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人力資源審計是一種確保企業管理中與人力資源有關的受托經濟責任全面有效履行的專門控制機制。表現為審計人員對企業管理當局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關的受托經濟責任的履行情況進行監督、評價和鑒證，委托人就此對管理方偏離受托經濟責任的行為發出糾偏指令，企業管理當局進而采取糾正措施，從而完成整個控制活動。
企業人力資源審計的主要內容理應與企業人力資源管理全流程的各項工作內容相一致，分布于企業人力資源管理系統的各個子系統中。從人力資源管理職能角度談企業人力資源審計，主要包括以下八個方面：
（1）審計企業人力資源管理戰略與策略：企業人力資源發展戰略與企業發展戰略的符合程度評價；企業各項人力資源管理政策企業內外環境符合度評價。（2）審計企業人力資源規劃的：分析企業人力資源規劃過程，評估企業現有人力資源狀況，企業近遠期人力資源需求以及人員資源發展計劃。（3）審計企業人力資源招聘：企業人員招聘的方法和程序評估；招聘成本評估；招聘工作效率評估。（4）審計企業人員配置：企業工作流程分析；企業組織分析與企業工作分析過程及其結果分析；企業人崗匹配性分析；工作標準化過程分析；企業整體工作效率評估。（5）審計企業人力資源培訓開發：對培訓的目標與組織目標的匹配程度進行評估；對培訓內容進行分析；對培訓的形式進行分析；對培訓的員效果和效率進行評估。（6）審計企業人員績效考核：對現行績效考核方法進行評估；對績效考核的過程與結果進行評估。（7）審計企業薪酬與激勵機制：企業薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結構評價；企業福利制度分析；激勵制度與企業目標的匹配程度評估；激勵制度作用評估。（8）審計企業員工關系管理：診斷企業內部社會心理環境；企業領導方法類型分析；組織文化評估；安全生產管理分析；評價組織中員工職位提升系統。
人力資源審計的總目標包括三個方面：公允性目標、合法性目標、效益性目標。由此所決定的人力資源財務審計的總目標是：人力資源財務報告或財務報告中與人力資源有關信息的公允性，人力資源合法性審計的總目標是與人力資源有關經濟活動的合法性，人力資源管理審計的總目標是人力資源管理的效益性。人力資源審計的內容可以總體上分為三類：人力資源報表審計、人力資源管理審計和人力資源合規性審計。
一、人力資源報表審計
人力資源報表審計是對包含人力資源這一要素而專門編制的財務報表進行的審計，具體包括對企業人力資源的資產審計和權益審計。資產審計的主要內容包括：人力資源資產在特定時間的存在，人力資源資產的余額以及與人力資源有關的現金流量，完整的人力資源資產增減變動記錄，人力資源資產的估價和分攤，人力資源資產在會計報表上的揭示和披露。權益審計的主要內容有：有關評估機構對企業人力資源作價的評估，完整的企業人力資源權益的增減變動信息，會計報表對企業人力資源權益的揭示和披露。
具體到企業會計報表的相關元素，人力資源報表審計的具體內容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無重要錯報。（2）所有權：公司對所列人力資源是否有所有權，所列人力資產和負債是否歸自己所有。（3）分類：所列人力資源分類是否恰當。（4）估價：企業人力資源作價是否由有資質的評估機構給出，人力資源賬面數量與人力資源實有數量是否相符。（5）披露：報表中是否恰當反映人力資源賬戶余額和相應披露的要求。（6）截止：接近資產負債表日，人力資源交易是否記錄恰當期間。（7）機械準確性：人力資源各個項目的總計數和總賬是否一致，賬戶之間的勾稽關系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計入人力資源總額，所發生的金額是否已包括。（9）真實性：資產負債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。
二、人力資源管理審計
人力資源管理審計是指通過定量或定性分析，審查評價企業人力資源管理活動并提出改進意見建議，以促進企業績效改善的審計過程。人力資源管理審計的重點是人力資源管理在企業運營過程中的地位和作用。
企業人力資源管理審計分兩個層次進行：
第一個層次，將企業人力資源管理部門作為一個內部服務單位，考察其為其他部門提供人力資源管理服務的經濟性、效率性和效果性。經濟性指的是，比較實際人力資源投入與預計人力資源投入，是節約還是超支。效率性指的是，實際人力資源投入實際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實際人力資源所得與預計所得相比結果是否理想。這一層次人力資源管理審計，評價方式是顧客滿意度審計。
第二個層次：在企業整體框架內，考察人力資源管理對企業整體績效的作用和影響。關注的重點是，人力資源管理這一管理方式在企業中是否得到充分運用，是否正確地發揮了作用，是否呈現出最佳成本效益關系。由于很難全面獲得有關企業人力資源管理績效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動對企業績效的貢獻程度，因此通常采用一種依賴定性分析、將顧客的主觀評價與定量分析相結合的顧客滿意度審計方法。
人力資源管理審計的內容主要包括：培訓機制審計、利用效益審計、人力資源管理制度審計、人力資源資產保值增值審計、人力資源的效益審計、人力資源管理制度審計、評價人力資源管理部門的工作績效、人力資源管理者的責任審計
三、合法性審計
合法性審計的重點是企業遵守勞動法律法規的情況，目的是規避雇傭關系中的法律風險。企業管理者在人力資源管理實踐中，面對不斷變化的環境和日益復雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當而產生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導致的法律訴訟損失等問題。
合法性審計采取全面排查法，對企業在防范與勞動法律法規相關的風險方面所做工作作出評價。合法性審計涵蓋法律法規對企業勞動關系的所有規定，需要逐項評價企業人力資源管理各項活動的合法性，識別可能引起法律訴訟的各種風險因素；提出改進意見和建議，形成企業人力資源管理合法性評價報告。
內容具體涉及兩方面：一是，企業的勞動關系政策，包含建立和解除勞動關系的政策、薪酬政策、勞動紀律等方面；二是，企業的勞動關系實踐，包含雇員操作手冊、招聘和選拔程序、工作說明、績效評價以及相關的雇員招聘、使用、培訓、辭退和后續管理等實踐活動。
參考文獻：
[1]戚振東,段興民,吳清華.國外人力資源審計發展現狀及啟示[J].外國經濟與管理 ,2007.7
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（1）檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全、真實、有效。
（2）檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。
（3）檢查與各建設項目相關單位（招標、勘察、設計、監理、施工及供貨等）簽訂的合同條款是否符合法定的程序和相關規定，與招標文件和投標承諾是否一致、合同價是否真實合理。
（4）檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設投資進度的需要。后續資金是否落實。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。
1．2在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：
（1）檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位（招標、勘察、設計、監理、施工及供貨等）是否按照合同、協議、招投標書及國家的相關規定認真履行了各自的職責，有無違法分包、轉包工程。如有合同發生變更、增補、轉讓或終止的情況，應檢查其真實性、合法性。
（2）檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
（3）檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
（4）重點關注工程變更及合同外內容的真實性、合法性，變更的程序是否規范，價款是否合理等；現場簽證手續是否合規、真實；主要隱蔽工程是否真實，是否按有關的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知了審計組；
（5）檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。
（6）加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對于甲控乙供或投標中列為暫定價的的主要材料及設備，要看其采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。
1．3在建設項目竣工驗收后，工程結（決）算的審查：
（1）工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。
（2）材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
（3）審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
2．建設項目跟蹤審計過程中應注意的幾個問題
施工過程中跟蹤審計工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現場變更簽證單等內容進行審計監督。
2．1 對于隱蔽工程量的現場確定。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產生直接影響。但在實際操作中，有的施工方不予配合，造成跟蹤審計方對現場測量工程量與施工方難以達成一致。比如防腐保溫工程。我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才允許達到要求的總厚度每種涂料產品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規定，并且在現行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數進行計算。若施工單位不按規定的設計厚度遍數涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了其牟取暴利的主要途徑。所以在跟蹤審計過程中，審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程量計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。審計人員應盡量多地參加建設項目各種現場會，充分聽取設計、建設、監理、施工等各方意見，可通過拍照或錄像，與監理及建設部門相互配合的方式確定工程量。
2．2 對于變更材料的價格，應及時掌握大量建筑材料、設備的實際市場價格信息，較為準確地幫助建設單位通過詢價、招標或競爭性談判方式來確定合理的材料和設備價格，從而達到控制或降低工程造價的目的。我們審計人員在施工現場要注意留心施工中所用的建筑材料及設備的品牌型號，審查其與投標中所列型號的是否一致。在察看過程中，應特別關注那些價格較高的裝飾材料以及土建、安裝工程中價格較貴的建筑材料，詳細記錄它們的型號、規格、價格以及工程施工的制作安裝順序，必要時還要對數量進行統計，做好審計工作筆錄。
2．3 對于設計變更，有些設計變更是不可避免的，每種情況的變更均有多種方案可供選擇，跟蹤審計單位針對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為建設單位提供決策依據。我們審計人員應充分了解并實地查看施工單位提出需要變更的部位，如發現無須變更的，應及時與建設方和施工方進行溝通，交換意見，必要時也可以咨詢設計單位，盡量減少改變原設計，除非有更好更優的方案可供選擇，因為只要一變更90%的都會增加工程造價。
2．4 對于現場的簽證，我們審計人員應作好實地勘測及測量工作。一般說來，施工中難免有不少地方需根據現場的實際情況臨時做出變更，施工中免不了有大量的更改工作量情況，如不做好施工現場的勘測、測量工作，對現場部分的工作量就難以準確把握。如果現場代表或其它相關部門不作好工作量記錄，審計時就無從下手，有時即使相關部門現場代表都有記錄，但記錄的真實性如何，水份有多少，這些都需要跟蹤審計人員現場實地進行勘察、測量和記錄；同時督促甲乙雙方的現場代表對現場記錄及時進行簽字認可，檢查建設方與監理方在資料上有無含糊之處，必要時還要留下影像資料，為今后的結算審計提供可靠的依據。
2．5在控制工程進度款支付方面，跟蹤審計單位要按規定進行核價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內，提出工程進度款支付意見，從總體上控制工程進度款的支付。
隨著科技的進步，各種新材料、新工藝也層出不窮，審計中所使用的定額往往跟不上科技前進的步伐，某些新工藝的單價組成還需要我們審計人員去借套或測算，只有弄清原理才能找到合理的測算依據，也能讓跟蹤審計人員自身素質和水平得到提高。例如某一工程中廚房排油煙管采用不銹鋼板矩形風管（氬弧焊接），但現行的定額中只有不銹鋼板圓形風管（焊接）的子目，我們先到現場去看施工人員制作焊接矩形不銹鋼板風管的過程，測算矩形不銹鋼板風管和圓形不銹鋼板風管在制作上由于焊縫的增加哪些輔材要做相應的調整。再對比白鐵皮風管圓形和矩形焊接定額中的人工、材料、機械的用量，進行測算。所以，我們審計人員應注意留心施工現場殊構件、特殊部位及新材料、新工藝的做法，要與時俱進，學以致用。
篇3
申請續展登記的農藥企業，登錄金農工程農藥行政審批服務系統（以下簡稱金農系統）的續展登記功能欄目，進行網上申報，同時將紙質資料郵寄或遞交至農業部行政審批綜合辦公大廳。
續展登記申請時間以申報系統收到電子申請的時間為準，相應的紙質資料應同時郵寄。因《農藥管理條例》和《農藥管理條例實施辦法》中，沒有明確說明臨時登記與正式登記最多可提前多長時間提出續展申請，所以系統依照現階段的實際工作情況，將臨時登記續展申請時限設定為最多可以提前三個月，正式登記續展申請時限設定為最多可以提前六個月。
2、續展登記申請和審批時限
根據《農藥管理條例》和《農藥管理條例實施辦法》的規定，農藥臨時登記（含分裝登記）應在登記證屆滿有效期一個月前提出續展申請，農藥臨時登記累計有效期不得超過三年。農藥正式登記應在登記證屆滿有效期三個月前提出續展申請，逾期提出申請的，應當重新辦理登記手續。對所受理的農藥續展登記申請，農業部在二十個工作日內決定是否予以登記續展，但專家評審時間（正式登記續展評審為兩個月）不計算在內。
3、續展登記主要評審依據
農藥續展登記技術評審時，主要評審依據包括：《農藥管理條例》、《農藥管理條例實施辦法》、《農藥登記資料規定》、《農藥標簽和說明書管理辦法》、農業部相關公告、全國農藥登記評審委員會相關會議紀要等其它法規公告與技術標準。
4、常見問題及技術要點
申請人在規定期限內提出續展登記申請，應按照《農藥登記資料規定》提供相關技術材料，包括農藥續展登記申請表、加蓋申請人公章的農藥登記證復印件、最新備案的產品標準、農業部審查核準標簽樣張復印件、市場上流通使用的標簽或者所附具的說明書，對于正式登產品，申請者應在原所提交資料的基礎上，補充所缺少項目的試驗資料或綜合報告，對于分裝登記產品，申請人應提供分裝協議書或授權書原件及省級以上法定質量檢測機構出具的最新產品質量檢測報告。
在實際的續展登記技術評審工作中，部分申請人由于對上述評審依據中的政策、公告和文件等理解和掌握不夠透徹全面，從而導致遞交的申請材料中存在各種問題，進而影響了申報產品的續展登記辦理。
4.1 常規問題
4.1.1 農藥續展登記申請表 申請人通過金農系統進行網上申報時，程序會自動生成Word格式申請表，因此申請人不必再另外下載續展登記申請表，重復填寫。農藥續展登記申請表的聯系電話部分，建議申請人手動補增手機電話號碼，以便在后續評審環節中，發現問題時及時溝通。另外，申請表需加蓋企業公章。
4.1.2 農藥登記證和產品標準 申請人應提供最近一次批準的農藥登記證復印件和最新備案的產品標準。已實施企業產品標準自我聲明公開制度的地區，申請人可通過企業產品標準信息公共服務平臺，打印最新備案的產品標準。
4.1.3 標簽樣張 申請人提供的標簽樣張應為最近一次在農業部審核通過，并加蓋農業部農藥審批專用章的樣張復印件。
4.1.4 市場流通標簽 申請人應提供真實、合格的市場流通標簽。真實是指提交的市場流通標簽與目前市場上正在銷售使用的產品標簽，在文字圖案內容、印刷材質等方面完全一致。合格是指市場流通標簽的農藥登記證號、農藥生產批準證書號或產品生產許可證號、產品標準號齊全；標簽內容與農業部核準標簽內容完全一致，包括商標部分；市場流通標簽的設計符合《農藥標簽和說明書管理辦法》的相關規定，沒有印制帶有宣傳、廣告色彩的文字、符號、圖案、企業獲獎和榮譽稱號。
4.1.5 含量變更 按照農業部946號和1158號公告的要求，對于公告中涉及的產品，申請人應在辦理續展登記時同時提出含量變更。含量變更時，另需提交的材料包括農藥產品有效成分含量變更表、變更后的農藥產品質量標準及編制說明、變更后的農藥產品質量檢測報告（需省級以上法定質量檢測機構出具）、原核準標簽樣張原件和變更后的標簽樣張、登記證原件。
4.2 臨時登記
4.2.1 登記期限 臨時登記滿三年后，包含登記的一年及續展延期的兩年，將不再進行續展受理，產品可申請轉正式登記。
4.3 正式登記
4.3.1 資料補充 申請人在申請正式登記產品續展時，如原登記資料不能滿足現行的登記資料規定時，應按照現行的《農藥登記資料規定》，在原所提交資料的基礎上，補充所缺少項目的試驗資料或綜合報告。
4.3.2 綜合報告 申請人申請農藥正式登記產品續展時，應提交加蓋企業公章的產品綜合報告。一份完整合格的綜合報告應包括以下內容：
（1）產品概述
（2）產品化學資料情況說明
（3）毒理學情況說明
（4）藥效情況說明（僅用于加工制劑產品的原藥不需要）
（5）殘留情況說明
（6）環境情況說明
（7）產品監測和監督抽查情況說明
（8）產品生產、銷售情況說明
4.4分裝登記
4.4.1 質量檢測報告 分裝產品申請續展登記時，需提供省級以上法定質量檢測機構出具的最新產品質量檢測報告原件，報告日期通常應在產品有效期截止日前的半年內。
4.4.2 分裝協議或授權書 分裝協議或授權書應在分裝產品的有效期內同原生產企業簽訂，協議中必須明確說明原生產企業對分裝產品（包括分裝前與分裝后）的質量保證和應承擔的相應法律責任。
4.4.3 標簽樣張 未取得農業部審核標簽樣張的分裝產品，允許申請人在申請續展登記時，提供相應情況說明和原生產企業的標簽樣張復印件。
4.4.4 市場流通標簽 分裝農藥產品的市場流通標簽應與原生產企業所使用的標簽一致，分裝企業不得隨意取商標名稱，不得擅自擴大產品的使用范圍或防治對象。分裝產品的市場流通標簽上應標注分裝企業的產品標準及相應的生產批準證書號或產品生產許可證號，同時需標注分裝登記證號、分裝企業名稱、聯系方式以及分裝日期。
4.4.5 登記證信息變更 當原生產企業申請登記證信息變更并被批準后，分裝企業應向農藥登記管理機構提出其分裝產品的相同變更申請。
5 需要重點關注的產品
5.1 農藥禁限用情況
5.1.1 禁止生產銷售和使用的農藥 目前，我國禁止生產銷售和使用的農藥名共計40種，包括：六六六、滴滴涕、毒殺芬、二溴氯丙烷、殺蟲脒、二溴乙烷、除草醚、艾氏劑、狄氏劑、汞制劑、砷類、鉛類、敵枯雙、氟乙酰胺、甘氟、毒鼠強、氟乙酸鈉、毒鼠硅，甲胺磷、甲基對硫磷、對硫磷、久效磷、磷胺、苯線磷、地蟲硫磷、甲基硫環磷、磷化鈣、磷化鎂、磷化鋅、硫線磷、蠅毒磷、治螟磷、特丁硫磷、氯磺隆，福美胂、福美甲胂、百草枯水劑、胺苯磺隆單劑（復配制劑2017年7月1日起禁用）、甲磺隆單劑（復配制劑2017年7月1日起禁用）、三氯殺螨醇（2018年10月1日起禁用）。
5.1.2 限制使用農藥情況 我國限制使用的農藥品種及其禁止使用的范圍，（表1）。
5.2 草甘膦
按照農業部1158號公告規定的草甘膦含量，每個梯度可登記不同的草甘膦鹽。單制劑以其存在形式命名，以草甘膦表示含量及含量梯度，并且需要在登記證和標簽上（包括核準標簽樣張與市場流通標簽）同時標注其鹽類的含量。復配制劑以簡化通用名稱命名，以存在形式表示含量。目前除草甘膦外，甲氨基阿維菌素鹽類產品的登記證和標簽也以此方式標注。
5.3 2，4-滴丁酯、百草枯
根據農業部2445號公告要求，自2016年9月7日起，不再受理、批準這兩個產品的田間試驗、登記申請，以及其境內使用的續展登記申請。僅保留原（母）藥生產企業產品的出口境外使用登記，原（母）藥生產企業可在續展登記時申請將現有登記變更為僅供出口境外使用登記。
5.4 氟蟲腈
根據農業部1157號公告要求， 2009年10月1日起，除衛生用、玉米等部分旱田種子包衣劑和專供出口產品外，在中國境內已撤銷批準的用于其它方面含氟蟲腈成分農藥制劑的登記及生產批準證書，并停止銷售和使用。專供出口含氟蟲腈成分的農藥制劑，只能由氟蟲腈原藥生產企業進行生a。
5.5 葉枯唑
根據《農藥登記資料規定》要求，為確保登記產品資料完整性和安全性，葉枯唑制劑續展時，需提供原藥來源證明。另外，葉枯唑存在致畸性及其使用后代謝產品含有強致畸性物的風險隱患，續展時需提供相關結論明確的佐證材料。
5.6 磷化鋁
根據農業部2445號公告要求，自2016年9月7日起，磷化鋁農藥產品的內、外包裝均應標注高毒表示及“人畜居住場所禁止使用”等注意事項。磷化鋁農藥產品在續展登記前，應按照公告內容要求，及時申請標簽樣張的變更，以及市場流通標簽的重新印制。
6 其它需要了解的問題
6.1 重新申請登記
申請人可通過金農系統的申請進度查看欄目，查詢續展產品的評審結論。如產品未批準通過，申請人可按照辦結意見進行相應的資料修改或補充，并點擊該產品對應復審鏈接，重新進行網上申報。由于目前續展產品的復審提交時限沒有明確的規定，系統不存在對復審產品的超時上報限制，因此建議申請人在進行重新上報前，仔細閱讀評審意見，認真進行相關部分的修改、補充和完善工作，必要時可與業務評審部門進行電話溝通。
另外，重新申請登記時需要遞交全套資料，并重新繳費。
6.2 專供出口
專供出口農藥指在中國境內生產或加工，僅出口到境外的農藥產品。目前除農業部公告明確規定允許的專供出口產品外，已不再辦理專供出口的農藥登記申請。專供出口農藥在申請續展登記時，不需提供市場流通標簽，但需要補充提供其產品生產資質等相關材料的復印件。
6.3 大包裝農藥產品
大包裝（桶、袋）農藥產品，在申請農藥續展登記時，如不方便提供市場流通標簽，可提供完整、清晰、多角度的實物照片，與申請材料一并遞交。
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隨著社會經濟的快速發展和綜合國力的不斷提高，地方有關單位和個人在河道管理范圍內申請建設非防洪工程項目的情況逐年增多。這些建設項目大多是當地重點工程，與社會經濟發展密切相關。但是，這些項目的建設給河道防汛工作帶來一定的負面影響。所以如何最大限度減少建設項目對防汛和防洪工作的不利影響, 使之有序進行、依法進行、不形成新的行洪障礙,確保河道防洪安全，就必須要有完善的法律體系作保障，就必須要按照水利部印發的《河道管理范圍內建設項目防洪評價報告編制導則》（試行）規定的程序和要求，依法進行管理和審批。
1、建設項目審查的主要內容
根據《中華人民共和國防洪法》、《有關規定》，河道主管機關審查河道管理范圍內建設項目的審查內容為：
(1)是否符合江河流域綜合規劃和有關的國土及區域發展規劃，對規劃實施有何影響；
(2)是否符合防洪標準和有關技術、管理要求；
(3)對河勢穩定、水流形態、水資源、沖淤變化有無不利影響；
(4)是否妨礙行洪、降低河道泄洪能力；
(5)對堤防、護岸和其它水工程安全的影響；
(6)是否妨礙防汛搶險；
(7)建設項目防御洪澇的設防標準與措施是否適當；
(8)是否影響第三人合法的水事權益；
(9)是否符合其它有關規定和協議。
流域機構在對重大建設項目進行審查時，應征求有關省、自治區、直轄市的意見。
2、跨河、穿河穿堤、臨河建筑物審查要求
根據以上審查內容和近年來工作實際，筆者就河道管理范圍內建設項目審查有關技術談談自己的體會和見解。
2.1 跨河建筑物
跨河建筑物如橋梁、渡槽、電力鐵塔等，一般臨河建筑物如碼頭等的棧橋有時也需要跨越?？绾咏ㄖ锟缭胶恿骱偷谭赖冉ㄖ?，主要影響表現為：支墩影響和跨越影響。
技術審查要求：
《堤防設計規范》9.3.1規定：“橋梁、渡槽、管道等跨堤建筑物、構筑物，其支墩不應布置在堤身設計斷面以內。當需要布置在堤身被水坡時，必須滿足堤身設計抗滑和滲流穩定的要求?！?/p>
跨河建筑物與堤頂高程之間應適當留有一定的凈空，以便為以后的堤頂加高加固留有余地，堤頂高程的確定一般在現狀堤頂高程基礎上加2.2至2.5米控制。
當跨河建筑物與堤頂平交時，要求梁底高程應高于規劃堤頂高程，并適當考慮安全超高。跨河建筑物與堤頂平交，還應與平交的堤防順接，并保持防汛搶險交通順暢。
跨河建筑物布置在河道內的支墩會壓縮河道過水斷面，造成河道壅水和沖刷，影響河道行洪、輸水。建筑物支墩壅水在河道高水位時會明顯加大防汛壓力，而沖刷則對河道岸坡穩定和河勢變化產生不利影響，造成原有防護工程失效或破壞。因此對于比降平緩、流速較小的河道，一般防護要求為上游50至100米，下游100至200米，具體則因河道及堤防的重要程度、河道地質狀況和河勢穩定情況而異。護坡和護岸的高度要求，一般要求頂高程應高于設計洪水位，基礎應在沖刷線以下。
跨河建筑物一般要求支墩軸線布置應與水流方向保持一致，以避免對河勢穩定產生不利影響。對支墩采用壁式支墩的，尤其應注意保持與水流方向一致。經觀測表明，對重要河流、流速和比降較大的河流，由于壁式支墩的特性，與水流方向的交角稍有變化則影響成倍增加。由于天然河道的特性，水流在一年中水位隨時不斷變化，主流軸線也同時改變，影響也不同，對于具體建筑物設計而言，往往只能保證建筑物支墩軸線在大流量高水位時保持與主流方向一致， 因此，對重要河流和堤防，要求河道、岸坡的防護應根據模型試驗結果確定或相應加大。
按照規范規定，堤防迎水面堤身設計斷面內，一般不得設置支墩。對布置堤身背水側設計斷面內及對堤防滲流穩定有影響的支墩，建設單位在施工時應采取一定的工程措施做好基礎防滲工作。
2.2 穿河穿堤建筑物
穿河、穿堤建筑物如穿堤管道、隧道、纜線及涵閘等建筑物。
穿河、穿堤管道一般從河底穿越或堤基穿越。對河道及堤防的主要影響包括：施工期影響和運行期影響。穿河、穿堤管道如引水管、石油、天然氣等管道，多為高壓管道，工作時常產生一定的振動，對河道、堤防安全有一定影響。穿河、穿堤管道在河底或堤基穿越，由于管道較長極易在運行中產生不均勻沉陷而發生破壞，應注意研究分縫的合理性和防止產生不均勻沉陷。穿河、穿堤管道老化后的處理也是值得研究的問題，應在設計中加以考慮。
技術審查要求：
《堤防設計規范》(GB 50286-98)規定： “穿堤的各類建筑物、構筑物的底部高程應高于堤防設計洪水位，當在設計洪水位以下時，應設置能滿足防洪要求的閘門或閥門，并能應在防洪要求的時限內關閉。壓力管道和各類熱力需要穿過堤防時，必須在設計洪水位以上通過”(強制條款)。
根據以上規范，對壓力管道規范要求必須在設計洪水位以上穿越。但對于石油天然氣等高壓、危險、易燃、易爆品，又要求盡量不要架空布置，隨著現代施工技術的進步，新型施工方法如定向鉆等可以在堤基或河底穿越，由于基底土層埋置深度大，擾動影響較小，根據對目前已施工的工程分析，只要處理措施得當，影響可以降低至最小。因此，當壓力管道不能在設計洪水位以上穿越時，應采取相應處理措施，并加強對工程運行期的觀測，保證防洪工程安全。如對管道周圍采取灌漿、設置截滲環等處理措施，在豎井及管壁周圍進行灌漿處理和截滲，嚴格控制施工回填土質量等。
對穿堤涵閘，施工中應嚴格控制基礎處理和施工回填土的質量，嚴格控制壓實度等指標，保證回填土施工質量，尤其要注意對涵管分縫接頭處的處理和控制道。運行中應加強對滲流、位移等資料觀測，認真分析。
2.3 臨河建筑物
臨河建筑物包括碼頭、道路、渡口、取水口、排污口等。碼頭、道路、渡口、取水口、排污口等對河道、堤防的影響主要是建筑物的阻水、挑流以及局部流態改變對河道行洪和堤防及其他防洪工程安全的影響。
技術審查要求：
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2、審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例;
3、項目變更審計：對變更的必要性和合理性進行審計，是否按合同條款的約定程序進行審核，手續是否完善;
3.1 設計變更、現場變更的程序是否經實施單位、監理單位和建設單位授權的代表簽字;
3.2 重大變更的變更程序是否符合有關規定，是否對變更的造價進行了測算;是否按照有關規定、制度的審批權限進行審核、審批、簽署同意;變更是否控制在此單項分解的投資概（預）算指標之內;
3.3 變更、簽證費用是否合理、準確;
3.4 過程中是否定期對已發生增減的費用進行統計匯總并對未來可能發生的費用變化進行測算，匯總出當期的項目預計投資額，同時與原項目投資控制計劃進行比較分析;
4、對新增綜合單價、乙供材料單價批價的審計，主要是審查核價是否符合內控制度，是否處在合理區間內。對造價咨詢單位審核完成的新綜合單價、材料價格的審批價進行審查，該審批價是否高于概算標準或投標時的暫定價，根據對應的品牌及規格型號，在市場上進行詢價對比，如詢價結果較審核價有偏差且超出正常市場價合理區間，將及時與委托單位相關部門進行溝通聯系，要求重新確定單價;
5、對甲供設備、甲供材料、甲方指定專業分包工程進行審查，重點主要集中在審查采購制度的落實，審查確定供應商及專業承包單位的程序是否符合國家規定采購招標程序及內部控制流程。同時審查采購設備、材料及專業分包工程所確定的功能標準是否與擴初批復相符，避免由于提高標準造成超概算情況;
6、對工程進展過程中隱蔽工程進行審查，防止隱蔽工程環節的偷工減料及高估冒算等問題，合理控制造價;
7、付款審計：對建設方支付的款項進行審核并出具審核意見;
7.1 預付款支付是否符合合同約定的支付前提條件;
7.2 進度款的支付程序、支付方式是否符合合同條款的約定;
7.3 各階段款項支付是否已按程序經過費用申請單位的申請及監理單位、建設單位的審核并出具審核意見;
7.4 進度款申請是否提供質量確認憑證;
7.5 進度款是否按合同約定的時間及方法進行計量;
7.6 審核進度款支付申請額度的準確性，進度款支付是否達到合同約定的時間節點;
7.7 審核建設單位付款流轉審核表，合同執行支付管理臺賬。
（五）審核項目竣工結算
對建設單位確認的相關送審資料，按行業規定采用全面審查法進行檢查與評價，同時對送審結算造價進行審核。
根據現場踏勘的施工實際情況和實際材料價格調整，結合相應的建設工程法律、法規、標準規范與計價表、招投標文件、施工圖紙、每月的簽證、變更及甲方提供的結算資料確認單，審核工程結算造價，在約定的時間內按照委托方要求的方式與施工單位核對并確定工程結算造價。
1、審查竣工結算資料，包括是否系統整理工程建設的相關技術資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理;
2、提出工程質量缺陷、工期延誤的造價評估及扣款意見;
3、核對原招標文件、投標文件中的項目組成單價包括的工作內容和實際施工工作內容是否變化;
4、審查原投標文件外新增的項目單價是否根據合同及投標原則計取;
5、根據竣工圖和簽證詳細踏勘核對現場實際情況，審核劃分甲供設備、材料的品種、數量、工作內容及施工界面，審查工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確;
6、詳細了解原招標文件、投標文件中的措施費內容，核對投標施工組織設計，避免以簽證的形式將屬于包干措施費中的工作內容重復計取費用;
7、工程取費的相應計算基數和費率標準，是否同投標文件一致，是否符合有關造價文件;
8、設備、材料用量是否與投標含量或定額含量或設計含量一致;
9、設備、材料價格的取定依據是否充分，是否按雙方確認的單價或有關規定進行計算，是否明顯高于市場價格，對漲價較大的主要材料嚴格合同和招投標文件執行;
10、審查整個計算過程和結果是否有誤;
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第四條審計機關對企業會計報表的下列內容進行審計監督：
（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；
（二）會計報表及其附注反映的內容是否真實、完整、準確、及時；
（三）合并報表的編制是否符合規定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規定的范圍，合并報表單位會計報表的內容是否真實，并經過審計；
（四）會計報表是否根據登記完整、核對無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關系的數字是否相符。
審計機關應當注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發生的對本年度會計報表產生重大影響的會計事項，并運用其專業判斷、審計經驗及內部審計成果，確定審計的重點或范圍。
第五條審計機關對企業會計帳簿的下列內容進行審計監督：
（一）帳簿設置是否完整、全面；
（二）帳簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；
（三）帳簿反映的經濟業務是否與記帳憑證相符。
第六條審計機關對企業會計憑證的下列內容進行審計監督：
（一）記帳憑證是否附列全部經過審核的原始憑證，金額是否一致；
（二）原始憑證反映的經濟業務是否真實、合法；
（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規定要求；
（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規定要求。
第七條審計機關對企業資產審計監督的內容，包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產。
第八條審計機關對企業流動資產審計監督的主要內容：
（一）貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為企業所實際擁有；
（二）各項收支或增減業務是否合法，記錄是否完整；
（三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；
（四）流動資產項目在會計報表上反映是否恰當。
第九條審計機關對企業長期投資審計監督的主要內容：
（一）長期投資是否真實存在，并為企業所實際擁有；
（二）投資業務是否符合國家規定，協議、合同有無損害國家利益和企業利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；
（三）長期投資效益是否達到預期目標；
（四）長期投資在會計報表上反映是否恰當。
第十條審計機關對企業固定資產及其累計折舊審計監督的主要內容：
（一）固定資產是否真實存在，并為企業所實際擁有；
（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；
（三）固定資產折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；
（四）固定資產及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。
第十一條審計機關對企業在建工程審計監督的主要內容：
（一）在建工程是否真實存在，并為企業所實際擁有；
（二）增減變動的記錄是否完整，核算內容是否正確、合規，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；
（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續，竣工決算是否正確；
（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。
第十二條審計機關對企業無形資產、遞延資產和其他資產審計監督的主要內容：
（一）專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產是否真實存在，并為企業所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規定；
（二）開辦費、租入固定資產的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；
（三）無形資產、遞延資產和其他資產在會計報表上反映是否恰當。
第十三條審計機關對企業負債審計監督的內容，包括流動負債和長期負債。
第十四條審計機關對企業流動負債審計監督的主要內容：
（一）短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規性，及其記錄的完整性；
（二）驗證流動負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。
第十五條審計機關對企業長期負債審計監督的主要內容:
（一）長期借款、應付債券、長期應付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規性，及其記錄的完整性；
（二）長期負債使用是否達到了預期效果；
（三）驗證長期負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。
第十六條審計機關對企業所有者權益審計監督的內容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第十七條審計機關對企業實收資本審計監督的主要內容：
（一）投資者投入企業的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為；
（二）實收資本投入的比例結構是否合理、合法；
（三）實收資本增減業務是否真實，并經過嚴格審批；
（四）實收資本是否已在會計報表上恰當反映。
第十八條審計機關對企業資本公積審計監督的主要內容：
（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產評估增值、接受捐贈等業務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；
（二）資本公積在會計報表上反映是否恰當。
第十九條審計機關對企業盈余公積審計監督的主要內容：
（一）稅后利潤是否按規定提取盈余公積金，數額是否正確；
（二）盈余公積的使用是否合法；
（三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；
（四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當。
第二十條審計機關對企業未分配利潤審計監督的主要內容：
（一）未分配利潤構成是否真實、合法，數額是否正確；
（二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。
第二十一條審計機關對企業損益審計監督的內容，包括收入、成本費用和利潤。
第二十二條審計機關對企業收入審計監督的主要內容：
（一）產品銷售收入、其他業務收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；
（二）企業各項收入在會計報表上的反映是否恰當。
第二十三條審計機關對企業成本、費用審計監督的主要內容：
（一）生產成本、產品銷售成本、期間費用（產品銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業務支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；
（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確，應付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認、計量和轉銷是否符合規定；
（三）企業成本費用在會計報表上的反映是否恰當。
第二十四條審計機關對企業利潤審計監督的主要內容：
（一）營業利潤（含其他業務利潤）、投資凈收益、營業外收支凈額和以前年度損益調整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；
（二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規定向投資者分配利潤；
（三）企業利潤在會計報表上的反映是否恰當。
第二十五條審計機關依照國家有關企業工資和社會保障基金的法律、法規和政策，對企業工資內外收入（含經營者）、養老保險基金、失業保險基金等消費基金情況，進行審計監督。
第二十六條審計機關實施審計后，分析企業的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結構，評價企業的財務狀況和經營業績。
第二十七條審計機關可以根據國家的經濟政策和審計工作需要，有重點地組織對企業進行專項審計、行業審計。
第二十八條審計機關有權要求被審計單位按照規定的期限，如實提供以下資料：
（一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關會計資料；
（二）年度財務計劃；
（三）企業內部控制制度；
（四）經營活動的統計資料；
（五）企業章程、法人證明，以及各種企業登記等資料；
（六）其他有關財務收支的資料。
第二十九條審計機關制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調查等事項，按照有關規定執行。
第三十條審計機關對已經審計過的企業實施審計時，要對前次審計結果執行情況進行檢查。
審計機關可以根據需要，對被審計單位安排后續審計。
第三十一條審計機關對與國計民生有重大關系、接受財政補貼較多或虧損數額較大的企業，以及國務院和地方人民政府指定的其他企業，應當有計劃地定期進行審計。
第三十二條審計機關有權要求企業按照規定，報送社會審計機構、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。
審計機關每年應抽查一定數量由社會審計機構、注冊會計師出具的企業年度會計報表審計報告。
審計機關發現社會審計機構、注冊會計師出具的企業年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規問題的，應當依法予以糾正，并責成注冊會計師協會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。
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第四條 跟蹤審計的范圍主要是建設投資金額在500萬元以上且建設周期較長（一般在一年以上）的財政性投資建設項目。
第五條 實施財政性投資建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據法定程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設項目相關單位）與政府投資項目有關的財政收支進行審計監督。
縣審計局對建設項目相關單位與政府投資項目有關的財務收支審計，不受審計管轄范圍的限制。
第六條 審計機關應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就所提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。
第七條跟蹤審計的步驟包括：
（一）決策階段審計（建設項目前期審計）是指審計機關對項目前期準備工作、建設資金籌集情況、建設程序、征地拆遷、施工圖預算（工程招標預算控制價）的真實性、合法性進行的審計監督。該階段主要內容是對工程招標預算控制價的真實性、合法性進行的審計，該階段審計不受金額限制。
建設單位將工程預算控制價報送審計部門時，應當附：①項目審批文件、計劃批準文件（立項批準文件、建設工程規劃許可證、土地使用證、消防圖紙審核意見等）和項目分項概算、總概算；②項目前期財務收支等有關資料；③施工圖預算及其編制；④有關會議紀要；⑤與項目前期審計有關的其他資料。
項目前期審計的內容為：①項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；②項目征地拆遷、勘察、設計、監理、咨詢服務等前期工作及資金運用的真實性、合法性；③工程招標預算控制價的真實性、合法性。
（二）工程實施階段審計
建設項目工程實施階段審計是指審計機關對建設工程項目在實施過程中涉及的建設程序、工程造價、現場簽證、設計變更、設備材料采購、以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。主要分為初審和階段性審計兩部分:
1、初審，一般在10個工作日內完成。
審核的主要內容：工程招標投標的真實合法性、施工合同簽訂的真實合法性、工程監理及其合同簽訂的真實合法性、以及應由建設項目前期審計而未審計的內容。
初審時，建設單位須將中標通知書、招標文件、建設合同（設計合同、監理合同、施工合同）、投標文件（工程量清單）、有關會議紀要、工程變更簽證及變更造價、工程款撥付等資料報送審計組。
2、階段性審計，在初審完成后一般每月進審一次，每次審計一般在5個工作日內完成。
階段性審計的主要內容：合同規定的工程進度情況、是否按合同規定施工、有無違規分包問題、工程款撥付情況、工程變更簽證是否合規合法真實、變更簽證造價是否真實合理等。
對設計變更、現場簽證進行審計監督的主要內容：①是否符合法定的審批程序；②產生的原因和責任；③變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；④計價是否符合招標文件、合同及其他計價文件的規定。
因設計變更或者現場簽證導致變更后的預算超過分項概算或者總預算的，建設單位應當于設計變更或者現場簽證之日起五日內書面報審計組備案。因設計變更現場簽證導致變更后的預算超過合同價的5%或金額超過二十萬元的，建設單位應當通知審計組現場見證。
（三）單項工程結算審計
單項工程結算審計是指對整個建設項目中的單項工程施工完成后進行結算審計。每個單項工程審計一般在1個月內完成。
審計機關在被審計單位交齊結算資料的基礎上，對單項工程進行結算審計，出具審計結論。單項工程結算超過預算的，審計機關應當建議政府及有關部門和單位查明責任，暫緩撥付超額部分款項。
對單項工程結算進行審計監督的主要內容：①是否高估冒算，虛報工程款；②是否重復計算，增大工程量；③是否隨意變更工程內容，提高造價。
（四）建設項目竣工決算審計
審計機關對建設項目竣工決算審計的主要內容為：①與資金相關的建設項目審批程序是否合法；②建設項目用途、規模、內容和標準是否符合批準的計劃；③建設項目概算編制程序是否符合國家有關規定，設計概算是否真實、科學；④建設資金落實、到位、收支情況；⑤建設項目征地拆遷、勘察、設計、監理、咨詢服務等資金使用情況；⑥竣工決算的編制是否真實、合法；⑦建設資金結余、基本建設收入核算包干結余分配情況；⑧項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性；⑨法律、法規規定的其他事項。
第八條 審計組對相關資料審核后，形成審計證據和工作底稿，提出審計報告，報領導審批后及時出具審計結果。
第九條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》，由主審負責登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
第十條 對各階段審計查出的問題，審計機關根據相關法律法規，及時做出處理處罰。
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第三條本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。
二、審計內容
第四條水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計。
第五條水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容：
(一)“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目年度財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性、完整性和合法性；
（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。
第六條水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容：
(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；
（二）實際投資完成額;
(三)概算審批、執行的真實性和合法性；
（四）概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等;
（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。
第七條水利基本建設項目建設支出審計的主要內容：
建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容：
(一)交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備;
(二)交付使用的無形資產的計價依據;
(三)交付使用的遞延資產的情況。
第九條水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容：
審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況。
第十條水利基本建設項目建設收入審計的主要內容：
水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。
第十一條水利基本建設項目結余資金審計的主要內容：
(一)銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;
(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題
(四)各項債權債務的真實性,有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關規定，計提的投資包干節余數額是否準確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容：
（一）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規定進行了招標；
（二）所訂合同或協議的相關條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規定履行了必要的手續；
（四）對違約者是否依照有關條款追究責任等。
三、審計管理
第十三條由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負責組織審計。其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計。
第十四條水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業審計力量組成審計組進行審計；也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質的社會審計機構承擔。
水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監督。
第十五條參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力,應當具備會計、經濟、工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識。
社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案。
第十六條水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。
第十七條水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利審計部門的審計調查，并提供有關證明材料。
第十八條水利基本建設項目竣工決算未經審計,有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收。
第十九條水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考。
第二十條列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門可以根據需要，在國家審計機關審計前進行預審。國家審計機關審計后，水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門。
四、審計程序
第二十一條水利基本建設項目竣工決算審計，由水利審計部門負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見。
第二十二條水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,應當事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達。
第二十三條水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:
（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告;
（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件;
（三）水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;
（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件
和資料;
（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;
（七）水利基本建設項目的內控制度;
（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;
（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;
（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；
（十一）審計需要提供的其他資料。
水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。
第二十四條審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,應當及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設項目法人的意見。
第二十五條水利審計部門根據水利建設項目竣工決算審計報告、被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。
第二十六條水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門。
水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據。
五、罰則
第二十七條水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的,水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律、法規和有關規章的規定予以處理、處罰。
第二十八條水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規、財經紀律和本辦法規定,應當追究責任的,水利審計部門應當向有關部門、單位提出追究責任的建議。
第二十九條水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利審計部門應當給予警告和制止，必要時向有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由所在單位或者上級主管部門追究責任。
第三十條審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對、、的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任。
六、附則
篇9
社會福利資金是指社會籌集、國家提取和依法征收的為全體社會成員或主要成員以及社會上某些特殊成員而舉辦的社會福利事業的資金，其主要來源包括：社會募集資金、社會捐贈資金、職工福利資金和住房資金等。
二、社會福利資金的審計
社會福利資金審計是指審計組織對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會福利資金收入、運用和管理情況的真實、合法、效益性進行的經濟監督活動。其審計目的：有利于保證社會福利資金的安全與完整；充分發揮社會福利資金使用的經濟效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。社會福利資金審計主要包括募集資金的審計、捐贈資金的審計、職工福利資金的審計和住房資金的審計等。
（一）社會募集福利資金的審計
⒈社會募集資金的主要來源及使用范圍
社會募集資金的來源包括：①銷售中國福利彩票總收入扣除獎金、管理資金以外的凈收入；②彩票銷售中不設獎池的棄獎收入；③募集資金的銀行存款利息。
社會募集資金的使用范圍主要有：①資助為老年人、殘疾人、孤兒服務的社會福利事業，幫助有特殊困難的人，支持社區服務和社會福利企業的發展；②對老化、陳舊的社會福利設施和社會福利事業單位設施的維修和更新改造予以適當資助；③對社會公眾關注、有利于弘揚社會主義精神文明，能體現扶弱濟困宗旨的其他社會公益事業給予適當資助；④同等條件下，社會福利資金要優先資助老、少、邊、窮和災區的社會福利事業。
社會募集資金采取無償資助或與有償資助相結合的方式進行，對老、少、邊、窮地區給予必要照顧。一般采取無償方式的有：①社會福利院、精神病人福利院、兒童福利院、鄉鎮敬老院；②榮譽軍人康復醫院、復員軍人慢性病療養院、復退軍人精神病院和光榮院；③流浪兒童收容遣送設施；④社區服務設施。
⒉社會募集資金的審計要點
⑴對社會募集資金籌集情況的審計。對資金籌集的情況，擬審計以下主要內容：
①發行機構是否按照中國福利彩票年度發行計劃組織實施。
②募集資金實行按比例分配留成是否按照規定，由各級民政部門負責審批。
③募集資金是否全部入賬，并在銀行開設專戶，有無多戶存儲。
④募集資金是否通過銀行直接匯入民政部門預算外資金收入過渡賬戶，有無擅自截留、挪用應上繳或留成的募集資金。
⑤收繳的募集資金是否向繳款機構出具財政部門統一印制的票據。
⑥存款利息、棄獎收入是否直接轉入本級預算外資金收入過渡賬戶。
⑵對社會募集資金使用情況的審計。對社會募集資金的使用情況，擬審計以下主要內容：
①募集資金是否按照社會福利資金收支計劃使用，有無超計劃使用的現象。
②募集資金的使用是否按照規定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負責審批。
③募集資金是否?？顚Ｓ茫袩o用于投資辦企業（社會福利企業除外），有無拆借和委托貸款，有無參與股票和期貨交易，或為其他單位的經濟合同提供擔保。
④募集資金資助建設的社會福利設施，是否建立了永久性標志，標明資助單位、資助金額、竣工時間等內容。如因故變賣轉讓并因此改變服務性質的，其變價收入中與原社會福利資金數額相等的部分是否歸屬與社會福利資金。
⑶對社會募集資金管理情況的審計。對社會募集資金管理情況，擬審計以下主要內容：
①彩票發行機構銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。
②社會募集資金的收入、記錄、轉賬、匯總等內控制度是否健全有效。
③社會募集資金的募集留成和使用的內控制度是否健全有效。
（二）社會捐贈福利資金的審計
⒈社會捐贈資金審計的主要來源
社會捐贈資金是指國內國外政府機構、企事業單位、社會團體、民間組織和個人以及國際組織向我國科學研究、文化教育、社會福利、社會公益和慈善事業提供的各種形式的資金或實物。負責接收和管理社會捐贈資金的部門大致有兩類：一類是政府部門或直屬事業單位，另一類是國家有關部門批準的基金會。對社會捐贈資金進行審計，有利于促進接受捐贈的部門、單位加強財務管理，保證社會捐贈資金籌集、分配、使用的真實、合法，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經濟效益。社會捐贈資金主要用于社會救濟和社會福利兩個方面，下面對用于社會福利方面的資金審計要點進行探討。
⒉社會捐贈資金的審計要點
⑴對社會捐贈資金收入情況的審計。對社會捐贈資金的收入情況，擬審計以下主要內容：
①接收的捐贈款是否全部入賬，并在銀行開設專戶，是否按照規定設置明細分類賬，有無多戶存儲，隱瞞賬戶，收入不入賬，私設“小金庫”等問題。
②接收捐贈資金的收據是否合規，手續是否完備，收據存根與收入明細賬、銀行存款和現金是否相符。
③增值收入是否轉入捐贈收入科目，結轉資金增值收入是否及時。
④接收捐贈的實物是否進行妥善保管，有無因保管不善，發生損壞變質情況。若接收外匯捐贈資金是否及時結匯。
⑵對社會捐贈資金分配和使用情況的審計。對社會捐贈資金的分配和使用情況，擬審計以下內容：
①社會捐贈資金分配、發放、使用的手續和制度是否健全、合規。
②社會捐贈資金分配、使用是否按照捐贈者意愿或規定的用途?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。
③管理部門有無對捐贈物資實行有償調撥，變相出售，收取管理費、折價款、補償金等，有無將所得收入作為部門收入的問題。
④管理部門是否存在分配資金中間環節過多，層層截留，擠占挪用致使捐贈資金不到位的問題。⑶對社會捐贈資金管理情況的審計。對社會捐贈資金的管理情況，擬審計以下主要內容：
①社會捐贈資金管理部門的銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。
②捐贈財產、物資的驗收、領用、保管、調撥、登記等管理制度是否健全、有效，原始記錄是否真實完整。
③資金分配、使用的報告制度及效益考核制度是否建立健全。捐贈物資的變價處理是否按規定辦理報批手續，價格是否合理。
審計組織應當于審計工作結束后，寫出對社會捐贈資金的審計報告，呈報本級人民政府和上一級審計機關。審計報告應當包括下列內容：社會捐贈資金審計的基本情況；對社會捐贈資金接收、分配、管理和使用情況作出的總體評價；社會捐贈資金的籌集、分配、管理和使用中存在的主要問題及其原因；對審計查出問題的處理意見、建議及審計處理結果等。
（三）職工福利資金的審計
職工福利是社會福利的重要組成部分。職工福利是企業、事業、國家機關等單位，通過舉辦集體生活和服務設施、建立各種補貼制度，向職工提供物質幫助和服務活動的總稱。其目的是為職工生活提供方便，幫助職工解決生活困難，改善和豐富職工的物質和文化生活，以維護社會安定和促進社會經濟的發展。
企業按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取兩個方面，即職工福利可分為職工集體福利和職工個人福利。
⒈職工集體福利資金的審計。職工集體福利資金是企業按照國家有關規定從利潤中提取的資金，又稱法定公益金。職工集體福利是為職工提供必要的集體消費和共同性消費設施以及為集體提供服務，又包括職工集體生活福利和職工集體文化福利兩個方面。職工集體福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴法定公益金明細表，提供的資料與原始憑證是否相符。
⑵法定公益金的計提順序、基數、比例以及變動是否符合有關規定，相關會計處理是否正確。
⑶法定公益金的減少是否符合有關規定，其用途是否合法，對動用公益金舉辦集體福利設施增加的固定資產，是否按規定沖減公益金并相應增加任意盈余公積。
⒉職工個人福利資金的審計。職工個人福利資金是企事業單位按照職工工資總額的一定比例所提取的用于職工福利方面的資金，又稱職工福利費。職工個人福利主要用于職工個人生活方面的各種福利項目，包括職工生活困難補助、職工宿舍冬季取暖補貼、職工探親期間工資和往返車票補貼、職工交通補貼、帶薪休閑等。對職工個人福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴獲取或編制職工福利費明細表，復核加計，并與報表數、總賬數和明細賬數合計數核對，查明是否相符。
⑵結合工資審計，查明按工資總額計提的應付福利費是否符合規定，計提金額是否正確，并將職工福利費計提數與相關的成本、費用項目核對一致，查明有無提高提取比率的情況，有無會計處理錯誤的情況。
⑶審閱職工福利費明細賬，并抽查本年度職工福利費的原始憑證，查明是否符合規定用途，報銷是否符合審批程序，有無用于發放獎金或其他不合理開支的情況。
（四）住房資金的審計
住房資金是指企事業單位和個人按規定建立的城市住房基金、企業住房基金和個人住房公積金，以及在住房制度改革中籌集或形成的其他資金。
1.城市住房基金的審計。城市住房基金是市（縣）人民政府用于解決行政事業單位職工及中低收入居民住房問題的專用基金。該項基金從同級財政現用于住房建設、維修、管理和補貼的資金和當地提取的固定資產投資方向調節稅、土地使用權出讓金等渠道籌集。對城市住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴各級財政部門的財政投入是否及時到位，應轉入城市住房基金的收入是否及時轉入。
⑵主管部門對城市住房基金是否專戶存放，?？顚Ｓ谩?/p>
⑶撥入各部門的基金是否按規定范圍使用，有無擠占挪用等問題。
2.單位住房基金的審計。單位住房基金是單位為解決職工住房問題，轉換住房機制而建立的專項基金。單位住房基金主要用于資助職工建立住房公積金、支付出租住房的購建、維修管理費用和出售住房時個人支付房價與住宅造價之間的差額，以及提租后對生活困難的職工發放房租補貼等。對單位住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴企業是否嚴格按規定計提各項住房基金，并保證住房基金的?？顚Ｓ?。
⑵企業在成本中列支的住房基金，是否報經有關部門批準。
⑶各地是否貫徹國家有關方針、政策，嚴格按國務院有關規定進行房改。
⑷行政事業單位住房基金是否按規定劃轉，并按規定用途使用，有無擅自擴大開支范圍或擠占挪用等違紀問題。
⑸出售公有住房是否按有關規定進行審批，售房單位有無未經審批、不經評估自行售房，有無不按批準規定的范圍和價格售房的問題。
⑹住房出售收入是否按規定歸集和管理，應上交的是否按規定上交有關部門，留歸各部門的是否按規定存儲。有無截留、挪用應上交的售房收入。
⑺利息收入是否按規定管理，有無收入不入賬、截留、挪用、貪污、私分等問題。
3.住房公積金的審計。住房公積金是職工及所在單位按規定繳存的具有保障性和互的職工個人住房基金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金歸職工個人所有，應當用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位不能挪作他用。對住房公積金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴單位是否按規定的范圍、基數和比例歸集住房公積金，有無虛報職工人數，冒領財政補貼的問題。
⑵各單位是否按規定給予補貼，補貼資金的來源是否正確。
篇10
一、信息系統審計的概念
目前，國際上對信息系統審計（Information system auditing）還沒有公認通用的定義。1985年，日本通產省認為：信息系統審計是由獨立于審計對象的信息系統審計師，站在客觀的立場上，對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查、評價，向有關人員提出問題與勸告，追求系統的有效利用和故障排除，從而使系統更加健全。國際信息系統審計領域的一些權威專家將信息系統審計定義為：“信息系統審計是收集并評估證據以判斷一個計算機系統（信息系統）是否有效做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源”。
二、信息系統審計的發展過程
信息系統審計是現代信息技術和審計技術發展和相互結合的客觀產物。
(一)信息系統審計是信息技術發展的產物
在信息系統審計的萌芽階段（80年代初），信息系統審計主要稱為計算機審計。在這一階段，計算機的應用比較單一，計算機審計的重點是運用計算機對被審計單位數據進行收集、分析、計算等，嚴格意義上還稱不上信息系統審計。在這一階段，計算機審計的主要業務內容僅僅是針對被審計對象的金額、賬戶和報表等進行檢查，其作用僅限于對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，屬于審計程序中的實質性測試環節。因此，在當時的情況下，計算機審計只是傳統財務審計業務的一種輔助工具。
隨著信息化的不斷深入發展，特別是踏入21世紀，計算機技術應用范圍也在不斷擴展，計算機審計所關注的內容也從單純對電子數據的處理延伸到對計算機系統可靠性和安全性的評價上來，因此，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。這時，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了審計業務的全過程，嚴格意義上的信息系統審計已初步產生。
(二)信息系統審計是審計技術發展的結果
隨著現代審計理論與技術的發展，審計經歷了詳細審計、系統審計和風險審計三個階段。從現代審計理論來看，現代審計十分強調對系統控制的依賴。在會計信息手工處理的環境下，對系統的控制是由人工完成的，對系統控制的了解和測試也只能由審計人員憑借財務審計知識來判斷。在信息化的飛速發展過程中，審計工作需要處理的數據量不斷增加，面對龐大的數據，進行人工審計是不可想象的。隨著計算機信息系統的介入，對系統的控制更多地由計算機來完成，使得審計人員對信息系統的控制更加依賴，信息系統審計因此可以作為一項獨立的審計任務。
三、信息系統審計的目標
信息系統審計的目標，是通過對信息系統進行合規性、可靠性、安全性和有效性的審計，評價被審單位信息系統中輸入、處理、存儲、輸出的電子數據的真實、完整性，查找和發現被審計單位在信息系統管理上存在的問題，并提出改進信息系統管理的相關建議。
四、信息系統審計的主要內容
信息系統審計的內容是由信息系統審計的對象決定的，信息系統的審計對象是被審計單位的計算機信息系統及其相關內部控制措施，因此，信息系統審計的主要內容包括以下方面：
(一)信息系統組成部分審計
信息系統由計算機硬件、系統軟件、應用軟件等部分所組成。由于計算機硬件和系統軟件的可靠程度較高，在審計過程中發生變動的可能性較小。因此，信息系統審計在實踐上主要以應用軟件（或應用程序）審計為主要內容。應用軟件（或應用程序）是信息系統的核心，其對經濟業務的處理是否正確，直接關系到信息系統的可靠性。
(二)信息系統一般控制審計
信息系統的一般控制也稱信息系統管理控制，是從管理的角度來對信息系統進行的內部控制。信息系統一般控制的對象包括：組織管理、數據資源管理、信息系統環境安全管理、信息系統運行管理。信息系統的一般控制適用于整個信息系統，為信息系統提供良好的工作條件和必要的安全保證。對信息系統一般控制的審計，是信息系統審計的重要內容。
(三)信息系統內部控制審計
根據內部控制在信息系統中的作用和范圍不同把信息系統內部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于所有應用系統為應用系統提供環境上的保證，其目的在于保證所有的信息處理的準確性、完整性和可靠性。應用控制與具體的應用系統有關，其目的在于確保數據處理完整正確。
(四)信息系統應用控制審計
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（二）風險識別及評估，主要內容有：針對單位和村面臨的各類風險，必須建立相對應的內部控制加以防范，減少損失。
（三）內部控制活動，主要內容有：內部控制活動的健全性，合法性和有效性，指被審計單位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。
（四）內部控制的監督，為保證內部控制的效果，必須對內部控制的執行情況進行監督，并對其中的薄弱環節加以修正，以不斷完善內部控制制度。
二、內部控制評審的程序
（一）事前準備，是指首先內部審計人員根據被評審單位的具體情況，充分了解有關工程技術，法律財務，計劃等方面知識。其次調查被審計單位的業務職能，機構設置，功能及內部控制運行情況，確定評審的重點內容和環節，最后制定評審實施方案，要求方案在明確評審目的，范圍的基礎上，確定重點評審的內容和控制點。
（二）現場評審，要求內部審計人員對被審計單位的內部控制，按照評審實施方案的要求進行健全性和符合性測試，并將結果記錄與工作底稿為綜合評審提供依據。
（三）評審結果，在審計報告評價中對被審計單位的內部控制作出綜合評價，并指出內部控制存在的缺點以及糾正的措施和可能引起的審計風險。
三、內部控制評審的方法
（一）對內部控制進行健全性測試常用的方法有文字說明法，調查表法和流程圖法。著三種方法互有優缺點，審計人員在實踐中應針對不同單位，不同業務環節采用不同的方法。也可結合使用，能取得更好的效果。
（二）對內部控制進行符合性測試可采用兩種方式
1、業務程序測試，即選擇典型業務，按即定處理程序進行檢查
2、功能測試，即對某個控制環節，選同種業務進行檢查，看內部控制是否發揮了作用。常用的技術方法有證據檢查法，實地觀察法，重復執行法等。
四、內部控制評審標準
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近年來，隨著經濟的發展，建筑領域獲得了較快的發展空間，工程建設規模迅速擴張，在這個過程中，項目的投資主體呈現出多樣化的利益集團，這使得企業內部出現了各種問題，需要采取科學的方法抑制這一問題的出現，而工程項目跟蹤審計方法是很好的解決途徑。
在工程項目施工建設的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關鍵，建設工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環節繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設工程項目的順利完成。
隨著我國經濟的持續快速發展，建設項目投資規模不斷攀升，如何保障項目資金使用安全、充分發揮項目資金投資效益、規范建設管理行為、維護所有者權益，已成為建設項目審計所面臨的一項迫切而嚴峻的課題。一直以來，以竣工決算審計為主的建設項目審計立足于事后審計階段，著重于合法合規性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預防和事中控制，事后審計所反饋的信息已嚴重滯后，審計所發現的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進建設項目跟蹤審計的理論研究、探索和實踐提上日程。
三、跟蹤審計及各個階段的重要內容分析
1.項目前期階段跟蹤審計的主要內容
（一）在項目前期應重點關注設計概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。
（二）檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環節，它既是投標文件的編制依據，也是簽定合同的重要內容之一，因此，發出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關，審查其內容是否嚴謹、合法、規范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。評標時，要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。
（三）審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。
2.項目施工階段跟蹤審計的主要內容
（一）檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
（二）檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。
（三）檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導有關方面建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行，工程資金合法使用。
3.工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容
（一）工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。
（二）結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。
四、在建項目跟蹤審計流程的現狀
1.相關法規不完善，法制建設滯后審計實踐。建設項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范。雖然2009年9月1日實行的《內部審計實務指南第4號―內部審計》從內部審計行業規范的角度對建設項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關的法律法規，沒有系統地上升到審計規范層面。
2.建設項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環境開展建設項目全過程跟蹤審計必須得到相關業務管理部門的協助和配合，缺乏協助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務、審計、紀檢監察等多個部門，缺乏科學的統籌協調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。
3.審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業技能尚難適應建設項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術難度大，專業性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點，所以建設項目全過程跟蹤審計需要自身素質高、專業能力強的綜合性人才。
五、搞好在建項目跟蹤審計質量的控制方法
1.合理確定項目，量力而行實施建設項目跟蹤審計
審計部門應根據年度重點建設項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業發展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環節、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設項目不應采取跟蹤審計。
2.制定跟蹤審計實施方案，明確主要內容
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隨著市場經濟的飛速發展以及銀行業的不斷進步，我國銀行領域的審計工作機制發展得越來越成熟，在銀行財務審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發現，我國銀行業內部財務審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務審核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領域的審計工作機制就顯得十分必要。
2.對銀行財務審核中的審計工作相關問題的探討
2.1銀行審計的總體思路
眾所周知，在進行銀行財務審核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預測銀行的內部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業務項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。
2.2銀行審計的主要內容
就目前銀行財務審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務報表中的有關數據和說法，是否符合法律法規的要求，是否完整、真實、可靠。
2.3銀行審計的工作重點
在銀行財務審核的審計過程中，應當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重復出現的借款人及其相關聯的借款人；其次，應特別注意損失貸款的資金數目、形成的原因以及相關的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。
3.進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題
3.1逐步實現由傳統審計到現代審計轉化
理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統的審計方式即為合規審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應現代銀行業的發展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領域。因此，逐步實現由合規審計到管理審計轉化，是未來銀行財務審核中審計工作的努力方向。
3.2與時俱進創新審計方法
根據銀行發展狀況以及各項業務特征，應不斷與時俱進地革新審計方法，以適應時展的要求。一方面，各類銀行將非現場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現場審計就是指借助于計算機運用專業的審計軟件對數據庫中業務數據展開審計，從而實現銀行各類業務數據處理的電子化。非現場審計這一審計方法的優勢在于，擴大了審計數據的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內部財務審計中應特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業務的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質的審計方法，可以最大限度地發揮大眾的聰明才智，規避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發現問題和解決問題，并且提出建設性的意見和措施。
3.3 完善銀行審計制度，規范銀行審計流程
健全的審計制度和規范的審計程序，是確保銀行財務審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設，進一步規范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務審計相關制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。
3.4 進一步加強銀行審計人才隊伍建設工作
銀行要想建立一支業務素質高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應有的保障；其次，建立健全銀行內部審計工作機制，建立相應的激勵約束制度，想方設法提升審計人員的紀律觀念以及職業道德觀念；第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結合，內部互相學習與外出考察學習相結合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內部審計人才隊伍的綜合素質。
4.結語
通過以上的分析和討論可知，銀行財務審核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務審核中應用，了解銀行審計的總體思路、主要內容和工作重點，認真了解當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應對國際競爭的能力。（作者單位：陜西白河縣農村商業銀行股份有限公司）
參考文獻
