了要考慮保戶的承保標的風險，還要考慮保戶的財務風險。當然，不同部門不同崗位的員工各項考核指標的權重根據工作性質的不同而不同。
3.2加強法律法規與行業規范教育，增強員工守法經營、依法理財的意識
通過對相關法律法規以及行業規范的教育學習，有利于規范員工展業與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續費、進行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點放在提高服務品質、創新產品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。
3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司
保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據不同險種的特點，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動車輛險等分散性和個人繳費業務，不允許發生應收保費；對于企業財險、建筑工程險等保費金額大的業務，客觀上確實需要分期交費的，允許發生應收保費，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風險，應收保費授信額度審批應執行權限管理。
3.4加強應收保費內部管理，完善相關管理制度
控制應收保費的發生重點在承保核保部門，但應收保費發生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業務管理、財會和信息技術等各個環節。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內部報告制度，相關部門應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關責任人應定期與欠費保戶對賬，并取得債權確認函。定期讓欠費保戶確認“應收保費”金額，是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求，可防止保險公司展業人員或“催收”人員與欠費保戶有關人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶的有關信息，對應收保費進行實時監控，發現保戶在財務狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應立即引起關注。■
【參考文獻】
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二、財產保險公司應收保費的風險
（一）經營風險在財產保險保費尚未到達財產保險公司賬戶，只是保險公司的應收保費時，如果被保險人發生意外造成被保險財產的損失，保險公司能否不進行賠償？雖然在很多的保單上都會注明“保費到賬后保單生效”，但是，我國法律傾向于保護處于弱勢地位的被保險人，保險公司又常常在社會上有不太好的“名聲”，如果保險公司進行賠償會帶來損失，不進行賠償又會造成自身名聲的受損、經營的受損。所以，財產保險公司的應收保費會帶來財產保險公司潛在的經營風險。
（二）應收保費不能收回的風險在財產保險公司的應收保費中，會存在有時市場環境急劇變化帶來被保險人的資產狀況變得極端惡劣，此時可能出現本來要對應收保費進行支付的被保險人沒有能力進行保費的支付，形成財產保險公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應收保費，極容易形成財產保險公司應收保費不能收回。
三、增強財產保險公司應收保費的財務控制能力
（一）在會計上制定、完善財產保險公司應收保費的管理標準以及辦法應收賬款形成時，在會計上進行處理時，就要從會計上形成一個完善的應收保費的管理的標準以及對其進行管理的辦法，從源頭上就對應收保費進行控制，為以后的良好管理打下堅實的基礎。具體來說，要建立一個完整的保費系統，將財產保險公司的所有保費納入系統進行管理。當每一筆保險業務形成時，輸入系統進行處理，收到保費時進行注明；只形成了保險業務，但是尚未收到被保險人支付的保費，形成應收保費時，也進行注明，這樣，一個公司才能及時準確的了解公司的應收保費情況。有了這樣的系統之后，還應該明確公司能承受的應收保費的規模以及對這一特殊應收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時間的發展對應收保費進行計提折舊或者是減值損失，為財產保險公司的應收保費提供一個完整而系統的數據。還要制定切實可行的應收保費的管理方法。在實際進行業務操作時，怎樣的一筆業務公司可以承受其保費成為應收保費，還有如果應收保費規模已經達到先前制定的應收保費的形成規模之后，對新產生的或者可能產生的應收保費該如何進行處理，在開始的時候就應該要制定好相應的規章制度，以便在實際中進行操作的時候“有法可依”。同時，還應落實責任到人。
（二）財務風險的識別：定期根據會計報表對財產保險公司的應收保費進行分析每個公司都會制作財務會計報表，并且定期匯總一次。對財產保險公司應收保費根據會計報表定期進行分析，可以總結過去一段時間財產保險公司的經營狀況，發現存在的問題以及應收保費上的突出之處。對應收保費進行分析，不僅要進行量上的分析，還要進行質的分析。所謂量的分析，就是指要根據統計所得的期末應收保費的規模在總保費收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財產保險公司先前制定的預期比例進行比較，看其是否在可控范圍內。所謂質的分析，就是指根據會計報表形成期內的應收保費進行賬齡分析以及保費的質量分析，還有可以對不同區間之內的應收保費應該是多少進行統計，然后進行同比分析、環比分析或者是進行一個構成結構方面的分析。以上對財產保險公司應收保費的分析可以及時的發現財產保險公司應收保費方面存在的財務風險，屬于財務風險管理的財務風險識別階段加強管理，預防財產保險公司應收保費的財務風險。
（三）財務風險度量：加強對財產保險公司應收保費的考核在財務風險控制中，一個重要的方面就是對財務風險的度量。在財產保險公司應收保費中，要加強對財產保險公司各分公司或者各員工的應收保費的考核制度，將財產保險公司的應收保費具體到每一個員工或者每一個分公司。加強對財產保險公司應收保費的考核，可以及時的發現財產保險公司應收保費上存在的問題，才能有針對性的對應收保費導致的風險進行度量，而且是進行符合各種不同情況的真實度量。
（四）財務風險控制：制定有針對性的財產保險公司應收保費清理和催收在對財產保險公司應收保費進行識別、分析和度量的基礎上，最終目的是要對財產保險公司的應收保費進行財務風險的控制。要根據財產保險公司保費形成的不同原因進行有針對性的清理和催收工作，并且將這一責任落實到每一個員工或者是分公司來進行。對于惡意拖欠無論是客戶還是保險人員惡意拖欠形成的應收保費，尤其是超過了一定賬齡的應收保費，要通過強硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過法律手段進行催繳；對于與銷售保險中介機構因時間差形成的應收保費，一方面可以視具體情況與相關中介單位進行協商，縮短結算周期，另一方面，如果銷售機構一直以來形成了固定的結算周期并且中介結構從未違約可考慮就按照慣例進行。但是，如果中介銷售機構故意進行保費的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應收保費可視具體情況來確定相應的、有針對性的催繳措施。
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一、我國財產保險公司應收保費的現狀
應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費,待以后收到保戶交納的保費時,沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司,應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業在取得收入的成本是已經發生、可準確計量的,確認收入的同時可確定盈利;而由于保險成本的事后確定性,取得保費收入的成本是對未來的一種估計,不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前,應收保費不能按照簡單的應收款項處理。
從性質上看,應收保費是保險企業對投保人的一種債權,表現為保險責任與交費的時間差。但是部分財產保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理,以達到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件,而財產保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立,約定了保險責任起訖時間即生效。因此,應收保費比較嚴重的主要是財產保險公司。目前,關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統把應收保費比率定為5%,而保監會下達給財產保險公司應收保費比率的底線定為8%。
實事上,我國財產保險公司應收保費比率過高且各財產保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的,而一般公司分立時,會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數據是以集團公司為基準的,因壽險公司的應收保費比率低于財產保險公司,比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看,幾家大的財產保險公司的指標要遠低于中小財產保險公司的同項指標,這反映出較為規范的內控管理。
從縱向看,多數財產保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例,從1990年到1995年,應收保費比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達到15.4%;而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢,達到6.21%。比率的不穩定性可能與經濟環境及控制管理水平等因素有關。
應收保費的險種分布較集中,主要在機車險、企財產保險、貨運險等傳統險種上。由于國家規定交強險須先交保費再出單,一般不會出現應收保費,而車險中的商業險應收保費的比例就較高。另外,應收保費還呈現出季節性分布特點,往往年中比率高于年末,這與應收保費產生的時段及年終的大力清繳有關。
二、應收保費的產生
我國財產保險業近年均保持兩位數以上的增長率,2007年財產保險業保費收入更是達到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義,可按產生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。
1、正常的應收保費
(1)信用政策形成的應收保費。由于展業和市場競爭的需要,財產保險公司針對一些大客戶簽發的機車險、企業財產保險、貨運險的大額保單或招投標業務,會在保險費率和保險交納期限上給予優惠,從而形成部分應收保費。
(2)正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中,由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網點保費結算滯后,也會形成應收保費。有些保險業務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網點代辦代收的,而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環節,減緩了資金流通速度,導致保費結算期限較長從而產生應收保費。另外,一些不能在業務處理系統直接出單的保險業務,如某些業務、定額保險,要進行手工補錄,由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數據不到位,未能及時進行收付保費的結轉確認,也會產生應收保費。
(3)系統處理方式和操作失誤產生的應收保費。由于財產保險公司的業務系統與財務系統已經實現了無縫對接,業務系統中每錄入一張保單,財務系統就會自動確認保費收入。在實際操作過程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復核把關不嚴,導致同一張保單重復錄入,財務系統相應進行多次確認,從而虛增一部分應收保費。
2、非正常的應收保費
財產保險公司的應收保費中相當部分是不正常的,根據其產生的原因可以分為以下幾類。
(1)惡意拖欠行為產生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的,進行隱瞞欺騙,不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費,壞賬率往往較高。而在清收過程中財產保險公司又畏懼訴訟成本,一般不通過法律途徑加以解決,進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。員變動,就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應收保費的影響
應收保費的數量太多,甚至發生很多不正常的應收保費時,會對財產保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實性
一方面,應收保費長期掛賬,虛增了保費收入;另一方面,由于業務系統的設置,部分財產保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數的應收保費。這實際上是財產保險公司的一項債務,而正數的應收保費是一項債權,兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人,不能直接抵減。如財產保險公司直接沖減正數的應收保費,會降低應收保費數據的真實性。
2、加大了企業的財務風險
第一,它直接造成了現金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現金流,公司可能因現金周轉困難而出現支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性,直接影響了保險公司的資產質量。第二,加大了企業償付風險,不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產保險保單,一旦出險,保險人就需承擔響應的賠付責任,而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監會的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規定,大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次,應收保費作為收入雖未收到款項,但保險公司須據此預繳營業稅和所得稅,增加了經費負擔。第四,無論是否收到款項均要進行分保(再保險),又增加了保險公司的分保成本。第五,應收保費易誘發經濟犯罪。應收保費的長期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機,如已經收到資金而不入賬,或未繳費出險時,用賠款沖抵應收保費。
四、針對不良應收保費所采取的對策
由于過多的應收保費給財產保險公司造成不良影響,為了防范經營風險,提高企業的競爭力,應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認為投了保就有保障,繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳,鼓勵主動繳費,消除產生應收保費的客戶因素。另外,樹立全員防范經營風險的意識,實現穩健經營、風險可控的發展。
2、根據投保業務的質量進行有選擇的承保
在擴大市場份額和業務規模的同時還要考慮成本效益原則。首先,保險公司要在收入和費用、規模與效益之間找到一個平衡點。其次培養業務員對企業的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策,降低應收保費產生的可能性,從而確保保費的實收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如,在特別約定中增加保單生效或失效的條件,以減少在不能按規定時間收取保費時的保險責任;在特別約定中增加繳費時間,以及未繳費合同失效條款,以減少保險責任,促進保費的及時回收。
4、建立科學的回收管理機制
應收保費發生后,保險公司應采取各種措施,盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監督、提取壞賬準備和制定適當的收賬政策。在制定收賬政策時,要以應收保費總成本最小化為原則,在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。公務員之家
5、完善公司內部控制體系
通過開展應收保費的審計調查工作,摸清應收保費的底線,了解其管理現狀。保險公司各部門之間要積極配合,以公司利益為重,加強風險管控,有力推動應收保費的管理工作。通過上述措施的結合使用,可以有效降低不良保費的比重,將其保持在合理的范圍內,這對我國財產保險企業的健康發展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現實意義。
【參考文獻】
[1]姜星明:財產保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計,2004(11).
[2]丁少群、梁新潮:我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究,2005(10).
篇9
償付能力是保險公司對所承擔的保險責任的經濟補償能力。影響保險公司償付能力的因素主要有資產結構、經營管理、經營穩健性、盈利能力、業務質量等方面。隨著財險公司業務的快速增長，部分保險公司由于經營粗放、業務結構不合理等原因，出現了連年虧損，未能建立起資本增長機制，最終導致償付能力持續下降。
2.費率厘定不合理導致保費充足率不高。
隨著國內保險行業的激烈競爭，為了贏得更多的市場份額，大部分財險公司執行保費費率標準缺乏剛性管控，采用低層次價格戰的惡性競爭方式，或錯誤地采取“高手續費、高返還”等承保優惠，大大地降低了保費充足率，很大程度上降低了公司的未來償付能力水平，從而引發財務風險。
3.應收保費過高導致資金回收風險較大。
財險公司為搶占市場，獲取保費，有時會采取延遲或分期收費、業務員代刷代墊保費或接受遠期承兌票據等承保優惠，從而導致公司產生了大量的應收保費。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費則不會出現壞賬風險；但如果公司催收措施不到位，造成保費無法收回或無法全部收回，或者客戶財務狀況出現問題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導致公司出現資金回收風險、現金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財務風險。
4.理賠管控不當導致賠付成本居高不下。
伴隨保險市場的競爭形勢呈現白熱化狀態，財險公司在理賠方面存在較大的風險隱患，主要表現在：為鞏固在市場占有的份額，財險公司通常在處理理賠案件時，對不屬于保險責任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險業務員或人法律意識淡薄，理賠流程距離專業化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經營成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財務風險。
二、財產保險公司財務風險管控的相關措施
1.提高償付能力。
一是改變財險公司急于追求保費規模、維持或擴大市場份額等粗放式發展模式，而應穩定、持續地發展。二是提高財險公司的產品結構和盈利能力。三是監管部門應統一償付能力指標的統計口徑，目前能夠反映保險公司償付能力的數據較少，統一償付能力指標對中國第二代償付能力監管制度體系的建設有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競爭力?？傊?，提高償付能力既是保證財險公司安全穩定和持續經營的需要，更能夠幫助被保險人監督管理財險公司，維護投保人的根本利益。
2.資產負債匹配控制。
資產負債匹配控制是財產保險公司財務風險管控的一個重要組成部分，在資產負債管理中必須遵循總量平衡、結構對稱、償還期對稱、計量基礎一致性等原則。
2.1總量平衡。
在資產負債管理的過程中必須保持資產和負債在總量上的相對平衡，即要求資產總量和現金流入的時間能滿足負債總量和支付期限的需要，以達到化解風險和提高收益的目的。
2.2結構對稱。
結構對稱既體現在總體負債和資產的期限對賬，還體現在資產的配置與業務類型的對稱，傳統型財產保險產品和投資型保險產品需分別確定投資品種和期限。
2.3償還期對稱。
根據公司的盈利狀況，利用精算技術分析負債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動態地做到資產和負債償還期對稱。
2.4計量基礎一致。
財產保險公司在進行資產負債匹配管理前，需要將計量原則統一為公允價值計量法，以保證參與資產負債管理的各項資產和負債的計價基礎一致，在真實反映公司實際價值的同時防止會計錯配，有利于長期經濟價值目標的實現。
2.5充分考慮償債能力對資產負債管理的約束。
在資產負債管理過程中，財險公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時，可配置認可比例低的資產，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時，應配置認可比例高的資產，以盡可能提高公司的實際償付能力額度，使償付能力滿足監管要求。
3.加強應收保費管控。
財險公司應堅持“促發展、保效益、防風險”的經營思路，嚴格執行“收支兩條線”管理模式，堅持“見費出單”管理制度，提高實收保費率。
3.1理順管理流程。
應收保費涉及財險公司經營管理的各個方面，體現了公司整體的業務管理水平。在如今流程管理大模式下，應收保費管理應體現流程分工的要求，做到各流程環節各負其責。一是對各險種應收保費發展情況進行密切監控，建立應收保費資金占用補償機制，統一監控指標體系,制定壞賬準備管理辦法及數據清理、核銷規則；二是由銷售管理部門從展業源頭控制應收保費的產生，及時把握大客戶的資信情況，制定對拖欠保費客戶的催收辦法，對分支公司賒銷、分期等營銷行為加以規范約束；三是監審部門要對清理核銷的數據進行事后審查。
3.2推行“見費出單”制度。
從收費和出單兩個基礎環節入手，全面推行各項業務“見費出單”制度。財險公司首先要做大量宣導工作，此外，充分利用信息技術手段，開發應用程序對不符合“見費出單”制度的業務無法出單，確保在操作上的硬授權，同時加強單證管理工作。
3.3落實責任。
在日常工作中，保險公司應加強內控管理，把應收保費管理貫穿于營銷、承保、財務、理賠、信息技術等各個環節，明確應收保費產生的審批程序和權限。在應收保費催收責任及獎懲方面，出臺應收保費資金占用費征收制度、應收保費催收獎勵辦法以及違規行為處罰辦法，誰簽單誰負責，實行終身催收責任制。
3.4嚴格考核。
一是加大對應收保費的考核力度?？己藢嵤毡ＹM，費用及薪酬分配以實收保費為基礎。二是在嚴格應收保費壞賬準備提取標準的同時，根據扣除壞賬準備后應收保費月平均凈額，核定征收率逐月計算資金占用費。
3.5建立數據監測系統，完善預警機制。
推進數據質量建設工程，建立數據庫管理體系，清理垃圾數據，掌握可收回比例，準確、及時向各分支機構各險種應收保費余額、應收保費率、賬齡結構、銷售渠道、發生原因等，提示各承保公司加強應收保費管理，努力降低應收保費比例，逐步完善預警機制。
4.理賠環節風險控制。
財險公司理賠風險的變化直接影響公司的持續穩健經營，因此，應對理賠風險進行全面分析預測，有針對性地制定相應的防范措施。具體成本管控措施如下：
4.1制定以效益為核心的理賠質量考核指標體系。
4.2提升車險定價能力。
要做到堅守價格底線絕不突破；堅持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅持差異化定價，實行配件價格、工時費標準的差異化聯動配置；加強系統剛性管控，杜絕價格套用行為。
4.3持續加強人傷案件管理。
貫徹落實“提前介入、全程跟蹤、主動調解、專業審核”的專業化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉變”；制定人傷理賠案件調解指引，推動人傷自主調解和小額人傷迅速處理；實施差異化分級授權管理。
4.4持續加強非車險理賠管理。
推進非車非農專業化集中管理，實行大案全流程控制；推廣“手機查勘并快速傳輸照片，后臺集中理算”，實現農險理算集中。
4.5持續開展理賠稽查、追償工作。
重點針對修理廠、人開展保險欺詐打擊。
5.加強財務管理。財險公司應對財務管理工作進行全面的梳理，以下三方面需要重點關注：
5.1加強財會工作內部管控。
財險公司應加強公司內控制度建設與執行：會計核算及財務報告流程和制度、財務質檢監督機制、財務人員管理制度、會計檔案管理制度、責任準備金制度、預算管理制度、培訓制度等。
5.2加強收付管理。
財產保險公司應嚴格規范業務收付操作流程，嚴格執行收支兩條線管理，規范保費收取，規范控制賠付、費用及手續費支付，做到收付費崗位與業務處理崗位不相容職務分離，做好投保人、被保險人或指定收益人以及實際領款人的身份核對工作，確保收付費主體資格的真實性。其次，要建立健全業務收付管理制度，明確規定收付管理流程和崗位職責，防范資金管理風險。通過加強收付管理，杜絕財險公司虛構或虛增保險標的進行虛假承保、系統外出單、陰陽單、跨年度拆分保單、虛掛應收保費、虛假批退、虛假理賠、已收到的保費資金未全額入賬、違規沖銷真實的應收保費用以清理應收保費以及支付手續費、折扣、賬外賠款或凈保費結算等問題導致應收保費等現象。
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3.應收保費過高導致資金回收風險較大。財險公司為搶占市場，獲取保費，有時會采取延遲或分期收費、業務員代刷代墊保費或接受遠期承兌票據等承保優惠，從而導致公司產生了大量的應收保費。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費則不會出現壞賬風險；但如果公司催收措施不到位，造成保費無法收回或無法全部收回，或者客戶財務狀況出現問題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導致公司出現資金回收風險、現金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財務風險。
4.理賠管控不當導致賠付成本居高不下。伴隨保險市場的競爭形勢呈現白熱化狀態，財險公司在理賠方面存在較大的風險隱患，主要表現在：為鞏固在市場占有的份額，財險公司通常在處理理賠案件時，對不屬于保險責任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險業務員或人法律意識淡薄，理賠流程距離專業化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經營成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財務風險。
二、財產保險公司財務風險管控的相關措施
1.提高償付能力。一是改變財險公司急于追求保費規模、維持或擴大市場份額等粗放式發展模式，而應穩定、持續地發展。二是提高財險公司的產品結構和盈利能力。三是監管部門應統一償付能力指標的統計口徑，目前能夠反映保險公司償付能力的數據較少，統一償付能力指標對中國第二代償付能力監管制度體系的建設有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競爭力?？傊岣邇敻赌芰仁潜ＷC財險公司安全穩定和持續經營的需要，更能夠幫助被保險人監督管理財險公司，維護投保人的根本利益。
2.資產負債匹配控制。資產負債匹配控制是財產保險公司財務風險管控的一個重要組成部分，在資產負債管理中必須遵循總量平衡、結構對稱、償還期對稱、計量基礎一致性等原則。
2.1總量平衡。在資產負債管理的過程中必須保持資產和負債在總量上的相對平衡，即要求資產總量和現金流入的時間能滿足負債總量和支付期限的需要，以達到化解風險和提高收益的目的。
2.2結構對稱。結構對稱既體現在總體負債和資產的期限對賬，還體現在資產的配置與業務類型的對稱，傳統型財產保險產品和投資型保險產品需分別確定投資品種和期限。
2.3償還期對稱。根據公司的盈利狀況，利用精算技術分析負債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動態地做到資產和負債償還期對稱。
2.4計量基礎一致。財產保險公司在進行資產負債匹配管理前，需要將計量原則統一為公允價值計量法，以保證參與資產負債管理的各項資產和負債的計價基礎一致，在真實反映公司實際價值的同時防止會計錯配，有利于長期經濟價值目標的實現。
2.5充分考慮償債能力對資產負債管理的約束。在資產負債管理過程中，財險公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時，可配置認可比例低的資產，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時，應配置認可比例高的資產，以盡可能提高公司的實際償付能力額度，使償付能力滿足監管要求。
3.加強應收保費管控。財險公司應堅持“促發展、保效益、防風險”的經營思路，嚴格執行“收支兩條線”管理模式，堅持“見費出單”管理制度，提高實收保費率。
3.1理順管理流程。應收保費涉及財險公司經營管理的各個方面，體現了公司整體的業務管理水平。在如今流程管理大模式下，應收保費管理應體現流程分工的要求，做到各流程環節各負其責。一是對各險種應收保費發展情況進行密切監控，建立應收保費資金占用補償機制，統一監控指標體系,制定壞賬準備管理辦法及數據清理、核銷規則；二是由銷售管理部門從展業源頭控制應收保費的產生，及時把握大客戶的資信情況，制定對拖欠保費客戶的催收辦法，對分支公司賒銷、分期等營銷行為加以規范約束；三是監審部門要對清理核銷的數據進行事后審查。
3.2推行“見費出單”制度。從收費和出單兩個基礎環節入手，全面推行各項業務“見費出單”制度。財險公司首先要做大量宣導工作，此外，充分利用信息技術手段，開發應用程序對不符合“見費出單”制度的業務無法出單，確保在操作上的硬授權，同時加強單證管理工作。
3.3落實責任。在日常工作中，保險公司應加強內控管理，把應收保費管理貫穿于營銷、承保、財務、理賠、信息技術等各個環節，明確應收保費產生的審批程序和權限。在應收保費催收責任及獎懲方面，出臺應收保費資金占用費征收制度、應收保費催收獎勵辦法以及違規行為處罰辦法，誰簽單誰負責，實行終身催收責任制。
3.4嚴格考核。一是加大對應收保費的考核力度。考核實收保費，費用及薪酬分配以實收保費為基礎。二是在嚴格應收保費壞賬準備提取標準的同時，根據扣除壞賬準備后應收保費月平均凈額，核定征收率逐月計算資金占用費。
3.5建立數據監測系統，完善預警機制。推進數據質量建設工程，建立數據庫管理體系，清理垃圾數據，掌握可收回比例，準確、及時向各分支機構各險種應收保費余額、應收保費率、賬齡結構、銷售渠道、發生原因等，提示各承保公司加強應收保費管理，努力降低應收保費比例，逐步完善預警機制。
4.理賠環節風險控制。財險公司理賠風險的變化直接影響公司的持續穩健經營，因此，應對理賠風險進行全面分析預測，有針對性地制定相應的防范措施。具體成本管控措施如下：
4.1制定以效益為核心的理賠質量考核指標體系。
4.2提升車險定價能力。要做到堅守價格底線絕不突破；堅持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅持差異化定價，實行配件價格、工時費標準的差異化聯動配置；加強系統剛性管控，杜絕價格套用行為。
4.3持續加強人傷案件管理。貫徹落實“提前介入、全程跟蹤、主動調解、專業審核”的專業化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉變”；制定人傷理賠案件調解指引，推動人傷自主調解和小額人傷迅速處理；實施差異化分級授權管理。
4.4持續加強非車險理賠管理。推進非車非農專業化集中管理，實行大案全流程控制；推廣“手機查勘并快速傳輸照片，后臺集中理算”，實現農險理算集中。
4.5持續開展理賠稽查、追償工作。重點針對修理廠、人開展保險欺詐打擊。
5.加強財務管理。財險公司應對財務管理工作進行全面的梳理，以下三方面需要重點關注：
5.1加強財會工作內部管控。財險公司應加強公司內控制度建設與執行：會計核算及財務報告流程和制度、財務質檢監督機制、財務人員管理制度、會計檔案管理制度、責任準備金制度、預算管理制度、培訓制度等。
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從2001年起，國家對保險公司的營業稅率進行了調整，分三年將營業稅率由原先的8%下調至5%，在一定程度上減輕了保險公司的稅收負擔，但仍遠高于郵電通信業、交通運輸業適用的3%，甚至也高于其他服務業適用的5%。從國際范圍來看，我國保險業的營業稅率也是較高的。世界各國一般都對保險業采取較為傾斜的政策，扶持其發展。如西班牙、新加坡等對保險業免征營業稅；美國各州營業稅稅率有所不同，一般都在2%左右；英國按毛保費的2.5%交納，1996年新稅法規定壽險、養老險、健康險、水險、航空險、國際貨運險、出口險免營業稅；在亞洲，像泰國這樣的東南亞國家的保險稅率也只有3.3%。較高的營業稅率對保險業尤其是產險的發展有一定的制約，不利于保險公司在大數法則的基礎上控制風險。
其次，保險業適用的印花稅稅率較高，財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用1‰的稅率，比其他合同適用的0.05‰、0.3‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2‰的稅率，由于印花稅是以保費收入為計稅依據的，其實際稅負并不低于證券交易。
2.稅負不夠公平
中外資保險公司在企業所得稅和城建稅方面表現的稅負差別很大。
(1)稅率不同。稅法規定，外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運資金超過1000萬美元、經營期限在10年以上的外資保險公司經營所得，按15%的稅率征收企業所得稅，經申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險公司所得稅統一為33%。
(2)稅基不同。中外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業務招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產折舊等方面都有所不同。如中資保險公司計稅工資有最高限額的限制，職工福利費按計稅工資的14%計算扣除。而外資保險公司的職工工資可據實從成本中列支。中資保險公司提取壞賬準備金的比例為年末應收賬款余額的0.3%-0.5%，呆賬準備金為年初放款余額的1%;而外資保險公司則按年末放款余額或應收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準備金。又如在捐贈支出方面，中資保險公司用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過當年應納稅額的1.5%的標準以內可以據實扣除，超過部分不得扣除，而外資保險公司用于公益、救濟性的捐贈可作為當期費用全部列支。
(3)中資保險公司要繳納附加于營業稅的城市維護建設稅，而對外資保險公司則免征城市維護建設稅。
(4)外資保險公司可享受再投資退稅政策。外資保險公司將從公司經營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40%。
3.與同屬金融業的銀行、基金公司相比，對保險的政策扶持力度不夠
保險作為商業社會的穩定器，是國民經濟的重要組成部分。我國保險業由于起步晚，發展水平低，還不足為社會提供較好的保障，所以國家應扶持其發展。但與同屬金融業的銀行、基金公司相比，保險公司所享有的政策優惠實在有限。如根據規定，對銀行2001年1月1日起發生的已繳納營業稅的應收未收利息，若在180天(不含180天)以后仍未收回的，可沖減當期應稅營業額;對銀行2000年底以前已繳納營業稅的應收未收利息，原則上可以在今后5年內逐步沖減應稅營業額。對保險公司來說，由于保險產品銷售的載體——保險合同只是一種承諾，交易成功的主動權不在服務提供方(也就是保險公司)，因此，當保險公司的應收保費在較長時間未收到時，尤其是當保險責任期結束，被保險人沒有出險，由于保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為，投保人再繳納該保費的可能性相當渺茫，但對這一部分應收保費卻要計算繳納營業稅。此外，在《保險法》頒布以前，保險資金是放開經營的，有些保險公司可能存在截至目前尚未收回的貸款，對這部分應收未收利息，卻不能像銀行那樣從營業稅中扣除。再如，保險公司新推出的投資連接保險，根據其特性，獨立賬戶上資金運用的所有收益和損失都由被保險人享有和負擔，保險公司并不享有買賣有價證券產生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國家對基金公司運作收益實行不征稅的稅收政策，而保險公司卻享受不了這樣的優惠。
4.征收依據不夠科學
我國保險稅收制度在制定征稅依據上忽略了保險作為經營風險業務的特殊行業有其自身的經濟運行機制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險應納稅所得額=保費收入-賠款支出-經營費用-營業稅金及附加=純保費收入+附加保費收入-賠款支出-經營費用-營業稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計稅基礎里包含了“純保費收入-賠款支出”部分，然而根據大數法則以及保險精算理論，保險公司收取的純保險費與賠款最終是相等的，保險公司在純保險收入和賠款差額之間無利潤可賺。在現實工作中，當會計年度終結時，純保費收入與賠款支出相抵有結余，只能說明該會計年度的風險損失概率低于預期的風險損失概率，并不排斥在未來的會計年度發生高于預期損失概率的風險事故。因此，純保費收入與賠款支出的差額實際上是保險公司經營風險業務的風險成本，不是保險公司實現的利潤。對這部分征稅不利于保險公司在激烈的市場競爭中保持穩定，降低了保險公司自我積累能力。
其次，在再保險業務營業稅的計征上，稅法規定在實行分保業務時，分出公司以全部保費收入減去分出保費的余額作為營業稅的計稅依據，但在實際工作中，一律由分出公司負擔所有營業稅，對分入公司不再征收營業稅。這樣，對分出保險公司而言，原計稅保費收入中至少對總保費與自留保費之差多征了營業稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負擔，特別是在向境外公司分保高風險業務時，分出保險公司自留份額很小，保費收入可能還不夠代交分入公司的營業稅(如衛星保險自留3%-5%，分保97%-95%)。
二、我國保險稅收制度改革的探討
1.理順國家稅收和保險企業稅收之間的關系
長期以來，在制定有關保險企業的宏觀政策時，始終把保險作為國家財政和銀行籌集資金來源(稅后利潤作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經營風險業務的特殊金融業有其自身的經濟運行機制。對目前正逐步開放的保險市場來說，首先要理順國家稅收和保險企業稅收之間的關系。適當的稅收政策有利于保險業的健康發展，而保險業的健康發展又可以保證稅收收入的穩定。保險業稅收的增長，主要取決于保險業稅源的培育和保險業的持續增長，而不在于提高稅率。因此怎樣促進保險業的持續發展應該成為保險稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險同業、保險與其他金融業之間的平等競爭。
2.降低保險業的稅負水平
參照國外保險稅收管理，結合保險的“經濟補償”的重要原則，建議適當調低企業所得稅稅率，積極向國際市場靠攏，讓保險公司有適當的“休養生息”的時間來加強積累、提高可持續發展能力、確保賠付。在我國暫時不能免征營業稅的情況下，建議進一步加大稅率降低的幅度。還建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5%，或根據不同種類的合同規定不同的稅率。
3.統一中外保險公司的稅收政策
加入WTO以后，公平競爭將成為保險市場的主基調。因此，中、外保險公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統一所得稅的計算方法如計稅工資、壞賬提取比例、業務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準等。同時，對外資保險公司開征城市維護建設稅，統一中、外保險公司征收的稅種。
4.按不同險種設置不同營業稅率
篇12
從2001年起，國家對保險公司的營業稅率進行了調整，分三年將營業稅率由原先的8 %下調至5 %，在一定程度上減輕了保險公司的稅收負擔，但仍遠高于郵電通信業、 交通 運輸業適用的3 %，甚至也高于其他服務業適用的5 %。從國際范圍來看，我國保險業的營業稅率也是較高的。世界各國一般都對保險業采取較為傾斜的政策，扶持其發展。如西班牙、新加坡等對保險業免征營業稅；美國各州營業稅稅率有所不同，一般都在2 %左右；英國按毛保費的2.5 %交納，1996年新稅法規定壽險、養老險、健康險、水險、航空險、國際貨運險、出口險免營業稅；在亞洲，像泰國這樣的東南亞國家的保險稅率也只有3.3 %。較高的營業稅率對保險業尤其是產險的發展有一定的制約，不利于保險公司在大數法則的基礎上控制風險。
其次，保險業適用的印花稅稅率較高，財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用1 ‰的稅率，比其他合同適用的0.05 ‰、0.3 ‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2 ‰的稅率，由于印花稅是以保費收入為計稅依據的，其實際稅負并不低于證券交易。
2. 稅負不夠公平
中外資保險公司在企業所得稅和城建稅方面表現的稅負差別很大。
(1)稅率不同。稅法規定，外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運資金超過1000萬美元、經營期限在10年以上的外資保險公司經營所得，按15%的稅率征收企業所得稅，經申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險公司所得稅統一為33%。
(2)稅基不同。中外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業務招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產折舊等方面都有所不同。如中資保險公司計稅工資有最高限額的限制，職工福利費按計稅工資的14 % 計算 扣除。而外資保險公司的職工工資可據實從成本中列支。中資保險公司提取壞賬準備金的比例為年末應收賬款余額的0.3 %-0.5 %，呆賬準備金為年初放款余額的1 %; 而外資保險公司則按年末放款余額或應收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準備金。又如在捐贈支出方面，中資保險公司用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過當年應納稅額的1.5% 的標準以內可以據實扣除，超過部分不得扣除，而外資保險公司用于公益、救濟性的捐贈可作為當期費用全部列支。
(3)中資保險公司要繳納附加于營業稅的城市維護建設稅，而對外資保險公司則免征城市維護建設稅。
(4)外資保險公司可享受再投資退稅政策。外資保險公司將從公司經營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40 %。
3. 與同屬 金融 業的銀行、基金公司相比，對保險的政策扶持力度不夠
保險作為商業社會的穩定器，是國民經濟的重要組成部分。我國保險業由于起步晚，發展水平低，還不足為社會提供較好的保障，所以國家應扶持其發展。但與同屬金融業的銀行、基金公司相比，保險公司所享有的政策優惠實在有限。如根據規定，對銀行2001年1月1日起發生的已繳納營業稅的應收未收利息，若在180天 (不含180天)以后仍未收回的，可沖減當期應稅營業額; 對銀行2000年底以前已繳納營業稅的應收未收利息，原則上可以在今后5年內逐步沖減應稅營業額。對保險公司來說，由于保險產品銷售的載體——保險合同只是一種承諾，交易成功的主動權不在服務提供方(也就是保險公司)，因此，當保險公司的應收保費在較長時間未收到時，尤其是當保險責任期結束，被保險人沒有出險，由于保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為，投保人再繳納該保費的可能性相當渺茫，但對這一部分應收保費卻要計算繳納營業稅。此外，在《保險法》頒布以前，保險資金是放開經營的，有些保險公司可能存在截至 目前 尚未收回的貸款，對這部分應收未收利息，卻不能像銀行那樣從營業稅中扣除。再如，保險公司新推出的投資連接保險，根據其特性，獨立賬戶上資金運用的所有收益和損失都由被保險人享有和負擔，保險公司并不享有買賣有價證券產生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國家對基金公司運作收益實行不征稅的稅收政策，而保險公司卻享受不了這樣的優惠。
4. 征收依據不夠 科學
我國保險稅收制度在制定征稅依據上忽略了保險作為經營風險業務的特殊行業有其自身的經濟運行機制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險應納稅所得額=保費收入-賠款支出-經營費用-營業稅金及附加=純保費收入+附加保費收入-賠款支出-經營費用-營業稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計稅基礎里包含了“純保費收入-賠款支出”部分，然而根據大數法則以及保險精算 理論 ，保險公司收取的純保險費與賠款最終是相等的，保險公司在純保險收入和賠款差額之間無利潤可賺。在現實工作中，當 會計 年度終結時，純保費收入與賠款支出相抵有結余，只能說明該會計年度的風險損失概率低于預期的風險損失概率，并不排斥在未來的會計年度發生高于預期損失概率的風險事故。因此，純保費收入與賠款支出的差額實際上是保險公司經營風險業務的風險成本，不是保險公司實現的利潤。對這部分征稅不利于保險公司在激烈的市場競爭中保持穩定，降低了保險公司自我積累能力。
其次，在再保險業務營業稅的計征上，稅法規定在實行分保業務時，分出公司以全部保費收入減去分出保費的余額作為營業稅的計稅依據，但在實際工作中，一律由分出公司負擔所有營業稅，對分入公司不再征收營業稅。這樣，對分出保險公司而言，原計稅保費收入中至少對總保費與自留保費之差多征了營業稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負擔，特別是在向境外公司分保高風險業務時，分出保險公司自留份額很小，保費收入可能還不夠代交分入公司的營業稅(如衛星保險自留3 %-5 %，分保97 %-95 %)。
二、我國保險稅收制度改革的探討
1. 理順國家稅收和保險 企業 稅收之間的關系
長期以來，在制定有關保險企業的宏觀政策時，始終把保險作為國家財政和銀行籌集資金來源(稅后利潤作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經營風險業務的特殊 金融 業有其自身的 經濟 運行機制。對 目前 正逐步開放的保險市場來說，首先要理順國家稅收和保險企業稅收之間的關系。適當的稅收政策有利于保險業的健康 發展 ，而保險業的健康發展又可以保證稅收收入的穩定。保險業稅收的增長，主要取決于保險業稅源的培育和保險業的持續增長，而不在于提高稅率。因此怎樣促進保險業的持續發展應該成為保險稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險同業、保險與其他金融業之間的平等競爭。
2. 降低保險業的稅負水平
參照國外保險稅收管理，結合保險的“經濟補償”的重要原則，建議適當調低企業所得稅稅率，積極向國際市場靠攏，讓保險公司有適當的“休養生息”的時間來加強積累、提高可持續發展能力、確保賠付。在我國暫時不能免征營業稅的情況下，建議進一步加大稅率降低的幅度。還建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5 % ，或根據不同種類的合同規定不同的稅率。
3. 統一中外保險公司的稅收政策
加入wto以后，公平競爭將成為保險市場的主基調。因此，中、外保險公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統一所得稅的 計算 方法 如計稅工資、壞賬提取比例、業務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準等。同時，對外資保險公司開征城市維護建設稅，統一中、外保險公司征收的稅種。
4. 按不同險種設置不同營業稅率
篇13
2007年1月1日我國保險企業已正式實施新會計準則(下稱新準則)。新準則的實施從諸多方面對保險公司產生影響，在堅持歷史成本原則基礎上引入了公允價值計量，大量改變了不同項目的核算基礎，保險公司償付能力額度都產生了一定的影響。
一、新舊會計準則的主要差異及變化
新準則在內容上完善了傳統業務的確認、計量和披露，對保險行業特殊會計事項做出了規范。在國際化接軌過程中，會計準則在計量、確認等方面的變化較大。具體到壽險行業，主要表現為：
1、行業會計準則規范保險合同行為。新準則推出前，我國并無單獨具體準則對保險合同的確認、計量作出規范。保險業財務管理的特殊性是先收取保費資金流入，后承擔保險責任，為了保證保單持有人的利益，應對保險公司的財務狀況實施更嚴格的監管。在新準則體系38項具體會計準則中，包含了兩項專門針對保險企業會計行為的準則――第25號原保險合同準則和第26號再保險合同準則。
對壽險公司而言，舊準則不考慮保險合同是否承擔保險風險，保費全部確認為保費收入。新準則引入了保險風險并規范了保費收入確認：如果合同不承擔保險風險，則不能確認保費收入；如果保險風險和其他風險能夠區分且單獨計量，則可將保險風險與其他風險進行分拆，將保險風險部分進行保費收入的確認。新準則壽險公司需對因再保險形成的應收分保準備金資產分列，以充分揭示分出業務的潛在損益，同時引入了預估的概念。這些變化都有利于真實地反映公司的財務狀況，并保證會計指標的口徑一致相互可比，以滿足投資者、債權人等不同會計信息使用者的需要。
2、規范了資產減值的提取。新準則對于固定資產等的減值準備，一經提取不得轉回。對非同一控制下企業合并成本大于取得的影響有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽，不得攤銷，減值準備不得轉回。但對存貨、金融工具等資產的減值準備提取后，在一定條件下可轉回。這一規定通過限制企業利用資產減值準備調節年度間利潤，避免保險公司為避稅、隱藏利潤等目的，粉飾財務報表，影響會計信息使用者對保險公司償付能力狀況的認識。
3、針對保險合同要求提取責任準備金，進行充足性測試。舊準則未要求壽險公司對責任準備金進行充足性測試。根據新準則，壽險公司在確認壽險保費收入當期，按照精算結果提取責任準備金，并在年度終了，對壽險、長期健康險責任準備金進行充足性測試，按測試結果進行相應處理：相關準備金充足的，不予以調整；相關準備金不足的，需要根據測試結果按差額補提相關準備金。責任準備金作為壽險，公司最主要的負債項目，是影響壽險公司實際償付能力的重要因素。通過評估保險公司履行賠付義務的能力，確保償付對保單持有人的債務，才能從根本上解決保單所有人利益是否有保障的問題。
4、改變投資分類核算方法，引入公允價值計量。新準則改變了舊準則中對投資采取長、短期分類核算的方法，明確將金融資產劃分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款和應收款項。這種分類方法更能反映投資的意圖和結果，有利于壽險公司應對投資風險，加強風險控制。公允價值的廣泛運用是新準則的最大亮點。在部分金融工具計價、債務重組等價格變動較頻繁的項目，引入了公允價值計量，有助于清晰界定不同類型投資及其浮盈，使投資核算、資產的反映更公允、相關。
5、強化資產負債表地位，明確信息披露要求。新準則強化了資產負債表的作用，增進了壽險行業會計信息披露的透明度，有助于改善資產負債管理，優化資產和資本結構。新準則比舊準則更注重采用提供相關會計信息的確認與計量方法，更為關注交易實質，明確體現了“原則導向”下資產負債觀的要求。新準則涉及準備金的披露事項包括：未到期準備金、未決賠款準備金的增減變動情況；主要精算假設和方法。
6、權責發生制不再作為會計核算的基本原則。舊準則要求壽險公司披露的是保費規模，新準則改為已賺保費，它反映了壽險公司與其保險責任相關的、責任期已過的保費，即對于壽險原保險合同，期繳的應當根據當期應收取的保費確定；躉繳的應當根據一次性應收取的保費確定。這與其他行業的收入指標保持一致，有利于報表使用者理解報表，真實評估公司財務狀況。
二、新準則對壽險公司償付能力額度的影響
償付能力額度監管是保險公司償付能力監管的核心內容。中國保監會的《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》第3條也明確規定：“保險公司應當根據保障被保險人利益、保證償付能力的要求，穩健經營，確保實際償付能力隨時不低于應具備的償付能力額度”。
(一)償付能力額度的評價和計算
保險公司實際擁有的、可以用于吸收風險損失的資本數量稱為實際償付能力額度。實際償付能力額度等于保險公司的認可資產減去認可負債，其計算方法取決于會計準則。監管機構對于保險公司也規定了其從事保險經營活動必須的資本數量，稱為最低償付能力額度。我國目前采用固定比率法計算壽險公司的最低償付能力額度，適應我國保險業的實際發展狀況，基本能滿足目前的監管需要。通過比較實際償付能力額度與最低償付能力額度來評價保險公司的償付能力。從我國《規定》中列出的《償付能力狀況表》可以明確地看出，償付能力評價最主要的內容就是計算實際償付能力額度與最低償付能力額度。
(二)新準則對償付能力額度的影響
償付能力構成的兩個重要支柱一資產和負債的評估直接受到會計制度影響，主要體現在兩個方面：
1、資產的計價基礎對償付能力額度的影響。壽險公司在不同時點取得的資產價值差別可能很大，特別是對價值隨時間波動較大的資產以及使用壽命較長的資產(如金融工具、固定資產、長期股權投資等)。資產價值雖然處于不斷的變化中，但能否在財務報表中反映出來，取決于采用的計價基礎。公允價值的廣泛運用實現了會計準則的新突破。對于償付能力監管而言，公允價值相關度更高，更真實地反映保險公司的償付能力；而成本與市價孰低更符合謹慎性原則。選擇歷史成本計價，計算的實際償
付能力額度比真實的要低，因而建立了隱蔽的償付能力，可以減少實際償付能力額度在各年之間的波動。但是監管機構對這種隱蔽的償付能力很難評價，也無法對不同的保險公司進行比較。選擇公允價值計價，可以釋放出隱蔽的償付能力，增強各保險公司償付能力的可比性，但由于市價波動較大，也加大了不同年度償付能力溢額的波動性。
就資產類別而言，金融工具最具代表性。一方面金融工具在資產中占有很大比例，另一方面金融工具的價值波動非常大。新準則中金融資產部分引入了公允價值計量，在計算實際償付能力時，對公允價值計價的金融資產應根據各項金融資產在資本市場價格的波動情況，分類別進行認可價值的確定。
2、負債確認和計量原則對償付能力額度的影響。壽險公司的其他負債與資產一樣，可以根據需要選擇多種計量屬性，壽險公司的資產如果是以公允價值計量的，那么負債也最好以公允價值計算。而新準則中，對公允價值應用對象范圍的規定欠合理，如公允價值計量上重資產輕負債。由于負債和資產的計量屬性的不一致，會降低財務報告的準確性和可靠性，不利于報表使用者做出正確的決策。他們對保險公司償付能力的影響可以采取類似資產的分析方法。
現在從責任準備金的角度看負債的確認、計量對償付能力評價的影響。(1)保險業務的特征是先收取保費，因收取保費而產生的未來負債不存在歷史成本和現行成本，只能采用以未來為基礎的計量屬性。此時，必須考慮未來支付數額的估計與時間價值。對未來支付數額的估計，一種是建立在保證沒有不利的停止新業務的基礎上，另一種是建立在最優估計的基礎上。通常在第一種基礎上設立的準備金比第二種基礎上設立的準備金要高。(2)保險公司準備金的確認和計量方法對償付能力的影響與資產計價基礎對償付能力的影響類似。對責任準備金以最優估計取代謹慎估計，釋放原來隱蔽的部分償付能力，增加了實際償付能力額度。
三、實證分析
(一)數據來源
由于無法獲得保險公司相關的監管報表，只能以壽險公司的資產負債表和損益表作為信息依據。本文主要研究會計準則調整對償付能力額度的影響情況，其中按新準則調整的2006年財務數據是公司追溯調整后的財務報表，適用舊準則的2006年財務數據為未調整前的財務報表。由于披露的資產負債表和損益表中涉及會計科目較少，與監管計算需求并不完全相符，本文在測算時做以下假設：(1)報表中未注明“應收保費”賬款，故假設“應收保費”的賬齡都小于1年；(2)報表中未注明“應收分保賬款”賬齡，在此假設其賬齡都小于或等于3個月；(3)由于報表中一般未在“其他應收款”科目下計提壞帳準備，本文在計算認可資產時統一按其他應收款的5％計提壞帳準備。
(二)實證分析
通過實證分析可以表明，會計準則調整對我國壽險公司償付能力影響的主要表現為：
第一，新舊準則保費收入的確認標準不同。根據新準則，保費收入的確認需根據保險合同是否承擔保險風險。此項調整使得壽險公司按新準則確認的保費收入小于按照舊準則確認的保費收入。保費收入的減少意味著公司給付責任的減少，相應的要求公司提取的保險責任準備金可能較同步地小于按舊準則所提取的責任準備金，從而使得認可資產與認可負債的差額即實際償付能力額度有所增加。
