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3.規范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率。根據稅收法規的現行規定，企業需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導致違反稅法，形成稅務風險。為了提高稅務處理質量，避免由于操作失誤而發生的稅務風險，應當發揮稅務管理機制的規范功能，根據現行稅收法規，企業會計核算和財務管理準則要求，將各稅種的繳納操作規程實施規范化處理，形成從稅款的會計處理到如數入庫全過程的納稅操作規范，也可以編成適合本企業特點的納稅規范手冊，人手一冊，供內部稅務人員和相關人員參照執行。必須強調的是，規范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據稅收法規的發展變化，不斷地調整充實，保持其長效、規范功能。
4.開展稅收籌劃活動，努力實現稅后利潤的最大化。實現稅后利潤最大化，是企業追求的本能性預期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業作出新的投資、經營項目決策之前，稅務管理部門應當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規許可的范圍內，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優納稅方案，力求減輕稅負，實現企業稅后收益最大化，供領導層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經政策的引導和稅收經濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關條件，分析該投資項目的發展空間和可能遇到的困難，權衡利弊得失之后選出最優納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經營項目，特別是對外經濟合作、貿易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質的專業的中介機構承辦。企業的稅務管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領導層參考。
5.用好用足稅收優惠政策，努力化風險為發展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優惠政策出臺的背景、目的，享受優惠待遇的對象、條件，結合企業的實際狀況，科學論證享受該項稅收優惠待遇的可能性和受惠程度，就調整企業投資方向，加快技術創新進程。擴大經營范圍，改進營銷方式等方面向企業領導層提出合法利用稅收優惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創造條件，用好用足稅收優惠政策，化風險為發展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優惠政策可能給本企業帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。
6.構建稅務信息交流平臺，提供稅務咨詢服務。要在企業內部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向企業的領導層、管理層、其他部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，發揮咨詢作用。
7.強化稅務活動實效考核，提升稅務管理機制監督功能。要定期組織力量對企業的稅務活動逐項進行實效考核?？己说囊c：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務管理制度是否得到自覺執行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務活動是否符合法規要求和操作規范；（4）稅收優惠政策是否得到充分運用；(5)在實務處理中是否存在主觀故意或無意出錯導致應納稅款多報、少報、漏報等現象；（6）在稅務信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務活動考核應有計劃有重點的進行。考核可以采取查閱資料、現場觀察、個別訪談、小型座談等形式結合運用?？己诉^程，實際上是自我評價過程，重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經和方法，鼓勵改革創新，充分發揮稅務管理機制的多種功能，為企業的發展服務，因此不能走過場，搞形式。
二、結合企業實際情況，求真務實，穩步推進，努力做到“四”個到位
1.企業內部管理理念更新到位。堅持與時俱進，適時更新企業內部管理理念，建立新的符合時代潮流的內部管理理念，才能不斷開創內部管理新局面，取得新的成果。在企業內部建立并強化稅務管理機制，就是傳統的企業內部管理理念的更新和發展。近年來隨著經濟形勢的發展變化，稅收經濟杠桿作用日益凸現，稅負的調整變化對企業的穩定、持續發展產生的影響越來越大，加強企業內部稅務管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內部稅務管理機制，就是這種理念的產物。對于覆蓋面較廣、組織機構復雜的大型企業或企業集團來說，應當盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務管理機制。其他有條件的企業也應當在充分認識到更新管理理念，加強稅務管理的重要性和必要性的基礎上，自覺地在強化稅務管理機制上采取行動。
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隨著企業規模的擴大、經營活動的多樣化，稅收成本的數t和種類逐年增加，企業可以通過加強企業稅務管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業僅一味追求低稅負，一旦企業被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業的信用等級。如果企業可以通過加強稅務管理對企業的投資、籌資、經營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業的整體稅收成本，實現納稅人的財務利益最大化，保證企業在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，底得企業的長期發展。
2.加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識
企業稅務管理的前提是企業的財務管理人員熟知會計法、會計準則、財務通則、會計制度，也要熟知現行稅法及相關行業的有關政策，因此對普及稅法及財經法規知識有積極意義，有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。
3.加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置
企業通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優惠的經營活動或對一些納稅“界點”進行控制，才能促使企業為了減輕其稅收負擔，逐步調整產業結構，有助于促進資本在不同企業間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規定的新產品、新技術、新工藝的開發，爭取使發生的開發費用比上年實際發生數增長達到10%以上(含10%)，以據實列支當年發生的技術開發費，并按實際發生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額。
二、企業稅務管理中存在的誤區
1.稅務管理觀念滯后
我國部分企業稅務管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時報稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業財務管理中的作用，因此往往并未在進行投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務發生前減少應稅行為的發生。
2.法律意識淡薄
我國企業在進行稅務管理時僅將最低、最遲納稅作為目標，并未堅持合法性原則，忽視了因其進行稅務管理可能引發的其他費用的增加或收人的減少，使其原本想通過進行稅務管理實現的目標不得不通過偷漏稅等手段實現，因此無法滿足企業財務管理總體目標的要求。
3.忽視納稅風險控制
由于企業財會人員對稅法及相關法規的把握不到位，且稅務管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，企業自身納稅活動往往會因經濟環境和國家政策的變化而產生很大不確定性，企業往往會由于政策差異或認識偏差受到相關限制或打擊，如果企業的稅務籌劃方法被稅務機關認定為偷稅或避稅，那么納稅人所進行的稅務管理反而會被稅務機關處罰，從而加大政策選擇的風險、付出較大的代價。
三、加強企業稅務管理的措施和具體方法
1.堅持納稅原則，通過設置專門管理機構提高稅務管理水平
企業應在財務部下設置專門的稅務管理機構，并配備熟悉稅收法規的專業人員進行稅務管理工作，要求其準確把握國家相關稅收優惠政策，并嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，減少企業不必要的損失。隨著企業經營活動的多樣化，其納稅業務日益復雜.因此播要企業做好納稅前的預測和管理工作，以做出最優的納稅方案，盡量減輕企業稅負。
2.主要經營活動環節的稅務管理
由于企業所處的經濟環境千差萬別，這要求企業在進行稅務管理、制定稅務管理方案時，企業必須與其實際情況相結合，靈活運用到企業的投資、籌資、生產經營活動和利潤分配過程中。
(1)企業投資活動中的稅務管理
國家對不同的行業有不同的稅收政策，對某些行業存在相關的稅收傾斜，使得企業對投資行業的稅收籌劃具有重要的實際愈義，如對以“三廢，物品為原料進行生產的內資企業減免征收企業所得稅，對進行出口業務的企業，實行“免、抵、退”等稅收優惠.企業的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設備和無形資產投資要優于貨幣資金投資方式。
(2)企業籌資活動中的稅務管理
企業對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計人成本，而支付的利息可以計人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業的現金流t，且會形成不同的籌資成本，因此，企業應根據實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業的息稅前投資收益率離于負債利息率，如果增加企業負債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業利潤，從而減少所得稅，將會使企業獲得較商的稅收利益，從而提商權益資本的收益水平，但也會給企業帶來較大的到期償債付息的財務風險.反之亦然。
(3)企業生產經曹活動中的稅務管理
企業在生產經營活動中.應在遵循現行稅法和財務制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法，對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業資金使用效率。①銷售收人中的稅務管理按銷售結算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間做出了不同規定.如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷譽額的依據，并將提貨單交給買方的當天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規定使得企業可以利用對銷售結算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產品之間的分配金額就不同，從而影響到企業的應納稅所得額和企業所得稅。按稅法規定，企業發出存貨采用實際成本核算時，可采用先進先出法、加權平均法等進行核算，企業應根據自身實際情況，對存貨的計價方法進行選擇，使發貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達到節稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務管理我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計算出不同的成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，如果企業考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產的折舊年限，應在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當的折舊年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達到延級納稅的目的。④期間費用支出中的稅務管理我國稅法對利息支出、業務招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業務宜傳費支出等都做出了具體規定，如納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除.對業務招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業務宜傳費支出也都做出了相應的具體扣除限額的規定。因此，企業在日常支出時盡t避免向金融機構以外的單位和個人借款，盡t壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除.應通過特定中介機構進行.并針對特定對象及限定捐贈額進行捐贈.將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宜傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，達到節稅目的。
(4)利潤分配活動中的稅務管理
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一、企業內部控制制度的內涵
內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，提高會計信息的質量，保證資料的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序組成，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制涵蓋了企業內部五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。這五大組成部分有機地結合，構成了內部控制的完整體系。
二、內部控制制度在現代企業中的作用和重要性
在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制成為企業很重要的工作。有效的內部控制制度是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。
內部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。
在社會化大生產中，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內部控制制度的重要性，對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提升現代企業管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現實意義。
三、當前我們國家企業內部控制制度的現狀及存在問題
從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身來看，我國許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。
（一）企業內部控制制度體系不夠完善
有相當一部分企業沒有建立健全有效的內部控制制度，在內部控制制度內容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現象。雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度控制系統，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。
相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度認識不足，內部控制制度的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督程序無相應的的制度規定等。
（二）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。
我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。
（三）法人治理結構不夠完善，對管理系統缺乏控制力
公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，受長期計劃經濟的影響，公司的法人治理結構“形備而實不至”，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。
（四）風險意識不強，企業內部控制依然薄弱
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前我國企業現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業內部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
四、強化企業內部控制制度的相關措施和建議
（一）重視對各單位內部控制制度的實務指導。
企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段?！兑幏丁窇摽紤]幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確?！兑幏丁返捻樌麑嵤?/p>
（二）建立健全企業的內部控制制度
建立健全一整套完善的內部控制制度，是內部控制制度有效實施的基礎。企業應圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規范融入本企業，制訂出適合本企業的切實可行的內部會計控制制度或具體的實施辦法。
1、加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。要發揮企業內部 審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。
2、健全風險評估機制。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
3、強化董事會在內控體系中的作用。加強企業內部控制，要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會，從而加強內部管理控制。
（三）強化外部監督與約束機制
我國目前已形成包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等)在內的企業外部監督體系。要加強政府的監督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。
要加大執行力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其不當的會計行為，對企業實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。
綜上所述，內部控制制度作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。
因此，我們應充分理解內部控制制度的涵義，認識到內部控制制度的作用，從健全立法、規范治理結構、完善控制制度、加強審計監管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業自身力量有效的結合起來共同推動企業內部控制制度建設，使企業內部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發揮，從而提高企業現代管理水平，實現企業價值的最大化。
參考文獻：
[1]王嵐.完善企業財務審計機制[N].甘肅經濟日報；2005年.
[2]吳水澎.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究；2008年.
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企業的稅務管理，與企業財務決策有著緊密的關聯，且幾乎涉及了每項財務決策的領域。社會的進步與經濟的發展，大大增加了企業財務決策的現代化內容，如投資決策、籌資決策以及利潤分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對于現代企業管理來說，加強相關稅收方面的管理，一定程度來了，已經成了確保企業財務決策科學性的重要保障。
（二）加強企業稅務管理，是企業實現現代化財務管理的重要途徑
現金流量是企業的價值基礎所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關投資、理財以及經營活動，才能促進相關納稅方案的科學合理籌劃，進而使企業稅收負擔能夠降到最低，實現企業現代化財務管理的終極目標。[3]
（三）加強企業稅務管理，能夠有效促進企業整體財務管理水平的提升
雖然企業稅務管理的主要操作是圍繞資金活動展開的，但是從它的目的和價值方面來看，加強企業稅務管理，防范和規避稅務風險，不僅能夠促進企業經濟效益的提升，還能夠極大的促進企業整體財務管理水平的提升，為企業長遠發展奠定良好的基礎。
二、誘發稅務風險的影響因素
（一）內部原因
企業內部管理，存在一些潛在影響稅務風險誘發的因素，主要給以概括為以下幾個方面：首先，從管理者的方面探究。企業管理者如果沒有比較科學完善的管理理念，就會缺乏必要的納稅意識和稅法相關知識，致使出現盲目的追求經營利益而引發稅務風險的情況。例如，部分企業管理者有意指使或默許企業財務人員利用非法手段“減輕”企業當前的稅收負擔，表面上看好像是提高了企業利益，但是卻為企業帶來了潛在的稅務風險和負擔；其次，從涉稅管理人員的綜合業務水平方面來看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關人員對于稅法精神沒有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產生偷稅的意識，但是一旦涉稅管理工操作不規范，就會造成客觀上偷稅或漏水的事實，極大地增加了企業潛在的稅務風險；最后，從企業與外部交易活動來看，由于我國當前對于發票信息的防偽技術還有待于提升，因此，在企業與外部進行交易或經營管理活動時，難免會受到一些不正規的假發票。不利用這些虛假發票就會增加企業額外承擔的進項稅額，造成經常成本的提高，一旦使用了這些無效發票，必然會加大企業潛在的稅務風險。
（二）外部原因
企業稅務風險的外在影響因素主要包括國家稅收政策的變化以及相關執法機關執法標準不一兩個方面。首先，稅收政策屬于國家宏觀調控的重要手段，它的變化往往是隨著經濟環境的發展而產生的，且時效性較短。同時，不同行業或不同地區，有時候所實行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業潛在稅務風險的重要外部因素；其次，基于不同地區或不同行業稅收政策可能存在差異的情況，對應的稅收執法標準也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業在不同地點可能會遇到不同的稅收標準，增加企業潛在稅務風險。
三、加強企業稅務管理，確保防范和化解稅務風險的建議措施
（一）提高企業對稅務管理的重視程度，構建誠信納稅文化
企業文化是企業日常運行處理方式的重要指導，因此，為了防范和化解稅務風險，必須提高企業對稅務管理的重視程度。例如，構建誠信、遵守社會公德及法律的企業文化，并運用這樣的企業文化去培養相關涉稅人員的工作規范和風格，養成他們誠信納稅的工作自覺性，從主觀認識方面盡可能的防范和化解潛在企業稅務風險，確保企業長遠、合法、健康發展。
（二）完善稅收管理制度，構建和諧的稅企關系
從大的政府及制度方面考慮，要想真正實現防范或化解稅務風險的目標，就必須完善相關稅收管理制度，加強稅企溝通，構建和諧的稅企關系。例如，政府實施稅收差別政策的目的，是為了調整產業結構，鼓勵納稅人依據個人的意圖行事，進而刺激就業以及國民經濟增長。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細了解當前稅務機關的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類型，加強與企業之間的溝通聯系，促進企業對稅收工作及稅法知識的理解和支持，化解不必要的稅務風險影響因素。同時，對于一些新生企業或事物，適當運用稅收政策優惠會傾斜，也可以極好的協調稅企關系，確保稅收方案及籌劃的順利實施。
（三）加強預警機制建設，提高稅管人員綜合業務素質
行之有效的預警機制以及高水平的稅管，是加強企業稅務管理，防范和化解稅務風險的最直接風險。例如，聘用具有較高綜合業務素質的人才對企業稅務工作進行管理，并加強對當前在職涉稅管理人員的能力提升培訓，確保相關稅收政策和稅法知識得以貫徹落實；同時，提高對涉稅項目風險的敏銳度，定期組織稅務報告，全面分析階段性企業存在的潛在稅務風險，并制定針對性防范風險的方案及措施，提高經營管理者的預警意識和重視程度，確保企業利益的穩步提高。
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一、強化辦公室服務理念的意義與內容
（一）強化辦公室服務理念的意義
強化辦公室服務理念的基本意義在于辦公室服務意識水平的強弱以及對辦公室管理質量的好壞都直接影響著企業未來的發展。就目前我國企業的管理現狀來說，企業的辦公室不僅肩負著進行企業業務管理、業務服務等不可忽視的基本職能，辦公室工作對企業的綜合業務管理工作的優化改革也起著決定性的作用。因此提高辦公室的服務理念水平，對企業管理水平的提高有重要的意義。
在當前我國經濟飛速發展的情形之下，企業對辦公室的要求不僅僅是作為樞紐，還要求其帶有參謀的職能。而在艱巨的工作重壓下，人們就會對自身的工作產生厭煩的心理，導致企業的管理水平大大下降。強化辦公室服務理念的意義具體表現在以下三點：第一，辦公室肩負著收集業務的信息和基本資料，并將報告向上級提交的服務性工作，強化辦公室服務理念可以更好的為企業的決策制定提供理論依據；第二，辦公室肩負著起草企業重要文件的服務性工作，強化辦公室服務理念可以很好的達到預想的執行力度；第三，辦公室肩負著針對企業當下的問題提出合理化的建議的服務性工作，強化辦公室服務理念有利于為企業領導進行決策和管理獻計獻策。
（二）強化辦公室服務理念的內容
對于企業辦公室工作來說有很多的工作要素，服務理念就是其中一種，是整個辦公室“意識”中最重要的一種，因為企業中辦公室的服務理念涉及很多的內容，下面是本人對辦公室服務理念的認識。
1. 明確辦公室自身的工作職責。辦公室職員的職責服務理念是開展辦公室業務工作的重要條件，只有辦公室的工作人員明確了自身的責任，清楚自身的價值，加強自身的服務管理理念，才能夠更好的進行工作計劃，更好的幫助企業完成工作計劃，維持有序的工作秩序，在保證企業基本工作正常運轉的同時提高我們企業內部的管理水平，達到預期的管理目的。
2. 加強辦公室監督管理。如果沒有監督人員有些辦公室工作人員可能就會對自己的工作有所怠慢，以至于不能夠按要求完成自身的工作計劃，達不到預期的工作效果。由于企業領導無法時常對辦公室職員進行業務工作監督，因此我們要時常的互相監督，只要辦公室工作人員互相存在監督服務理念，對工作怠慢的現象進行互相管理，就可以確保我們的工作保質保量的完成。同時辦公室工作人員也要進行自我監督，這樣就可以雙管齊下保障我們工作任務的完成。
二、提高辦公室的服務意識的具體方法
正因為辦公室工作對于企業管理來說十分的重要，因此需要企業擁有一套合理的管理方案來強化辦公室的服務理念，筆者認為要想提高企業辦公室的服務理念就要從以下三點著手。
（一）提高自身的能力素養，制定辦公流程圖
辦公室職員要從自身能力以及道德上提高服務理念意識，就要從兩點考慮：一是要提升辦公室員工的業務工作能力，以優秀的業務能力來指導辦公室職員的基本工作，不斷提升自身的業務敏銳性和鑒別能力。在提高業務能力的同時，還要能夠順應時代的發展，不斷的進行創新。二是要提高職員的協調力，協調好每一件事，這是確保企業順利進行業務工作的客觀需要。每位辦公室職員都要具備會協調和善于協調這種能力，對企業高管交付的業務工作進行協調，在規定時間內讓企業與客戶兩方面滿意，并且要及時向高管進行交流匯報。要對日常工作進行協調，注意要兼顧大局，積極的進行溝通，確保各項工作得到合理有效的落實。
同時，企業管理者要有一套流程化的基本辦公規程，從方案的制定到基本的執行過程，每一步都要合理繪制出一份辦公的流程圖，要讓辦公室員工按“圖”辦事，避免辦公拖沓的現象。另外，還要努力使企業的辦公流程制度化。從擬草公文到實踐報告都按流程辦事，由于辦公室的性質多有不同，具體的流程版圖需要按照不同的工作內容來進行具體制定，以確保企業的每一份工作都可以做到實處，做到井井有條。
（二）建立合理化的辦公室人員組織
只要辦公室工作擁有一個合理化的辦公室管理組織，才可以切實的提高我們辦公室的整體服務理念，才可以發揮辦公室的整合效能，達到事半功倍的管理目標。
辦公室的整合能效和辦公室工作人員是緊密相關的，因此企業中的人力資源管理部門在選擇員工時要進行嚴格的把關。也要經常的帶領辦公室員工進行業務總結大會，使企業中行之有效的辦公方法得到有效的推廣?？梢赃x擇工作服務能力較強的員工成為辦公室組長，根據日常工作需要下設幾個或多個辦公室副組長，副組長分管不同類型或幾大塊工作，并且副組長肩負著所分管辦公室人員的培訓與考核，時常與辦公室的成員進行溝通，加強辦公室的凝聚力，加強工作人員的執行力，提高他們的服務意識，建立一個合理化、團結協作、協調發展、快速高效的組織。
（三）建立完善的管理機制
要增強辦公室的服務理念只是提高自身能力素養是遠遠不夠的，企業還要有一份完整的培訓、監督、管理、考核體系，來加強企業辦公室的服務管理意識。而企業要想建立一份完善的管理體系，就要落實兩點措施
1. 要有一定的管理懲罰條例，沒有規矩不成方圓，實施一定的獎懲制度是進行企業管理工作的重要手段。在制定獎懲制度時，要說明落實工作的具體內容，更好的對企業進行規范管理。對于綜合性比較強的的業務來說，辦公室要把責任落實到每一個人，保證業務工作的有效實施。除此之外，還要加強監督管理工作，敢于對不負責任的人員進行嚴格的處理。
2. 要不斷完善管理政策，辦公室工作必須要有條不紊地進行才可以達到提高企業管理能力的目的，這就要求辦公室員工嚴格執行公司的管理處罰條例。依據原有的企業制度和辦公室工作的基本要求，不斷進行管理機制的完善。辦公室人員必須按規則程序進行業務工作。要形成有效的企業管理機制，用管理制度來約束辦公室服務理念。按照企業考核要求努力營造有較強服務理念的企業辦公室，以更加有效地開展企業的各項工作。
三、結語
伴隨著我國經濟貿易的不斷發展，在現今社會形勢的驅使下，該怎樣進行辦公室管理工作，怎樣順應時代的發展，更好地為企業服務，都對辦公室的管理提出了全新的要求。我國企業管理體系的完善，使辦公室工作顯示出管理職能多樣化的特點，對企業的管理協調水平也起到了很好的促進作用。
總的來說，企業管理的好壞與辦公室管理有必然的聯系，可以直接關系到公司企業的發展前景以及內部工作的正常運行，如果企業辦公室工作的各項日常工作都能夠做到有條不紊、細致周密，把辦公室的管理服務意識帶到日常的業務工作之中，就可以更好地提高企業的各項服務業務工作的質量和管理水平，也可以更有效地實現公司的目標，完成公司下達的各項工作任務，從而為社會做出更大貢獻。
參考文獻：
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二、內部控制制度的作用與重要性
在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。
在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。
三、目前我國企業內部控制制度存在的問題
從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。
1.制度體系不夠完善
相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。
2.無法充分發揮內部審計監督作用
我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。
3.法人結構不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。
4.企業內部控制薄弱，風險意識不強
提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高。可是，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。
四、強化企業內部控制制度的建議
要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。
1.加強企業內部審計制度
內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。
2.健全風險評估機制
企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。
3.強化董事會的作用
要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。
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1.加強財務管理信息化建設的必要性
隨著社會的發展和企業改革的不斷深化，會計報表和各種有效的數據信息在企業的經營管理中的作用越來越顯著。在未使用統一會計核算軟件時，許多企業的財務電算化系統滿足不了財務管理以及現代企業發展所面臨的要求，具體表現為：①會計核算軟件零散化，未達到相互統一；②多數業務的日常核算與處理不包括在賬務系統之內。企業所生產的產品其成本核算是通過V3系統進行進、銷及存數據匯總的，再通過EXCEL表格進行匯總計算；③會計信息缺乏完整性與及時性。許多企業的財務管理通過收集報表來統計分析，并層層匯總，這就給信息的及時反饋造成一定的阻礙。④會計信息較難滿足集中管理和支持決策這兩種需求。即使一些企業在制度上對會計政策、會計科目以及核算辦法進行了統一，但由于未建立信息系統平臺，所以，同一業務在不同的工作人員手中的處理也不盡相同，這無疑會影響到會計信息的質量。⑤會計信息對于協同業務及優化流程上的需求無法完全滿足。由于財務部門內部系統的復雜性和零散性，企業管理的各個環節中的各個系統未實現對接，因此無法達到數據共享的目標。
2.財務管理信息化的內容
所謂的財務管理信息化，即是指憑借先進的信息技術以及現代化的管理手段，在會計信息系統的基礎之上，進行會計電算化，實施網絡財務，在互聯網的環境之中實行財務核算、數據分析、控制以及決策等現代化財務管理模式，以實現財務管理的數字化，并且最終實現財務管理信息化。隨著信息技術的快速發展，財務管理信息化的模式逐漸成為企業提升財務管理水平的重要手段。高度集約的財務管理信息化系統包括了會計處理及管理控制的全部流程，企業核算和財務管理、全面預算管理和資金管理，以滿足不同的核算和管理需求。其基礎是企業核算，核心是資金管理，而手段是全面預算管理。財務管理信息化的主要內容為：
2.1會計核算與財務管理
第一，要認真執行統一的會計核算辦法與財務制度。以統一績效評價口徑為基礎，確保信息的一致性、有效性、正確性與及時性。系統還要可以自動繪制各種財務報表，并且能夠自動完成報表整合的過程，減少數據錯誤，通過在線分析系統將決算信息準確地反映出來。為更好地實現財務管理信息化，企業的財務人員需通過專業分組進行標準化作業，不斷提高自身的核算效率與會計技能。第二，財務要進行集中核算和統一控制?？偣究赏ㄟ^監控，對子公司的一切財務行為進行規范。這樣一來，財務數據、信息與管理均被集中化、規則化和統一化，各種財務數據與經濟信息無需層層報表的匯總，因此，更具有及時性。
2.2全面預算管理
首先，全面預算管理信息系統須具有預算體系構建、預算編制、控制及考核等管理功能，并且該功能要與其他業務系統相互結合，以便企業的事前計劃、事中控制以及事后分析，并將編制的預算體系、計劃表以及預算數存放于數據庫之中。當出現經濟業務時，借助全面預算管理系統，使財務管理更加有效。
2.3資金管理
企業的資金管理主要包括三類：銀行賬戶管理、對外投融資和擔保管理以及資金實時監控管理。①銀行賬戶管理。為保證資金使用的安全，子公司銀行賬戶一般不允許開立，并且要加強對收入資金的監控力度。 ②對外投融資與擔保管理?，F代企業實行寬嚴相濟的投資管理政策，避免買賣證券、對外擔保、投資理財等違法項目的投資，各種投資項目需經國家有關部門的審批方可進入投資生產。 ③資金的監控管理。建立銀企互聯系統，以及時掌握資金余額與交易信息，對資金的變動情況實施有效監控，遵循總體設計、分步實施與逐步完善的原則，對企業賬戶進行監管，包括固定資產購置、工資性支出以及廣告宣傳費用等資金的控制。
2.4預算控制
借助預算管理信息系統的各種功能，包括預算控制、權限設置、數據查詢、核算管理以及資金管理等，從而達到對企業的預算進行控制和管理。
3.財務管理信息化建設的措施
3.1正確認識財務管理信息化建設在企業管理中的重要作用。隨著企業競爭的日趨激烈化，只有及時地獲取并掌握各種有價值的信息，才能保證企業立于不敗之地。為此，企業應該注重采用科學的理論與方法，不斷改善經營管理的方式和策略，特別是財務管理信息化的建設將有效提升企業整個管理水平。
3.2進行管理和制度的創新。依據國家標準對企業管理運作模式進行規范。與傳統的會計電算化的不同在于，財務管理信息化建設以統一的財務管理制度為基礎，以企業財務結算為手段，運用信息技術手段對財務進行集中管理和資金監控。這就要求我們對現行的財務管理制度進行創新，以滿足信息化建設的需求。
3.3樹立以財務管理為主的管理理念。面對經濟全球化的新形勢，現代企業必須樹立以財務管理信息化為核心、以資金流動控制為重點的現代管理理念。在企業的日常經營和管理的每一個環節中，切實做好企業財務管理與資金監控，才能帶動企業管理水平的全面提高。在這一管理理念的前提下，既能夠加強財務管理制度的約束力、降低資金風險、避免資產流失，同時也做到了信息與資源的共享，確保了財務信息的真實性。
3.4提高工作人員的綜合素質與能力。要加強對財務人員的技能培訓，進而規范操作、熟練掌握以保證系統的穩定運行，實現系統的高效能。與此同時，要建立與財務信息化相適應的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和熱情。
3.5要堅持規范化和特色化相結合的原則。財務管理信息化的建立必須要堅持規范化的原則，以避免違規記賬及堵塞管理漏洞的出現。在堅持規范化原則的同時，企業要依據具體的情況和形勢，對統一會計核算軟件進行適當的調整，以更好地適應企業的需求。
4.結束語
加強企業財務管理信息化建設，不僅可以拓展財務管理空間、增強資源和信息的有效性和共享性、加快財務管理時效、提升財務管理效能，還為企業整體管理水平的提升打下堅實的基礎，最終將促進企業經濟效益的提高。
參考文獻：
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文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新稅法下的企業稅務籌劃的重要性
所謂企業稅務籌劃，是指在國家現行法律法規的背景下，遵照企業自身的發展情況，制定合理高效的稅務籌劃方案，從而保證企業稅務負擔的正常化發展。由此可見，稅務籌劃需要以國家的法律法規為前提條件，一旦稅務方面的法律法規產生了變化，企業稅務籌劃就要做出相應的調整和改善。從這個角度來講，企業稅務籌劃與國家法律法規之間的內部聯系客觀決定了企業要與時俱進，開展稅務籌劃工作。另外一方面，依據新稅法的相關內容，企業征稅內容出現了很大的調整。企業應該以降低稅務負擔，提高企業經濟效益為出發點和落腳點，積極探析作為納稅人的權利與義務，積極開展稅務籌劃工作，以實現合理的避稅。
二、新稅法下的企業稅務籌劃工作存在的缺陷
（一）稅務籌劃意識不強，缺乏深刻的認識
結合調查和訪談，我們發現很多企業的財務人員不僅難以準確的界定偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，而且對于新稅法的新內容也沒有透徹的認識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務籌劃方案，這顯然與現階段的市場環境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現企業稅務負擔的緩解。如果企業的稅務籌劃難以做到與國家法律法規的同步，勢必將成為企業生存和發展的制約因素。
（二）稅務籌劃能力低下，缺乏競爭的意識
稅務籌劃是企業財務管理工作的重要內容，對于企業經濟效益的提高有著很關鍵性的作用。但是現實中，企業忽視稅務籌劃環節，整體稅務籌劃能力低下，財務管理人員的技能和素質難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業稅務負擔減輕和經濟效益提高上發揮作用?；蛘咂髽I稅務籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務管理人員的培訓，使得其綜合素質低下，難以在稅務籌劃過程中結合企業自身企業特點，制定合理的方案；或者企業忽視稅務籌劃，企業財務人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統的方式去處理各項稅務工作，使得企業遭受不必要的損失。
（三）稅務籌劃體系不全，缺乏有效的管理
完善的稅務籌劃體系，將有利于提高企業稅務籌劃能力，實現企業稅務負擔的環節，保證稅務籌劃效果的實現。但是結合現實情況，部分企業在稅務籌劃體系建設上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務籌劃體系難以健全。其主要表現在：其一，稅務籌劃的目的觀念不強，從理論上來講，稅務籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現實是部分企業忽視稅收籌劃要符合生產經營現狀，忽視成本收益探析，導致稅務籌劃目的本末倒置；其二，稅務籌劃的時間性，稅務籌劃屬于前瞻性工作，需要企業結合自身情況，制定合理的方案，但是現實是各項經濟行為結束之后，才開展稅務籌劃，使得稅務籌劃失去了統籌規劃的作用；其三，稅務籌劃的方式單一，難以結合自身實際情況，由于自身企業稅務籌劃經驗不足，就忽視自身行業特點，擅自借鑒別人的經驗，使得其難以適應新稅法的要求；其四，稅務籌劃的聯系性不強，忽視了與稅務機關之間的溝通，導致征管流程復雜化。
三、新稅法下的企業稅務籌劃策略
（一）不斷強化學習和培訓，提高稅務規劃意識
作為納稅人的企業，應該高度重視新稅法的貫徹執行，這是尊重法律法規，完成社會責任的表現形式，同樣是企業緩解稅務負擔，實現經濟效益的基本途徑。在學習和培訓過程中，尤其要注重財務部門的財務籌劃意識的培養，使得其高度重視新稅法下的企業稅務籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現合理的避稅打下堅實的理論基礎。
（二）高度重視財務人才培養，提高稅務籌劃能力
從本質上來將，稅務籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經驗足，技能強，水平高的財務人才來組織實施。一方面，財務人員要清晰的了解企業生產和經營的特點，明白在哪些環節可以實現合理的避稅，從而站在全局的角度上設計稅務籌劃方案，保證企業稅務管理水平的提高；另外一方面，財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷結合國家法律法規的新動態，研習新稅法在主體，范圍，內容，義務上的調整和改善，找到與企業效益的切合點，實現企業稅負籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強化培訓的強度，以稅務籌劃能力的培養為重點，開展財務人才隊伍的建設工作，保證企業稅務籌劃主體的高質量。
（三）強化稅務管理體系建設，實現企業的效益
稅務籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務籌劃的特點。首先，尊重稅務籌劃的時間性特點，以崗位責任制來確保稅務籌劃方案在各項經濟活動之間出臺，為企業開展各項工作設定財務格局；其二，尊重稅務籌劃的目的性，以企業發展戰略為主導，開展稅務籌劃工作，保證各項經濟活動都是以經濟效益的提高為出發點和落腳點；其三，尊重稅務籌劃的實踐性，保證結合自身發展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現企業與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應的配套設施，為稅務籌劃營造良好的環境。比如將稅務籌劃納入到財務人員績效考核和薪酬管理中去。
四、結束語
隨著市場競爭環境的不斷惡化，稅務籌劃工作成為企業開展財務管理的重要環節，其不僅僅關系到企業能否有效的減輕負擔，還將牽涉到企業的生存和發展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內容，還是稅前扣除，稅收優惠都進行了改革，這不僅僅將有利于規范企業的稅收行為，不斷提高企業稅務籌劃能力，而且將影響到企業的稅務籌劃行為和方式，不斷優化企業內部管理結構。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業稅務籌劃將成為企業開展內部管理的重點內容。
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在我國社會主義市場經濟發展的新形勢下，稅務會計工作越來越成為企業財務管理的重要關節?？茖W合理的企業財務管理規劃，有助于企業的資源配置更加合理，降低企業的稅務負擔。另外，企業的稅務會計可以指導企業更為從容地接受稅收主管部門的稽查工作，規避企業的涉稅風險，讓企業保持健康的發展節奏。
1國內企業稅務會計工作發展現狀
20世紀80年代起，在全球經濟高速發展的基礎上，越來越多的企業開始更加重視稅務會計的重要作用。稅務會計的重要性在企業的經營和企業的財務管理中被廣泛認識。彼時起，西方發達經濟體開始把財務會計學科進行實踐和研究。我國直到21世紀初才頒布新的稅收辦法，這標志著稅收工作從傳統體系轉向獨立。接下來在2001年設立的企業會計制度中，則對企業的稅收進行了明確規定，這也明確了企業稅務會計工作的內容和主要方向。然而，我國的稅務管理與企業財務會計制度之間還難以形成完全有效的統一，這也造成企業的稅務征收工作越發復雜，并由此造成了諸多的稅務問題。
2我國現階段企業稅務會計中存在的主要問題
我國當前的稅法體系涵蓋的稅種多達30個，基本覆蓋了企業財會核計工作的方方面面。從稅務的征收和管理角度來看，企業的稅務會計工作成效的高低直接決定著企業在各個稅種中應繳稅額的準確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強企業的稅務會計工作管理，是提高稅務征管和及內部財務管理水平的關鍵所在。
21受會計核算稅制變化影響而復雜化
我國的稅收實踐已歷經數十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現有會計制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業的會計人員對企業的會計處理方法并不熟悉，真正處理起來也不夠科學合理，這些不合理的處理核算都將直接導致企業相關稅收會計工作產生一系列的問題。并且在具體的征管稅收當中，通常由于增值稅納稅人負增值情境或者低申報情況的不斷涌現，致使我國的稅收政策在此基礎上也隨之不斷改善。稅務部門采取更加慎重的方式來認定增值稅納稅人頭，同時在此基礎上不斷地縮小以往所認定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業對稅收會計的稅務核算方法進行了完善，最終引發一系列問題，致使會計核算工作趨向于復雜化發展。
22企業會計因稅務會計的工作難度不斷加大
當稅收法律與會計準則有偏差，企業必須讓稅務會計調整處理，而即便會計法則、稅收法規和財務會計制度統一時，企業財務部門仍會出現必不可少的會計工作內容，這其中就包含了申報稅務、繳稅款稅費計算以及稅收籌劃等。就比如一些企業內部生產采購環節當中，通常財務部門都需要針對此類環節當中的材料成本和增值稅加以明確，同時也應對核算產品所需繳納的消費稅和法律所規定的，企業外購環節當中所需繳納的其他相應消費稅務。
23稅務會計監督職能效率低下
因為屬于會計工作的分支，稅務會計在內部管理、控制中也會存在各種問題。在企業的實際財務工作中，在控制成本，縮減人員的過程當中，通常都會出現財務人員分離控制等一系列的問題，這些問題甚至將直接演變成不同類型職能部門和不同類型職員之間的權責混淆問題，最終將導致財會監管工作設置形同虛設，造成企業的稅務會計監督功能失效。
3完善企業稅務會計的對策
31組建專業的稅務會計核算單位
企業通過組建健全的稅務會計組織機構，有助于企業在稅務和會計工作中占據專業、科學的地位，是現代企業的一項必然措施。依照我國現階段稅務會計發展局面，完善企業稅務會計需從以下幾點入手：
首先，有關部門可以依據實際需求，組織建立稅務會計師群體的協會，并依據各地實情舉辦相應的稅務會計資格考試，進而提高企業稅務會計從業人員的執業水平和職業素質。
其次，要從規章制度入手，制定對應稅務會計的約束性條例規定，確保企業稅務會計規范執業。
再次，有條件的企業可以設立專門的稅務會計部門，由專業的財會人員來負責企業的稅務工作處理，進一步提高企業稅務核算數據的準確度。
最后，國家相關行政主管部門在制定稅收法律法規的過程中，理應確保稅收會計核算方法的穩定性。
32強化稅務會計人員的專業培訓
稅務會計人員的執業素質是稅務會計工作促進企業生產經營效益提高的重要保證，也是企業相關工作部門提高活力的核心。稅務會計人員應當具備會計、稅務、點算等技能的同時，也要在應用實踐上具備相應的知識儲備和一定的工作經驗積累。要提高稅務會計人員的素質要求，就要采取以下措施：
第一，在高等院校的財會專業中，可以適當開設稅務會計類課程，培養具有一定的會計理論基礎、稅收理論以及稅收法律知識理論的專業會計人才。
第二，稅務主管部門和企業的稅務會計人員要解放思想，轉變工作觀念，不斷提高自我認知，積極學習稅收會計工作所要求的理論知識，建立起財務、稅收、數據庫和電子計算機之間的橫向聯系網絡，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類數據過程中的速度以及稅收會計核算過程的效率。
第三，企業要樹立良好的納稅觀，在稅務會計人員的選用過程中，要考量是否符合稅務主管部門和企業的實際要求。企業和稅務主管部門都要為稅務會計提供更多、更便捷的培訓機會和⒐劭疾旎會，確保企業稅務會計人員的業務素質和執業水平不斷提高，進而促進企業稅務會計工作質量的不斷提高。
第四，稅務主管部門要不斷強化稅收會計和相關工作人員的業務培訓和指導，不斷提高稅收會計從業者的職業素質，確保稅務會計的工作質量逐步上升，為提高稅收會計工作質量、優化稅收工作環境打好堅實的人員基礎。
33強化稅務會計工作監督
對于稅務主管部門來說，不斷強化稅務會計的工作監督力度、健全稅務機關的監管機制，是促進稅務會計工作發展的必然選擇。稅務管理機關應當利用既有的稅收會計核算資源，組織建立務實、科學的稅收會計分析機構體系，從而更好地服務于稅收決策，并且要把稅務會計監督工作納入稅收征管的程序當中，建立健全稅收會計工作的檢查制度，大力推進監督審計工作，確保企業的稅收會計工作的資料完整、真實，不斷優化稅收會計核算工作的質量。稅務部門不僅要準確核算各種應繳稅金，還要強化稅務征收過程中各個環節的監督，及時發現稅務征管過程弊端，并及時予以糾正，避免企業因稅務會計的工作不當而造成無端的損失。
34強化內部管理
唯有強化內部控制和管理，才能真正提高稅務會計部門的工作有效性和工作效率。
首先，要明確稅務負責制。稅務會計方面相關法律法規有明確規定，單位主要領導要對單位內部會計資料和會計工作的完整性和真實性負責。簡單來說，主要領導是單位會計工作的責任主體，單位的負責人要對單位會計工作負責，確保單位會計工作中對各式法律法規以及相應規章制度的貫徹落實，確保會計機構工作人員依法依規履行工作職責，確保單位財會工作資料和財務報告的完整性和真實性。單位主要領導除了肩負單位的工作管理，還要熟知相應的財會理論知識，不斷深化財會理念，強化財會工作領導，促進稅收征管工作的有序開展。
其次，要進一步建立完善內部控制機制。對于不相容的財會職務人員，要堅決分離控制，加強崗位責任制建設，確保單位內部不同機構、不同崗位、不同職責工作人員之間相互制約、監督，并且責權要分明。要切實加強授權批準控制力度，對于授權批準的權限、程序和范圍，要進一步明確各級管理部門在授權范圍內行使職權的同時，也要承擔相應的責任。
4結論
綜上可以看出，稅務會計屬于新形勢下產生的新型會計種類，也是企業更科學處理好稅務工作的切實要求。既要熟知稅收工作中的會計業務，也要對會計工作的稅務工作了如指掌，是稅務和會計的有機結合?，F代企業要取得健康持久的發展，需要不斷提高企業稅務會計的業務素養，使企業更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應國家稅收工作的需求。
參考文獻：
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（一）企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業在不違反相關稅法等法律法規的前提下，籌劃企業的經營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現企業最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業有效地減輕稅收負擔，進而實現企業稅后利益的最大化。當前，由于大多數企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經常將其與偷稅、節稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區別的，最大區別就是它更加合法，它更有利于企業的發展。
（二）企業進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業經營活動所相關的稅種，再根據當前稅法的規定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業的經營環境、經營方法、經營活動，再結合企業的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業的理財目標更加統一，但是當前很多企業都更偏好于前者，進而導致企業的稅務籌劃和企業自身的經營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業的綜合收益。
（三）企業過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業進行稅務籌劃時，常常需要和企業的生產經營決策相配合才能發揮其積極作用。與此同時，企業在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業生產管理環境的約束。
二、企業進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
（三）企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三、企業稅務籌劃誤區及風險防范之三大具措施
（一）強化企業進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業自身的經營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養企業專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現在對稅務籌劃的執行上，而且更要體現在意識上，只有這樣，企業領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發揮其積極作用。
（二）強化企業進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業進行稅務籌劃時，必須和企業自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業的財務管理當中，結合企業自身的經營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內容。其次，企業務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現企業和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業務必要充分利用稅務的專業優勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業務必要認識到，企業在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據，所以企業在進行方案績效評估的時候，一定要根據成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數企業進行稅務籌劃時經常陷入的誤區，然后分析了企業進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業進行稅務籌劃時防范誤區以及風險的具體措施，以此希望企業能夠充分地發揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現企業稅后的利益最大化。
參考文獻：
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“營改增”已經成為現階段我國稅務體系改革中重要內容之一，通過實施稅務改革，能夠有效減少之前稅務中重復納稅現象，即便新稅制改革經歷漫長時間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內實施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進我國社會經濟發展的重要產業之一，自來水企業應全面提升自身稅務管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應對稅務風險，降低稅務風險給其帶來的影響，在增強企業綜合實力的同時，實現企業更好發展。
2新稅制改革中自來水企業面臨的稅務風險
(1)稅務管理風險。新稅制改革是逐步實施的，在初期階段，通過試點方式進行。在不斷擴充試點范疇中，部分自來水企業受到原始稅務政策影響，使得企業在運營管理過程中，對增值稅認識不全面，稅務風險防范處理不及時，引發管理風險。(2)稅務抵扣風險。在“營改增”背景下，部分自來水企業在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實現進項稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業將會面臨一定處罰，情節嚴重者還要面臨刑事責任，這給企業今后發展帶來不利影響。部分自來水企業為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報，給企業未來發展造成威脅。(3)稅務申報風險。納稅時間提前，使得部分企業稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業為了降低稅負影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認收入，這種方式不但會給企業運營發展帶來影響，也會讓企業面臨繳納罰款等危機。
3導致自來水企業出現稅務風險的原因
(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業可以快速適應新稅制要求，各個稅務部門頒布了一系列優惠政策，以幫助企業減少自身稅負壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應用相關優惠政策過程中，做好比較工作，根據最新稅務要求和法律標準進行，防止在納稅中出現稅項重合現象。如果企業對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時，沒有嚴格按照國家法律要求進行，導致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務風險出現，影響企業發展。(2)新舊稅制存在沖突。在實施“營改增”政策后，一些區域開始推行新稅制，但是因為新稅制落實不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業對新稅務內容掌握不全面，在納稅過程中時常會面臨涉稅項目不完整的狀況，使得納稅數額不充足，給稅務風險出現提供了條件。此外，因為增值稅繳納需要應用增值稅專用發票，部分納稅人在進行稅務繳納時，對該項內容了解不全面，依舊認為發票的作用在于稅務抵扣，沒有保留原始發票，使得企業在發票管理過程中出現問題，導致稅務風險發生。(3)增值稅專用發票管理不規范。首先，對最新稅務改革內容掌握不充分，對于可以獲取合規抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發票，無法實現進項稅抵扣。其次，部分自來水企業普遍認為各個進項稅都能進行抵扣，在獲取增值稅專用發票后，沒有重視增值稅進項稅抵扣時間和范疇要求，不能實現合理抵扣，加劇企業稅負。最后，部分企業存在虛假開具發票等現象，使得稅務風險出現。
4新稅制改革中自來水企業稅務風險防范對策
4.1加強對新稅制內容的理解
在新稅制改革背景下，自來水企業在運營發展中，各個活動都會受到一定影響，企業稅務管理更加煩瑣和復雜。要想實現合理納稅，減少稅務風險出現，規避防范稅務問題，自來水企業應結合實際情況，做好稅務風險管理工作，提高相關人員專業水平和素養。通過定期開展培訓工作，讓稅務管理人員掌握更多的專業知識，強化稅務管理，提升自來水企業稅務管理水平。此外，自來水企業應做好內部培訓工作，定期對企業管理人員、運營人員及財務人員進行最新稅務內容培訓，強化相關人員思想意識，讓其對新稅制內容有深入的認識，嚴格按照國家法律標準進行，從而減少稅務風險出現，保證自來水企業穩定發展。
4.2做好新舊稅制的銜接工作
自來水企業管理人員需要認識到稅務改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產采購中，應獲取專業的增值稅發票，并對采購抵消產品獲取的發票進行審核管理，保證發票的專業性和規范性。與此同時，財務部門應定期進行專業指導和培訓，靈活應用新稅務制度，讓企業稅負把控在理想范疇內，規范增值稅專用發票管理行為，把發票領用、退票等內容融合到管理中，提升發票管理水平。
4.3加強專業發票管理
自來水企業運營發展和經濟效益之間有著直接關聯，企業在納稅過程中，應做好經濟活動核算分析工作，明確增值稅納稅數額。通常情況下，增值稅實施劃分為兩點:一個是進項，另一個是出項。企業需要結合稅務改革要求，調整企業進項和出項比例，保證企業稅務抵扣工作順利進行。并且，企業應加強增值稅專用發票管理，減少企業稅負。注重發票管理工作，核查發票內容，保證發票信息和經營活動信息的統一性。在稅務風險管理過程中，應科學建立企業內部管理體系，加強稅務風險管理，減少稅務風險出現。要想實現稅務風險規避和處理，自來水企業應注重增值稅專用發票管理工作，結合增值稅專用發票內容實現稅務抵扣，嚴格按照國家要求進行發票管理，防止虛開或者代開發票現象出現。在稅務改革背景下，自來水企業應結合實際情況，優化稅務管理流程，強化稅務環節管理，避免受人為等因素影響而發生稅務風險問題。
4.4強化稅務風險管理
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稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。
1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析
（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。
（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。
（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。
2.當前企業稅務籌劃管理問題分析
（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。
（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。
（3）企業稅務籌劃方法不完善?，F階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。
3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究
（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。
（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。
（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。
（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。
結語
稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）
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一、企業稅務風險概述
當下國際上就稅務風險的定義尚未達成共識，但普遍具有兩層含義：一是企業在開展涉稅活動時，因未遵守國家稅收法律法規而出現少納稅或未納稅現象，由此面臨著補稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風險，二則是企業涉稅行為雖適用于稅收政策法規，但因認知不足繳納了不應承擔的稅款而引發的稅負加重風險。但無論是何種形式的稅務風險，均不利于企業的長遠發展，故尋求行之有效的應對途徑，強化企業稅務風險防范十分必要、迫切。
二、企業內部控制與稅務風險防范的關系
企業稅務風險的形成主要體現在三個方面，而這均與企業內部控制的不完善存在一定關系。
一是在經營活動中，因企業對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業務、作出重大決策等活動中忽視納稅因素，房地產只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業在內部控制中重視涉稅管理，強化稅務管理，則可避免稅務盲區，減少風險隱患。
二是在財務管理中，其實每個企業在財務管理中均或多或少的存在不當的稅法操作，如直接將差旅費作為補助分發給員工，而不作補充票據；假借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，找票沖抵；企業收入不入賬或入賬不及時；增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發稅務風險，而這與內部財務管理、監督、審計不善有很大關系。
三是在納稅行為中常因違法稅法有關規定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、為進行零申報等，致使企業面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業具備較為完善的監管制度，且業務流程規范，獎懲措施到位，工作人員必然會以高度的責任感和專業的辦公規避上述風險。
如上文所述，企業稅務風險概率的升高，除了受國家稅收法律政策變動影響外，問題在很大程度上來自于內部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強企業內部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。故企業應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業綜合效益。
三、加強企業內部控制，有效防范稅務風險
（一）優化內控機構，明晰崗位職責
企業應基于對內部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，并以《企業內部控制基本規范》及配套指引等為重要依據，結合自身運營特點和稅務風險管理需求，優化內控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，不僅要專設稅務管理部門，協調相關職能部門的關系，如集團類等組織結構較為復雜企業可以在區域總部、事業部或子公司內部專門設立稅務管理部門或崗位，也可以聘請專業、合法的稅務事務所擔任稅務管理一職，并加強與財務部門、業務部門等的必要溝通和聯系；還要明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現崗位科學制衡，但在配備崗位人員時，應注重考查其勝任能力和專業素養，以此在一定程度上規避稅務風險。
（二）構建管理體系，加強風險評估
稅務風險管理體系的構建是有效防范企業稅務風險的重要內容和必然選擇，這就要求企業基于配套指引、經營現狀以及現有的內部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內容。同時還應加強稅務風險評估，即借助專業的理論知識和技術方法，準確識別內外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發生概率、損失范圍，為企業積極應對風險、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務風險管理實踐表明，綜合利用管理理論、會計準則、計算機和數理技術，可使稅稅收管理更科學、更規范，可見進行稅務風險評估十分可行。
（三）強化授權審批，規范會計行為
企業涉稅活動眾多，若不加以規范化管理，則易增大稅務風險的發生幾率，故在企業內部控制中，應注意強化授權審批，規范業務流程。這就要求企業逐步從高頻率、涉面廣的日常經濟業務著手，如根據金額大小為其設定不同的審批權歸屬、責任、具體流程等，但在確定審批主體時應保障其權利和責任分配合理，以此有效防止因審批不到位而引發的稅務風險。與此同時，會計行為不當也會造成稅務風險，如入賬不及時、篡改記賬科目、隨意調整納稅時間等，故應盡量使稅務活動和會計行為保持步調一致，如基于真實存在的經濟交易活動，遵循會計準則及時、如實、準確編制原始憑證，并按照時間先后予以編號，此外還應定期核對賬實、賬證、賬賬信息，以此及時發現、處理稅務風險，將損失降低最低。
（四）暢通信息渠道，提高防范效果
信息流通不暢也是稅務風險的因素之一，因為稅務信息作為企業經濟信息的重要構成，只有具備一定的流動性才能彰顯信息價值，因此企業在構建稅務風險防范體系時，也應將信息獲取途徑和流動性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機制，如全面整合適用于企業的稅收法律法規，并予以及時更新；收集最新法律規定和政策變動信息，保證財會系統及時更新、升級以及處理稅務問題；借助企業內網傳輸、共享相關信息，以此加強稅務、財務、業務等職能部門的溝通和協作；此外還應注重外部信息的交換，可定期與稅務機關、行業協會、外匯管理、技術監督等相關機構和組織進行溝通，用于及時掌握涉稅信息變動，以此迅速響應，積極應對，從而有效防止稅收違法違規現象的出現，或者最大程度的享受稅收優惠政策紅利。
此外，還應切實加強工作人員的教育培訓工作，努力提高其職業素養、專業技能以及工作積極性和責任感，使其能夠動態把握稅法變動情況，并加以及時調整和適應，以此減少由人為因素造成的稅務風險；同時更應嚴格落實內部監督，定期檢查涉稅業務，若發現問題應探明原因，及時糾正，加強防范，針對重大涉稅業務或易被忽視、易出問題的涉稅業務，應切實做到查漏補缺，妥善處理；為進一步保障企業依法納稅、安全納稅，還可聘請專業人士進行稅務審計，以免造成不必要的風險損失。
四、結束語
綜上所述，稅務風險是企業運營過程中面臨的主要風險之一，但其不是束手無策、無法解決的，這就要求企業強化風險意識，并立足自身實際，切實完善內控制度，以此做到早預防、早控制，將稅務風險扼殺在萌芽狀態，從而促進企業長遠發展。
參考文獻：
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