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篇1
根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及相關的財經法規、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監督和內部審計監督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。
二、財務風險防控措施和程序的實施范圍
財務風險防控是一個連續的、循環的、動態的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環節也要嚴格遵照執行，立足建立一個“全員化、全程化、全優化”的財務風險防控體系。
三、財務風險點產生的原因
1.財務風險監控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。
四、財務預警防控的主要風險
點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，對發生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規定，做到事事按規定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執行不到位。6.沒有按照預算規定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執行。強化法制觀念，嚴格執行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監督，加大預算執行情況審計監督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未專款專用。5.不執行采購規定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。
篇2
一、電力工程財務管理風險分析
（一）管理的疏忽帶來的風險
當前電力施工企業在資產管理方面存在許多問題，除客觀因素外，還有很多人為因素，具體表現財務部門職能不清、財務管理人員身兼數職、實物管理混亂、賬實不符等問題。大多數電力企業在工程物資的儲存、分類及領取等方面管理混亂，工程物資亂堆亂放、各種用途的物資混雜不清，沒有明顯區分開，導致物資難以盤點清楚，極易出現工程材料被盜、被非法侵占等損失；沒有配置專門的物資保管人員，各崗位職務之間沒有劃清界限，存在舞弊的可能；材料領取渠道混亂，造成項目結算書中賬實嚴重不符，財務決算難以真實反映工程成本；沒有采用現代物資管理技術。
（二）合同管理風險
目前電力企業項目合同管理所存在的風險主要有：施工合同簽訂不嚴格，甚至有時是在項目竣工后才予以補簽；小合同大結算或概算總承包現象普遍存在；合同明確包工包料，但是存在承包方向發包方領料的現象或合同沒有明確雙方供應設備材料范圍及具體結算方式；沒有明確規定付款的具體方式及條件，導致付款進度無法科學控制；沒有根據合同條款來審核付款，導致資金管理失控；部分企業對合同審核把關不嚴，導致合同條款存在矛盾，極有可能給電力工程財務管理帶來法律風險等等。
（三）工程項目變更
在發生項目變更時，合同雙方及監理部門要協調，簽訂合同變更簽證。但在實際出現設計變更時，大多數企業并沒按照規范辦事，沒有按照初步概算及計劃執行，設計變更較為隨意；或者存在同時設計、施工、調整資金的現象，事先沒有做好統籌規劃，導致超支現象等等。
（四）財務核算風險
許多電力工程企業只注重工期及質量，忽視了財務核算管理工作，沒有嚴格遵循國家會計法規及制度等來進行財務核算，或者沒有根據會計準則的規定來對借款費用進行資本化、計入在建工程，這就導致當前資產虛低、利潤虛減，這些現象都會給企業財務管理帶來一定的風險。
二、電力工程財務管理風險防控措施
（一）強化工程資產管理
工程資產管理直接影響到電力工程的成本，因而電力工程施工企業要能夠建立健全工程物資管理制度，運用先進的資產管理方法來創造良好的外部環境，安排專門人員根據物資的性質及用途來做好分類管理工作，從而能夠有效避免工程物資資產出現損失或損耗現象，具體落實庫存盤點制度，定期做好賬實管理工作，確保資產的賬實相符。
（二）加強工程合同管理
針對電力工程工期長，回款期限長的特征，施工企業的財務管理相關人員提高合同管理水平，增強合同管理意識，要有準確辨識合同風險的能力，避免不必要的損失。
（三）加強成本管理
電力項目施工環節直接影響到企業的成本變化。成本管理包括事前決策預算管理、事中的監督決算及事后的分析核算管理，電力工程施工企業要能夠應用成本管理模式，強化責任管理，完善責任管理體系，可以利用績效管理來將財務管理目標細化到各個部門。
（四）優化財務核算管理
財務管理部門需要積極編制工作報告，加強內部控制，實行分階段、分崗位的財務監督核算，嚴格實施財務標準核算制度及監督管理機制，明確管理核算流程，對各個部門進行量化考核。而電力工程涉及的工程核算內容較多，應該將企業的財務成本標準化管理作為重點，要能夠針對風險進行質量管控。
（五）加強財務風險管控
電力工程施工企業要能夠建立財務風險預警機制，針對目前財務管理工作存在的風險，采取相應措施來加以管控，要能夠以依據法律為原則，利用法制來維護自身權益，對風險管控提高重視，采取多種手段來預防風險，避免不必要的損失，要能夠做好電力工程的事后分析及理論探討，在工作過程中不斷總結經驗教訓，加強理論研究與實踐創新，切實做好財務管理風險控制工作。
三、結束語
綜上所述，電力工程施工企業的財務管理對于工程管理有著直接影響，直接關系到企業的生存及發展。因此，電力工程施工企業要能夠對財務管理提高重視，準確識別財務管理存在的風險，結合工程實際情況采取有效措施來加以管理與控制，最終規避財務風險，避免產生不必要的損失，促進企業經濟效益最大化的實現。
參考文獻：
篇3
1住房公積金貸款風險產生的原因
住房金融包括商業性和政策性兩種，其中以住房公積金制度為基礎的政策性住房金融以政府為主導，強制要求單位和個人繳存住房儲金，并以委托貸款的形式支持職工的住房消費，在一定程度上提高了城鎮居民的居住水平，但伴隨產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營。
（1）房地產“泡沫”。房地產“泡沫”指的是房地產連續急劇上漲，吸引大量的買賣資產牟利的投機者，但由于投機者的行為脫離市場基礎條件，形成可能逆轉和價格暴跌的真空區，屬于一種不健康的房地產經濟狀態。譬如海南市房地產的平均價格，從1988年的1350元/平方米，持續上漲到1993年的7500元/平方米，直到1995年，價格直接跌落到3150元/平方米，很多房地產企業和購房置業者沒有辦法通過房產買賣來償還貸款的本息，使得住房公積金管理機構無法正常收回大量貸款，即便以房產抵押的貸款，也沒有貸款收回本金。
（2）房屋風險。影響住房公積金貸款的房屋風險因素，涉及內容包括：房屋權屬不清晰；房屋被重復抵押；抵押房屋沒有依法登記；期房買賣；房屋毀損等。以上皆屬房屋的風險，而這些風險將直接或者間接影響住房公積金的貸款，譬如作為抵押物的房屋在地震、火災之后，喪失或者減少了抵押的價值，抵押權人不能夠完全實現抵押權，相關權利也自然得不到保障。
（3）人的風險。在購置房屋并產生貸款行為的過程中，程序上要求監管房屋的整個銷售過程，譬如很多城市的預售登記備案和網上公示。但這種監管方法，給開發商留下騙取個人住房貸款的可乘之機，市場上經常存在開發商虛假銷售房屋，通過一房多賣的方法套取某套房子的多筆貸款，由于貸款發放初期，開發商還款正常，因此相關房貸機構在管理方面疏于監管，一旦開發商出現經營危機，所有的不良貸款將會在同一時間集中釋放。除此之外，個人的信用缺失問題，也是導致貸款風險的常見原因，其中包括借款人婚姻變化、借款人面臨刑事處罰、借款人失業、借款人喪失勞動力等。
2住房公積金貸款風險的防范措施
鑒于上文提到的住房公積金貸款風險的產生原因，我們對貸款風險隱患形成一定的認識，為確保住房公積金的安全運營，并保障繳存住房公積金廣大職工的權益，我們有必要提高住房公積金貸款風險管理的水平，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。
2.1貸款管理主體地位的強化
住房公積金管理中心是貸款管理的主體，其地位的強化，是為了通過改變貸款管理模式，統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款。具體的作為包括：
（1）住房公積金管理委員會。由于管理委員會的成員囊括政府相關部門人員、房地產專家、法律金融專家等，在資源方面具有很多優勢，能夠通過政策、市場、金融和法律等多維度分析，全面掌握市場發展的情況，了解是否存在房地產泡沫和產生貸款風險的不確定因素，這一點可借鑒德國“以存定貸、存貸掛鉤”的配貸機制，在繳存和可貸額度之間，建立一定比例約束關系。
（2）參考借鑒人民銀行的信用評價體系，在貸款審核的時候，共享管理中心與銀行之間的相關資源。譬如通過人行的信用評價體系，掌握住房公積金繳存者是否存在貸款或者信用卡使用的不良記錄，以便在審核繳存者公積金貸款時，決定采取哪一種貸款方式，從而將貸款信用風險降到最低狀態。
（3）管理中心在審核貸款過程中，需要提高相關工作的專業水平，在人才引進、內部管理、分工協助、業務流程制作等方面，都要采取措施避免操作風險的產生。
2.2貸款申請期間的風險防控措施
住房公積金貸款申請，存續期間各個環節要實行專業化分工，以規避各個環節存在的風險，具體分為四個步驟：
（1）貸前調查。為避免房屋權屬不清、交易不真實、房屋被重復抵押、抵押房屋沒有依法登記等人為貸款風險，在住房公積金貸款之前，需要通過專業的房地產和信用評估機構，對借款者和房屋進行全面評估，以了解借款者和房屋的真實情況，然后進一步采取措施做好風險預防工作。
（2）貸款存續期間的風險預警和風險發現。以委托的方式，由專業分析機構分析存量貸款的數據，嚴格監督篩選出來的數據，并持續性跟蹤借款人的情況，一旦發現借款人出現婚變、死亡、傷殘等情況，并降低了還款的能力，需要將情況及時反饋給管理中心，以便對貸款進行合理調整，以免貸款風險的加劇。
（3）貸款資產管理。鑒于資產管理機構在團隊、風險防控、風險處置等方面都具有較大的優勢，可委托這些機構管理住房公積金貸款資產，填補資產管理風險處置的空白。通常情況下，資產管理機構會建立風險預警機制，參考銀行的分類標準，對貸款的數據進行分析，以及跟蹤貸款的償還情況，并將分析好的貸款數據反饋到管理中心，為管理中心處置貸款風險，提供科學的依據。
（4）抵押住房的登記管理。由于銀行沒有積極開展委托貸款的房屋抵押登記工作，使得抵押登記率較低，為此住房公積金管理中心需要在制定具體市場準入、工作、收費、監督、獎懲標準的基礎上，將這方面的業務開放給房產中介，提高房屋抵押登記工作的效率水平，形成貸款風險防控的長效機制。
2.3貸款擔保的強化
一方面是針對抵押貸款的房產面臨自然災害和意外事故的損失，采用抵押加購房綜合保險擔保的方式，將損失轉移到保險公司。另一方面是發展專業的房地產擔保機構，類似于加拿大政府CMHC公司、美國聯邦住宅管理局等，由政府出資構建，憑借高公信水平和專業化分工，強化貸款擔保，提高貸款風險管理水平。
3結束語
綜上所述，住房公積金貸款產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營，為此我們需要統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款，并存續期間各個環節要實行專業化分工，規避各個環節存在的風險，保障繳存住房公積金廣大職工的權益，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。
參考文獻
篇4
勘察設計行業；分支機構；財務風險；風險防控
勘察設計企業設立分支機構時，大多都選擇設立非獨立法人分支機構，這種類型的分支機構與法人分支機構相比，可以使企業避免一些復雜的程序，但由于非獨立法人分支機構是勘察設計企業的下設機構，它們是一脈相承的關系，其經營活動包含的相關財務風險都將對企業造成重要的影響，即勘察設計企業擔負著非獨立法人分支機構的所有相關責任，因此，勘察設計企業如何對分支機構的財務風險問題進行長期有效的防控成為勘察設計企業亟需解決的問題。
一、勘察設計行業分支機構財務管理的現狀
目前，我國勘察設計企業對分支機構的財務管理工作沒有更多的關注，只重視勘察設計項目的爭取和完成，忽略了分支機構財務風險方面的內容，因此，大多數的企業分支機構財務管理都相當滯后。在人員方面，缺乏專業技能強和綜合素質高的相關財務工作人才；在制度方面，沒有建立完善的財務制度，這對企業的效益提升和發展都產生了極大的阻力；另外，勘察設計企業沒有很好的結合分支機構的具體情況來選擇合適的財務管理模式，對集權式和分權式這兩種財務管理模式沒有靈活運用。集權可以有效降低財稅風險，但卻會讓總公司的管理成本增加且使分支機構處理相關問題的效率不高；分權確實可以使分支機構能靈活自主的管理，但卻讓總公司不能及時掌控與監督。
二、勘察設計行業分支機構管理中存在的財務風險
（一）財務管理隊伍思想水平和執行力低
分支機構財務管理的整體水平低下，無論是管理層還是具體的財務人員都對其重視程度不夠，財務人員的綜合素質和專業水平都達不到總公司的要求，在日常財務基本核算、報稅等工作中頻頻出錯，更談不上成本核算、預決算、資金計劃等復雜財務工作的進行，甚至還有對基礎工作規范都不熟悉的人員。分支機構整體管理工作的執行力低，對相關財務制度不履行或執行不到位；財務管理工作的內容與總公司整體戰略相差甚遠，對要向總公司上交的財務資料應付了事，上報不及時且質量不高。
（二）資金活動與資產管理風險
在資金活動方面，一些分支機構資金管理非?；靵y，對專職崗位沒有設立相對應的專職人員，也沒有形成合理規范的貨幣資金管控制度，對現有制度不嚴格執行，這直接導致了一系列違規、違法行為的出現，如資金挪用、侵占或受到欺詐、單位資金賬戶違規出租等，這都在一定程度上造成了企業的經濟損失。在資產管理方面，目前，勘察設計企業分支機構沒有建立完善的資產管理制度，資產的安全完整和保值增值面臨比較大的風險，比如應收賬款及其他應收暫付款項不能及時提醒催收；沒有建立對固定資產及低值易品的收、發、存臺賬等。
（三）會計核算與財務控制風險
勘察設計企業分支機構的業務模式一般比較靈活，這就對相應的人員、制度、流程提出了更高的要求，但目前我國勘察設計企業分支機構的人員數量和專業知識都很不足，具體工作環節沒有形成一個完整的系統，這使會計核算及財務控制面臨著新的困難，如現有財務人員缺乏相關的從業經驗和工作技能，對會計核算工作操作不規范，無法為整個財務工作提供全面正確的核算結果。而且，勘察設計企業分支機構存在很明顯的財務管理漏洞，會計憑證及財務控制手續不僅不符合相關規定，還不夠全面細致，對原始憑證及審簽流程的要求不嚴格，落實不到位，這都造成了企業資產的流失。除此以外，勘察設計企業分支機構還存在連帶責任風險、發票及涉稅風險、對相關工作監管不到位等風險，這些都需要引起企業更多的關注與重視，尋求更好的分支機構財務風險防控策略。
三、勘察設計行業分支機構財務風險相關防控措施
（一）切實提高財務風險防控意識和執行效率
要全面提高財務工作人員風險防控意識必須從兩方面來進行：首先，從管理層方面入手，企業管理層人員是整個企業的領路人，是對企業有決定作用的人，只有先切實提高他們的風險防控意識，才能更好的開展其他的工作，而且，市場經濟具有多變性，這就對管理者提出了更高層次的要求，因此，管理者必須讓自己的思想走在發展的最前沿，深刻認識到財務風險管控的重要性，使財務風險防控的措施緊跟時代的腳步；其次，從具體財務工作人員方面入手，對勘察設計行業分支機構財務風險的管控需要財務工作人員的綜合素質較高，而最基本的就是意識的提高，意識最直接的表現就是行動，所以，只有對財務風險管控的重視程度增強了，才能在實際的財務風險管控工作中表現出來，進而更好的使企業規避風險。要做好分支機構財務風險的相關防控工作，就必須切實的提升執行力度，分支機構雖然是勘察設計企業的下屬機構，但由于不在一個地區，企業對其管理力度和具體事務的執行率不夠，這就需要公司總部從分支機構設立之初就要對財務風險管控工作做好全面的考慮，比如在確定分支機構負責人時要對其進行充分考察，對其所要擔負的責任簽訂相關的書面協議；還可以對分支機構財務人員的確定采取直接招聘、委派的形式等，這些具體措施都能有效的促進分支機構和總部的溝通與工作環節的銜接，進而使執行力得到更好的提升。
（二）加強對財務管理隊伍的建設和相關技能培訓
財會人員是分支機構財務風險相關防控工作的主體，因此，在分支機構建立專業化財務管理隊伍成為企業需要完成的基本任務，建立專業化財務管理隊伍就要把積極招聘相關人才和對在崗人員的相關技能培訓結合起來，在招聘方面，我們可以根據分支機構的具體情況而定：第一，由總公司直接進行招聘，進行培訓后到分支機構工作，考核由總公司進行；第二，由分支機構依照總公司對相關財務人員的具體要求進行自主招聘，由總公司定期組織培訓學習，對其考核放入對分支機構的整體考核體系中；第三，對于具有一定規模且在總公司有一定影響力的分公司，主要財務負責人可由總公司人事部門直接招聘并委派至分公司，對其單獨考核；其他財務人員由分公司當地招聘，屬地化管理，考核納入分公司考核體系中。在培訓學習方面，我們應從崗前培訓、在崗培訓和繼續教育培訓三個方面開展：充分重視入職培訓，這將決定一切工作是否能有一個良好的開端；加強在崗培訓，這將促進財務人員的相關知識和技能水平大幅度提升；深化繼續教育培訓，使員工對自我價值和企業價值有更深層次的認識?？傊?，這些措施對建設專業財務管理隊伍有積極的促進作用。
（三）完善財務管理制度體系
完善財務管理制度體系是分支機構在日常經營活動中規范運行的指向燈，它使分支機構在財務風險防控工作中遇到問題時可以有據可依。首先，要統一細化財務核算制度，依照會計準則的要求并結合分支機構財務風險管理的實際情況，考慮分支機構對總公司當前及以后財務狀況和經營成果的直接影響，并根據相關預測和分析的結果來對分公司的財務管理政策進行合理的、科學的制定與調整。其次，建立分支機構財務管理風險責任制度，不僅對分支機構負責人和總機構相關負責人明確責任，也要對財務風險防控工作中每一個環節中的具體操作人明確責任。再次，在符合國家財稅政策和勘察設計行業實際特點的基礎上，建立各分支機構共同遵守的審計監察制度。最后，根據分支機構自主經營和權限方面的情況，對其在日常運行中的具體財務管理工作制定相關制度和規范。
（四）建立健全財務風險管控的監督體系
為了更有效的落實財務風險管控制度，勘察設計企業必須建立健全財務風險管控的監督體系。首先，對分支機構的行為過程進行監控，通過對分支機構生產經營和財務報表等業務和財務數據的獲取和分析，對已經存在或可能面臨的問題能夠及時的防控和處理；其次，事后審計方面，企業必須定期進行審計工作，對分支機構在一定時期內的各項財務制度的執行情況進行審查，如資金運作方面和發票稅務管理方面等，在審計工作進行中，如果發現分支機構各項財務制度存在違反制度和其他責任的事項，應該及時進行調查并追究責任，而對發現的新增風險也不能忽視，一定要使分支機構對其足夠重視并及時進行探討與解決，使財務風險管控的監督體系最大程度的發揮其保障作用。
（五）其他相關防控措施
防止財務風險發生、提高財務風險管控水平還有一些其他的相關防控措施，如關于連帶風險的防范措施、對分支機構前期財務規劃的關注以及監管方面的新方法。在連帶風險的防范措施方面，企業可以限制分支機構的虧損金額，并要求分公司不能與任何非關聯企業有借款往來，企業還要配備足夠專業的內審專員執行相應的審查程序；在監管方法方面，我們可以利用現今經濟信息聯網互通發達的便利，隨時對分支機構的資金動向進行遠程監控；此外，我們還要多注重對分支機構前期的財務規劃，對分支機構環境進行詳細考察，在設計財務管理模式的相關制度和流程時，要充分結合當地特點。
四、結語
隨著我國勘察設計企業規模的不斷發展壯大，我們不得不對其各方面可能存在的風險狀況都進行詳細掌握并及時采取有效的防控措施，而勘察設計企業的分支機構是其附屬機構，我們應該投入更多的關注，其中，分支機構的財務管理是重要部分，勘察設計企業必須要不斷完善對各分支機構的財務管理控制，盡量規避風險，為整個企業的經濟規模效益和長遠發展起到更好的保障作用。
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篇5
商業銀行的代客資產管理業務，即是以銀行作為資產管理人，受客戶之托，依照有關法律法規的規定與客戶簽訂資產管理合同，根據資產管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對客戶的資產進行經營運作，為客戶提供金融投資管理服務的行為。
隨著我國經濟快速發展和居民財富快速積累，對財富保值增值的需求也愈加迫切，存款“脫媒”效應開始顯現。深化金融改革與金融創新，促進了多層次金融市場的建立并日益活躍，通過貨幣市場、債券市場、股票市場、商品期貨、金融衍生、股權投資等市場工具對客戶資產進行投資和管理風險的條件已經具備。而金融市場的對外開放和人民幣國際化又為客戶財富投資管理和風險分散提供了更為廣闊的空間。
目前我國的銀行理財是商業銀行主要的代客資產管理業務。商業銀行的理財業務既可以為單一客戶辦理定向理財業務，也可以為多個客戶辦理集合性資產管理計劃，如限定性集合資產管理計劃、非限定性集合資產管理計劃，還可以為客戶辦理特定目的的專項資產管理計劃。因此通常把銀行理財、保險資產、券商資產管理、信托計劃、基金等及其延伸業務統稱為大資產管理或泛資產管理，就是說包括商業銀行在內的其他金融機構都可以信托業務的方式經營資產管理業務。
銀行理財等代客資產管理業務屬于直接融資范疇，投資者將自己的投資交給商業銀行進行管理，避免了因專業知識和投資經驗不足而可能帶來的不必要風險。它既是利率市場化和客戶資產多元化趨勢的必然選擇，也是商業銀行緩解表內資產規模持續快速增長導致的風險集聚、管理成本上升、資本約束等問題的戰略舉措，更是商業銀行經營轉型和追求長期穩定收益的具體表現，已經成為我國商業銀行經營發展和業務創新的重要領域。
商業銀行開辦理財等代客管理資產的金融服務，既可以節約資本、不需計提風險撥備，又能實現較高收益率，實際的交易業務量也沒有減少，但銀行的資產負債表則沒有反映這類業務，只是在財務報表中反映了中間業務收入的增加。銀行依靠自身的品牌和信用支撐，通過信息中介服務，讓資金的使用人與資金的擁有人直接見面，讓資金的擁有人知道資金的使用人在哪里、他們需要資金做什么；讓資金的使用人知道所需資金是誰提供的，將原本反映在銀行資產負債表內的部分業務轉換成了不占資本的中間業務。
我國商業銀行理財業務的迅速發展說明投資者的風險意識和風險承擔能力有了很大提升，也是社會經濟運行的效率提高的重要表現。它是客戶對資產多樣化需求與銀行經營創新的結果，是資產證券化和利率市場化發展進程中客戶直接融資市場和投資渠道背景下銀行業務產品創新的產物，銀行理財產品已成為投資者資產配置的重要組成部分以及商業銀行經營的主要業務品種，并對實體經濟運行產生越來越大的影響。也有人把我國商業銀行理財、證券公司集合理財、基金公司專戶理財、證券投資基金、產業投資基金、創業投資基金、私募股權投資基金、投連險中的投資賬戶、企業年金、住房公積金等歸入影子銀行的范疇。
目前市場上的銀行理財產品按產品結構，可大致分為結構性理財產品和非結構性理財產品，非結構性產品中包括了固定收益類理財產品和股權類理財產品。從收益率來劃分，又有預期收益率型理財產品、凈值型理財產品和非估值型理財產品之分。其中，結構性理財產品，按照慣例，一般都提供預期收益率區間。固定收益類的理財型產品，有相當部分不提供凈值，而是提供預期收益率。股權類理財產品，一般不提供估值和收益率。自2004年國內商業銀行首次發行理財產品以來，銀行理財業務快速發展，規模擴張迅速。到2013年9月末，銀行發行的理財產品余額已超過10萬億元，且產品創新活躍，客戶群體廣泛，已成為商業銀行代客資產管理中的主要業務。
商業銀行理財業務中的風險
我國的商業銀行開辦理財等代客資產管理業務時間還較短，在其內部也尚有不少問題沒有厘清，加上技術、工具、人才等儲備不足，就在市場壓力和同業競爭的態勢下快速發展，必然會帶來一些新的風險問題。
銀行保本理財產品存在誤導。從法律上講，銀行代客管理資產，只是承擔在代客資產管理中相應的操作風險、聲譽風險，由客戶承擔信用風險、市場風險等投資風險。但在實際操作中，很難真正落實到位，往往銀行還隱性承擔了信用、市場風險。在銀行代客資產管理業務中，銀行和客戶是委托關系，銀行作為受托人按照與投資者事先約定的資產投資計劃和方式進行投資和資產管理，并與其簽訂理財協議，即銀行出售的理財產品風險按事先簽訂的協議由購買者自行承擔。但投資銀行理財產品的投資者往往是把對銀行信用的信任轉變為對銀行產品的信任，進而對銀行出售的理財產品的信任，其購買理財產品時，關心的只是收益，并不認真關注所投資理財產品的風險，甚至全然不顧其風險的大小，哪個理財產品收益高就投資那個。只要是銀行出售的理財產品，不論怎么提示風險，都被當成是銀行存款產品一樣來購買。而銀行則是按規定對代客投資業務進行操作，主要是防控由理財產品發售、管理引發的操作風險、聲譽風險，并把獲取的信息，通過事先約定的渠道向投資者提示風險。但事實上，只要是投資就會有風險，市場如有變化、政策如有調整，就會使銀行理財產品潛在的投資風險敞口即刻轉變為現實的風險損失。盡管有協議在先，有些投資者還是會把風險推向銀行，使得銀行為維護自身的聲譽而被迫應對，難以獨善其身。
這從原因上分析，也有銀行自身的問題。目前銀行理財產品中的保證收益類理財產品，即是指投資者購買了該類產品之后，銀行負有還本付息的義務，投資者享有收回本金并取得固定或浮動收益權利的理財產品，在法律關系上與自營業務的債權債務關系類似，所募集的資金實際已變成了銀行負債，其資金的運用也屬于銀行的資產業務，如同銀行的存款與貸款。這種做法很容易誤導投資者把所有銀行理財產品都當成銀行存款一樣對待，把銀行理財產品的法律關系誤解為是與銀行的債券債務關系。事實上，這種保證收益類理財產品從根本上改變了銀行理財業務的性質，扭曲了理財業務的本來面目，還使商業銀行承擔了更多的風險。
銀行理財產品設計有缺陷。商業銀行為了爭取客戶，只顧提高收益率，往往在一些理財產品的設計上，期限過度錯配，加上監管不夠充分，投向風險過高的領域。如發行不超過幾個月的短期限理財產品，而其投資對象卻是長期限的資產，甚至超過10年的投資項目。一方是流動性較高的理財產品，另一方是流動性較差的投資資產，存在著嚴重的過度期限錯配。同時為獲取較高的收益，加上理財產品不受資本的約束，也不受貸款限額的控制，有些銀行就把理財產品當作貸款投放或自營表外融資的工具，甚至將自營融資不能投放的項目通過理財資金進行投資，增大了理財產品的潛在風險。如把理財資金直接或間接投向地方政府融資平臺、“兩高一?！逼髽I、房地產等高風險或限制性行業和領域，一旦所投資資產出現問題，就有可能導致銀行理財產品投資違約的風險。
銀行理財產品被當作流動性管理的工具。如有些商業銀行將理財產品充當流動性管理、調節關鍵時點存款規模的工具。通常把理財產品到期時間設定在月末、季末或年末等關鍵時點，將客戶的理財到期資金直接記錄為當期存款，然后再在下月、季或年度開始時再將其轉回高收益率的理財產品，以使銀行的資產負債表數據在一定程度上高估了真實的存款基數。這種與銀行表內業務綁定的做法，不利于銀行理財業務的長遠發展。
銀行理財業務與自營業務的風險隔離不徹底。有些商業銀行的理財業務與自營業務由同一部門進行經營與管理，沒有專門從事理財業務經營與管理的部門，自營產品與理財產品交叉銷售，而且還與銀行自營的表內外業務相互影響，相互依存。同時按照現行的監管規定，銀行理財產品在對外簽署理財投資協議、產品說明書或其他相關合同簽訂等活動中，基本上都是以商業銀行名義進行。由此導致商業銀行理財業務與商業銀行自營業務的風險不能有效隔離，理財產品出現風險時就會直接危及到商業銀行。
銀行理財沒有嚴格按產品進行核算。有些銀行通過滾動發售不同期限的理財產品持續募集資金，以期限錯配溢價、流動性溢價、信用風險溢價來獲取收益，沒有嚴格按規定實現單個理財產品的獨立核算，或按產品獨立核算的質量不高，沒有做到每只理財產品都有資產負債表、現金流量表和利潤表。還有些商業銀行通過低概率的高預期收益率來吸引客戶，但產品到期后，實際收益率遠遠未達到產品說明書中所列示的預期收益率，甚至出現虧損，就通過違規轉移內部收益來填補收益缺口，以保證理財產品預期收益的剛性兌付。
銀行理財業務第三方合作機構的風險管理薄弱。依據現行的規定，商業銀行不具有法律規定的主體投資資格，銀行要發行理財產品就只能通過與有資質的第三方機構合作，并在法律上明確要承擔相應的風險。在這種模式下，銀行理財產品的風險，在很大程度上取決于合作機構的風險管理能力。但事實上，相當多的第三方合作機構只是為商業銀行發行理財產品提供了一個合法合規的通道或工具，并沒有實際的風險識別能力、防控能力，更沒有相應的風險承擔能力，只是收取手續費。尤其是銀行理財業務在快速發展的過程中，商業銀行為滿足客戶需求，加快理財產品推出的種類和數量，以使得本行的理財產品能夠在市場上爭得主動，于是對一些信托計劃或其他資產管理計劃的調查、審查、風險評估等工作，往往就將本應由合作機構做的工作都代為完成，增加了銀行的潛在風險。同時，按現行的做法，銀行理財產品資金通常是由合作機構一次全部投放到位的，由于其投資標的多樣，投資方式靈活，加上合作機構又沒有根據合同或協議約定履行日常跟蹤管理，一些理財資金的實際用途很難得到有效監督、監控，甚至有些連基本的監控手段、渠道都沒有。出現風險后一些第三方合作機構反應遲緩、消極，還把責任都推給銀行，對此銀行又很難約束第三方的行為，除非與其不做業務。這既增大了銀行的潛在風險，也直接影響到了銀行對客戶合法權益的保護，使商業銀行為客戶利益服務和為客戶創造價值的原則受到影響。近年快速增長的信托業務，就是在這種特定環境下的一種非正常發展，是監管不完善的一種具體表現。
此外，銀行理財產品的風險一旦暴露，由于缺乏有效的風險處置機制，商業銀行很難在短時間快速遏制和有序處置，從而造成風險的擴散和傳播，極有可能引發銀行的聲譽風險，甚至還會影響其理財業務的正常運行。
商業銀行理財業務的風險防控
商業銀行既要不斷探索代客資產管理業務的新模式，通過市場化的投資運作，不斷提升代客資產管理的水平，為客戶創造價值，又要加強自身對代客資產管理中的風險管理，獲取更多的收益，為金融改革和創新積累更多的經驗。
銀行保證收益類理財產品要徹底回歸自營。固定收益類的理財產品，實質上是在存款利率尚未完全放開的情況下，變相提高利率的一種存款產品。盡管已按自營業務納入了資產負債表，但為避免投資者或公眾誤解，商業銀行要把它從現有的理財產品中分離出來，使之成為銀行的一種保本保收益或保本浮動收益的存款類產品，并改變其產品名稱和產品章程。如可稱其為浮動收益存款、定向投資存款等，不能提前支取，但可以用作融資的質押。同時在銀行理財產品中還應抓緊對非標準債權投資資產的改造，把部分非標準化的理財產品改造成標準化的債權直接融資產品，實現理財產品投資資產的標準化、可交易、具有公允價值和流動性。
積極試行銀行資產管理計劃業務。依據國家金融改革和監管部門的規定，加快推行銀行資產管理計劃業務，擴大業務規模，使之成為與券商資產管理計劃、保險資產管理計劃、信托計劃等其他資產管理計劃一樣具有獨立的主體投資資格，并能在銀行間市場、證券交易所等各類公開市場開立相關交易賬戶，直接參與貨幣市場工具、債券、股票、證券投資基金、債權、收（受）益權、股權、另類投資品等各類資產的投資。以簡化操作流程，提高產品透明度，節省相關費用和融資成本。同時加強和規范對第三方合作機構的風險管理，既要嚴格落實相關的合作準入、風險評級、合作限額等措施，避免在業務合作中，因風險管理不到位而出現薄弱環節，或可能引發的交叉性金融風險，又要避免交叉監管，提高監管的效率。真正體現商業銀行按照“受人之托、代人理財”的思路來經營代客資產管理業務，避免一些不符合資質要求、沒有風險承受能力的合作機構都來參與高風險的理財投資業務。盡管如此，信托、基金、保險等非銀行金融機構仍將是商業銀行最重要的業務合作伙伴。
完善理財業務的風險隔離制度。商業銀行要在理財業務的組織管理、賬務核算、資產托管和系統操作等方面與銀行自營業務相隔離，并進行有效的風險控制，確保理財業務的獨立和完整，避免資產管理中的代客業務與自營業務之間的風險交叉傳染。要把理財業務的資金與吸收客戶存款的資金嚴格分開管理，嚴格分賬核算，以避免利益輸送和轉移。在內部管理體制上，要對理財業務的前、中、后臺實行嚴格的部門分離，理財產品之間也應嚴格分離，確保每只理財產品有獨立的托管賬戶，其風險與收益做到獨立核算。健全和完善理財產品的研發設計、投資運作、銷售管理、信息披露等環節的制度體系，使每只銀行理財產品的投資管理都公開透明，確保理財業務的特性能得到充分體現。
加強對理財產品的流動性風險管理。商業銀行要進一步梳理理財業務資金流動的相關信息，集中由專人負責管理，并要與銀行自營業務的流動性管理對接，加強數據信息共享的深度和廣度，協調好表內外資產的流動性風險管理和資金的統一調度。對開放式理財產品都要有明確的期限限制，不得辦理無期限的開放式理財產品。對理財資金所投資的資產剩余期限不得超過其自身存續期限，投向高流動性低風險和低流動性高風險的理財資金都要按投資總額的一定的比率設定限額，對封閉式理財產品則必須要嚴格按期次發行。
強化對理財業務的聲譽風險管理。商業銀行雖然不承擔理財產品投資的信用風險，但由于銀行理財產品隱含了發行銀行的信譽，所以更要充分利用自身的專業優勢，盡可能為客戶、為投資者提供好服務，幫助客戶或投資者分析、識別、防控風險。銀行向客戶提供的理財產品風險防控提示要優于對自營業務的風險防控，并對不同風險狀況、不同類型的理財產品特征進行定義和風險評級。要讓客戶充分感受到銀行在代客業務中的盡責服務、超值服務，感受銀行的品牌和信譽，把商業銀行間的風險管理差異，充分地體現在其理財產品上，這也是防控聲譽風險的重要舉措。風險管理水平較高的商業銀行提供的理財產品，其風險揭示應更為充分、信息披露更為詳盡，使投資者在選擇理財產品時，更為便捷，更具可信度，真正做到把不同風險等級的理財產品，銷售給有相應風險承受能力的投資者。
建立理財業務的風險撥備制度。為促進銀行理財業務的可持續發展，要盡快研究建立相應風險的撥備制度。具體可依據不同理財產品的風險，確定差異化的撥備計提標準。如對債權類、票據類、股權類理財業務以及基礎資產為普通金融債、企業債、次級債、短期融資券、資產抵押支持債券等信用類債券的聲譽風險，就需綜合考慮理財產品的期限，融資主體的資信狀況及其在本行貸款風險分類的情況、理財產品的風險等級、風險防范措施，以及監管部門的規定等情況，按照時點余額的一定比例計提減值準備，即減值準備保有額=計提時點理財業務余額×計提比例。對債券類理財業務中，基礎資產為國債、央行票據、政策性金融債等非信用類債券的，可不計提。
強化從業員工的業務技能提升，培養出一支高素質的理財業務專業團隊。商業銀行的理財業務是一項專業性強、復雜度高的業務，其能否成為銀行經營收益可持續的主要來源，關鍵在于人才。商業銀行要重視和強化代客投資研究和資產管理專業人才的吸納、培訓、培養，尤其要增大資源的投入和人才的儲備，形成一支與其業務發展規模相匹配的投資研究、研發設計、投資交易、會計核算、賬務處理、估值、托管和信息披露、合規性審查、風險管理等的專業化團隊和一套嚴格、完整的激勵機制。
完善商業銀行理財業務的監管
目前我國商業銀行理財業務發展變化快速、內涵范疇寬泛、法律權責關系多樣，涉及主體眾多，僅僅依靠市場自律來防控風險是不夠的。事實證明，任何一項新的金融業務，如缺少了嚴格的監管，或監管不到位，就會有監管套利，就會釀成大的風險問題。國外一些引發金融危機的事例也表明，危機的爆發是外部因素沖擊、監管的缺位失效與金融機構內部風險管理脆弱性共同作用的結果。
因此，要防控銀行理財等代客資產管理業務的風險，監管部門既要督促商業銀行自身加強風險管理，又要從審慎監管入手，做出全面、系統的制度安排來改進和加強，尤其是要完善監管制度體系，更多地嘗試新的監管方式和手段，細化監管內容，以提高監管的針對性和有效性。
完善監管協作機制。在我國目前“分業經營、分業監管”的金融監管體制下，一家監管機構很難能夠對金融機構資產管理中的跨市場產品、結構化產品以及場外交易等進行有效監管，包括一些組合型理財產品、結構性理財產品等容易出現監管真空，或出現不同金融機構從事同類業務卻有不同的監管標準等問題。因此，要盡快建立一個跨產品、跨機構、跨市場、跨區域的功能性監管協作機制，對機構、產品的市場準入、營運要求、風險控制、違規懲處等進行聯合監管，對交叉業務要有明確的監管限定和總量控制。要嚴格規范銀信合作、銀證合作、銀保合作等業務模式，避免監管套利，進而對宏觀調控政策實施效果的影響。同時對參與此類業務評級的機構也應納入監管范圍，督促其在資產管理業務評級中的客觀性和獨立性，提高評級過程的透明度等。
進一步放開銀行資產管理計劃業務。按照“分類監管、持牌管理”的要求，對不同資質的銀行開放不同種類的銀行資產管理計劃，并要有一個標準化的規定，包括產品及業務的設計、開展方式等。銀行資產管理計劃除了有理財的直接融資功能外，與傳統的理財產品還要有明確的區別和差異。同時要允許銀行理財產品直接在交易所開立證券賬戶，可投資在交易所上市的標準化債券，包括各類信貸資產支持證券。加快推進理財產品在銀行間市場開立乙類賬戶，可以單只理財產品為單位獨立開設，禁止理財產品之間進行關聯交易和利益輸送。并要嚴格理財產品開立賬戶的準入條件，開戶產品須獲得相應的“備案通知書”，并要堅持采取一手交券、一手交款的DVP債券結算方式。還要盡快研究開放銀行理財產品的二級市場，通過市場化的投資與交易，讓巨額的理財產品有一個轉讓的渠道和平臺，不僅使之能有一定的流動性，而且通過二級市場的交易還可以形成一個理財的市場價格。
嚴格對信息披露的監管。監管部門要加強對商業銀行理財業務信息披露的監管，盡快出臺理財業務信息披露指引，規范各家商業銀行的信息披露模板，督促商業銀行改進和完善信息披露制度，以簡約易懂的形式讓投資者充分了解相關信息，尤其是資金是否流向限制性行業或領域，降低銀行和投資者之間的信息不對稱，提高銀行理財業務的透明度。如對所有提供預期收益率的理財產品到期后須及時披露實際收益率，如實際收益率與預期收益率或預期收益率區間上限有差異的，應對差異原因進行公開解釋。以確保各商業銀行在發行產品時，更為謹慎的披露預期收益率或預期收益率區間，避免以高預期收益率來誤導投資者，并且鼓勵商業銀行更好地規范和發展凈值型的理財產品。
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同時注重發揮后勤部門領導的表率作用和先進典型的示范作用，真正做到自覺遵紀守法，自覺遠離腐敗，不法之物不拿、不義之財不取、不凈之地不去、不正之友不交，牢固樹立依法履職、秉公用權、誠實守信、廉潔自律的法制觀念、道德觀念和從業觀念，使得廉潔從業意識內化為從業人員的思想準則和道德準繩，外化為深入踐行《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》和廉潔從業規定的自覺行動。
二、建立健全制度，深入排查應對廉潔風險
全面加強制度建設，規范業務工作流程，努力實現后勤保障工作的“制度全覆蓋”。針對固定資產管理、物品采購、會務接待、車輛使用、財務報銷等工作，制定和完善各項管理制度和業務流程，實現后勤保障管理的制度化、規范化和標準化。同時進一步厘清后勤保障工作各個崗位的職責和權限，實行崗位管理責任制，為廉潔風險防控工作夯實基礎。
深入開展廉潔風險點排查，根據工作制度和業務流程，認真查找每個崗位在權力行使中存在的廉潔風險點，并依據權力的重要性、權力行使的頻率、腐敗現象發生的概率及危害程度等，評定風險等級，有針對性地制定防控措施，及時糾正整改存在的各種問題，舉一反三，堵塞漏洞，穩步建立起可操作性強、具體管用、切實可行的廉潔風險防控管理機制。
在廉潔風險點排查工作中，要制定嚴格的排查制度和具體的標準要求，加強引導，有序推進，狠抓落實，實行全員參與、全面梳理、全力開展，確保不放過任何蛛絲馬跡、不出現任何盲點漏點、不回避任何矛盾問題，進一步提升廉潔風險排查的覆蓋率和輻射面，深入拓展排查的深度和力度，著力加強對風險隱患的整改，對已經出現的風險迅速進行遏制和化解，把潛在的隱患消除在萌芽狀態。
要堅持源頭防腐、防微杜漸，加強對思想、行為的引導，從小節、細節抓起，牢固樹立崇尚廉潔、踐行廉潔的價值取向和廉榮腐恥的榮辱觀，把廉潔從業作為檢驗后勤保障人員道德水準的重要標尺。通過教育和引導、監督和制約、他律和自律，促進廉潔風險防控理念深入于心、落實于行，更好地得到貫徹執行。要在深入探索實踐中進一步凸顯廉潔風險防控的針對性和實效性，不斷加強和改進廉潔風險排查的方式方法，健全完善員工異常行為報告機制，做到早發現、早報告、早處置，及時予以關注和幫助，及時進行勸誡和糾正，前瞻性地采取預防措施，有效防止異常行為轉化為廉潔風險，真正做到防微杜漸，確保廉潔風險防得有力、控得到位。
三、加強內部管理，著力防范化解廉潔風險
在物品采購、公務接待、公務用車、財務管理、物業管理等方面，重點圍繞查找出的廉潔風險點及風險等級，有針對性地加強內部管理，從嚴防范廉潔風險。根據法規政策規定和工作職責權限，進一步加大監督檢查力度，嚴格實行崗位責任制和責任追究制，對可能引發腐敗風險的苗頭性、傾向性問題，及早進行風險預警，及時有效化解風險。
一是物品采購方面，本著透明公開的原則，嚴格執行采購制度和流程，實行市場詢比價、公開招標、引入品牌競爭以及針對具體項目中標供應商的再招標，同時做好各類采購資料、會議紀要收集及編制工作，保證采購工作依法合規、有據可查。二是固定資產管理方面，對照固定資產管理辦法，嚴格執行各類資產領用、維修及報廢處置程序，定期對固定資產實物進行盤點，動態掌握固定資產使用狀況，提高資產使用效率，防止固定資產流失。三是辦公用品使用保管方面，規范領用手續，杜絕跑、冒、滴、漏現象發生；注重利用科技管理系統對各類辦公用品進行收發存登記，按月進行庫存盤點，保證賬實相符。四是物業管理方面，加強對物業管理支出的日常監督，按月對物業管理公司財務支出計劃及實際列支進行審核、審查，保證各項開支的用途及支出的合理性、必要性，杜絕不合理開支。五是財務報銷方面，嚴格執行相關財務制度及審批權限，對日常經費報銷管理、崗位履職、制度和經費預算執行情況進行自查，保證報銷流程依法合規，財務崗位職責清晰、權限明確。六是公務用車方面，嚴格執行公務用車制度，確保車輛安全，杜絕超規格、超權限和人情用車等現象。
四、做好成本管控，不斷提高后勤保障效益
深入推進后勤保障部門的廉潔風險防控工作，就是要重點搞好資產資金的科學配置和高效使用。堅持把強化成本管理當作大事來抓，構建全方位、立體化的成本管控格局，加大挖潛增效力度，精打細算，厲行節約，開源節流，持續推進創建節約型后勤，把有限的錢財和物質用在刀刃上，努力實現“贏在節儉”。
一是降低能耗。進一步明確公用物業節水、節電、節油及節氣等相關管理內容和措施。非工作時間減少電梯使用及關閉相關用電設備設施；在照明開關、電梯、水龍頭、衛生間、復印機等處張貼節能提示性標志。公務車輛建立單車能耗管理臺帳，對每輛車的油耗、維修及保養等情況進行統計并定期公示。
二是節儉辦會。在各類會務安排和服務工作中，合理制定會務預算，嚴格執行財務制度規定；加強員工食堂管理，積極關注用餐情況，適時增減飯菜，有效避免鋪張浪費。三是控制支出。嚴格控制各類辦公經費支出，從嚴從緊購置辦公設備，規范辦公用品的配備、采購、領用，提倡雙面用紙，注重信封、復印紙再利用。
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2012年《事業單位會計制度》的出臺變更了事業單位固定資產管理方式，在固定資產確認、分類、折舊、績效評價上細化了處理規則，為事業單位強化固定資產管理奠定了良好基礎。確認上，新事業單位會計制度將原來500元的基礎標準上調至1000元，專用設備價值上調至1500元，縮小了固定資產管理范圍。分類上，變更了“一般設備”、“圖書”、“其他固定資產”，轉為“通用設備”、“圖書、檔案”、“動植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設了“累計折舊”等科目，規定了折舊年限，促使了固定資產價值化管理的實現。此外，新會計制度還增加了績效評價任務，使得固定資產管理責任落實到單位領導層，強化了職能建設。
二、事業單位固定資產管理風險點
（一）管理工作風險
一是資產購置，缺乏市場調研及可行性分析，重復購置問題依舊存在，新制度規定，對有規定配備標準的資產，應當按照標準進行配備；對沒有規定配備標準的資產，應當從實際需要出發，從嚴控制，合理配備。財政部門對要求配置的資產，能通過調劑解決的，原則上不重新購置。二是日常管理流程建設不足，在管理職責劃分上不明晰，不少單位未將固定資產管理統一化，未制定專人進行管理，容易導致資產閑置、流失。三是處置程序不規范，新制度規定，事業單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置，高價值資產核銷必須經同級財政部門審批后開展，而當前處置過程中單位通常不開展鑒定評估程序，上報工作不規范，資產流失問題嚴重。
（二）會計工作風險
新制度明確要求事業單位資產管理要實現賬實相符，當前，事業單位賬務處理還存在僅對單價滿足入賬標準的進行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規構建資產發票原值與實質價格不一致，部分資產未計入資產賬；損毀、報廢資產未登記，導致價值虛增；部分事業單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒有組織資產清查小組開展資產清查工作，數據準確性不高，部分固定資產雖然已過報廢期，但無法在賬上找到原值，資產報廢及盤虧損失申報工作不全；賬實不符問題依然嚴重。
（三）制度性風險
體現為事業單位固定資產管理制度不健全，重視程度不高。表現在：
一是意識問題，新制度雖然講固定資產管理責任指向了單位領導層，但實際工作中上級部門并不具備充分了解固定資產管理狀況的能力，監督弱化，致使事業單位意識不足，日常管理上主觀性、隨意性較強。
二是制度建設問題，如固定資產明細賬設立缺失；報廢、領用臺賬設立不全；卡片、賬目實際不匹配。管理制度建設不足直接弱化了管理工作的效能，是導致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏動態管理。集中于資產信息收集與傳輸上，資產發生變動時，并不按照實際情況登記資產信息，如購置、入庫、領用等，容易導致管理脫節。
三、事業單位固定資產管理風險防控措施
（一）突出內部控制功能，強化工作執行效果
內部控制是單位風險管理的主要線條，與固定資產管理存在眾多契合點。事業單位應當強化內部控制職能，注重固定資產管理的崗位職責設置、人員分工、風險評估、流程強化等工作，在全單位范圍內構建固定資產管理氛圍，建議構建專門的固定資產管理部門，助推固定資產管理工作的開展，主管固定資產的日常驗收、保管、處置工作，分價值、實物兩種形式管理固定資產。同時，要強化內部控制的反饋機制建設，績效評價已經成為固定資產管理的重要途徑，事業單位應當借助這一契機，利用內部控制效能強化資產管理，不斷完善固定資產管理流程。
（二）強化賬務管理水平
一是要明確主管部門職責，負責重大資產管理、固定資產分類及歸檔、監督與配合、嚴肅財經紀律等；二是要完善領用與借用，嚴格按照固定資產登記表編號，分長期借用、短期借用管理，使用出現問題時，需承擔相應責任；三是要做好資產購置與驗收，經主管部門、報批主任、綜合辦公室流程申請購置，由辦公室驗收并建立固定資產卡片；四是嚴肅調撥與轉移，任何部門、人員都不能隨意調撥資產，必須上報審批；五是強化資產盤點與清查，明確固定資產清查日期、責任人，查明資產盤盈、盤虧原因，由負責部門出具書面并上報處理；六是要強化資產報廢流程，規定限額以下的資產處置報主管部門審批，主管部門應將審批結果定期報同級財政部門備案。
（三）提高信息化水平，保障資產信息質量
制度建設及流程建設的基礎上，保障固定資產安全的重要條件就是要提高信息質量。信息化已經是當前事業單位內部建設的重要方面，要做好固定資產管理工作，建立固定資產信息管理系統，切實將固定資產統一納入管理范圍內，強化財務部、上級財政對事業單位固定資產的把控力度。此外，建議事業單位引入固定資產條碼掃描設備，避免手工登記引發的錯誤，避免舞弊現象出現，保障固定資產的賬、卡、物相符。
四、結束語
當前我國事業單位固定資產管理上還存在一些問題，事業單位應當緊密依靠《事業單位會計制度》、《事業單位固定資產管理制度》等文件開展固定資產管理工作，嚴控會計質量，嚴防資產風險。
參考文獻：
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二、證券資產管理業務面臨的高風險性
1.在認識上存在誤區影響判斷準確性。國外證券公司風險控制機制的成熟是國內證券公司無法比較的。國外證券對資產管理風險意識強，對風險控制的相關理論研究較我國深入、成熟，特別對風險控制的各個環節都有完整的管理體系。而國內的證券公司在決策上僅憑意識和經驗的判斷，不能稱作是科學的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。
2.我國證券公司資產管理存在組織結構問題。除了需要將資產管理部門中的風險控制單獨設為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯系，進行組織化的管理模式，保證了系統性的科學決策。正由于缺乏系統性的組織化管理，我國證券業存在的高風險難以有效控制。風險控制部門不具有獨立、制度化，造成風險信息無法及時處理，提高了資產管理業務的風險性。
3.缺乏完善的風險控制體系，風險控制技術落后。參照國際上對資產管理風險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數學、計算機技術手段，建立數學統計模型來對風險進行有效的控制，特別是在風險的識別和評估上，由于國外發展建立風險控制數據化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學技術手段保證證券資產的風險得到有效控制，而相比之下，我國的資產管理風險監測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產管理風險。由于比較重視對資產管理的制度化風險，也沒有較先進的科學技術分析風險，所以導致對風險錯誤認識、錯誤決策現象加劇，無疑產生了更為嚴重的決策上的風險。既不能有效解決潛在風險，還無形中增加了決策的風險。由此可見，我國的證券資產管理業務存在較多風險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風險控制處于低水平。
三、有效控制證券資產管理業務中的風險
1.證券資產管理業務制度化。由于，我國目前頒布的有關證券業的法律，多數以證券公司和客戶之間的關系有關，其中較少的涉及證券公司的資產管理業務中的風險控制，不能夠有效解決高風險的存在。而且，有關法律較少提及如何落實、執行，沒能有效的保證降低風險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關風險控制的法律應該有明確的規定，強制證券公司提高防控風險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風險控制質量較低的現狀。
2.證券公司資產管理業務加強組織化。為了有效控制風險，證券公司專門設立資產管理風險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風險系統是未來的發展之路，將風險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風險控制組織結構體系是通過一個明確的公司業績目標、完成目標的相關計劃和實施、通過有效的各種風險分析手段和風險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學性來達成目標。在建立組織化、系統化的公司內部運行體系后，執行一定的程序：對不同類型的風險，制定不同類型的風險控制體系，抓住風險控制要點，合理有效的制定風險控制手段。這樣，能夠將證券資產管理與風險控制真正結合起來，提高了對風險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產管理業務風險作出預防和控制。
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一、事業單位固定資產管理現狀
21世紀以來， 國家加快了事業單位國有資產管理體制改革和事業單位國有資產管理進程，我國的事業單位固定資產管理和改革取得很大進展， 法規制度建設不斷加強，基礎工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構建起了行政事業單位國有資產的監管體系，我國行政事業固定資產管理開始步入規范化、科學化、制度化的軌道。但事業單位國有資產管理現狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產配置標準或未納入預算；固定資產購置程序不符合相關規定；缺乏必要的驗收程序、導致資產質量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構資產購置業務，套取財政資金；資產管理松散，日常監督乏力，資產流失嚴重，資產收益在失控中揮發等等。
二、事業單位固定資產管理的風險點及控制措施
固定資產管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資產的采購、使用和處置等多個方面，固定資產要達到很好的控制效果，需要資產使用部門、資產管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產、組織處置等等，在這一系列的過程中出現了諸多的風險點，現就固定資產控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。
（一）購置不符合資產配置標準或未納入預算
事業單位改革后，保留事業單位性質的大多數是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業單位資產配置標準，造成了資產的閑置和浪費。同時，尚有很多事業單位進行經費預算時，只對固定資產購置修繕進行經費預算，未對購置的資產的類別和數量進行詳細預算，這就會出現資產使用部門沒有嚴格按照固定資產的需求進行請購，特別是有些業務部門申請的基金課題、專項項目經費較多，資產購置時經費是從專項課題支出，資產購置并未納入年初經費預算，資產購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：
（1）對資產管理人員進行崗位培訓，確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標。
（2）單位設置崗位職責時，確保資產請購部門與內部審核審批部門相分離。
（3）加強部門間聯系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產購置申請的審核，對不符合資產配置標準規定的嚴格給予制止。
（4）大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。
（二）固定資產購置程序不符合規定
現有大多數事業單位未成立專門的資產采購部門，未采取政府采購程序，很多業務部門根據自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產，導致許多固定資產購置完之后無法發揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態。
控制措施：
（1）將固定資產購建納入統一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產配置標準，實行政府采購。
（2）對外購的資產加強采購控制，制定固定資產管理制度，成立專門的資產采購部門，由業務部門提出資產采購申請，采購部門實行統一采購，加強管理。
（三）驗收程序不規范、導致質量不符合要求
一直以來，我國的事業單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產，同時國家在固定資產購置、領用、管理等方面的相關法規滯后或不完善，約束監督機制薄弱，固定資產的采購、調撥、報廢等各環節應有的管理措施和監督手段缺失，特別是固定資產購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規范，造成單位普遍存在固定資產質量不符合要求。事業單位的固定資產規模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規模增長之間偏離不斷加大。
控制措施：
（1）固定資產購置由業務部門提出申請，經領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產驗收程序，設備到貨后由資產管理部門會同技術部門及資產請購部門共同組織驗收。
（2）由資產管理部門建立管理信息系統，對價值較高，專業化程度較強的儀器設備參數進行收集，進行信息比對。
（四）入賬不及時，造成賬實不符
賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產實物比賬目價值多；二是固定資產已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產虛增，或者虛減，不利于國家進行資產的清查統計，資源配置。單位本身也不利于進行資產管理和效益的提高。
控制措施：
（1）內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產盤點制度，內部審計部門組織資產管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。
（2）財務部門和資產管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產管理部門進行賬賬核對，一經發現不符，及時查找問題，落實整改，確保資產臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產管理部門針對資產購置進行核對，避免資產購置入賬不及時，形成賬外資產。
（五）虛構固定資產購置業務，套取財政資金
對于有大量課題基金項目的科研單位，經費由項目負責人申請，造成了經費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發票直接套取財政資金。
控制措施：
（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續是否完整，經費來源，資產購置是否符合單位的資產配置原則。
（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。
（3）加強內部審計，規范科研經費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。
（六）固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況
不少單位資產管理松散，具體體現在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續不全，資產保管不當或毀損的責任不明；固定資產沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產交回單位，造成很多公用的資產如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產使用而無法收回；固定資產喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產。事業單位固定資產管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業單位資產核算無法全面和完整地反映固定資產全貌，造成資產的嚴重流失。
控制措施：
（1）明確固定資產使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產毀損的應承擔相應的責任。
（2）實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產登記制度，做好資產入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產的使用人變更工作，財務部與資產管理部門及資產使用部門要進行適時溝通，做好日常監管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。
（3）盤點過程中出現的盤盈、盤虧的資產應及時匯報單位領導審批，根據相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產管理制度，對資產從購置、領用到報廢進行全過程動態管理，保證固定資產總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。
（七）固定資產處置未經過審批，處置收入流失或未按規定處理
單位公務用車或其他固定資產出售、轉讓或報廢時不按規定的程序辦理相關手續。具體表現在：不聘請中介機構對有關出售資產進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產清查時形成財產損失。處置資產的收入未按規定上繳，自行使用，更有甚者，將資產當作廢品變賣，收入直接歸經辦人所有。
控制措施：
（1）單位應制定相關制度明確不同價值固定資產處置的審批權限。
（2）對轉讓不用固定資產，應當聘請中介機構對有關出售資產進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產則由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。
（3）資產管理部門對有殘值收入的，統一入賬上繳上級部門。
參考文獻：
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[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-000-01
1 醫院固定資產管理的特點
醫院固定資產，是指使用年限預計在1年以上、一般設備單價在1 000元及以上、專業設備單價在1 500元及以上的有形資產。
2 醫院固定資產管理存在的不足
2.1 重視程度不足
重購買、輕管理是許多醫院固定資產管理的通病。亟待醫院的院領導層、職能科室負責人、普通員工提高固定資產管理認識，熟悉醫院固定資產的擁有和使用情況，重視現有資產的合理搭配和使用效益。但目前醫院經常存在由于人員工作崗位變動現象，原來使用的固定資產沒有做好移交，造成固定資產的流失。
2.2 賬實不符
固定資產的賬實不符主要表現為賬面有記載無實物和有實物未入賬兩種情況。賬面有記載無實物主要是因實物已報廢、毀壞、丟失，固定資產長期不盤點不清理，未辦理相關手續沖減賬面數。有實物未入賬主要存在有些實物是從上級部門調入或其他單位捐贈，未辦理調撥或入賬手續。還有部分是財務人員未及時登記入賬或無法掌握固定資產的去向和分配情況而無法入賬造成。賬實不符可能會導致會計信息失真，形成管理隱患。
2.3 管理制度不完善
許多醫院制定的固定資產管理制度缺乏制度可行性分析沒有結合醫院實際情況，實用性較低，操作流程不順暢，容易造成管理上監管不嚴，可操作性低，不能達到預期目標。在固定資產管理權限歸屬問題上，容易政出多門，由財務部門、設備部門、總務部門等分別管理。各部門間容易出現互相推諉等問題。
2.4 管理方式不合理
固定資產日常管理有待提高。各部門只注重購買和使用，往往抱著“只用不管”的思想，自身缺乏日常監管措施，不能對維護維修情況及時跟蹤反應，造成固定資產使用期限縮短，增加不必要的維修費用。
3 醫院加強固定資產管理的建議
3.1 重視醫院固定資產管理
醫院的院領導層應重視醫院固定資產管理，認識到合理搭配和使用好固定資產能為醫院帶來經濟效益，提高固定資產管理在醫院管理中的重要性，制定相關的政策制度對固定資產管理進行規范和強調。同時，全院范圍內，要自上而下地對固定資產管理的政策和制度進行宣傳教育，使廣大員工提高管理意識，自覺自發地通過固定資產合理管理為醫院增加效益。
3.2 固定資產管理機構設立
醫院應成立醫院固定資產管理委員會，下設常設機構――固定資產管理辦公室，各職能部門分級監管，各使用單位占有使用固定資產。固定資產管理委員會主任由院長兼任，副主任由設備、計算機、財務、后勤及紀檢的分管院領導兼任，委員由行政人事部、監察審計室、財務部、設備物資部、計算機中心、保障保衛部（總務）等部門負責人組成。
3.3 對固定資產進行電算化管理
在日常固定資產管理過程中將固定資產的入出庫、領用、報廢、報損等等經濟活動輸入到信息管理系統中，實現對固定資產管理信息的實時掌控。建立網絡平臺，變靜態管理為動態管理，實現醫院固定資產管理工作的實時化、動態化，精確控制，實現全程跟蹤管理，實現固定資產信息的互通共享。
3.4 對固定資產管理進行制度化建設
為使國有資產保值增值，合理使用固定資產，最大限度保障醫療質量，保護病人安全，醫院應對所有固定資產制定管理制度。固定資產管理制度里應包括登記制度、實物保管制度、維護和保養制度、固定資產清查制度、獎懲制度和報廢報損制度。建立獎懲制度，通過成本核算，樹立成本管理意識，實行固定資產有償占用，采取固定資產折舊與科室效益掛鉤的辦法，用經濟杠桿提高固定資產利用率。建立報廢報損制度，加強固定資產管理的報廢，使資產賬實相符。
3.5 建立健全固定資產內控制度
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A類風險點涉及賬戶開立，合作銀行審批及超標差旅費問題，這一類風險點主要是資金方面，資金風險點一直是風險防控的重中之重，我重在學習思想道德、崗位職責、制度機制等三方面。針對自己的工作找到風險點后，進行自我防控。
通過學習B類風險點，B類風險等涉及資產管理、預算考核等18個風險點，我決定在通過學習提高了我們關鍵崗位的思想政治素質，增強了拒腐防變能力，使我們樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀、權利觀。在整個學習過程中，我做到了認認真真的學，扎扎實實的學，使自己有強烈的責任感和緊迫感，在工作中切實找到切入點，并做到學以致用，在自己的崗位上先鋒模范作用，起到帶頭和帶動作用。
通過學習C類風險點，我更深切體會到了防微杜漸的重要性，日常工作生活中可能出現或正在演化中的腐敗問題，采取前期預防、中期控制、后期處置等措施的重要性，就是查找出常工作生活中的廉政風險，有針對性地制定防范措施，在各個環節對廉政風險實施控制，從而最大限度地降低腐敗行為發生的可能性。
一是始終保持良好的學習習慣。學習是每一名關鍵崗位員工的必修課，只有不斷加強學習才能提高自身素質和能力，不學習思想就無法進步，能力就無法提高，方法就無法改進。
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（三）缺乏資產管理和控制制度 疾病預防控制中心日常物資管理主要是以疫苗、試劑為主，財務部門通常起到“核算”、“付款”作用，會計人員只是將其登記到賬簿上，對后期是否發生壞賬、損壞等了解很少，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，雖然大部分疾病預防控制中心實行財政統管和政府采購制度后，購置得到有效控制，但對這些物資的使用過程缺乏相關的內部控制制度，另外管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。如疫苗的保存是否符合條件，是否造成疫苗的報廢及過期，使用的不同疫苗生產批號是否記錄在案。如收到上級部門調撥的固定資產后，是否及時入賬，是否根據固定資產的特性建立相關的使用制度，是否定期盤點，是否調撥手續齊全等。
（四）費用支出缺乏控制 目前縣級疾病預防控制中心的工作經費來源一部分是靠上級財政補助，一部分是靠國際合作項目，還有部分靠單位開展預防接種疫苗、中小學學校衛生體檢、公共場所監測等業務收入來解決。因為沒有專項的資金管控制度以及使用標準，單位對經費的支出（如招待費、辦公費、車輛費等）均采用實報實銷制，只要單位領導簽字同意，會計人員就予以報銷，造成單位的日常管理工作經費支出在專項資金中開支，被擠占、挪用現象也普遍，資金管理存在較大的風險。
二、縣級疾病預防控制中心內部控制建議
（一）完善貨幣資金控制 建立貨幣資金業務崗位責任制，盡管人員少，但在貨幣資金使用方便必須做到不相容崗位相互分離、制約和監督；在資金的使用情況上，筆者通過一些典型案例，促進了資金審批及授權制度的建立，基本上確定了辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求、審批人的權限等；為保證資金的安全和高效，建立現金盤點制度，此舉間接促進了資金使用業務的快速處理。
（二）細化支出與采購控制 縣級預防控制中心由于其業務的特殊性，導致采購頻繁，既有大額的固定資產采購，又有經常性的疫苗等藥品采購，所以亟需建立較為完整的采購體系。完善從頭到尾的審批制度，針對發生量較大的幾項具體的業務，根據業務的具體情況進行相應的流程梳理，確認每個環節權責，完全體現不相容職務分離，以及建立特殊情況下審批事項等。以疫苗采購為例，專業人員在技術層面進行采購審核制度，以確保試劑、疫苗的質量、數量是否單位業務需求相適應，商務人員負責簽定采購合同，專業人員和庫管、財務共同對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，付款則由商務人員按照合同約定進行審批。并規定了每個環節出現特殊情況的處理原則，經過試行取得較好效果。
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一、電網企業內部控制風險分析
1.電網企業內部控制風險內涵
C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風險，為規避這些風險，確保主體的各項活動達到預期的目標，需要管理當局增強自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應對各種風險挑戰。
以往多個案例表明，風險廣泛存在于電網企業各個經營（管理）環節，制約著電網企業的生存與發展，損害了電網企業的公共形象；因此需要電網企業加大全面風險管理力度，建立以風險為導向的內部控制體系，做好風險分析和識別工作。
2.電網企業內部控制外部政策風險分析
（1）電價政策風險。電力價格監管一直是政府部門監督管理的重要環節。“十二五”期間，受諸多不確定性因素的影響，政府部門（則）通過調整電力價格穩定宏觀經濟，近年來，隨著煤價節節攀升，我國電力市場中（又）缺乏健全（的煤電聯動）體系，以至于電力供應市場陷入混亂的局面，（增重了電網企業的經營成本。）
（2）售電量增速放緩風險?！笆濉逼陂g，我國政府部門將可持續發展作為經濟戰略的中心，在可持續發展戰略的指導下，我國經濟結構發生重大轉變，各地區紛紛加大節能減排力度，限制高耗能產業的發展，因此大大限制了電網企業發展，從而造成電網企業的售電量增速放緩。
3.電網企業內部控制內部管理風險分析
（1）資金管理風險。電網企業具有資金投入大、現金流量大、耗費資源多等特點，以此決定了電網企業面臨著資金高效安全運用問題。目前，國家、企業發展離不開電力，人們生活、工作離不開電力，電網企業已直接關系到國計民生。為保證國家穩定發展、人們正常生活，需要電網企業加大電網建設資金投入，由于現行電網企業資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產收益率遠遠低于同期銀行貸款利率，導致電網企業入不敷出，從而帶來嚴重的投資風險、負債風險、經營風險。
（2）應收賬款管理風險。電力是電網企業的唯一銷售產品，電網企業的全部收入主要來源于電力產品的銷售，基于該產品具有不可儲存性，因此電網企業不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產品。賒銷方式下引發很多問題：一是電網企業銷售范圍較廣，使電費回收工作人員面臨著較大的工作負擔；二是電力用戶繳費自主性較低，惡性拖欠電費、拒絕繳納電費現象比比皆是；三是受政府執法部門的干預較多，不利于電費回收工作順利開展。上述多種因素共同作用使電力企業出現較多的呆賬、壞賬，形成應收賬款管理風險。
（3）固定資產管理風險。現階段，我國大多數電網企業資產管理與設備管理脫節嚴重，其原因在于：一是（個別）電網企業領導者對固定資產管理的認識不足，認為固定資產管理是財務部門的職責，與其他部門的關系不大；二是電網企業財務部門與設備管理部門之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導致電網企業資產賬務不符，閑置的資產未能夠得到合理配置，有效的資產難以充分發揮其使用價值，從而引發固定資產管理風險。
二、電網企業風險管理體系構建
電網企業風險管理體系分解為目標體系、流程體系和保障體系等三個子體系。
1.目標體系
網企業風險管理目標體系需要將最終目標分解到財務、客戶以及電網三個層面，同時也要兼顧這三個層面之間的指標關系。財務、客戶及電網層面的指標以輸出指標為主，即考慮如何評價這三個層面的最終成果對企業目標實現作出的貢獻，也考慮指標的短期和中長期價值評價的均衡。
2.流程體系
對電網企業的特征、風險預控制度進行全面梳理和分析，構建風險管理模型，建立風險與制度、流程的對比關系，完善具有企業自身特色的風險管理制度。
3.保障體系
（1）職能預防機制。電網企業應發揮相關業務部門和基層專業科室及有關重點崗位人員的作用，負責其自身管理范圍內風險管理的識別、評估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機制。
（2）監督保障機制。電網企業應發揮監察、審計、法律等監審部門的作用，對各專業部門、各單位風險管理的開展情況進行督促、檢查；協調對跨部門、跨專業的重大風險管理項目進行評估，提出防控和整改措施。
（3）決策考評機制。電網企業風險管理委員會通過董事會、風險防控工作例會等形式，審議風險報告，決策重大風險事項，考核風險管理績效，實施綜合防控，不斷完善風險管理體系，建立風險管理的長效工作機制。
三、電網企業構建以風險為導向的內部控制體系的基本流程
內部控制是電網企業防范風險的有效手段。為確保電網企業健康穩定發展，需要其以內部控制制度為指導，以防范風險為目標，結合自身的風險管理現狀，針對于外部政策風險和內部管理風險相關問題構建以風險為導向的內部控制體系。
1.營造良好的風險管理環境。良好的風險管理環境是電網企業構建以風險為導向的內部控制體系的基礎，是加強電網企業內部控制、防范風險的重要因素。良好風險管理環境的營造必須從電網企業各個環節，由各級人員共同完成。
2.明確風險管理目標。風險管理目標是電網企業內部控制、防范風險的方向。明確風險管理目標是電網企業實現風險防范，強化內部控制，實現可持續發展的首要任務。同時，電網企業在制定風險管理目標時必須緊密結合自身實際經營狀況，做好與電網企業戰略發展目標的銜接工作。
3.事項識別。影響企業實施發展戰略的事件稱之為事項。事項既能夠給予企業造成積極影響，積極影響主要表現為給企業帶來發展機遇；也有可能給予企業造成消極影響，消極影響主要表現為給企業帶來風險。因此電網企業構建以風險為導向的內部控制體系時必須進行事項識別，確定事項對電網企業產生的影響類型，若產生消極影響時，需要電網企業落實好風險評估和風險應對工作。信息化時代下，電網企業已引入電子計算機技術和網絡信息技術，建立起完善的風險管理預警體系，并實現了財務內部控制評價巡查現代化、技術化，以此及時發現內部控制過程中存在的漏洞，及時采取相應的措施予以修正，確保內部控制工作穩定有序運行。
4.風險評估。風險評估是電網企業構建以風險為導向的內部控制體系的關鍵，其是指對影響企業戰略實施和目標實現的各種不確定性因素進行量化測評。通過風險評估能夠使電網企業管理當局準確把握風險產生的影響因素及原因，從而為電網企業制定以風險為導向的內部控制體系提供了理論依據。
5.風險應對。風險應對是電網企業構建以風險為導向的內部控制體系的核心，其是指通過定性、定量分析已經識別的分析，準確把握風險產生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔風險等相應防范計劃。通常情況下，風險應對包括四方面內容：對觸發事件的通知作出反應、執行風險行動計劃、對照計劃，報告進展、校正偏離計劃的情況?？偨Y來看，現行電網企業最常用下述風險應對措施：一是規避風險。即通過改變或打消項目計劃避免受未來可能發生事件的影響而消除風險；二是接受風險。即不采取任何行動，消極的接受風險帶來了任何后果；四是分擔風險。將風險劃分為多個小部分，并將其轉移到合作伙伴身上；四是降低風險。即當發現風險時，及時調整相關策略或采取有效的風險防范措施將風險降低到最低水平。
6.控制活動?？刂苹顒邮潜ＷC管理當局的指令得以執行的政策及程序，其廣泛存在于企業各個職能部門。一般情況下，控制活動包括授權、業績評價、信息處理、實物控制及職責分離五個部分。對于電網企業來說，其控制活動主要體現在：對各級職工的培訓、運營環境的營造、風險評估的落實、業績考核的控制及決策執行的監督等。因此，電網企業構建以風險為導向的內部控制體系時，需以風險識別和評價結果為依據，結合自身經營特點和需求，制定有效的風險防范對策。
7.信息溝通與傳遞。電網企業構建以風險為導向的內部控制體系離不開信息的參與?；陔娋W企業子部門較多，使得各部門之間信息溝通困難，信息傳遞過程中失真現象較顯著。因此需要電網企業創建信息溝通與交流平臺，各子部門置于該平臺之上實現信息資源溝通與共享，從而實現防范信息失真的目標，為各部門的決策提供真實、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風險的發生，推進電網企業健康穩定發展。
8.內部監控。監督控制是電網企業構建和實施以風險為導向的內部控制體系的最后環節，該環節對內部控制體系的高效、高質量制定和實施具有至關重要的作用。即通過內部監控能夠及時發現內部控制體系制定和實施過程中的薄弱環節，并及時予以修正和完善。電網企業實現全面監控時需著手于：一方面是建立健全的內部監控制度，為電力企業開展內部監控提供重要依據；另一方面是加大內部控制審計，為內部控制體系的實施提供穩定的環境。
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