引論：我們為您整理了13篇內部管理工作范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1） 過于人性化，缺少威信：
2） 執行力方面缺少韌性：在制度執行方面；
3） 未能與同事達到共鳴效果：同事給予管理上的支持力度不夠；
4） 各類培訓不完善：包括思想、業務總結分析、營銷技巧、消費心理等等方面；
5） 自身思想存在不成熟的地方：
【備注】鄭重向所有同事道歉，并在2011年盡最大能力去改正！
第二方面：團隊成員的不足
1） 上進需求欲望不足：日常自身學習不足等；
2） 自身綜合素質要求不高，自由、散漫：
3） 大局觀不強、小團體利益作祟：
4） 自身工作目標性不強：
5） 主管能動性欠缺：
6） 缺少總結分析能力：
7） 崗位工作態度-無所謂：如果同事覺得個人工作無所謂或直接影響團隊和諧建設及不利于管理，那么就請你主動離開；
8） 作為社會的人，要學會相互尊重：上下級、同事之間等；
第三方面：2011年管理目標：將客服中心打造為一支高效、和諧、有戰斗力的隊伍！
1） 建立威信：將改變10年的某些管理模式，適當的增加“專制性”，減少民主性；
2） 加強制度執行力度：
3） 用人管理方面：借用原蒙牛集團牛根生董事長的用人制度：
有德有才，堅決重用；有得無才，培養使用；
有才無德，限制錄用；無才無德，堅決不用；
誠信待人，認真做事。
【說明】“德”的個人理解：包含品質和品德，品質指個人綜合素質問題；品德包含職業素養，職場修養、團隊榮辱觀
鄭重申明：
篇2
（一）、就餐管理
1、鎮內人員到村或工作加班一律到食堂大餐廳就餐，食堂保證全天候供應，不得另行安排工作餐。
2、縣直機關或者兄弟鄉鎮來人需安排就餐一律實行對口接待，由對口分管人報后勤科在食堂安排，站所需要招待的報分管領導，由分管領導報后勤科安排。安排領導飯后及時去就餐單上履行簽字手續。
3、從嚴控制招待標準，本著勤儉、節約的原則，視來客人數而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止飲酒。
4、就餐地點一律安排在鎮政府食堂，特殊情況食堂無法供應，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必須經主要領導同意，并且簽單時注明，不得私自安排。
5、重要客人需贈送相關土特產等禮品，必須經主要領導同意后，由后勤科統一安排，不得私自安排。
6、后勤科加強對食堂的管理，本著崇尚節儉的原則，定期統計接待情況，盤點倉庫物資。食堂工作人員和政府就餐人員應自覺行動，杜絕任何鋪張浪費現象。
（二）、車輛管理
1、鎮政府車輛使用由后勤科按工作輕重緩急次序統一安排，三套班成員辦事派車，其他工作人員要求坐公交車。重要活動需要政府包車的，報主要領導同意后，由后勤科統一安排。
2、車輛一律實行刷卡加油，油耗以每100公里12升標準計算，上浮不超過5%，每月由財政所根據里程數計算出規定用油量，油耗超過規定用油量的部分從駕駛員津貼中扣除。特殊情況需現金加油的在報銷時說明實際情況。
3、車輛要在政府采購定點單位維修，定點單位由后勤科會同財政所統一確定，維修前由駕駛員填寫維修單，由小車班長簽字后，憑維修單到指定單位維修。更換零部件的要以舊換新，大宗修理，財政所要派員參與，維修費用由定點維修單位定期到鎮結賬。
4、駕駛員工作期間禁止飲酒，確保全天候通訊暢通，保證及時出車，無故影響出車的，發現一次，罰款100元。
5、駕駛員工作期間應文明開車，不超速，不闖紅燈，無故被交警部門罰款的，從駕駛員津貼中扣除。
6、平時要養成愛車習慣，定期保養，確保車輛狀況良好。駕駛員出車按里程數給予定額補助，補助標準為0.1元/公里，洗車費實行定額補助600元/年。
7、駕駛員經手的費用要按時報賬，常規費用一月一報，于次月5日前必須報賬，如出差的，在出差回來后3日內報賬。
（三）、文印管理
1、文印材料、筆墨紙張等辦公用品由辦公室扎口管理，其他站所按本單位所需到辦公室領取。
2、各單位復印材料一律安排在黨政辦。站所工作人員必須掌握基本的電腦操作技能，紙質書面材料原則上由各單位人員自行打印，重大工作材料較多確需外出打印的，或者特殊材料（銅板紙、制度牌匾、代表證、榮譽證書、名片、條幅、版面等）需要采購的，事前應報分管領導批準，由辦公室簽字派單，統一定點辦理。私自安排印刷業務的費用不予報銷。印刷費用按季結算，由黨政辦初核，財政所復核后，上報鎮長審批。
3、文印耗材、辦公用品等物資不足時，由黨政辦提出采購意見，財政所派員進行集中采購，交由辦公室統一保管，其他單位和個人不得私自購買。
（四）、物資管理
1、各單位根據工作需要，合理配備辦公設備，單位工作人員要愛惜公共用品，杜絕不良損壞現象，確保處于良好狀態。
2、政府機關及鎮直各單位固定資產由后勤科統一登記、管理和維修。后勤科加強對政府機關及鎮直各單位的物資管理，建立固定資產明細帳，定期核對盤點。
3、政府機關及鎮直各單位因工作需要購置固定資產，應報主要領導批準，由后勤科會同財政所集中采購，對閑置和淘汰的固定資產交由后勤科統一管理，任何單位和個人不得自行購買或處置。
4、政府機關及鎮直各單位接待用品、生活用品由財政所采購，交由后勤科簽字接受，各單位、各部門按需到后勤科領取，不得自行購買。
5、各單位和個人保管使用的財政物資，如電腦、電視、投影儀、照相機、文件櫥等，一定要妥善保管。工作調離時及時移交后勤科。
（五）、賬務管理
1、鎮直各單位的賬務全部納入財政管理，不得私設賬簿。各單位的非稅收入必須按規定及時足額上繳專戶，不得截留、挪用、坐收坐支。
2、村級資金專戶由農經站統一管理，用于村級資金的收支管理，其他任何資金不得使用本賬戶。各村的一切收入需納入農經站管理，不得坐收坐支。
3、財政所要嚴格控制現金使用范圍，及時盤點庫存現金；賬務要及時整理，做到月結月清。農經站要加強對村級資金的監督管理，各項收支要按月及時組織做賬。
4、嚴格執行“一支筆”審批制度，政府及部門經費由經辦人或部門負責人提出申請，分管領導簽署意見，財政所復核報鎮長審批，非常規性或數額較大支出，需報書記批準，大宗支出報三套班集體研究決定。
（六）、水電管理
1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空調或其他冷暖設備。辦公照明要根據需要開關照明燈，公共區域要杜絕“白晝燈”、“長明燈”現象。
2、使用電腦、打印機、復印機等辦公自動化設備時，要盡量減少待機時間，所有辦公室及宿舍電器做到人離電斷，減少用電量。
3、加強用水設備的日常維護管理，后勤科及時更換老化的供水管線，提倡節水型龍頭和衛生潔具。合理用水，避免“長流水”現象發生。
4、后勤科負責水電燈具維修和管理。加強各辦公室的檢查，發現人走電未斷、水未關或其他浪費現象及時處理。
（七）、衛生管理
1、街道衛生由城管所負責。每天上午8:00之前所有垃圾必須清運完畢。政府門前主干道上和綠化區域內，城管所要落實到責任人，及時組織清掃，及時撿拾廢紙、塑料袋等雜物。
2、政府大院公共區域衛生由后勤科統一負責。做到每天至少清掃一次，遇到重大活動或重要客人要及時隨時清掃。做到門前廣場上無廢紙、泥巴，樓道上無積塵。
3、各站所內部衛生由各單位自行負責，平時排好值日人員，保持辦公室地面、桌椅、墻壁、門窗等整潔，物品擺放有序。
4、食堂衛生由食堂工作人員具體負責。做到每晚清掃拖洗一遍，平時餐廳內無灰塵，走道內無油漬，無污垢。
（八）費用管理
1、壓縮會議時間和文件，減少各項會務支出。會務由黨政辦統籌安排，盡量集中召開。
2、減少電話的使用次數和縮短通話時間。辦公室月均話費不得超過400元，其他單位月均話費不超過100元。
3、各單位相關費用實行一月一報，原則上于次月5日前由單位集中統一報批。
4、縣外出差費用由當事人自行墊費，出差回來后3日內到財政所報賬，逾期不予受理，特殊情況借款須主要領導特批。
篇3
文章編號：1004-4914（2015）07-149-01
如何在實際工作中，以創新務實的作風，推進內部管理工作精細化，進一步提高風險防控能力，筆者談一下自己的思考和體會。
一、責任是做好內部管理工作的動力
幾乎每個優秀的企業都非常重視責任的力量，責任是最基本的職業精神。無論對于從事內部管理工作還是從事內部操作工作，責任心都是不可或缺的重要品質。今年以來，我行在運營條線的日常操作中的排名很不理想，一些日常操作中的錯誤在不斷地重復，不能得到很好的糾正，而有些因為操作中忽視一些細節，而造成對外差錯；通過分析原因，除了管理方面還不夠扎實細致，員工操作責任心，團隊榮譽感還需進一步提高。因此，下階段的內部管理工作中，除了培訓各種技能，加強制度學習外，還要加強團隊建設，培養員工的責任感和團隊精神。責任勝于能力，并不是否認能力的重要性，而是指一個人有能力干什么，還要有意愿干什么，才能將所負責的工作做好。
二、熟悉制度是做好內部管理工作的基石
“無規則不成方圓”，在我們的日常工作中，有各種各樣的制度在規范著我們的行為。同時，隨著業務的不斷發展，新產品層出不窮，系統也在不斷地改進完善。而每一項制度的出臺，必然是為了對業務風險進行更好的防范。因此，作為一個管理者，要不斷地加強學習，熟悉各類制度要求，才能更好地理解和把控制度所要控制和防范的風險，才能將管理工作做得更到位。
三、風險控制是做好內部管理工作的核心
做好內部管理工作的終極目標就是要控制風險，而日常管理工作中，由于人情、業務發展壓力等種種因素，管理和營銷之間的矛盾無處不在。對于風險不能預估的業務，我們絕不能因為人情、營銷壓力等因素放松管理尺度；對于風險可控的業務，一味僵化地執行制度不一定可取，關鍵是要對對制度有所突破的業務做到心中有底。對員工的日常操作要注重行為引導，改變一些習慣性的不良操作方式；通過加強監管頻度和寬度，加大整改力度，切實提高員工風險防控的自覺性；通過制度學習，“三基本”抽考、風險提示、風險分析等方式，加強員工對風險業務的辨識能力，從而提高全員的風險把控能力。
四、務實創新是做好內部管理工作的源泉
篇4
隨著我國體制改革的深入，公眾對醫院的要求與期望值越來越高，而我們有些醫院沒有認識到大環境的變化，使內部控制管理工作存在嚴重的滯后性。同時，我們的管理者、內控人員思想觀念陳腐，對內控管理工作概念不清，沒有足夠重視，會計監督無力，組織架構形同虛設，致使醫院內部控制成為管理“軟肋”，嚴重制約了醫院現代化發展步伐。
目前醫院在內部控制管理工作中存在的主要問題有：
1.內部控制管理工作環境艱難，人員思想觀念陳舊，會計監督無力，導致內部控制工作管理失效。內部控制管理做為醫院管理的重要組成部分，內部控制環境流于形式，員工控制意識淡薄，沒有引起醫院的足夠重視和支持。內部控制制度殘缺不全或內容不夠科學合理，沒有隨著業務發展及客觀環境改變而進行及時修訂和補充。信息技術的快速發展，傳統的內控管理遇到了來自計算機技術的嚴峻挑戰，而醫院信息化建設也舉步維艱。
2.內控人員素質結構參差不齊，內控管理制度混亂，不能做到監督控制層次性，事前預算管理編制草率，執行失控，事中成本控制監督不夠，事后內控管理評價無章可循，缺乏監督獎懲機制，以致陷入無序狀態的困境，使內控管理工作曲折中艱難運行。
3.內部控制管理責、權、利不明確，從而無法形成績效評價標準，工作效率低，工作人員責任心不強，無助于改善醫院的經營管理水平，達不到醫院社會效益與經濟效益雙豐收的財務管理目的。有些醫院內控管理仍處于傳統的經驗型管理，習慣于聽指揮，輕視內部控制，對其作用認識不足，方法不適，手段不全，缺乏嚴格的管理制度和科學管理方法，這些薄弱環節造成內部控制的制衡關系失效。
針對當前醫院現狀我們提出重點解決這些問題的幾點有力措施：
1.改變舊的思想觀念，提高內控崗位和人員的地位，從法律地位和管理者重視度做起。首先，從國家法律、法規、衛生部相關規章以及醫院內部管理制度中早已明確，內部控制管理崗位和人員職能是法律上賦予的神圣職責。依法行事，依制度辦事，我們要從思想上改變以權代法，人治重于法律的弊端。其次，從有利于提高醫院的社會效益與經營效益出發，改善醫院的經營管理水平，必須提高內控崗位和人員的地位。第三，從改變領導權力過于集中來說，提高內控崗位和人員地位，可以避免領導者干擾財務管理工作，指使會計人員做假賬，違反財經制度，使醫院內部的內控監督有名無實。
2.建立廉潔、效能醫院，從內控人員素質入手，完善醫院內控預算制度。首先，要提高內控人員的整體素質。一方面要加強內控人員的政治素質，法律意識和職業道德意識。內控人員要把握國家政策，看清形勢，要嚴格遵守遵守職業道德，樹立客觀、公正、廉潔嚴謹的工作態度，強化法制觀念教育，要敢于堅持原則，勇于執法、守法、護法。另一方面，要對內控人員進行定期業務培訓，不僅僅滿足于日常業務活動，還要不斷擴展知識結構，提高業務水平，創造條件，鼓勵內控人員參加學術交流。沒有精通的業務知識，醫院內控就不能得以實現。其次，完善醫院內控預算制度，用制度來規范管理者的行為，再造業務流程，明確崗位責任。醫院要實現既定的戰略目標，預算管理制度是關鍵，預算是用來分配醫院的財物和人力等資源，有助于控制收支預測未來的現金流量。新的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》已于2012年1月1日全國范圍內全面執行，全面預算管理是醫院發展的必然。全面預算管理的核心是全員、全程、全額三位一體。讓醫院領導、全體員工樹立起成本效益意識，將預算目標層層分解。全面預算是在醫院總體戰略目標指引下，通過預算編制、執行、控制、考核與激勵等一系列流程，全面提高醫院管理水平和經營效率，實現醫院社會效益和經濟效益目標最大化的科學管理。
3.建立醫院內部控制管理信息化是建設現代化醫院的“基石”。醫院管理內控信息化是內控管理自身發展變革的需要，隨著信息技術的迅猛發展，傳統手工條件下單一的內部控制管理遇到了計算機技術的嚴峻挑戰。建立醫院內部控制管理信息化，一要堅持在會計實踐的基礎上，依據《會計法》、會計準則，構建以會計信息化方面的標準，建立和完善適應信息化要求的會計業務操作管理標準和制度體系。二要建立基礎數據庫，可以有效地利用會計信息資料，完成會計內控管理任務。三要總結歸納醫院特定行業，特定對象的會計信息，以抓住要點，突出重點，增強實用。從而，醫院管理者可以利用會計數據庫隨時檢索、查詢、調閱有關會計歷史資料、報表、會計分析，避免重復勞動，極大提高內控質量和工作效率，可以對醫院發展做出科學有效的決策。
篇5
一、內部控制簡述
所謂內部控制，主要是指單位或者企業為了讓自身的經營活動效率更高、經濟更強、資產更完整、目標更明確而在單位或者企業內部進行自我調整、自我控制、自我規劃以及自我約束等相關的措施和辦法。內部控制可以讓單位或者企業提高經濟效益，改善經營管理并有效控制經營風險，是單位和企業在經濟管理上重要的管理機制。如果單位的內部控制足夠完善，員工的工作將會更加規范，無形當中就會給員工帶來一定的約束力，在財務管理方面也能進行很好的控制，讓單位的財產安全有所保障。內部控制機制還能讓單位的責權更加分明，方便管理人員對員工進行有效的管理及監督，非常適合在單位財務管理工作中應用。
二、財務管理現狀
1.內部控制意識薄弱有些單位中，都沒有將財務管理作為日常工作的重點看待，也沒有依據自身的情況制定內部控制制度，對財務進行有效的管理，其內部控制意識相當薄弱。同時，我國多數單位都沒有內部保障政策，在內部控制方面更是有著較大差距，影響著財務管理工作的進行。2.財務管理缺乏完善的政策在任何管理工作中，其管理的前提和基礎都是制度建設，對于財務管理來說更是如此，只有科學有效的管理理論和政策支持，財務管理工作進行的才能更加順利。而我國單位的財務管理工作，其內部的責權不夠明確，還有很多財務人員還沒有充分了解到工作的實質是什么，對單位內部的制度和相關條例更是不清楚，這種情況給財務管理工作帶來了更大的阻礙，造成了管理混亂的現象。3.財務管理工作的缺失從我國諸多單位內部的財務管理工作中可以看出，主管領導幾乎都沒有對財務管理工作有所重視，也沒有建立相對完善的財務管理規章制度，導致單位中的財務管理異常松散，而財務部門的工作通常的是對本單位的資產進行核算和支付，完全不了解資金的去向、流動，更沒有合理的依據可言。同時，單位財務工作中還存在非專業人員，也沒有專業的財務管理指導，在進行財務預算上通常都沒有科學理論上的支持。我國單位財務部門對這些制度建設也缺乏指導性，相關的管理人員沒有足夠的工作能力，在預算中總會出現各種各樣的問題，讓預算的隨意性越來越大，最終導致行政單位財務部門所具有的權威性以及約束力全部喪失，流于形式。
三、從內部控制角度加強財務管理的對策
1.增強內部控制意識。我國單位中存在的財務管理問題，和單位內部的領導以及所有員工都有著直接關系，在財務管理工作中要是缺乏相應的責任意識，那么領導和員工就都會缺少一定的管理意識以及自我約束意識，不能對自己的行為負責。這種情況會讓財務管理工作存在較大的障礙，領導干部對財務管理工作的積極性不高，加上員工的責任感低，更會讓財務管理失去意義。因此，在對單位財務管理的時候，要從內部控制入手，加強意識方面的控制，首先是讓員工的責任感有所加強，讓各個部門的領導和員工都有明確的職責劃分，在單位內部進行全體學習，讓員工的內部控制意識感增強，同時也能讓員工的責任感提升上來；此時是通過內部控制機制中，有效利用法律來約束員工，讓員工明確知道財務管理工作的重要性，讓員工的整體意識都提高上來，并進行有效的管理。2.完善相關規定和制度。從當前的單位發展現狀看，多數的單位在財務管理上并沒有相對完善的制度和規則，就算有規章制度，其中也有很多地方是需要改進和修訂的。所以說對單位進行財務管理還是要從內部控制制度的完善入手，讓規章制度由較高的科學性和有效性，以此來提高財務管理的質量。單位完善相關制度，不光能夠為單位內部員工創造更公平的競爭環境，還能夠讓單位內部員工的責任感以及事業心都有所增強，讓員工潛意識中就要的力爭向上。同時，在內部控制制度建設的問題上，要對各個部門的職責予以明確，劃分好職責范圍，避免在財務管理上出現權責不明的問題。此外，還要完善審批制度以及財務預算制度，對單位經濟上的問題進行有效管理，并對財務管理人員進行嚴格的責權劃分，避免出現一人兼兩職的現象，這樣能有效防止額現象出現。對于單位來說，財務管理工作是很重要的，主要從內部控制角度將控制和監督職權用好，明確劃分責權問題，財務管理工作的合法性以及效率性就能有所保證，同時還能避免單位內部或者外部的不法分子對單位的財務資金圖謀不軌，將所有的隱患都降到最低。3.提高專業技術人員的素質。在當前，單位中財務管理方面的落后與單位的財務人員素質有著非常密切的關系。通過對于財務管理的專業性進行分析可以發現，在進行財務管理工作的過程中，相關人員必須有相關的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術方法進行學習，以便全面提高個人的素質。所以必須要對于單位的會計人員素質有著更高的要求，才能夠促進我國單位的財務管理的進步。4.增強預算管理控制力。單位要從內部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關規則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。在單位中，領導必須要按照該單位發展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發展進行總結，從而提出新的一年的發展整體規劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。
四、結束語
財務管理工作在單位中是非常重要的一部分，我國在改革開放之后經濟體制改革比較明顯，這也導致了有些單位的發展跟不上我國經濟發展的節奏，出現了脫節的現象，特別是在財務管理上，出現問題較為嚴重的就是內部控制制度不健全。同時，內部控制機制又是我國單位財務管理工作中的必要條件，又關系到單位的未來發展方向，所以在單位內部有效采取內部控制機制，能夠讓財務管理工作更加完善，再加上單位員工的共同努力，單位的財務管理工作將會更上一層樓。
作者:崔春玉 單位:黑龍江省農墾科學院
參考文獻：
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篇6
只有全面了解企業的內部控制制度，才能充分發揮出企業內部控制的作用，提升企業的管理水平。內部控制制度主要包含以下幾點內容：首先是授權控制，也就是說擁有企業授權的工作人員能夠適時參與一些企業的內部管理工作；其次就是企業的財產安全控制，實際上就是盡最大努力確保企業的財產安全性；第三是業務記錄控制，在企業的日常工作中需要及時準確的記錄相關的業務進展情況，并科學控制這一過程；第四是分工控制工作，這一項控制工作其實就是把企業中的不同業務進行科學的分類，然后進行分工處理；最后是員工素質和紙質文件的控制，不僅企業員工的素質需要得到合理的管控，企業的相關制度以及紙質文件也需要得到科學的管控，只有落實好這些控制工作才能促進企業的長遠發展。
二、內部控制在企業管理工作中的重要性
基于新的發展形勢下，內部控制在我國企業的發展過程中具有非常重要的作用，不僅能夠推動企業生產經營活動的正常運行，還能在一定程度上管控企業的經濟業務往來，尤其是對于大型企業來講，內部控制工作起到了必不可少的作用。所以，我們應該不斷強化企業的內部控制工作，只有這樣才能不斷增強企業的經營管理質量，確保企業的財產安全，才能推動企業的長遠健康發展，讓企業更好地服務與社會經濟的發展。企業內部控制工作的重要性具體如下：首先，能夠有效促進國家相關政策的落實。企業要想實現長遠發展首先需要深入落實國家的相關政策規定，另外還應該不斷創新企業的內部控制工作，從根本上落實企業各項業務的管控工作，如果發現企業的經營問題一定要在第一時間進行上報，及時提出解決對策并進行落實，保障企業的正常合法經營。其次，有了內部控制，企業就能夠及時收集、分類、整理財務會計資料，并確保資料自身的及時、真實有效性，只有這樣才能通過相應資料顯示出企業的實踐運作現狀，爭取在第一時間發現企業財務工作中存在的問題并找出完善措施，進而增強企業會計資料的真實有效性。第三，內部控制的存在還能在一定程度上降低企業的運營管理風險。任何一個企業在經營過程中都需要不斷降低風險。在所有的企業管理工作中，內部控制工作發揮著積極調和的作用，能夠從側面降低企業的運營風險，我們還可以利用風險評估發現風險較高的問題并及時解決，提升企業的風險防范水平。第四，企業的內部控制還能起到保護企業資源和資產的作用。高效的內部控制工作可以通過合理監督企業的物質采購、檢驗、查收等工作來確保企業資產的高質量，還能有效緩解資產的浪費問題。
三、內部測試工作的相關論述
1.內部控制測試工作簡介
所謂的內部控制，就是為了讓公司滿足其自身的經營效率和效果、相關財務報告的準確性以及相關經營法律法規的要求而制定的相關制度，這一制度主要通過公司董事會、管理層等人員負責落實。所謂的內部控制測試就是采取科學的手段檢查并評價企業內部各個分公司的內部控制工作。測試工作主要可以分為兩種，一種是管理層測試，一種是外部審計師測試。前者主要是指由管理層管轄的審計單位和內控單位的檢查，后者則是由企業合作的會計師事務所進行的相關檢查評估工作。進行內部控制測試的主要目的就是找到企業內部控制工作中存在的問題，并進行不斷創新，提升內部系統的科學有效性；測試工作的主要內容就是企業相關業務活動的控制、企業信息系統的控制、企業整體的控制。主要采用提問、觀察、檢查再執行的方法進行測試。
2.內控測試成本構成
所謂的內部控制測試成本，實際上就是指在內控工作中產生的所有支出，其中主要是指人力、財力及時間的支出。其中的人力資源包含企業內部的所有審計工作者、合作單位的審計工作者以及進行企業外部審計的測試工作者。其中的費用支出大致是指測試人員的費用、人工費用等，時間就是指內部控制測試工作所用的時間。
3.優化內控測試方法，提高測試效率，降低測試成本
由于企業的內部控制測試成本影響著企業的長遠健康發展，因此我們需要采取科學的手段降低測試所需的成本。一般來講我們可以通過縮減測試工作人員數量、壓縮測試時間、節省測試成本、提升測試工作效率的方法來降低測試成本。我們都知道，企業的內部控制測試工作是一項需要長期堅持的工作，根據相關的規定，每一個企業都需要進行年度的內控測試，這一過程中將會消耗企業大量的人力、財力及時間。因此，我們應該不斷總結以往測試工作中的經驗教訓，采取科學有效的測試方法來降低測試成本。
四、結語
綜上所述，伴隨著我國社會經濟的飛速發展，企業管理中內部控制工作的重要性日益凸顯，因此為了不斷提升企業管理水平，我們需要不斷強化內部控制工作，還要不斷完善內部控制測試工作，降低測試成本，結合企業的實際發展現狀采取科學的措施，最終促使企業的長遠健康發展。
參考文獻：
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[3]李曉華.試論內部控制在企業管理中的作用[J].投資與合作,2014(7):154.
篇7
內部會計管理工作在企業的生產經營過程中發揮著監督和反映真實情況的作用，會計部門通過收集企業相關資產信息，加工處理資產信息數據，能為企業的管理部門提供決策依據，減少企業決策失誤。目前，我國的企業內部會計管理工作正處于轉型期，面臨著新的發展機遇，但內部會計管理工作也無可避免的出現一些問題。本文就企業內部會計管理工作中的常見問題和對策做出探索。
一、企業內部會計管理工作中的常見問題分析
（一）缺乏時代觀念，內部會計管理意識弱化
現階段，我國很多企業對會計管理工作都存在著很多誤解，認為會計管理工作過于形式，只是對企業的文件、手冊、企業制度等進行控制與管理；也有一部分認為企業會計內部管理就是對企業內部成本、內部會計信息及企業資產等進行管理和監督；一小部分企業更是忽略企業會計內部管理工作的作用。企業對會計內部管理重要性認識的弱化，使得會計管理制度形如虛設，失去了應有的嚴肅性和可行性。
（二）管理隊伍綜合素質不強，工作人員的積極性較低
會計管理的人才缺乏是會計內部管理工作中的另一個問題。首先，一些企業缺少足夠的會計管理人才，隨著社會市場競爭的不斷增強，會計管理人才在企業中的作用日趨重要，一個企業想要生存和發展的必備條件是有足夠多的優秀人才。其次，不能夠充分地調動各個部門以及全體員工去參加會計內部控制工作積極性和自覺性，這是企業會計內部管理的工作在執行中的重要障礙?，F在，企業所制定的一些指標不合理，并且缺乏合理的獎罰制度，在一定的程度上影響人們參與會計內部管理與監督工作的積極性，同時，也會使得內部會計管理的制度成為一紙空文。
（三）管理制度不健全，缺乏全面性
第一是我國對企業內部會計管理制度沒有做出明確要求，企業在制度建設方面的可操作性不強。第二是企業對內部會計管理要求分散于會計制度中，缺乏完整性、針對性，無法體現內部會計管理工作在企業發展中的意義。現今，相當一部分中小企業會計風險意識弱化，忽略了會計管理在企業管理中的地位，尚未建立完善的內部會計管理制度。
二、解決我國企業內部會計管理工作中的常見問題對策探討
（一）加強認識，重視會計內部管理
對于負責企業會計內部管理的會計人員來說，首先要加強自身的專業知識操守，不能弄虛作假，上報虛假數據。其次是在進行會計內部管理工作時，要嚴格控制各項成本支出費用，避免人為因素的浪費。再次，是轉變傳統的企業會計內部管理觀念，對企業進行全方位的會計管理，做好預算管理和成本控制工作，促使企業的經濟效益達到最大化。除外，使用現代化的手段，增強會計內部管理以及成本核算的基本工作，全面推行會計工作的電算化，積極完善企業的內部會計管理。
（二）完善會計機構，提高會計崗位要求
企業內部會計機構的設置對會計內部控制起著至關重要的作用，因此該機構的設置須經過企業決策層領導和主管部門的嚴謹核實和審查，在選擇任用領導時，必須嚴格要求其熟悉會計法規、具有會計管理技能、認真負責的工作態度；會計人員要通過考查并取得合格證書。同時制定嚴格的會計規章制度，明確會計業務工作內容，具備嚴格的監控措施，并建立科學合理的會計報表制度。
（三）改革創新管理體制機制
會計管理體制機制陳舊，管理能力不強，是目前國內很多企業在開展會計管理工作中存在的最普遍問題。因此，企業自身要不斷深化管理體制與運行機制的改革創新，用新體制新機制強化會計管理。一方面，要革新會計管理體制，建立激勵機制，加強管理隊伍建設，提高會計管理成效。在保證符合企業的發展實際基礎上，建立科學的會計管理標準，把崗位職責及崗位工作任務結合起來，制定比較合理的、操作性強、有激勵性的管理方案。另一方面，要有效利用會計資源，堅持革新理念，積極探索有利于會計可持續發展的管理模式。
除外，注重人才考評使用，建立人才信息庫和考評機制，對會計管理人員的德、能、勤、績進行全面綜合考核。對德才兼備、成績突出的管理人員在評先評優和提拔使用方面給予特別關照，形成“重人才、重能力、重實干”的用人導向，增強會計管理人員立足崗位干好工作的信心。
（四）引進專業技術，實現會計管理信息化
企業在開展會計管理工作過程中會使用到許多數據信息，這些數據信息流動和傳遞于會計管理的各環節之間。傳統的“粗放型”管理模式下，信息的傳遞方式以書面通知、電話傳真為主，這些傳遞方式傳遞速度緩慢，所經流程需要多個部門相互合作共同完成，這不僅大大降低了信息傳遞的及時性、有效性和經濟性，更是大大降低了信息傳遞的質量，影響傳遞速度。信息化浪潮下，企業必須轉變傳統的企業成本管理觀念，以會計管理為核心，創新管理流程，以資金流量信息控制為重點，強化會計管理的科學性。只有切實抓好企業會計管理流程當中的各個環節工作，才能有效提高整個會計管理工作質量。
（五）建立會計管理長效機制
要想有效落實企業會計管理工作，就要營造一個有利于開展會計管理工作的文化氛圍與管理環境。通過對員工進行思想觀念的引導，能夠對員工的行動產生影響，有利于企業制度的執行。故此，在開展會計管理工作的實踐過程中，相關管理人員要注重企業文化建設對員工思想的影響作用，使員工從價值觀上對會計管理產生新的認識，只有這樣才能把會計管理工作落到實處，促進會計管理工作的實施。
三、結語
會計管理工作作為我國企業管理的重要組成部分，對企業的可持續發展有一定的影響作用。新時期，我國企業會計管理工作面臨著新的機遇與挑戰，有關部門要不斷進行探索和改進，創新會計管理對策，改進會計管理方法，解決會計管理在工作中遇到的各種問題，才能提高企業的核心競爭力，確保企業在市場競爭中穩定發展。
參考文獻：
[1]劉珍珍.淺析我國中小企業會計會計基礎工作中存在的問題及改進對策[J].中國鄉鎮企業會計，2012年02期.
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二、銀行財務會計管理工作中存在的問題
經濟的迅猛增長是我國金融行業得到了極大的發展動力和發展空間，但是相較于金融行業發達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發展和經濟的平穩增長，是社會發展的一大阻礙。其影響的嚴重性是其受到了金融行業從業人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內容。
1.銀行會計內部控制流程不夠完善，缺乏系統性和程序性。雖然已經形成了崗位職權的明確分配，以及業務程序的相互制約，已經形成了職權分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規避程序化系統，對于內部存在問題難以快速識別和反應。
2.缺乏有效的監督管理機制。由于銀行內部崗位任務繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現身兼數職的情況，缺乏對主要責任人的權力監管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。
3.銀行會計人員綜合素質有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術和新方法，對風險的有效規避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質。
三、完善銀行財務會計內部管理工作的途徑
1.更新觀念，健全法規。要營造良好的外部治理機制。主要是發展公司控制權市場和職業經理人市場。公司控制權市場和職業經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。
2.建立健全內部會計控制體系。強化預算控制。預算控制內部會計控制的重要方法，也是保證內部會計控制支持質量的監督手段。各銀行必須加強預算控制各環節的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。強化授權批準控制。各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理的設置會計及相關工作崗位，使內部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍工作和責任。
3.確保會計信息的可靠性和準確性。應嚴格劃分使用權限，明確使用者、管理者、維護者三者的權利與責任，嚴禁越級和交叉操作。應建立規范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢査中，把計算機的使用情況列為檢査中的重要一項。對銀行計算機系統實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢査其精確性、完整性和合法性。
4.加強內部控制的宣傳教育。內部控制成畋如何取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制。因此加強對單位負責人的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識，顯得格外重要。
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[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-01
因為教學改革的推進，各高校的涉稅收入的種類也越來越多，已經不僅僅局限于教師的工資，同時像實驗設備外借、場地租賃等都會增加學校的稅收類型，稅務管理工作的內容也隨之變得更加多樣化，增加了該項管理工作的難度。如何對高校內部的稅務工作進行有效的管理，已經成為了目前社會關注的重點問題之一。各高校想要保證稅務管理的工作質量，首先應對稅務管理工作中的不足進行研究，以確保準確找到該項工作的開展要點。
1 各高校稅務管理工作中的問題
1.1 沒有設置專門的稅務管理崗位
任何稅務工作都會存在一定的風險性，且很難杜絕發生的概率，高校的稅務工作也是如此，而稅務管理崗位能夠有效規避工作中的風險性，最大限度地保障單位的財產安全，在稅務管理工作中起著至關重要的作用。但部分高校仍然沒有設置專門的稅務管理崗位，單一的認為兩者之間的工作內容是相通的，還是由財務人員兼職，且沒有對財務人員的稅務能力進行考察，致使高校內部出現了稅務管理制度落實不到位及管理效率較低等方面的問題，對高校的稅務管理質量形成了直接的影響，很容易使高校進入較為被動的局面，增加了高校稅務風險的發生概率。
1.2 稅務管理信息化不足
稅務信息化在我國已經開展了一段時間，發展至今已經得到了極大的進步，尤其是云計算技術的應用，更是加快了稅務管理信息化的步伐，已經成為了目前稅務管理工作的主要開展方式。各大高校也開始使用將信息技術運用到了稅務管理的工作之中，但因為客觀因素的限制，高校稅務信息化的開展速度始終不太理想，始終還有得到進一步的提升。高校稅務信息化應用程度不足主要反應在沒有構建稅務信息數據分享平臺，校內不僅是稅務人員，其他相關人員，像學校領導以及財務部門等也需要對稅務信息進行相應的查詢，無法及時、快速的獲得自己需要的信息，這就加大了稅務管理的難度。稅務人員以及相關人員必須要耗費大量的時間才能得到相應的稅務信息，開展稅務管理工作，這樣不僅增加了稅務管理的成本，同時也降低了學校工作的效率，并不利于各大高校的發展。
2 高校內部稅務管理工作的實踐要求
2.1 對稅務管理理念進行更新
高校相關領導必須要對稅務管理工作進行全面的認識，明確稅務管理工作對于高校工作的重要性，并按照最新稅法作為標準，本則及時納稅的原則，對稅務管理工作的工作理念進行調整，使其能夠滿足高校改革標準的各項要求，保證高校在社會中的影響力與競爭力。
2.2 設立稅務管理崗位
針對部分高校內部沒有設立專門管理崗位的問題，鑒于稅務管理的重要性，各大高校必須設立專門的崗位開展稅務管理工作，從而使高校即使是在新經濟時代也應始終立于不敗之地。管理崗位要進行高校所得稅匯算清繳、個人所得稅以及申報營業稅等內容的工作，確保各項涉稅工作的執行質量，同時要保證稅務管理工作開展的獨立性，降低稅務風險的發生概率。在設置專門管理崗位之后，相關工作人員才可以對所有的稅務工作內容統一進行管理與控制，為稅務工作的高效開展提供保障。
2.3 強化與稅務部門的交流
我國稅務相關的法律法規雖然一直在進行改進，但隨著經濟形式的變革，始終還是存在的問題，一些問題概念的界定并沒有一個清晰的界定，這就為高校稅務管理工作的開展形成了一定的阻礙。在實際的稅務管理過程中，管理人員很容易遇到難易進行劃分的法律法規，而且各地的稅務開展方式都不僅相同等，這些問題都使稅務管理人員在工作中陷入了被動。為了解決這一問題，高校稅務管理人員可以積極與當地的稅務管理部門進行聯系，按照稅務部門的指導對模糊的概念進行界定，并根據本地的稅務工作具體開展要求，制訂出合理的稅務管理計劃，準確確定納稅實踐及納稅相關事宜，避免高校承擔偷稅、漏稅的風險，在社會中建立良好的納稅形象。此外，要對本校涉及上稅的活動進行公開化處理，使稅務單位能夠及時對本校的稅務工作進行審查與指導。
2.4 構建稅務信息共享網絡
高校要對自身的稅務信息系統進行全面審查，對信息系統中的不足之處及時進行處理與完善，并在此基礎之上，打造稅務信息的共享網絡，使高校內部的相關人員可以通過網絡及時獲取到自己需要的信息，以便高校領導層準確對本校的稅務管理工作進行監督與指導。各大高校可以聘請專業的信息技術人員對本校的稅務系統進行改進，并對校內的信息系統的安全性進行加固處理，按照本校的要求設置相應的稅務查詢權限，以確保內部稅務信息的安全性。同時，要設置信息自動處理功能，使系統可以自動對稅務信息進行分析，當稅務風險可能出現時，會及時向稅務管理人員報警。
3 結 語
各高校要認識到稅務管理對于高校發展的重要作用，提高對稅務管理工作的重視程度，積極、正面地對目前該項工作中存在的問題進行改進，并按照稅務工作的開展要求，結合本校的實際稅務情況以及當地的稅務相關要求，準確對本校內部的稅務管理工作進行優化，為高校的平穩發展提供有力的支持。
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二、提高財務管理人員素質
高校財務管理工作的實施是目前高校發展和應對復雜外部環境的一個有力舉措，在這一工作環節中，財務管理工作人員的綜合素質會直接影響到內部控制的實施效果，進而影響到高校的可持續性發展。對此，高校必須增強對財務管理人員素質培養的重視，并在提高人員素質的過程中積極構建內控體系，并將內部控制的先進理念融合到實際工作當中，形成全方位的內控網絡，落實好內部控制的標準以及要求，讓廣大財務管理人員在培訓當中獲得素質和能力的飛躍。高校在對財務管理人員進行培訓時，要注意兩個方面的問題：第一，要對財務管理工作人員的職業道德以及思想理念進行培訓，重點增強財務管理人員的責任意識和崗位意識，形成愛崗敬業的工作態度，同時在實際工作當中必須具備良好的法制觀念，避免暗箱操作以及違法亂紀行為的發生。第二，要注重提高財務管理人員的業務技能水平，不斷學習先進的財務管理知識，樹立終身學習意識，鍛煉與各個工作部門協調溝通的能力，促進資源的優化配置和充分利用，讓每一位財務管理人員都能夠成為高校財務管理及內部控制工作的中堅力量。對于財務管理人員的培訓需要形成相應的體制和體系，并定時更新培訓的內容和改革培訓形式，全面貫徹落實以人為本的原則，切實提升財務管理的內控水平。
三、營造良好內部控制環境
內部控制的環境能夠奠定高校財務管理工作以及內部控制體系的整體基調，同時也發揮著基礎性的作用，那么內部控制視角下的高校財務管理工作實施需要在一個和諧優良的內控環境支持下來保障實施。高校財務內控環境包括外部以及內部環境這兩個方面，具體措施如下：第一，高校要積極制定內控規范和相關的配套政策制度，牢牢把握好內部控制的內涵，綜合考慮到高校的實際發展狀況以及整體財務環境，增強財務管理的科學性，有效指導，財務內控工作的有效實施。第二，構建合理的財務部門組織框架。組織框架是否清晰明確是財務內控環境優化的一個重要標準，并且強調明確機構設置，導致相應的管理人員明確不同管理人員的責任以及管理權限，突出工作流程的合理化。而內部控制視角下的高校財務管理部門組織構建需要體現出以下三個方面：( 一) 壓縮垂直結構，有效減少管理的層級，進一步擴大管理的幅度，逐步縮短信息交流和傳遞的時間，使得財務信息的傳遞更加方便快捷。( 二) 有效打破不同部門之間的界限，在各有分工的基礎上，提高信息傳播速度。( 三) 將工作流程作為核心依據來構建組織框架，形成嚴密的財務內控網絡，實現權力的相互制衡和合理分配。
( 四) 加強對內控管理的認識
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一、引言
近年來，由于市場經濟的不斷發展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務管理出現了一些與所處的現實環境與整體發展不相適應的問題，因此，加強內部控制、構建高校財務內部控制體系則成了高校財務管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業單位施行，這將進一步規范和指引我國行政事業單位包括高校內部控制體系的建設。
高校內部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產的安全有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執行程序而構建的一套動態管理控制系統。內部控制能保證財務管理機制良好地運行，因此，從高校財務管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內部控制視角研究高校財務管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。
二、內部控制視角下高校財務管理工作存在的問題分析
（一）高校財務內部控制環境存在缺陷
1.財務內部控制制度不健全。建立內部控制制度是保證單位經濟活動正常進行的基礎，而目前高校財務內部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務內部控制規范性文件。至今為止，我國出臺的相關內部控制的規章制度，其主體大多是企業，2008 年頒布了《企業內部控制基本規范》，對于行政事業單位，2012 年11月才出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。而且這一規范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務內部控制制度建立的規范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務內部控制制度不健全。有些高校將某些規章制度如財務管理辦法等等同于內部控制制度，而且內容籠統不具體，或控制內容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務內部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務內部控制體系，致使財務管理上存在一些漏洞，導致某些舞弊事件的發生。
2.內部控制意識淡薄或觀念偏差。根據COSO報告，內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五要素構成。控制環境是其他要素的基礎，而在控制環境中管理理念與經營風格又是核心。管理理念中就包含了對內部控制的認知、態度。目前我國高校領導層和財務人員對內部控制的認識不深入，有些高校領導層認為內部控制僅僅局限于一些規章制度，或是僅僅適合于企業，而具體財務人員則忙于應付日常工作事務，對內部控制的意識淡薄。即使有些高校領導層與財務人員對內部控制有一定的認知，但往往將內部控制等同于內部會計控制，觀念產生偏差。內部控制分為內部會計控制與內部管理控制，內部會計控制的首要目的是保障財務信息的可靠性，是內部控制的基礎，而管理控制是實現戰略目標，落實戰略執行的過程，是內部控制的核心。因此，僅注重內部會計控制的約束效用已難以實現有效的控制結果。
（二）定期風險評估機制缺失
經濟和社會的不斷發展推動著高等教育規模的逐漸擴張，在高校擴大招生規模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎設施建設，這使得高校發展中的財務風險等一系列問題日益凸顯出來。《行政事業單位內部控制規范（試行）》也提出“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。且至少每年進行一次?！比欢?，目前大部分高校內部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。
（三）關鍵環節管理不科學
《行政事業單位內部控制規范（試行）》中從業務層面上規定了六個方面的內部控制規范：預算業務控制、收支業務控制、政府采購控制、建設項目控制、資產控制和合同控制。而從內部控制角度出發，高校在財務管理方面應抓住預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個關鍵環節，目前我國高校財務關鍵環節管理并不科學。一是預算管理不到位。預算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預算執行缺乏相應的跟蹤、分析與評價機制；預算調整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務自主權，但對其收入缺乏有效的監管，造成擅自收費，不經物價部門備案且票據也未統一管理等現象。支出也出現資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規現象。三是資金管理不規范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現了項目管理與資金管理脫節、預算使用缺乏監管、報銷違規，科研資金流失等現象。
（四）信息與溝通機制不完善
目前高校財務內部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現了辦公系統自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內部控制的相關信息，而且財務部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導致財務信息無法及時傳達與獲取，影響財務部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規約束要求定期披露財務報表與內部控制報告，但過于封閉的財務信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發展方面會有一些不利的影響。
（五）內審監督缺乏力度
對于高校的財務管理而言，內部審計部門可以說是對內部控制的再控制。目前我國高校的內審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內部審計的獨立性不強。我國高校內部審計部門大多作為輔助機構存在，使內審部門缺乏應有的獨立性。第二，內部審計的范圍狹窄。內部審計部門對各類財務工作事前審計多，缺乏事前和事中的監督管理。且并未涉及或深入到管理領域，常規審計多，重點專項審計較少。第三，內部審計還普遍存在著人員不足、專業素質不高、審計方法過于傳統等問題。這些問題將直接影響內部審計的質量，導致內部審計的監督力度缺乏、能力減弱。
三、構建高校財務內部控制體系
高校財務管理與內部控制最好的結合點就是構建高校財務內部控制體系，而財務內部控制體系的構建依賴于內部控制五要素即內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控的完善。將財務管理工作融入內部控制要素內涵中，結合高校這個組織形態的特點，構建高校財務內部控制體系如圖1：
（一）營造良好的內部控制環境
內部控制環境決定了整個內部控制體系的基調，在高校財務內部控制體系的建立與實施中發揮著基礎性的作用。根據高校財務部門的特點，高校財務內控環境包括外部環境即對內部控制效益產生重大影響的政策制度等，以及內部環境即機構設置與權責分配、治理結構、管理理念與經營風格等。下面，我們從內外部環境論述如何營造良好的內部控制環境：
1.完善財務內部控制相關制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內部控制基本規范及一系列的配套指引，但企業已建立了一整套較為完善的內部控制規范體系，高校雖與企業組織形式不一樣，內控內涵也有異，但高校可以加以參考，并根據自身的實際情況以及財務環境，通過學習、探討、調研等方式制定出適合高校以及高校財務工作且具有可操作性的內部控制制度（包括內部控制應用指引、評價指引以及審計指引），以保證內部控制體系的建立有章可循，指導高校財務內部控制工作的順利開展，最終使高校財務管理的規范性和科學性得到保障。
2.構建網絡型扁平化的財務部門組織架構。組織架構是高校財務部門明確內部機構設置、職責權限、人員編制、工作流程和相關要求的制度安排。包括機構設置與權責分配、治理結構。網絡型扁平化組織架構的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務部門自上而下的垂直結構，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區分來構建組織架構。這種組織架構使財務部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網狀聯合體，內部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內控的行動中心，有利于形成決策權、執行權和監督權的合理分配，相互制衡的有效機制。
3.轉變財務部門人員內控定位。高校內部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務的效率效果，最終實現高校戰略目標。公共服務效率效果的提升是內部控制的最高目標，因此，管理控制占據了內部控制的主導地位，內部控制的核心應由會計控制向管理控制轉變。正如《行政事業單位內部控制規范（試行）》中定義的內部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規控制、會計控制、管理控制。法規控制是內控的前提，會計控制是內控的基礎，而管理控制是內控的核心與主導。從控制過程來看，管理控制是執行戰略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導向，只需在規定范圍和要求內完成任務，激勵效應相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰略目標的實現，因此，內控的功能定位應向管理控制轉變。高校財務部門人員應及時認識到內部控制功能定位的轉變，重視管理控制，轉變內控觀念的定位。
（二）建立完善的高校財務風險評估機制
風險評估是單位及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。2004年4月美國COSO委員會結合薩班斯法案，在《內部控制整體框架》的基礎上，出臺了《企業風險管理框架》，凸顯出企業風險管理的重要性。而在內部控制體系中，內控本質是對易發生風險的經濟活動進行控制，規避風險。從這一意義上講，內部控制與風險管理之間有著共同的環節，如圖3。在兩者循環過程中，在風險識別的基礎上進行的風險評估成了內部控制與風險管理的融合點，也是內部控制體系建設中至關重要的一部分，并且貫穿于內控循環的整個過程。
建立完善的高校財務風險評估機制首先需要財務人員牢固樹立財務風險意識，隨時關注學校運行中的財務風險。其次，將專業的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業務層面識別風險，組織層面注重內控組織情況、制度完善情況、機制建設情況等可能帶來的風險，而業務層面上就財務內控關鍵點上識別主要風險。具體來說，預算控制的主要風險是預算編制、執行和考評是否規范，預算決策和執行機制是否建立，內部批復指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎上，通過定量與定性分析相結合的方法，應用專家咨詢、概率和數理統計等方法，評估出風險發生的概率與程度，合理降低與規避財務風險。
（三）合理設置財務內部控制關鍵點
財務內部控制關鍵點在COSO 內部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關鍵控制點而制定的，參考《行政事業單位內部控制規范(試行)》則是財務角度的業務層面的內部控制關鍵點。本文從預算業務控制、收支業務控制、貨幣資金控制三個財務關鍵環節分析。
1.預算業務控制。高校預算業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權批準。高校應當明確相關部門與崗位的職責、權限，確保預算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預算編制（含預算調整）與預算審批；②預算審批與預算執行；③預算執行與預算考核。高校內部預算授權批準必須嚴明，明確審批人的授權批準權限、程序、責任和相關控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預算編制。①財務部門應做好預算編制政策、基礎數據的準備和相關人員的培訓工作，統一部署預算編報工作；②規范預算編制程序，明確審批要求；③預算編制應在評價當年預算執行情況的基礎上對下一年度預算進行預計與測算，完善編制方法，細化預算的編制。（3 ）預算執行。①按照批復的預算在高校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加與調整程序；②應根據批復的預算安排各項收支；③建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況，召開會議，研究并解決預算執行中的問題，提高預算有效性；④加強決算管理，建立預算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預算評價與考核。高校應建立嚴格的預算考評制度，定期組織預算執行情況考評。
2.收支業務控制。高校收入業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據的管理。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀應按照規定履行手續，不得轉讓、出借、代開、買賣各類票據；（3）高校不得出現教育亂收費現象；（4）高校二級單位不得出現賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經物價局等部門批準，且確保應收盡收，及時入賬。高校支出業務的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內部審批、付款審批和執行、業務經辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制?！叭匾淮蟆敝械拇箢~資金應經集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據常規審核的基礎，重點審核是否列入預算，是否應招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務部門應按照規定辦理資金支付手續，根據支出憑證及時準確登記賬簿。
3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監督；（2）授權審批控制。經辦人員辦理資金收支業務需得到授權審批，大額資金流出需經集體決策審批；（3）業務流程控制。①貨幣資金支付申請。有關部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據的真實性、合法性，嚴格監督資金支付；③貨幣資金支付復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續單據是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據經審批的復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬；（4）銀行結算票據的控制。明確各類票據的購買、保管、領用、背書轉讓等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章與空白票據分管。
（四）構建內部控制信息化系統
高校在確保財務信息流通及時順暢而進行信息化建設的同時，應該將內控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統中，通過信息化手段推進內部控制建設，構建內部控制信息化系統。該系統應采用“制衡、監督、激勵”的內控設計理念，以財務應用支撐平臺為載體，構建預算管理系統、收支管理系統等應用層面，且與辦公系統無縫集成，這樣不僅強化了服務型管理平臺的建設，也實現對單位經濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權限內對相關工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內部控制情況形成內部控制評價報告，適時對外進行披露。
（五）健全高校內部監督與評價機制
內部監督是高校對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，并評估內部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發現和改進內部控制缺陷。首先，高校應整合高校內部監控力量，在保證內部審計部門獨立性的同時，聯合紀檢、監察部門，組成內控評價工作組，形成內部監控的協調聯動機制。其次，高校內控評價工作組應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》并結合自身具體情況，圍繞控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素，確定內部控制評價的具體內容，編制內部控制評價報告，對高校內部控制設計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內部控制評價報告經批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。
四、結束語
隨著我國高校財務管理問題的日益凸顯，在《行政事業單位內部控制規范（試行）》出臺的大背景下，高校財務部門需要改變傳統的財務管理模式，應引入內部控制體系，健全內控制度，建立風險評估機制，注重關鍵控制點，完善流程設計，重視財務內部控制的建設和實施，從而相互促進，提升高校財務管理水平。
基金項目：
江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。
參考文獻：
[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究,2012,1:14.
[2]杜曉榮.組織創新對企業內部控制的影響研究[J].中國流通經濟,2009,2:45.
篇12
一、廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的重要性
1.廣播電視傳媒企業內部管理創新工作有助于提高企業經濟效益
廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的目標是提高企業有限資源的配置效率。這一效率雖然可以在眾多指標上得到反映，例如資金周轉速度加快、資源消耗系統減小、勞動生產率提高等等，但最終還要在經濟效益指標上有所體現，即提高了企業的經濟效益。例如上海東方傳媒集團有限公司資產管理部在企業內部管理創新工作中進行多項舉措，一是提高利用好原有的設備，把閑置的設備運作起來，做到物盡其用和充分發揮利用物資，節約資金。例如2011年18樓裝飾之前，首先要拆除原層面里的所有辦公家具。為充分利用該家具，積極與相關部門聯系，把17組辦公隔斷、文件柜等設備安置好，把有些辦公家具搬廣播節目資料中心，同時，聯系家具公司前來拆、裝等全部落實到位。解決了節目資料中心的辦公家具事宜，又解決了東視無處堆放場地，兩全其美。二是嚴格固定資產帳務處理完善制度規范手續，做好日常工作中每一筆的資產驗收、登記、調整和其他轉入、轉出及有償調撥的資產設備，保證了資產管理帳務的正確性。三是堅持資產管理原則，規范管理秩序，落實管理責任制。并參與對頻道、公司固定資產的管理，各司其職，互相牽涉，在搞好固定資產的基礎上協調各部門、公司職能部門安全使用設備，為宣傳工作提供了安全的保障，對各公司、職能部門在使用固定資產設備時、遵守操作程序，保障資產安全完整和合理有效使用明確責任，做到統一領導，歸口管理，層層負責，合理調配。四是做好節能減排工作，為節約用水用油采取有效方法。在夏季使用空凋期間，當溫度達到38度以上時，采取在冷卻塔水池里放冰塊來降低水溫的措施。否者，冷卻塔水池里的水溫超出31度，這樣由于水溫過高致使中央空調制冷效果差，溫度達不到要求，只有把冷卻塔水池里的水全部放掉，在重新放入自來水，高溫季節每天二次，那要浪費很多水。同時，及時掌握東視大院內的用水情況，及時與上海計劃用水辦公室申請增加用水指標，來解決用水不足問題。同時制定每年的計劃用水指標，超計劃罰款少了，為節約能源、降低成本、減小開支作出貢獻。同時解決東視大院冬天取暖，鍋爐燒油（柴油）改成天然氣事宜。主動與上海燃氣浦東銷售有限公司聯系，商談，制定了油改氣的設計方案和預算費用，該項目已進入施工設計階段，計劃在今年8月底完工調試入冬啟用。這樣，每年可為集團節約一大筆資金（120萬元）。這些企業內部管理創新工作的舉措直接效果明顯，一是提高目前的效益，二是提高未來的效益即企業的長遠發展。無論是提高當前的效益還是未來的效益，都是在增強企業的實力和競爭力，從而有助于企業下一輪的發展。
2.廣播電視傳媒企業內部管理創新工作是企業穩定與發展的重要力量
廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的有序化、高度化是企業穩定與發展的重要力量。因為企業內部管理創新工作的結果是為企業提供更有效的管理方式、方法和手段。例如圍繞東視大夏基建改造，資產管理部認真學習企業內部管理創新理論並結合實際工作，切實抓好工程項目管理工作，一是對工程改造項目中落實開工條件，積極幫助施工單位協調解決施工中的困難和問題。二是督促施工單位按照合理工期，優化施工程序，保障施工質量，加快工程進度。三是確保東視大夏改造裝修工程施工安全，配合安保部門與施工單位簽訂施工安全協議書。同時，關心施工現場的安全和做好施工中的各項協調工作。東視大院內的幕墻維修，該項目屬高空作業，來不得一點馬虎和疏忽不然就會出問題。在開工之前協調會上再三強調，一定要做到規范操作，嚴格遵守高空作業章程。工程施工方案，必須經現場施工監理審看，嚴格把關。在施工中不能確保百分之百安全的情況下，嚴禁施工。層層把關、責任到人，加強巡視，檢查施工安全落實情況及防火準備措施。在資產管理部全體同仁的共同努力和物業管理部的鼎力協助下，做了許多工作，確保了東視大夏內的施工安全。廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的有序化、高度化是企業持續成長的源泉，而這將有效地幫助企業長遠的發展。
3.廣播電視傳媒企業內部管理創新工作有利于提高工作效率增強服務意識
上海東方傳媒集團有限公司資產管理部在企業內部管理創新工作中不斷提高服務質量，結合具體工作實踐提高工作效率增強服務意識。如加強對東視大樓工程建設監測分析，增強敏銳性，善于發現把握新情況新問題及時提出正確建議，當好東視大夏各頻道公司領導的參謀和助手。具體是新娛樂公司6樓高清演播室改造、及ET公司、大型活動中心16樓、17樓裝飾。為節約費用，更好地利用原有辦公家具，聯系家具公司拆、裝辦公隔斷，同時，落實安排人員解決搬運問題和尋找臨時家具堆放點，為大型活動中心解憂排難。由于，技術管理部審片人員增加，需要工作用房，但東視大廈主樓內基本上沒有空余房。為配合技術管理部做好技審工作，與有關部門協調、商量請該部門讓出一間房。同時，把該房內的檔案資料搬走，解決了技審的用房問題。良好的企業內部管理創新工作意識，確保東視分部、斜土路分部的日常保障工作的正常運行。
二、廣播電視傳媒企業內部管理創新工作中存在的主要問題
1.墨守成規觀念制約企業內部管理創新
在企業內部管理創新工作中，部分管理人員的觀念陳舊，無探索精神而導致創造性思維障礙，如管理中缺乏探索新觀念新舉措的能動性；缺乏遠見的思維方式；害怕批評；害怕失?。缓ε旅半U；抵制創新安于現狀；對管理創新工作不積極，制約了企業內部管理創新工作的開展，使許多本應快速發展的機遇消失。
2.企業內部管理創新工作要持之以恒
許多已經進行的企業內部管理創新工作，雖開始過程中良好，但在以后的工作中由于種種原因，協調不善無相應的配套措施，導致成果運行困難或難以維持而短命。
3.企業內部管理浪費現象普遍
在當前影響企業內部管理創新工作的諸多問題中，這是一個非常嚴肅的問題，有些企業的經營效益尚可，但支出卻大手大腳，這種浪費嚴重地影響了企業的發展。
4.企業內部購置管理不善
表現在固定資產購置的隨意性較大。項目投資缺乏深入細致的市場調研，導致新增資產發揮不了資產的使用效益，形成不良資產。
三、廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的對策
1.樹立企業內部管理創新要效益的觀念
企業生存的兩個最重要的方面就是經營管理與創新發展。所以企業一定要狠抓經營管理與創新發展，在企業內部形成以黨委、臺長、經營管理決策團隊一體的管理機構。加大上海廣播電視臺、上海東方傳媒集團有限公司及各職能部門企業的權利，規范制度、明確責任、樹立約束機制，樹立管理的權威，營造一種強化管理的企業氛圍，進一步完善企業內部管理創新機制。
2.要制定和傳承優秀的企業文化
優良的企業文化是企業創新源頭。縱觀歷史，凡是成功的企業，都有優良的企業文化。企業文化的精神力量，能夠不斷增強全體員工的創新意識，使企業充滿生機、活力。要在上海廣播電視臺、上海東方傳媒集團有限公司各個方面不斷有新想法、新思路、新舉措涌現。以結果為導向、鼓勵嘗試風險、著重紀律、質量至上、客戶第一和良好的工作環境；要轉型、創新、膽識、知慧構成了上海廣播電視臺、上海東方傳媒集團有限公司公司企業文化精髓，努力將SMG打造成為國際一流文化傳媒產業集團。
3.加強管理費用支出
影響企業收益的重要因素是降低管理費用，一定要加強費用管理。首先，堅持考核制度，分季、月對指標的執行情況進行考核，節約有獎，超支受罰，讓費用指標與個人的經濟利益結合起來，嚴格控制不合理的支出。其次，下達費用指標，制定費用計劃。綜合確定各個核算部門的費用計劃，制定出合理的變動費用指標，下達到各個核算部門，分解到個人。再次，多方控制支出，嚴密財務審批制度和財務手續。層層把關控制隨意支出，發揮審計職能，對執行情況進行定期檢查，把費用壓縮到最低水平，最終提高企業的經濟效益。
4.加強企業經營戰略要素
建立相對優勢的戰略機制，開拓自由度，形成一條以科學為基礎的有膽有識的戰略路線，有領導有勇氣地去冒險，去出擊，去拼搏，去謀求戰略目標的實現。
廣播電視傳媒企業內部管理創新工作的優劣關系到企業的競爭與發展，作為上海廣播電視臺及上海東方傳媒集團有限公司，更應在廣播電視傳媒企業內部管理創新工作方面精益求精，更要求各基層部門結合自身的工作性質，有創新、有膽識、有擔當的把本部門的企業內部管理創新工作做好，為實現SMG的發展戰略作出各之的貢獻。
參考文獻：
篇13
政府部門、企業內部以及社會會計中介機構的相關監督工作時保證企業會計監督工作順利實施的基礎。政府部門以及社會審計的監督主要是外部針對企業會計狀況開展的一種監督工作,其堅定性和強制性較為明顯,企業在這兩種監督作用下較為被動,企業內部所實施的會計監督則是為了能夠幫助其在市場經濟下獲得更大發展而實施,和其他的兩種監督存在一定的差距,屬于主動型、自覺型的一種監督,通過實施內部會計監督管理能夠和外部監督共同構成較為完善的一個監督管理工作體系。
(二)減少國有資產出現損失的幾率
我國現階段經濟發展過程中,國有企業在經濟體系中占據著較為重要的地位,并且在激烈的市場競爭中憑借雄厚的資金、較大的市場份額以及先進的管理技術或者一定的地位。[2]出現這種現象的主要原因是國家作為國有股份占據中的最大者,為了能夠避免國有資產因為各種不合理的會計計算出現流失現象,進行內部會計監督則顯得較為重要。
(三)企業履行法定義務的要求
企業內部會計監督制度的建立和完善是《會計法》的要求所在,我國現階段企業內部監督制度依然處在較為初級的水平,因此,企業需要能夠針對其具體的會計工作狀況做好相關制度的建立以及完善工作,內部會計監督制度的建立以及完善能夠幫助企業獲得更大的市場占有份額。
二、企業內部會計監督管理制度存在的問題
(一)會計監督法律機制有待完善
在社會主義市場經濟體制不斷完善和發展的影響下,企業的發展建設工作也獲得了一定的成就,企業內部管理工作方法若不能夠實現與時俱進,沿用傳統的方法來進行相應的管理工作,則必然會導致企業無法滿足社會主義現代化建設的需求。[3]我國現階段很多企業選擇的會計監督制度概念不夠明晰,把企業的審計監督當成會計監督來運行,導致監督管理工作機制較為混亂,沒有建立起科學有效的法律約束工作機制。
(二)企業管理工作人員約束機制有待完善
企業各項工作能否順利進行,主要受到管理和領導階層做出的各項決策的影響,企業的發展主要是為了獲得最大化的自身利益,從而導致個別管理工作人員通過非法手段來獲得不正當的利益,進行會計證偽造、做假賬、縱容各種會計事項等,這些行為都違反了《會計法》中的相關規定,其非法操作一般都是由企業管理者進行操縱,所以導致管理者的約束機制作用相對較低,阻礙了會計正常工作的順利進行。
(三)企業管理體制不夠健全
很多企業在發展過程中沒有建立起合理科學的會計管理體制,缺乏控制制度以及內部監督制度,無法對會計工作進行全面仔細的監督。及時部分企業為了能夠滿足市場競爭力提升以及社會發展的需求建立起有效的監督制度,但是,當具體狀況沒有有效進行落實時,就會導致管理體制出現流程化和形式化的發展趨勢,監督管理體制的不完善、不健全導致整個會計工作秩序相對混亂,誘發各種的現象。
(四)會計人員綜合素質有待提升
會計工作人員作為參與企業資金流動的一手工作人員,企業的所有財務、賬目、資產等相關信息都是由會計工作人員進行統計。所以,會計工作人員的業務能力以及綜合素質顯得較為重要。[4]其中業務能力就表示對資產、賬目以及財務等相關信息進行記錄、統計以及上報;綜合素質則表示會計工作人員的行為準則以及職業道德。在會計工作范圍逐漸擴大、企業發展的不斷影響下,會計人員數量相對較少,企業在進行會計人員招聘時,可能會主動降低一些硬性標準,招聘一些沒有專業知識、相關學歷以及會計證書的工作人員來從事日常會計工作,導致企業的人力資源結構受到影響。而且,企業中的管理方法不夠嚴謹,讓日常會計工作人員缺乏法制觀念和監督意識,自我監督能力相對較差。在“權力至上”的影響下,個別會計工作人員會出現有意造價的現象,這都會給會計工作的順利進行造成嚴重的影響。
三、推動企業內部會計監督管理制度建設工作順利進行的措施
(一)制定企業內部稽核制度
企業內部會計監督管理制度的建設工作離不開稽核制度的支持,在各項管理工作中,會計管理的作用相對較大。[5]科學合理的稽核制度是保證會計核算制度完整和真實的基礎。稽核工作是否能夠順利實施,對于會計核算中出現的各種錯誤、遺漏或者行為能否及時地資質和糾正,是否能夠保證會計工作質量不斷提升,減少因為會計工作失誤誘發的腐敗或者資金不明的現象產生直接影響?；酥贫鹊捻樌⒑吐鋵嵾€需要配備相應的稽核工作人員,所以,工作人員需要對稽核制度中的相關規定進行了解,掌握會計工作內容。包括會計人員之間開展輪值稽查等,從而讓企業資產的完整性、安全性能夠有所保障,實現財務信息的真實性
、透明性,為促進企業的不斷發展、經濟效益的不斷提升做出應有的貢獻。稽核工作的順利進行還能夠為企業管理工作人員提供更多有效、真實的輔助資料。 (二)企業會計人員之間進行互相監督 企業在發展過程中,會計工作人員出現的原則喪失、貪污受賄、挪用公款以及中飽私囊等問題的出現都會導致其正常發展受到影響。所以,企業需要盡早建立其會計人員監督管理工作制度。首先在會計工作中建立末位淘汰制和輪崗制,前者需要會計主管對工作人員實施定期考核,通過優勝劣汰來提升會計工作人員職業素養以及業務能力。[6]后者的實施則能夠減少監督工作人員出現的行為,強化會計人員的職業道德,并且在實際監督過程中深入了解自我本職工作;其次,要能夠制定有效的會計會審制度,定期形成會計會審工作報告;最后,需要能夠堅持財務主管的正確領導,對會計人員的資產、現金以及賬目進行相應的檢查,檢查其是否存在錯報、遺漏等行為。
(三)發揮企業內部審計機構的重要作用
企業內部審計機構是能夠保證內部會計控制制度實施力度得以強化的主要措施,內部審計工作包括控制評價內容、稽查會計賬目等。審計工作則是根據企業內部相關政策的評估以及審查,對企業項目活動加以核實、審查,其中包括項目的社會動態、市場動向、經濟回報、資金投入以及顧客服務等。審計工作的順利實施能夠保證會計獲得更佳的效果。會計的階段性工作集中在資產統計以及賬目管理之上,審計工作的順利進行需要能夠分析企業發展目標以及經濟效益,還要能夠綜合了解企業的社會效益,從而保證會計工作范疇能夠得以擴大,為會計工作宏觀目標的實現奠定堅實的基礎。
(四)提升會計工作人員綜合素質
