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二、審計對象、方式及時間安排
審計對象：街道27個社區的財務收支情況、重點工程建設項目情況及下屬的全資和控股公司經營情況。
審計方式：本次審計，按照就地審計的原則，采取街道內部審計與委托社會審計機構審計相結合的方式進行。街道審計所審計4個社區，委托社會審計機構審計23個社區。
審計時間：本次審計計劃分三批進行，每批審計9個社區。第一批社區審計于2013年6月30日前結束，第二批社區審計于2013年9月30日前結束，第三批社區審計于2013年12月31日前結束（詳見附2）。
三、審計重點
1.社區經濟活動過程中遵守國家法律法規情況，社區執行地方政府規定及內部控制制度建立情況，社區民主決策執行情況。
2.社區資源、資產的管理使用情況。主要包括涉及社區集體所有或以投資、經營和勞動積累所形成的各類財產物資、土地、森林（林地）、山嶺、灘涂、水面和荒地債權股權及無形資產的管理與使用情況。
涉及社區舊村改造過程中集體資產流向、對已經拆除的集體資產、對新構建、購置的集體資產是否已按相關規定進行處理，居民住房分配等涉及群眾切身利益的問題是否經過規定的民主決策程序及社區居民住房分配等情況。
涉及社區集體資產的租賃等情況及社區賬外資產、資源管理與使用等情況。
3.社區的收入和支出及分配情況。
4．社區的債權和債務情況。
5．社區公益及福利性支出情況。
6．經濟合同的簽定和執行情況。
7．社區建設項目管理情況。
重點審計社區舊村改造項目。已完成的舊村改造工程項目，全部納入本次審計的范圍。
8．社區集體全資和控股公司、企業情況。
9．公司、企業中用于社區公益性支出和其他支出情況。
10．全資或控股公司、企業資產負債情況。
11．貪污受賄、侵占集體資產、資源情況。
12．根據實際情況，對街道黨政組織和群眾關心的其他問題進行審計。
四、審計工作要求
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隨著行業體制的不斷變革，目前煙草商業企業已轉變為專業分工、產權明晰、職責明確的現代企業管理體制，即省級商業公司已逐步退出兩煙經營，市級煙草公司逐步成為經營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經營過程中，必須承擔國有資產保值增值、實現經濟效益和社會效益最大化的責任?？h級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉變為執行主體。煙草企業經濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經營，也離不開縣級公司的貫徹執行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。
一、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的現狀
煙草企業自經濟責任審計制度執行以來，在加強領導干部廉潔自律，維護財經法紀，推動黨風廉政建設，提高企業科學管理水平等方面發揮了極其重要的作用。在市局（公司）內審工作中，為提高審計工作質量和效率，防范審計風險，以經濟責任審計工作為切入點，建立規范了經濟責任審計程序，在改進和創新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經過實踐，不斷進行總結、提煉，逐步形成了一套較為科學規范的經濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經濟責任審計，較好地促進了企業內部審計工作。
二、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的程序
為加強內部審計工作，建立內部“免疫系統”，筑牢內部監管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內履行職責情況進行任期經濟責任審計。具體審計內容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產管理情況、卷煙營銷情況等。科學合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質量。目前煙草企業實施經濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結階段，對被審責任人任期內做出審計評價，征求被審計單位經濟責任人意見，撰寫審計報告，下發審計意見書，做出審計工作總結并進行審計資料歸檔。
三、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計存在的問題及建議
（一）堅持科學的審計理念，改進和創新審計工作方法。目前，煙草商業企業對旗縣級煙草專賣局負責人實施經濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關實際情況，必要時可運用外部第三方調查或者延伸到審計相關單位等審計程序。
（二）應不斷建立健全經濟責任審計評價指標體系。對任期經濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業已經形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據行業發展或實際需要不斷更新完善，如可在現有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業企業不僅要承擔經濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現在環境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區義務、公益事業、可持續發展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業所履行的社會責任并未在本指標體系中體現。
（三）審計評價。目前煙草商業企業經濟責任審計評價僅僅將審計結果簡單羅列，并未進行深入分析。高質量的審計結果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結合企業內、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業經營成果產生的影響進行全方位、多角度的系統的進行評價，就不能達到有效提高企業管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。
（四）審計成果未被充分利用。經濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內部審計等工作相結合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經濟責任審計結果列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領導干部業績考核和職務任免的參考依據。
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二是政府投資審計。圍繞推進項目建設、加強項目管理、嚴格預算控制和提高項目投資效益為目標，加大政府投資審計力度。一是堅持結算必審制，將財政資金投資項目全部納入審計范圍；二是堅持“關口前移”，對重大政府投資項目實施全過程跟蹤審計；三是進一步健全制度，制定出臺《區土地開發整理資金審計管理辦法》、《區土地開發整理資金審計管理辦法》、《區政府投資項目跟蹤審計實施辦法》和《區審計局中介服務機構考核暫行辦法》等管理辦法，為全面提升項目審計質量提供制度依據。
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正在開展區財政局具體組織2009年度本級預算執行及其他財政收支情況審計。重點審計區級財政超收財力、教育衛生事業費安排、壓縮行政經費、政府采購等方面，進一步促進深化預算管理制度改革，加強預算精細化管理，切實履行預算管理職責，提高預算管理水平。
正在開展區2009年度部分財政專項資金投入使用情況專項審計調查。在前兩年已實施區科學技術規劃配套資金、外貿發展資金等專項資金審計的基礎上，抽查余下相關專項資金，從項目立項、審批、撥付、使用等運作過程的程序性、規范性和效益性入手，進一步完善和健全區財政專項資金的規范運行。
正在開展區文化、體育系統2009年財政資金使用情況專項審計調查。掌握文化、體育事業2009年財政資金分布情況，重點審計部門預算和專項資金預算執行、財政資金投入分配使用、內控制度及遵守財經紀律執行和社會資源利用等方面，促進文化、體育事業財政資金收支的真實性、合法性和財政資金使用管理決策的合規性及效益性。
正在開展區加快現代服務業發展政策績效情況專項審計調查。導入“政策審計”理念，以本區推進“十一五”規劃所實施的加快現代服務業發展政策措施為主線，重點關注政策措施是否落實、落實的時間、效果、出現的問題及新情況等方面，注重及時反饋，促進區“十二五”規劃相關政策的制訂、落實在原有基礎上得以進一步完善和提升，體現審計在更高層次的監督效能。
二、圍繞提高政府投資效益和促進城市建設管理，不斷強化政府投資項目審計
完成龍華街道社區行政、保障、服務中心綜合樓建設項目跟蹤審計。審計工作以建設單位和承包單位提供的該項目竣工結算報表及相關資料范圍為基礎，實施現場勘查，查閱會計記錄等必要審計程序。審計確定了建設項目決算費用，分析了影響了建設工期和工程投資的因素，提出了加強設計管理，深化設計深度，提高投資效益等審計建議。
完成世博配套道路新建工程動拆遷項目審計。審計核定了相關世博動遷項目費用支出，提出了加強動遷補償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計建議。同時，我局還通過參加動遷領導小組及其辦公室會議，、掌握動遷計劃、緊扣動遷節點、把握動遷進度，并提供政策解析、重點防控和矛盾化解等審計服務。
正在開展區中小學校舍安全工程跟蹤審計調查。根據市審計局統一部署，對區教育局中小學校舍安全工程實施跟蹤審計調查。從總體上把握本區中小學校舍安全狀況，掌握“校安工程”項目實施進展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災目標落實情況等。
同時，我局還配合區紀監委開展了區治理工程建設領域突出問題專項整治檢查；參與區配套商品房、公建配套等多項資金和項目的協調和商討；參與建立區重點工程建設項目資金網上監管系統框架研討。
三、圍繞加強對權力的監督制約和問責機制的建立，穩步推進經濟責任審計
認真開展任期經濟責任審計。根據區委組織部交辦，實施領導干部任期經濟責任審計，截止目前，共開展領導干部任期經濟責任審計7項，完成4項，部分項目得到區委、區政府主要領導批示。
完善經濟責任審計評價體系。促進經濟責任審計在審計對象上由法人向自然人轉型，在審計內容上由財務收支審計向領導干部履職情況審計轉型。既體現經濟責任審計評價體系的統一性，又突出領導干部所在部門工作的特點和領導干部個人崗位履職業績的特色，客觀公正地界定領導干部應承擔的直接責任、主管責任或領導責任。
突出經濟責任審計成果利用。通過多種途徑將審計與巡視工作相結合，加強審計講評、培訓制度等，促進推行黨政領導干部問責制。同時，充分依托區干部監督和經濟責任聯席會議平臺，拓寬經濟責任審計職能互補、合力推進的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運用情況督查機制，促進領導干部依法執政、科學管理能力的提升。
四、圍繞推進國資領域綜合改革，切實做好企業審計
開展國資歸口和授權管理企業專項審計工作。根據上海電影院劃轉工作專題會議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產、負債和損益審計，推進區政企分開專項國資監督管理工作。同時，根據區商業職工學校劃轉工作會議精神，開展**區商業職工學校2008年1月至2009年12月財務收支情況審計。
正在開展動拆遷公司資產負債損益審計。對上海匯成動拆遷有限公司2009年度資產負債損益情況實施審計，檢查企業經營情況的真實性、完整性，動遷補償工作的合法性以及相關管理工作的規范性，為區國資委規范動遷管理經費使用提供依據。
五、圍繞促進政府服務效能，全面落實審計整改和審計公開
建立區審計整改工作聯席會議，加強審計整改落實。區政府下發《關于建立區審計整改工作聯席會議的通知》，成立由分管審計工作副區長牽頭，紀檢監察、組織人事、財政、審計、國有資產監督管理等部門參加的審計整改工作聯席會議。同時，加強對上年度審計問題整改情況的跟蹤落實，對審計整改情況進行歸納、整理，加強審計回訪，促進上年度審計查處問題有效整改。
不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網站和**審計網站同時主動4項審計公告及28篇次動態信息；共受理并答復政府信息公開申請12件；扎實做好政府信息公開各項基礎性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業務指導，吸取成功經驗，反映工作瓶頸，反饋推進成效。上半年，我局在區政府開展的2009年度區政府信息公開檢查評估中位列總分第一，國家審計署網站予以了專題報道。
六、圍繞完善審計監督體系，不斷加強對內部審計工作的指導
制定《**區內部審計工作三年發展計劃（2010-2012年）》。草擬并通過區政府印發《**區內部審計工作三年發展規劃（2010-2012）》，進一步以政府規章形式確立內部審計工作在推動區域經濟發展中的“免疫系統”功能地位。相關情況中國內部審計網予以了專題報道，并將文件收錄于該網站法規庫中。
加強內部審計工作的指導。上半年，我局指導了內部審計協會換屆選舉，召開了全區內部審計工作會議，傳達、部署了年度內部審計工作精神和任務，表彰了區教育局等8家內部審計工作先進單位及10位先進個人，部分先進單位進行了經驗交流。同時，繼續依托區內審協會，建立相關工作規范，強化分層分類培訓，提升內部審計人員的能力和水平。繼續深化審計項目審前自查工作，提高各單位對審計工作的重視程度。拓展審計宣傳渠道，區分財務與內審職能范疇，強化內審工作的作用發揮。
七、圍繞推進審計機關自身建設，不斷提高“人、法、技”隊伍管理水平
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內部審計管理是指由單位內設的審計機構從內部對其財政收支、財務收支、經營活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。近年來,榮成市人民醫院高度重視提升內審職能,強化內部管理,轉換機制,突出重點,科學發展,著力推進內部審計職能規范化、制度化,有效保障了醫院健康穩定發展。
1更新觀念,轉換機制,完善內部審計職能
榮成市人民醫院多年前的內部審計工作僅僅局限于醫藥價格的管理,內容比較單一,未能充分發揮內部審計在醫院管理、內部控制中的作用。為此,該院從改革內部審計運行機制入手,更新內部審計觀念,完善內部審計職能。
1.1 實施了內部審計體制機制改革。為強化審計監督、提高審計工作的獨立性,不斷改進和完善內部審計管理體制,建立起了適應醫院發展需要的高效的內部審計監督機制。
2007年醫院成立了真正意義上專門的審計部門,建立了由院長直接領導的審計組織機構;形成了以審計基本準則、具體準則、職業道德和內部審計審計規章制度等為主體的審計規范體系;
1.2 發揮內部審計的預警預防功能。對發現可能對醫院總體產生危害的苗頭性、傾向性的問題及時發出預警,促進采取預防控制措施,消除風險,清除隱患。
1.3 發揮內部審計差錯糾弊的功能。通過審計發現問題,糾正問題,保證整個系統健康運行。
1.4 發揮內部審計促進內部控制建設的功能。通過審計,發現各科室、部門在內部控制制度建設和實際執行力方面存在的問題,提出內部審計意見和建議,加強醫院內部控制。
2 突出重點,開拓內部審計新領域
2007年以來,該院按照“全面審計、突出重點、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫院管理的內在需求為導向,以醫院高效、穩定發展為目標,堅持科學發展,開拓創新,全面促進內部審計領域的轉型和發展。
一是加強審計基礎工作建設,著力在建章立制、擴大審計隊伍、提升人員素質等方面下功夫。為實現醫院內部審計工作制度化、規范化,明確審計工作責任,提高審計工作效率,確保審計工作質量,該院根據審計法規和衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》,結合醫院實際,制定了《內審機構工作職責》、《內部審計作業流程》、《內審人員職業道德規范》等工作管理規定。同時,為了解決審計力量不足,通過擇優,充實內部審計隊伍,構建起一支由4名專職審計人員組成的內部審計團隊。內部審計部門結合醫療機構自身特點,積極組織審計人員參加醫院管理、醫院會計、內部控制等方面的培訓和學習,使內部審計人員的專業知識結構趨向合理,進一步提高內審人員專業勝任能力,逐步建立一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。目前該院4名內部審計人員中,有1人取得了國際注冊內部審計師(CIA)資質,2人考取了會計師、審計師職稱。
二是推動內部控制制度審計的開展。近年來,市人民醫院高度重視內控審計工作的開展,根據醫院內部控制的實際情況和管理現狀,緊緊圍繞醫院的熱點、難點和帶有普遍性的問題,特別是針對影響經濟效益的主要因素和管理中的薄弱環節,選取專題開展了全院范圍的內控審計和審計調查,進一步加大了內控審計工作的力度。例如:隨著醫院業務的快速發展,衛生材料支出逐年大幅度上升,且在個別科室其增長速度已超過收入增長速度,為了解材料支出的現狀,審計科在全院范圍內開展了調查工作,根據調查資料進行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領導高度重視,并積極采取相應的解決措施,取得良好的效果。自07年以來,審計部門共提出30多項合理化建議和意見,有27項已被院委會和被審計科室采納。通過內控制度審計的大力開展,促進了醫院的制度建設,規范了各項業務程序,為進一步規范經濟行為、優化經營決策、提升管理水平起到了積極的促進作用。
三是深化推進領導干部經濟責任審計,加大任中經濟責任審計力度。為加強對中層領導干部監督管理,提高科室的內部管理水平和管理效率,進一步完善對醫院中層干部的評價體系,在院領導的支持下,審計科不斷擴大經濟責任審計的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經濟責任審計的同時,重點開展任中經濟責任審計,實現關口前移,充分發揮審計部門的監督和服務作用。在經濟責任審計中,他們制定了具體的審計計劃,每年選擇7個醫技、臨床科室,對部門經營情況、內部控制制度的健全和完善情況、國有資產的管理情況進行審計評價,并將審計報告直接提交院委會,為院領導考核和任用干部、規范干部行為提供考量依據,發揮了積極的參考作用,使審計效果得到進一步擴大和提升。
四是加大社區衛生服務站經營活動審計。榮成市人民醫院下轄7個社區衛生服務站,分布在市區的7個重點社區,承擔著市區內老干部和社區群眾的醫療保健康復工作。長期以來,由于社區衛生服務機構分布廣、管理不便,同時其經營收入占醫院總收入的比例很小,因此醫院對衛生服務站的監管不到位,同時,隨著個體診所的強力沖擊和國家對藥品價格調控力度的加大,7個服務站都不同程度的出現了虧損的局面,社區衛生服務質量受到一定影響。為了有效保障社區衛生服務的效能和效果,醫院在組織醫務科、護理部對衛生服務站調整人員配備、提高醫護質量和服務質量的同時,要求審計科、財務科、藥劑科定期對社區衛生服務機構進行經濟效益審計,弱化外部環境不利因素對經營活動的影響,確保社會效益和經濟效益共贏。目前,有5個社區診所扭轉了虧損現象,醫療質量和服務行為得到實質性改善,有效維護了醫院在社會上的良好形象。
五是加大工程審計力度,促進工程建設管理。幾年來,醫院組織審計科完成了大量的工程竣工決算審計工作,并圍繞工程決算審計開展了工程招標、施工監督、投資效益審計;實行工程項目由事后審計,向事前介入、事中監督轉變;確保工程項目“不審計不結算”;三年來,已累計獨立完成工程決算審計80多項,審計工程金額870多萬元,與社會中介機構合作完成工程審計項目5項,審計工程金額2000多萬元,對查出的虛報材料價格、多記工程量、高套定額等問題,及時與基建管理部門和施工方聯系,予以整改落實;通過工程審計工作,不僅為醫院節約了大量的建設資金,而且促進了工程建設管理的制度化、規范化。
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（二）關于審計職責
1.明確經濟責任審計的法律地位
在我國，經濟責仟審計是隨著政治經濟體制改革的深入和社會主義市場經濟的發展，為適應干部監督管理的需要而產生的，特別是黨的十六大報告提出發揮審計監督作用，加強對權力的制約和監督，更是將經濟責任審計提高到一個新的高度。但審計機關開展經濟責任審計的依據國家級的僅是以中央兩辦文件形式存在的兩個暫行規定，法律效力不高、強制性不夠，以致經濟責任審計一直存在審計范圍窄、力度小等問題，迫切需要從法律層次對經濟責任審計作出規定，為經濟責任審計工作提供法律依據。
2.完善金融審計監督
金融業的發展和金融體制改革的深入，要求金融審計進行以下轉變：—應擴大金融審計監督范圍。一些有條件的國有商業銀行實行股份制改造，社會資金積極參與中小金融機構的重組改造，農村信用社逐步改造成為農村社區服務的地方性金融個業，這—變化使得原“國有金融機構”已無法概括金融審計的全部，而金融機構的資金安全涉及到成千上萬的百姓，關系到社會的穩定，因此，應將一些地方商業銀行、城市信用社、農村信用社、其他非銀行金融機構及股份銀行納入審計監督范圍。二應加強對金融管理機構的再監督，加大對這些機構的監督力度，可以從源頭上控制金融風險。三要提高宏觀服務意識。對金融機構的審計不能停留在對報表真實合法性的審計上，應開展金融管理績效審計，將重點要放在“風險、管理、效益”上，關注金融機構的信貸資產質量和內部管理制度，促進金融機構加強管理，充分發揮在宏觀調控中的作用。
3.明確投資審計范圍和內容
由于國家建設項目審計對象的多樣性、審計內容的復雜性，使該項審計工作具有其他行業審計所沒有的復雜性。國家建設項目審計要充分發揮作用，必須對建設項目的全過程如設計、招投標、合同的簽訂以及監理環節進行監督，必須突破單純的財務收支審計范疇，深入到建設管理、經濟效益、社會效益、環境效益等諸多方面。因此，應將有關內容在《審計法》中明確規定，規定與國家建設項目直接有關的建設、設計、施工、采購等單位的財務收支及有關經濟活動，應當接受審計機關的審計監督。
4.強化績效審計規定
隨著人們對審計的逐步了解，以監督財政財務收支合法性為目標、以查錯防弊為重點的審計思維方式，已經越走越不適應客觀需要，特別是十六大提出要把經濟質量和效益作為經濟工作的一個重點。審計機關應調整審計理念，關注政府性資金、社會公共資金等使用效益、效果的分析，強化績效審計，為政府經濟中心工作服務。
（三）關于審計權限
1.明確審計執法主體資格
長期以來人們對審計機關能否依據《審計法》及其實施條例以外的其他財經法律法規的規定，對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為進行處理處罰意見不一致，造成阻礙、拒絕審計機關審計和調查，不執行審計決定的現象時有發生，在投資審計中這一現象尤其突出。因此需要在《審計法》中進一步明確審計機關有權適用法律、法規和國家其他有關財政收支、財務收支的規定進行審計評價和處理、處罰，不受有關法律、法規等對執法主體規定的限制。
2.明確檢查范圍
隨著社會科技的發展，越來越多的單位通過計算機進行管理與核算，使審計的內容與載體發生了質的變化，審計人員在索取電子數據和檢索系統軟件中常常遇到阻力，對會計核算系統的檢查更是空談。因此《審計法》應明確審計機關有權檢查被審計單位運用電子計算機管理財政收支、財務收支的財務會計核算系統的安全可靠性、內控狀況，規定被審計單位應當向審計機關提供運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據以及有關資料。
3.強化部分虛置的權限
目前法律賦予審計機關的部分權限在實際運用中沒有保障，使這些權限的運用受到限制。比如，審計法規定了審計機關在審計時具有審計調查權和移送處理權，并規定有關單位、個人應當支持、協助，對移送案件有關部門應及時作出決定并書面通知審計機關。但在實踐中，不配合調查的情況時有發生，而審計人員因為沒有相應強制手段往往對不配合調查的行為毫無辦法。有處理權的機關接到移送建議后不進行相應處理、也不告知審計機關的情況也隨處可，見。因此《審計法》應就相關部門和人員不支持、不配合而影響審計工作的行為設置相應的法律責任。
4.完善審計強制措施
《審計法》應從以下幾方面完善審計強制措施：一是規定審計機關有權采取查封資料和資產的行政強制措施，防止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄有關資料和資產的行為，保證審計工：作順利進行；二是規定審計機關有權凍結與被審計單位違法違紀資金有關的銀行賬戶，保證審計機關從資金源頭上制止和查處違法違紀問題。
5.規定委托審計權
隨著我國社會審計組織的日益壯大與規范，特別是國家審計弱化對國有企業的審計后，社會審計成了監督國有企業會計信息的可靠性和可信性、保障投資者和債權人利益的主力軍。這種情況下，《審計法》應在規定審計機關有權監督社會審計業務質量的基礎上，明確審計機關可以委托社會審計組織進行審計。審計機關除了對—些主要企業進行直接審計外，其他的企業進行委托審計，從而達到充分利用社會審計、抓住重點查深查透的目的。
（四）關于審計程序
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一、社區（村）財務管理現狀
1.全面實施會計委托和電算化。從2005年社區組建成立以來，實施了村級財務鎮（街道）委托記賬制，且于2013年起社區（村）財務全面實行會計電算化管理，有力地規范了農村財務。一是成立了專門機構和專業人員從事記賬工作，統一由財政財務科（會計服務站）負責村級財務記帳、管理和審計。二是完善制度，規范程序。結合實際，以制度建設為抓手，明確工作責任，同時實施村級財務監督審計制度，以強化監督為重點，成立審計小組，全面開展社區（村）財務收支審計、經濟責任審計和其他專項審計工作。三是全面實施電算化。社區（村）賬務于2013年全面實施電算化，由手工記帳轉為電腦記帳，嚴格按照流程規范進行財務事項處理。
2.規范財務公開，增加財務透明度。按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》，對財務公開的內容、公開的程序、公開的時間和公開的形式作了明確的規定。在每一季度末由會計服務站提供財務公開內容，由社區（村）公開上墻，農經站和財政財務科不定期進行監督檢查。
3.全面實行財務跟蹤監督管理。一是民主監督。成立了社區（村）民主理財小組，實行民主理財制度。二是實行財務監督。會計服務站按照政策、制度的規定，對每筆收支在入帳前進行審核監督，對不符合要求的票據予以退回補辦手續，不合理和違規的單據予以退回，同時對社區（村）的現金、銀行存款等進行不定期地盤點檢查，嚴把庫存關。
二、社區（村）財務管理存在的主要問題
1.財會人員素質較低，認識不足?，F階段大多數社區（村）財會人員文化程度較低，年齡偏大，財會專業知識培訓途徑少，甚至無證上崗。同時，部分社區（村）干部對自身承擔的經濟責任不夠清晰，對財務問題認識不足，對審計中發現的問題找各種客觀理由，存有推、托、應付消極思想，不能嚴格執行各項財務規章制度。
2.財務管理混亂，監督執行不到位。一是會計基礎薄弱，部分社區（村）各類經濟合同、重大經濟問題的會議紀要等基礎資料不完備，原始憑證存在附件缺失、白條入賬、經手人、審核人簽字不齊備，發票填寫不規范不完整，大額現金不通過銀行轉賬等現象。二是財務制度不完善，部分社區（村）包括招待費、考察費、差旅費等支出沒有具體標準，不經過兩委討論，一律按實報銷，隨意性較大。三是部分社區（村）在重大項目建設上未實行公開招投標，操作不規范，無項目工程預決算書，在工程結束后也并未竣工審價。四是記賬人員責任意識不強，對票據的合理性、合法性過問不深，沒有切實起到監督作用。五是鎮（街道）農經站、財政財務科在每年的社區（村）財務審計中，都會對審計發現的問題提出審計意見，但部分社區（村）由于主觀或客觀的原因，對審計意見及審計決定執行不到位，無法起到完善整改的效果。
3.家底不清，社區和經濟合作社賬務核算混淆。由于農村集體資產的特殊性及歷史原因，部分集體資產沒有相應的資產登記簿，有賬無物、有物無賬，集體資產長期得不到清理，家底不清。現階段社區和經濟合作社辦公地點和干部部分重疊，有些社區（村）應在社區支出的項目資金轉嫁為村經濟合作社支出，導致社區和經濟合作社賬目支出混亂，費用多頭發生，造成賬務核算混淆。
4.記賬機構自身存在缺陷。財政財務科（會計服務站）既從事社區（村）財務記賬工作，又負責對其的審計監督工作，集裁判員與運動員于一身，職責重疊沖突。
三、加強社區（村）財務管理的對策和思考
1.加大對社區（村）財會人員的培訓力度，補充新鮮血液。針對社區（村）財會人員學歷不高，專業技能欠缺等現狀，應多渠道的開展專業技能培訓和經濟形勢培訓，通過“請進來走出去”等方式，提升財會人員的綜合素質，保證新時期財務工作的規范性和準確性。部分社區（村）財會人員年齡略大，且身兼多職，可考慮通過補充新鮮血液等方式，由具備基礎財務知識、年輕的社區干部、大學生村官來專職擔任財會崗位。
2.出臺社區（村）財務管理制度，建立考核機制和獎懲制。結合社區（村）招投標、經濟合作社三資管理等制度，制定一套完整的社區（村）財務管理和財務建設的制度。加大對社區（村）的財務審計、干部經濟責任審計力度，及時對每個社區（村）財務制度的執行情況進行監督和反饋。同時，鎮（街道）要制定相應的考核機制和獎懲機制，將社區（村）對財務制度和審計決定的執行情況納入單位年度考核和干部年度考核體系，通過考核和獎懲措施來促進財務制度的落實，以規范社區（村）的財務管理情況。
3.繼續完善社區（村）財務公開制度，強化社區（村）民主理財小組的作用。
（1）財務公開要及時。凡涉及群眾切身利益的事項和普遍關注的籌資籌勞、大額資金管理使用等，根據需要隨時公開，接受廣大群眾的監督。
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（一）促進管理，深化預算執行審計
圍繞財稅體制改革、促進完善管理，繼續深化預算執行審計，重點對區級財政部門組織預算執行、地方稅收征管、單位預算執行和決算草案、財政專項資金、政府債務等情況的審計。對預算執行中部分預算執行單位收支未納入預算管理、虛列專項資金等問題進行了披露，并且首次報告了財政資金使用效益的審計情況，區人大常委會給予了特別的關注和充分的肯定，對審計完成后的落實審計意見整改情況正在進行中。
（二）創新方式，積極開展經濟責任審計
目前已開展11項經濟責任審計，完成4項。今年區政府委托的區屬企業經濟責任審計涉及的資金量大，合并報表總資產超過250億元，且負責人任職時間較長。為了保證審計質量，我局突破傳統審計方式，第一次委托中介機構進行審計。經政府采購招投標確定六家中介機構，簽訂委托審計合同，開展六家區屬企業負責人的經濟責任審計。為保證審計質量，局黨組提出了具體的工作要求：一是在招標文件中強化要求，審計局負責進行詳細的審前調查，制定審計實施方案，明確審計范圍、內容，確定審計重點；二是對中介機構進行詳細的審前培訓，保證審計目標的貫徹和實現；三是派出業務骨干全程跟蹤審計，確保中介機構按照審計實施方案進行審計，保證審計質量。
（三）關注熱點，加大固定資產投資審計力度
全年計劃開展德內大街改造工程跟蹤審計、平房院居民用水一戶一水表、一戶一電表改造工程竣工決算等5項固定資產投資審計。目前已全面展開，并已完成2項。
今年的固定資產投資審計重點繼續圍繞社會熱點、民聲關注資金的使用管理情況，以促進財政資金合理、有效使用為目的，重點審計工程概算、預算編制、資金撥付、征地拆遷款項以及資金管理使用等情況。通過對決策、執行、結果的全方位監督，防止財政資金損失浪費，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。德內大街改造工程跟蹤審計是全程跟蹤的建設項目，計劃投資額是4.98億元，但僅拆遷資金就超過4億元，因此該資金使用情況成為監督的重點。
（四）總結提高，穩步推進效益審計
以“積極探索、穩步實踐、更新觀念、勇于創新”為原則，今年繼續將效益審計作為工作重點，計劃開展社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等3項效益審計調查和平房區危電改造過程1項效益審計評價，并要求各業務科室安排一個審計項目要帶有效益審計評價內容。
在去年取得突破性成果的基礎上，今年效益審計的重點由廣泛探索，向突出重點、發揮審計計劃管理的龍頭作用轉變。今年每個效益審計項目立項前都須經過局審計業務會的充分論證，從審計依據、目標、重點、結果的運用等都有明確要求，對于立項不充分的要求進一步進行充分的審前調查，確保效益審計的質量和深度。
在效益審計的立項和實施中，我們堅持一要審計目標明確，效益審計要堅持圍繞財政資金、政府投資和社會關注的問題；二要堅持審計結果作用明確，要預計可能取得的成果，通過審計促進政府部門加強對財政資金的管理；三要堅持審計項目的可行性和可操作性，逐步推進效益審計的開展。
此外，去年我局開展的“什剎海歷史文化旅游風景區保護與更新改造資金效益審計”是審計署20*至20*年15個審計科研課題之一，目前評估工作已基本結束。此項工作在交流和研討的過程中，受到各級領導和專家的一致好評。
（五）圍繞*特色，開創內審工作新局面
為促進區域經濟發展，努力做好內審監督、指導和服務等工作，加強對內審單位和全區內審人員的審計知識培訓。先后組織全區內審人員參加了我局舉辦的由審計署專家劉力云講解的效益審計和審計風險水平測試的專題審計講座、區教委會計核算中心審計人員培訓班，共計百余位內審人員參加了學習。培訓對于提高內審人員的審計知識水平和專業技能起到了積極的作用。
三、推進人法技建設
（一）啟動“創建學習型機關”活動
通過開展“創建學習型機關”活動，樹立現代政府管理新理念，以創建學習型機關為根本，堅持把人才能力建設作為本單位可持續發展的重點工作。形成多層次、多渠道、全方位的學習格局；實現科學文化知識普及、知識更新加速發展；實現彼得·圣吉學習型組織管理理論的五項修煉，即：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、團隊學習、系統思考。從而進一步增強審計機關的凝聚力，增強機關工作人員的責任感、奉獻精神、創新意識和服務意識，培養機關工作人員良好的思想作風和工作作風，推進機關效能建設；實現審計隊伍整體素質明顯提高，為更好地履行審計職能，提供人才資源保障。
（二）宣傳貫徹《審計法》，不斷提高審計工作水平
新修訂的《審計法》已于20*年6月1日起施行，我局以此為契機，充分利用各種資源，深入學習、宣傳《審計法》。通過《*審計通訊》（《審計法》?？?、《**報》、《審計宣傳手冊》、局域網“聚焦《審計法》欄目”等多種渠道，采取訪談、講座、征文、考試等多種形式，廣泛宣傳《審計法》的立法宗旨和主要內容，為全面貫徹實施新《審計法》創造良好的環境，為審計工作順利開展奠定堅實的基礎。
為了貫徹落實審計署六號令，提高審計工作質量、提升審計成果，我局完成了審計項目質量考核辦法的制定工作，并起草貫徹審計署6號令、修訂后的《審計法》的落實意見。在依法審計、加強復核的基礎上，重點抓好《審計項目質量控制辦法》的執行，對全部的審計項目進行嚴格的考核打分。注重審計方案、審計日記和審計報告等關鍵環節的質量，促進審計質量和工作水平的提高。
（五）加強審計調研宣傳信息工作，不斷提高審計成果
上半年共報送各類審計調研2篇，審計專報4份，報送反映業務工作和隊伍建議等方面的信息114篇，被市、區有關部門采用55篇次。
今年的信息宣傳調研工作注重了解區委、區政府和市局的信息要求，找準切入點。注重報送信息的及時性和準確性，抓住信息工作的主動權。通過調研宣傳信息工作，提升審計成果，發揮審計的職能作用，為促進經濟健康發展和政府科學決策服務。
（六）加強信息化建設，強化質量控制
積極探索提高審計效率的新途徑、新方法，搭建信息平臺，加大計算機輔助審計的力度。繼續對辦公自動化系統的協調測試工作，并完成了輔助審計系統一期開發工作和建立審計對象庫的前期準備工作。當前我局信息化建設工作目標已從辦公自動化，逐步向對現有審計數據資料進行整合和搭建系統完備的信息平臺轉變。
四、下半年工作重點
（一）完成財政財務收支、經濟責任、重點工程項目等15個審計項目，完成社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等6項審計調查。計劃在11月底完成全年審計任務。
（二）以創建學習型機關活動為契機，全面履行審計監督職責，把終身學習、團隊學習的理念貫穿于機關工作的各個環節之中。構建學習型單位框架，提升機關工作人員的整體水平，不斷促進人的全面發展，初步實現創建學習型機關先進單位目標。
（三）信息化建設向新階段推進。進一步推進審計對象庫的建設，推廣輔助審計軟件的應用。加強科室間的配合，形成*的AO審計案例，組織召開審計軟件運用研討會。
（四）開展20*年度優秀審計項目評比工作。在全局范圍內進行全面考核，評選出20*年度優秀審計項目，通過評選工作推進審計工作質量和水平的提高。
（五）完成20*年財政審計工作方案的編制及組織實施工作，推進財政預算執行審計工作的不斷深化。
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2．關注社會熱點，強化專項資金審計，促進社會和諧。按照構建和諧社會的要求，我們把專項資金的管理、使用情況作為審計監督的重點，促進規范管理和提高資金使用效益，使各項政策措施落到實處。對__區紅十字會“博愛一日捐”、__區保障性安居工程等專項資金的審計和審計調查，審計發現雖然現在各單位對專項資金監管越來越重視，資金使用也日益規范，但是仍然存在改變設計批復施工等問題。
3．強化財務收支審計，確保財務收支的合法性、合規性、合理性。今年我局對全區部分單位的財務收支進行了審計，發現一些單位存在以不合規票據、假發票報銷等問題，查出違規金額10萬元，管理不規范金額216萬元，提出審計建議10條。
4．積極開展經濟責任審計，為加強干部監管提供參考依據。今年我局對部分領導干部進行了離任經濟責任審計，通過審計發現領導干部能夠認真履行職責，但也存在個別領導干部未嚴格履行其經濟監督和管理職責，票據使用不夠規范，以及對固定資產的管理不夠重視，部分資產未納入固定資產賬進行核算，私設“小金庫”等問題，移送其他部門處理事項1件。
5.加強政府重大投資項目審計，提高投資效益。今年我局開展并完成固定資產投資審計6個，送審金額1186.01萬元，審計核減104萬元，核減率8.77%。
6.扎實學習，為民解困，學教活動初見成效。今年按照__區委《關于開展黨的群眾路線教育實踐活動》的有關精神，我局深入基層調查研究，發放征求意見表50份，召開座談會兩次，征求到“”方面的問題13條。學教活動期間，為對口幫扶單位五當溝神發社區和干部下基層單位白菜溝嘎查、南福永居村小組資助物品金額達到4000元，組織干部職工捐款2000元資助__區白血病患者李夢潔。
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凡太湖街道所屬集體經濟組織、行政事業性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：
1、單位審計
（1）社區及下屬的有關集體經濟組織；
（2）街道直屬集體經濟組織；
（3）行政事業性撥款、差額撥款的單位及部門；
（4）使用集體資金進行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；
2、個人審計
街道各集體經濟組織及單位主要領導的任中及離任審計。
二、審計的任務和內容
1、主要任務
通過對被審計單位的審計，摸清家底，發現問題，提出整改意見。
2、審計監督的內容
（1）國家財經法規、規章的執行情況及內部控制制度的設置及執行情況；
（2）財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的執行和決算情況；
（3）集體資產的管理使用及增值情況；
（4）建設項目的概算、招投標、預算、決算和工程建設管理情況；
（5）民主理財及其公布、公開情況；
（6）本單位及所屬單位經濟管理和效益情況；
（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補償資金的使用情況；
（8）其他需要審計的事項。
3、對主要領導干部任中及離任經濟責任審計另加如下內容：
（l）任期內債權、債務變動情況；
（2）任期內凈資產變動情況；
（3）任期內社區級可用財力變動情況；
（4）任期內一、二、三產業發展情況(經濟總量、引資辦企業、投入等)；
（5）任期內群眾收益分配變動情況；
（6）任期內社會事業建設及社會保障情況；·
（7）個人廉政規定執行情況；
（8）其他需要審計的事項。
三、街道審計組和審計工作人員審計的職權和程序
1、審計的職權。
（1）要求被審計單位按時提供財務收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料；
（2）檢查被審計單位的有關帳冊、資產情況，查閱有關文件檔案資料；
（3）檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料；
（4）對與審計事項有關的問題，向有關單位和人員進行調查，并取得證明材料，被調查單位和人員應當如實提供有關資料和材料；
（5）審計工作人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復；
（6）提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議。
2、審計的基本程序。
（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達《審計通知書》。
（2）對主要干部離任經濟責任審計，由街道黨工委向財政所下達審計指令，財政所按指令要求，組織人員進行審計；
（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關準備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關事項進行跟蹤審計；
（4）審計小組提出審計報告應當征詢被審計單位和被審計領導個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應當在審計報告征詢意見之日十日內提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。
（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負責人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達被審計單位和部門主要負責人，同時報送街道黨政主要領導。
（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執行情況。
四、審計的組織和領導
1、成立領導小組。
街道黨工委副書記、辦事處主任林烽任組長，紀工委書記謝立華任副組長，成員部門有紀工委、監察室、財政所、農村工作辦、重點辦等，領導小組下設辦公室，地點設在財政所，由財政所所長何志宏任辦公室主任。
2、審計工作的組織實施
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二、加強領導，狠抓落實，進一步鞏固了農村減負成果
做好減輕農民負擔工作是貫徹落實黨的十六屆四中全會，中央、省、市農村工作會議，全國農業和糧食工作會議精神的一項重要舉措。從踐行“三個代表”的高度出發，真正把減輕農民負擔當作為人民群眾服務辦實事、辦好事來抓，要做到“權為民所用，利為民所謀”，讓農民實實在在感受到黨和政府愛民、富民政策。我區積極行動，落實各項減負政策，繼續擴大并鞏固稅費改革所取得的成果。截止到目前，(1)繼續保持我區農業稅，農業特產稅為0的稅率;(2)糧食直補資金以及良種補貼資金已全部落實發放到農民手中，(3)農民特困家庭子女就讀已享受兩免一補政策。
三、繼續抓好了村級財務管理和村級財務公開工作，積極推進了廉政建設
為進一步規范街辦、管理處及村級財務管理和村務公開工作，在市有關部門的協助下，上半年已完成了街辦、管理處的會計人員及各村報賬員的培訓工作; 5月，會同有關部門對街辦、管理處及各村對這兩個文件的實行情況進行了檢查，在檢查過程中，檢查組對一些做得比較好的方面給予了肯定，并對存在的問題提出了指導性的建議。通過此次檢查，逐步完善了村級財務管理和村務政務公開及民主理財制度等各項制度的建設;
四、提高認識、統一思想，全力以赴做好對高致病性禽流感疫病的防控工作
今年，是做好防治高致病性禽流感等重大動物疫病最關健的一年。近期，周邊許多國家高致病性禽流感疫情形勢日趨復雜，并伴隨著秋季候鳥遷徙，高致病性禽流感疫情有繼續全球蔓延擴散之勢。10月20日以來，我國的內蒙古自呼和浩特、安徽天長和湖南湘潭等地相繼報告了高致病性禽流感疫情，防控形勢十分嚴峻。為認真貫徹落實國務院、省、市防控高致病性禽流感電視電話會議精神，我區立即召開了防控高致病性禽流感緊急會議，并對全區的防控工作做了全面的部署，主要有以下幾方面：
1、及時調整了機構，建立了網絡機制。責任層層落實到每個自然村，并且組建了專業技術隊伍及應急小分隊。
2、落實防疫經費，做好了物資儲備工作。今年區財政安排專項經費10萬元，用于防控禽流感;儲備防護服200件，口罩、手套350雙，噴霧器34只，雨鞋180雙，消毒藥品80箱，紡織袋2000個，鐵鍬150把等物資。
3、加強免疫注射，確保免疫密度。在市防禽辦大力支持下，我區已發放禽流感H5N1、H5N2疫苗各1。5萬ML，注射密度100%。
4、加強疫情監測，完善值班制度。全區對所有的養殖戶和散養戶進行了登記造冊，及時掌握了解疫情動態，并于10月24日恢復了24小時值班制，做到疫情發現及時，確保疫情在2小時內上報。
5、加大宣傳力度。把防控高致病性禽流感明白紙和宣傳畫及時發放到各村(場)、社區，同時要求每個村各村(場)、社區務必張貼1—2條宣傳標語。
6、加強督導。11月19日，市委常委、副市長，區黨工委書記、管委會第一主任盧曉健，管委會副主任黃學觀及街辦、管理處人員對相關村委會進行督導，在聽取了匯報和察看現場后，表示滿意，同時要求務必要高度重視，把防控高致病性禽流感工作當作全區一項首要工作來抓，一定要打贏、打好此次攻堅戰。
五、高度重視、及時開展了村干部任期和離任經濟責任審計工作
為做好今年第六屆村委會換屆選舉工作，進一步加強村級干部黨風廉政建設和農村基層組織建設，鞏固農村稅費改革成果，維護集體經濟組織和農民的利益，健全和完善村務公開和民主管理制度，推動村級財務管理的規范化制度化，我區及時地開展了村干部任期和離任經濟責任審計工作，主要工作如下：
1、及時轉發市5家部門聯合下發的《關于做好全市村干部任期和離任經濟審計的通知》。
2、制定了《對XX村進行任期和離任經濟責任審計的
實施方案》。
3、10月20日—11月10日，由新區社發局、財政局、監察室聯合組成的審計組對全區12個村(場)村干部任期和離任經濟責任進行專項審計，村級審計面達100%，重點審計農村經濟責任目標完成情況、財經法紀執行情況及農民群眾關注的集體資產處置、債權債務管理、土地發包承包、專項資金管理、財務公開等熱點問題。并且配備5名會計師以上職稱的會計人員擔任主審。
4、及時地將審計結果進行張榜公示，接受廣大人民群眾的監督。
六、通力合作，及時處理了區內、外受災、受損農田的生產自救和補償問題
由于我區范圍內部分農田因多種原因被塊狀分割和農田水利排灌系統被破壞，加上上半年雨水頻頻，造成新區內、外部分農田嚴重受災、受損。為切實維護好新區的穩定，新區領導高度重視，立即召集社發局、國土分局、城建局、財政局、辦等各部門負責人多次到現場查看災情，對受災、損農田進行了詳細地調查摸底，針對受災情況提出了生產自救的方法，并及時下撥救災款，讓老百姓盡快恢復了生產。
七、統一思想、行動迅速，及時完成了“綠色通道”工程的建設
根據市有關文件要求，在昌樟高速公路兩側20米外進行綠化，為確保及時完成市政府有關建設“綠色通道”的任務，我區領導高度重視，立即行動，到現場進行了察看并與紅角洲管理處簽定了責任狀。在3月底就已完成了苗木種植工作，共植樹3000余棵，此項工作已驗收通過。
八、相互配合、相互協調，及時做發好了林業糾紛的調處工作
近年來，由于新區開發建設征用部分山林，就此引發多起山林權屬糾紛事件。為了好維護新區穩定及工程建設能順利進行，區領導高度重視，曾多次到現場察看并和雙方村民進行交涉和協調，對調解不成功的糾紛又邀請了市林業局和市法制局等專業人士對此糾紛進行調處，切保了全區無一起因此糾紛而發生的惡性事件。
明年工作計劃
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（一）合理編制預算。要嚴格按照《預算法》編制年度預算，細化到各個收入、支出項目。預算（草案）要提交街鎮人大機構審核通過，方可組織實施，并報區財政局備案。
（二）強化預算執行。按照“先人員經費、再公用經費、后項目經費”的支出順序安排預算支出，通過預算控制指標、指標控制計劃、計劃控制支出，實施嚴格的指標控制、核算管理和事后監管。
（三）嚴格預算約束。收入要完整、準確，支出要量入為出，確保重點。預算一經批準，一般不予調整，如需調整，需報街、鎮人大機構審核批準。并報區財政局備案。
（四）實行預算監督。預算執行情況要接受區政府有關部門的監督與審計。
二、建立和完善各項財政財務管理制度，確保財政財務規范有序運轉
（一）建立和完善財政管理例會制度。各街鎮要建立財政管理例會制度，通過財政管理例會，研究和解決財政預算安排、執行及財政收支管理等相關事宜。財政管理例會的參加對象原則上為：街鎮主要領導、人大領導、紀委領導、分管領導、財政所長等。例會由主任、鎮長主持，定期召開，并作專門記錄備案。
財政管理例會的職責：
1、討論決定財政預算收支計劃的安排，預算調整計劃，并根據有關法律規定的程序報批。
2、討論分析財政形勢，包括財政收入與支出情況、收支平衡情況、存在問題等。針對存在問題，研究制定開源節流的對策措施，確保政府機構正常運轉，確保經濟建設、社會事業發展資金的需要。
3、根據國家、省、市和區財政工作的方針政策，討論制定有關財政經濟政策和建立完善財政財務管理制度。
4、討論決定重大建設項目財政資金的安排和大額資金支出，并實行登記制度，由財政所負責統計。
5、研究制定其他有關的財政工作、財務管理的重大事項。
（二）建立健全財務集中核算管理制度。加強財務集中核算管理，支持有條件的街鎮試行國庫集中支付。財政所要在街鎮統一領導下，負責本街、鎮下屬單位財務核算及監督管理。各部門單位的所有收支都要按規定納入財務集中核算部門統一管理，統一核算。財務集中核算管理部門要督促下屬各單位嚴格執行各項財務制度，切實履行審核監督職責，對違反財務制度規定的開支或不合法的憑證，拒絕支付和撥款。
（三）完善財政財務支出審批制度。要完善財政財務支出審批制度，嚴格控制財政支出，規范財政支出的審批程序。
1、所有支出票據必須有經辦人、部門負責人簽字并注明支出原因。
2、實行街道（鎮）主任（鎮長）“一支筆”審批制度，加強監督。
3、對預算內、外資金的追加與安排，重大基本建設項目資金安排和重大經費開支，必須經“財政管理例會”研究通過，再由街道（鎮）主任（鎮長）簽批列支。
（四）嚴格財政票據管理制度。各街鎮要根據《省財政票據管理暫行辦法》使用財政票據。凡取得的行政事業性收費、罰沒收入和其他各類收入必須使用財政部門監制的票據，應稅收入不得使用財政票據，按稅收規定使用稅務票據。票據使用人在開具票據時，應做到字跡清楚，項目齊全，內容真實，大小寫金額相符。作廢票據要保管完整。財政票據實行憑證購領，限量供應，核舊換新制度。要加強財政票據管理，嚴格執行財政票據管理的各項規定，建立健全財政票據的領購、使用、繳銷和保管制度，實行專人、專賬、專管。財政票據管理人員要定期向財政部門報送票據使用情況，財政票據管理人員調離崗位時，必須認真辦理移接交手續。
（五）規范財政銀行結算賬戶管理制度。財政銀行賬戶的開立、變更、撤銷，實行審批備案制度。需開設銀行賬戶的，由街鎮人民政府提出申請，經區財政局和人民銀行批準后在規定銀行開設賬戶。要嚴格按照相關規定開設銀行賬戶，內設機構一律不得開設銀行賬戶，嚴禁公款走私人賬戶。銀行賬戶印鑒實行專人管理，同一賬戶印鑒必須分開保管，嚴禁一人保管。如銀行印鑒保管人因公因私外出，須將印鑒按不相容原則交由第三人保管，并辦理好交接登記手續，外出歸來后，也同樣應辦理好交接登記手續。
（六）健全財政現金管理制度。財政所、財務集中核算部門管理的現金收入必須當日送存開戶銀行的收入賬戶，因特殊情況當日不能繳存的，次日必須繳存。任何人不得坐支，不準公款私存，不準保留賬外公款。經費戶及財務集中核算部門對外發生的經濟往來，除《現金管理暫行條例》規定可使用現金范圍外，必須通過開戶銀行進行轉賬結算。要嚴格執行現金限額管理制度，主要用于按規定需現金支付的日常開支。必須建立健全現金日記賬，逐筆記載現金收付，做到日清月結，賬賬相符，賬款相符。本單位人員因公暫借資金，事后須及時結賬，歸還借款，超過期限不還的，除追回借款外，按規定處理。
（七）建立健全財產物資管理制度。要加強固定資產和其他資產的管理，建立專人、專賬、專管制度，防止國有資產流失。
1、建立健全財產物資的采購、驗收、領發、保管、盤點、清查等制度，并定期對資產進行盤點，確保財產物資安全。
2、完善政府采購制度。嚴格遵守《中華人民共和國政府采購法》規定，添置屬于政府集中采購的財產物資，必須按照規定的程序先審批再購買。
3、所有財產物資必須建賬登記，做到賬賬相符、賬實相符和賬卡相符。
4、所有財產物資處置必須按《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》及《區行政事業單位國有資產管理暫行辦法》的規定辦理報批手續，按規定程序審批后，遵循公開、公平、公正原則，通過拍賣等形式處置。財政所及財務集中核算部門按照批復文件和相關資料進行賬務處理。處置收入，要按照政府非稅收入管理規定，上繳區財政或實行“收支兩條線”管理。
（八）建立健全工程建設財務管理制度。要規范工程建設財務核算，嚴格按合同約定控制工程預付款支付進度，工程結算前要留有足夠的支付余地。所有建設項目須按國家有關規定和《市區固定資產投資項目審計暫行規定》的要求進行審計，工程造價最終以審計結果為準。對違反規定未建立工程財務管理制度，挪用、出借建設專項資金的，將追究單位領導和相關人員的責任，構成犯罪的，移送司法機關處理。
（九）嚴格專項資金、涉農補貼發放管理
1、加強專項資金的監督管理：對列入本街鎮的專項資金，要建立健全項目庫管理制度，加強項目論證、立項、申報、實施等各環節的監督。嚴格實行專項資金專戶管理、專戶核算，按照批準的用途?？顚Ｓ?，切實發揮資金的使用效益。專項資金不得用于彌補經費缺口和發放福利獎金。財政所要充分發揮監督職能，切實加強財務核算，防止擠占、挪用專項資金等違規違紀問題的發生。對于資金使用中存在的問題、項目實施效果等信息要及時上報區財政局。
2、強化涉農補貼發放管理：
一是及時宣傳政策。公示補貼對象、補貼依據、補貼標準、補貼金額、監督電話等相關信息，在確保群眾知情權的基礎上，自覺、主動接受社會各界的監督；
二是嚴格資金審核。對各類補貼發放清冊，要安排專人逐條、逐項審核把關，增加或減少的戶數和金額，必須問清情況并加以核實，確保準確無誤。
三是及時發放資金。要全部通過“一卡通”發放，財政所必須加強與區財政局及商業銀行的聯系，確保做到一戶一卡，安全快捷、內容準確、金額無誤，同時強化督查，任何單位不得以任何借口收取農民存折，更不允許與商業銀行協商代扣其它款項。
（十）建立健全內部審計工作制度
加強對本街、鎮財政財務的日常監督，根據《中華人民共和國審計法》等法律法規建立健全內部審計工作制度，設置內部審計機構，配備專職內部審計人員。內部審計機構要對本街、鎮各部門單位的財務收支進行內部審計監督，并向本街鎮主要負責人報告工作。
三、加強債務管理，嚴格控制債務水平
要堅持“誰舉債誰負責”的原則，積極穩妥地清理舊債，切實采取措施，多渠道多途徑清理債務，嚴格控制債務水平。
（一）建立債權債務監管系統，將本街、鎮所清理的債權債務數據全面錄入該系統，實施動態監控。
（二）針對各自實際情況，制定化解債務的中長期規劃和年度目標，建立化債的激勵和約束機制，要積極采取多種方式籌措資金，及時化解舊債務。嚴禁形成新的負債。
（三）不得向農戶、居民亂攤派，不得向村(社區)和企業攤派支出，不得為企業和其他事業單位、經濟組織和個人提供經濟擔保。對違反規定舉債或提供擔保的，要依法追究直接責任人和主管領導責任。
四、區、街、鎮有關部門各司其職，確保街、鎮財政財務工作健康運行
按照條塊結合、以塊為主的原則，進一步加強對財政工作的領導和日常管理，建立和健全財政財務制度和內控機制，確保財政職能履行的全面到位，管理規范、有序。同時應當接受區財政、審計、監察等部門和同級人大的監督管理，各部門要加強協作，充分發揮各自職能，加強監督管理，形成監督合力，嚴肅財經紀律，促其經濟健康發展。
（一）各街鎮要按照本級人大決議組織預算的執行，自覺接受人大依法對財政的預算編制、調整、執行情況以及財政決算審查監督。
篇13
街道和某同志對提供的與審計有關的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結合的方式。在審計開始前，進行了審前調查，對審計有關事項進行了公示，召開了被審計單位中層以上干部（含直屬基層單位領導）參加的座談會，設立了監督和聯系電話，認真聽取和審計了有關方面的情況。審計中嚴格執行《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》和《某市黨政領導干部經濟責任審計操作規程》，除正常財務資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關年度的工作總結等相關資料。
二、審計結果
（一）主要經濟指標
1、經費收支情況
20__年至20__年8月，收入合計2747120.00元，其中財政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計
2661428.00元。收支相抵后，結余85692.00元。
2、資產負債情況
20__年債權306702.00元，債務138438.00元。20__年8月債權307095.00元，比前期增加393元，增長0原創網站.13；債務126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9；20__年帳面無固定資產，20__年8月為85692.00元（不包括未入帳的辦公樓）。
3、主要工作完成情況
20__年以來，該街道每年的招商引資任務均為500萬元，連年超額完成任務，其中20__年超額50，20__年超額12，20__年超額33。
三年來投資19.2萬元，對街道所轄的46條大小巷路全部實現了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區“行路難”的問題。并且通過種植標準花香路活動、衛生檢查評比活動、冬季清雪等工作，保證了轄區的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進單位。
在市政府的幫助下投資40多萬元，完成了兩個社區辦公用房和庭院的建設；投資10多萬元，為社區配置了微機、打印機、掃描儀等現代化辦公設備；投資4萬多元，在兩個社區都建起了圖書室，配置了桌椅、書報等；投資20多萬元，在兩個社區建起了健身活動室。以上設施的建設和配置，拓展了社區服務范圍，強化了社區功能，繁榮了社會文化，受到群眾的擁護和歡迎，也得到上級領導機關的肯定。20__年被評為吉林市級社區建設示范街道。
街道其他各項工作，也都取得可喜成績。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；與18個企業簽定用工合同，開發就業崗位321個，輸出勞務人員1480人（含境外1100多人），扶持創業成功項目5個，扶助微型企業48家，辦理《再就業優惠證》237個。小額貸款52萬元，被評為市再就業先進單位，所轄社區被市評為再就業模范社區；連續八年被市政府評為計劃生育先進單位；社會治安秩序明顯好轉，被市評為“平安街道”；全街道986戶，2142人納入最低 生活保障線，陽光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面20__斤，豆油300多斤，現金4000多元，安置下崗失業人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業補貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。
（二）、審計中發現的問題
1、違反《現金管理條例實施細則》第六條“開戶單位之間的經濟往來必須通過銀行進行轉帳結算”、第七條“結算起點為一千元”和第八條“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金不得超過一千元”的規定，20__年12月至20__年8月超出規定限額累計150666.29元。
對此問題，責令對有關工作人員加強教育，防止今后繼續出現此類問題。
2、帳外資產問題
違反《行政單位會計制度》第二十四條“固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。”的規定，該街道現有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關手續不全，所以價值未在資產帳上反映，形成帳外資產。
依據上述規定，責令該街道盡快采取措施確定辦公樓價值，及時入帳，防止國有資產流失。
3、漏繳稅款問題
違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！焙蛧敹怺1994]026號通知關于“單位和個體經營者銷售自己使用過的艦艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法按照6的征收率計算增值稅”（我市執行4）的規定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。
依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關于“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！钡囊幎?，責令限期自行補繳所漏稅款。
4、未執行政府采購規定問題
違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標……公開招標就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標準及公開招標數額標準的通知》第三條一款關于“全省縣級以上各級國家機關、事業單位、社會團體（以下簡稱采購單位）使用財政性資金和自有資金購買的政府采購項目，凡是門檻價以上（含門檻價，下同）及未設門檻價的項目，必須委托集中采購機構采購”的規定，20__年購買電腦7990.00元，未經政府采購及招標，系違規自行采購。
對此問題，責令自行糾正。
5、收入不如實入帳，直接核算費用問題
違反《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算”的規定，出售條石收入11000.00元，經辦人擅自將拆除和運輸費用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。
根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定的職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評……依據有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款”的規定，決定罰款5000.00元，并由被審計單位對經辦人進行批評教育。
三、審計評價
審計認為，某同志在本次審計的任職期間，能充分運用有限的資金，努力加強管理，保證工作需要，做了大量工作；單位內控制度健全，財務管理手續完備，重大經濟決策能夠通過集體討論決定，力求避免出現失誤；在前期基本還清前任留下的400多萬元欠款和拖欠職工的7個月工資的基礎上，本期又繼續注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節余；資產和債權有所增加，債務有所減少。
但在審計中也發現一些違反國家財政、財務規定的問題，某同志對這些問題也負有一定領導責任。
