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資產管理公司，是指在批準的范圍內，接受政府或企業的委托對其受托資產進行管理的機構或組織。資產管理公司的業務通?？煞譃閮深悾凑ＹY產管理業務和專門處理金融機構不良資產的資產管理業務。在我國眾多企業類型中，資產管理公司是較為特殊的一類：其投資品種較豐富，投資渠道多種，投資區域廣泛。在社會主義市場經濟的發展之下，無論何種單位類型，財務管理活動是企業運營與發展的基礎。而對資產數量大、資金占用量高的資產管理公司而言，財務管理的重要性更是不言而喻。當前經濟環境下的財務管理工作已不再僅局限于分析與核算，以及簡單的監督與披露等工作，其還包括對企業整體經營狀況的全面預測、分析、決策、控制。
二、我國當前資產管理公司及財務管理的特點
（一）特點一：我國資產管理公司多為集團制
目前，我國資產管理公司基本都是集團制，其內部包含各類與資產管理相關的公司類型。正因為此，在資產管理公司內部包含著許多復雜的交易與合約。交易的發生勢必會產生交易成本，而合約的簽訂也必然會存在合約風險。而降低交易成本與合約風險離不開有效的財務管理活動。也可以說，財務管理活動在資產管理公司的高地位，有一部分原因是由公司結構的復雜性造成的。對集團制的資產管理公司而言，凡是與集團具有利益關系的相關者，都是公司財務管理活動的參與者與實施主體。
（二）特點二：我國資產管理公司財務管理復雜化，財務決策多層化
由于我國資產管理公司組織結構的特殊性，使其財務管理工作也不同于一般企業，具有自身特點。資產管理公司組建形式的特殊性，決定了財務管理工作的內容的復雜化與財務決策的多層化。在集團式的資產管理公司內部，母公司是其核心，下屬各個子公司分屬于各個不同管理層級。不同的管理層級造成各子公司的財務管理內容與決策權利各不相同，間接使得集團式的公司整體的財務決策具有多層次化的特點。
三、我國資產管理公司財務管理現狀及其中存在的問題
（一）資產公司管理者對財務管理的重視程度相對欠缺，財務管理能力不足
目前，在我國資產管理公司內部，基本都設有財務部門。但是，財務管理部門的設置卻并不統一。筆者調查了我國四大資產管理公司（截至2013年6月）：中國信達資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司、中國華融資產管理公司。除了中國東方資產管理公司設置了財務管理部門之外，其他三家并沒有設立，財務管理部門的設置情況僅占25%。財務管理部門設置的缺位與公司管理者對財務管理的重視程度不足直接相關。很多管理者依舊認為財務管理是一項財務工作，屬于財務部門的工作事項。并未將財務管理上升至企業發展戰略的高度，也并未將財務管理工作作為公司的一項整體管理行為。同時，財務管理重視程度的相對缺乏也間接導致了公司財務管理能力的不足。
（二）我國資產管理公司財務管理機制不健全，缺少監督
目前，我國資產管理公司財務管理機制不健全，缺少監督。主要因為大多數資產管理公司的財務管理機制較分散，下屬單位基本都獨立核算，可自行在銀行開設賬戶，只是在每個會計期末向公司集團提交財務報表。這種分散模式的財務管理體制不僅容易造成資金占用量高、難以集中利用，同時，還容易造成統一集團內部賬目混亂，財務管理工作難以集中進行。此外，目前我國資產管理公司財務管理工作的監督相對缺乏，大多數公司依舊是將財務管理局限于財務工作本身，而依靠財務審計予以監督，缺乏完善的內部審計機制。而且，這種審計模式屬于事后行為，對資金運用過程難以起到真正的約束與監督作用。
（三）資產管理公司財務管理缺少預警機制
財務管理工作是企業的一項整體活動，關系企業的運營與未來發展。因此，財務管理需要隨時針對外界宏觀經濟環境的改變做出應對。但是，我國資產管理公司實際中的財務管理活動并無法及時根據客觀經濟環境的改變做出分析與應對措施，尤其是當面臨突發性的經濟環境變化時，分析與應對能力極為不足。財務預警機制對我國資產管理公司而言，基本處于空白。
（四）資產管理公司財務管理從業人員的行為亟待規范
除上述問題之外，我國資產管理公司財務管理從業人員的行為尚不規范。主要表現在以下幾個方面：首先，部分資產管理公司存在“賬外設賬”的情況，即使財務人員知道這是違規行為，但更多的還是選擇“依領導眼色行事”；其次，很多資產管理公司的財務工作流程并未落實于“制度”層面，存在財務人員隨意簡化會計手續的情況；再者，資產盤點成為“例行事項”，形式主義嚴重。不定期盤點更是被忽視。同時，債權債務以及銀行存款等不經常核對，存在不符情況；此外，憑證審核工作不嚴謹，財務人員缺乏責任心。
四、當前我國資產管理公司可選用的財務管理模式及其比較
上文已述，我國資產管理公司大多采取集團式的運作方式。根據這一特點，目前我國資產管理公司可選用的財務管理模式大致有三種，即：“集權式”財務管理模式；“分權式”財務管理模式；“集權+分權”財務管理模式。三種模式的特點與比較詳見下文。
（一）資產管理公司可選用的三種財務管理模式
首先，“集權式”財務管理模式所適用的公司范圍主要有三種：第一種，處于初建期的整體規模不大的資產管理公司；第二種，子公司對集團公司而言極為重要，使集團公司無法對子公司進行分權；第三種，子公司的管理能力與實際管理效果較差。在這種模式下，財務管理決策權掌握在集團公司里，由其對下屬各子公司的財務管理工作進行集中部署、統一管理，子公司沒有財務決策權。該模式的特點是財權與控制權高度集中，全部集中于集團公司手中。
其次，“分權式”財務管理模式下，控制權與決策權的劃分依據重要性原則在集團公司與各子公司之間進行適當劃分。在這種模式下，集團公司不干預子公司的財務管理活動與經營活動，只考核子公司經營責任目標的完成情況。相比之下，集團公司更側重于公司發展方向及戰略規劃等的把握，財權與責任下放至各子公司。無論是在財務，還是經營管理方面，集團公司與子公司之間都保持相對松散的聯系。
最后，我國資產管理公司財務管理模式的選擇，除了集權式與分權式之外，還有二者的混合模式，即“集權+分權”財務管理模式，也稱“相融式財務管理模式”。這種模式通過集權與分權的交織配合，使得各項資源優勢得以充分發揮，同時也能推動整個集團的利益目標不斷完成，并激發各層次管理者的協調性與積極性。
（二）三種模式的各自特點與比較分析
首先，“集權式”財務管理模式。集權式財務管理模式擁有其明顯的優點：母公司對于企業資金的掌控高度統一，有利于公司戰略目標的集中達成；具有完備一致的公司財政政策，政策方案貫徹較為徹底；由于資金的統一管理，在一定程度上降低了資金的運營成本；有利于現金管理和納稅管理等等。另一方面，集權式財務管理也存在其固有的缺點：由于資金的使用和運作權全部在母公司，所以子公司在業務開展過程中應變性較差；子公司的財務管理缺乏積極性；若母公司的戰略失敗致使子公司破產，母公司很容易由于連帶責任使財務狀況迅速惡化，使兩者的財務關系很難理順。
其次，“分權式”財務管理模式。分權式財務管理模式雖然在一定程度上克服了集權式管理模式的諸多缺點，但同樣存在諸多的管理弊端：子公司資金管理靈活性的加劇使得母公司對總的資金運作很難做到整體掌控，子公司往往處于自身利益的考慮而忽視母公司的整體利益，母公司的調控能力受到大幅度的削弱，使公司集團整體目標的完成受到影響。由此可以看出，分權式的財務管理模式存在的弊端更加明顯，這是企業管理者不愿意看到的。
再者，“集權+分權”財務管理模式。所謂集權+分權財務管理模式就是將上述兩種管理模式相互結合，使其各自發揮各自優點，而將缺點盡可能的最小化。但是，每一個集團公司都存在著其各自的特點，這家公司適合使用的方法不一定另一家公司也同樣適合，這就需要公司管理者通過不斷的研究和探索，找出適合自己公司實際情況的管理模式，財務的集權或者分權對每一家企業集團來說都是一個不小的難題，集權過度容易抑制子公司的靈活性，分權過度則會造成集團財務資金的失控，影響企業整體目標的實現。企業在選擇管理模式時一定要審時度勢，根據企業現狀隨時關注各種模式的優缺點，使各種模式的優點得以發揚、缺點得以抑制。
參考文獻：
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二、高校經營性資產管理公司財務管理的思考
良好的財務管理水平對于高校經營性資產管理公司而言,可以提高經營性資產的經濟效益和社會效益,明晰經營性資產產權關系,防止國有資產流失,確保國有資產保值增值,保障和促進高校各項事業健康發展。
(一)高校經營性資產管理公司財務管理應該遵守資金合理配置原則
企業財務管理是對企業全部資金的管理,而資金運用的結果則形成企業各種各樣的物質資源。各種物質資源總是要有一定的比例關系的,所謂資金合理配置,就是要通過資金活動的組織和調節來保證各項物質資源具有最優化的結構比例關系。企業物質資源的配置情況是資金運用的結果、同時它又是通過資金結構表現出來的。從一定時點的靜態來看,企業有各種各樣的資金結構。在資金出用方面,有對外投資和對內投資的構成比例;有固定資產和流動資產的構成比例;有貨幣性資金和非貨幣性資金的構成比例;有材料、在產品、產成品的構成比例等等。在資金來源方面,有負債資金和資金的構成比例;有長期負債和短期負債的構成比例等等。按照系統論的觀點,組成系統的各個要素的構成比例,是決定一個系統功能狀況的最基本的條件。系統的組成要素之間存在著一定的內在聯系,系統的結構一旦形成就會對環境產生整體效應,或是有效地改變環境,或是產生不利的影響。在財務活動這個系統中也是如此,資金配置合理,從而資源構成比例適當,就能保證生產經營活動順暢運行,并由此取得最佳的經濟效益,否則就會危及購、產、銷活動的協調,甚至影響企業的興衰。因此,資金合理配置是企業持續、有效經營的必不可少的條件。
只有把企業的資金按合理的比例配置在生產經營的各個階段上,才能保證各種形態資金占用的適度,才能保證生產經營活動的順暢運行。如果企業庫存產品長期積壓、應收賬款遲遲不能收回,而又未能采取有力的調節措施,則生產經營必然發生困難;如果企業不優先保證內部業務的資金需要,而把資金大量用于對外長期投資,則企業主營業務的開拓和發展必然受到影響。因此,通過合理運用資金實現企業資源的優化配置,是對企業財務管理的一項基本要求。
(二)高校經營性資產管理公司財務管理應該建立規范的監管體系
通過經營性資產清查,理順管理體制,明晰產權關系,建立規范、完善的經營性資產管理信息庫,為加強資產管理提供準確、翔實的數據,創新資產管理方式。同時,建立績效考核體系。通過經營性資產清查,在摸清家底的基礎上,核定經營指標,加強成本核算與財務分析,逐步建立起科學、規范的經營性資產績效考核評價體系。此外,企業應盡量地追求最大的經濟效益,以使自身在市場經濟競爭的大潮中能處于有利地位,立于不敗之地。企業財務管理是對生產經營的資金方面所進行的管理,在資金管理過程中,財務人員應以是否產生效益,即是否有盈利為基本的規則安排資金活動,處理財務管理關系。但是,這并不是說企業每一筆業務都必須有盈利,企業應考慮長遠的經濟效益,不能只顧眼前利益。另外,企業還應注意避免不顧風險片面追求短期經濟效益的傾向。在利用盈利觀念時,企業要以財富最大化的財務管理目標為最高準則,按照收益與風險平衡的原則處理財務管理活動。
(三)各高校應當成立“高校經營性資產管理委員會”,對高校資產公司行使出資人的權利,并承擔出資人的義務
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一、高校資產經營公司財務管理模式
（一）分散型財務管理模式
分散型財務管理模式指高校資產經營子母公司都具有獨立法人資格、擁有獨立的財務機構、獨立進行財務管理的管理模式。其中，母公司以委派財務人員這一間接管理方式進行財務管理，子公司除具有銀行賬戶及資金調配使用權外，還具有財務管理決策權。這一管理模式的最大優點就是子公司在財務決策上具有一定的權利，可以避免因母公司盲目決策而帶來的財務風險。缺點是如果子公司財務管理不善或者管理層道德缺失，會給母公司帶來直接影響。
（二）指導下的分散型財務管理模式
指導下的分散型財務管理模式指由高校資產經營公司財務總監負責企業財務指導、定期進行財會審閱工作的管理模式。在這一管理模式中，財務總監不僅要負責財務指導和管理工作，還要參與到公司生產工藝流程、企業戰略管理、成本預算、風險控制中去。這就要求財務總監要具有較高的政策理論水平，還要具有較高的業務素質和職業道德。只有這樣，才能確保高校資產經營活動正常進行。
（三）集中型財務管理模式
集中型財務管理模式是借助現代網絡信息技術優勢而建立的綜合性財務管理模式，這一財務管理模式可以利用信息技術優勢來消除財務信息不對稱、信息不集中等問題。這一管理模式的重點是：財務管理制度體系是分層的；資產經營公司具有決策層和財務管理隊伍的人事任免權，經營公司本部和下屬控股企業都要設立參數統一的財會賬簿，統一會計科目、人員權限和業務流程；子公司經營事項歸本部統一指揮，子公司要認真履行內部溝通制度，并按法定程序來辦事。
二、高校資產經營公司財務管理存在的問題
（一）經營優勢難以體現
許多高校雖然成立了資產經營公司，但是許多經營性資產并未劃轉到位，加上高校財務審批程序冗繁、復雜，致使資產經營公司的經營業務開展困難。再則，就目前來說，許多高校在資產經營收入來源上主要是固定資產和設備出租收入，缺乏極具競爭力的科技核心資產。再就是高校資產經營公司雖然在法律上屬于獨立的經濟實體，但是在校企相連、行政干預嚴重的大環境下，許多學校的資產經營公司在日常經營管理中都不具有獨立性，這難免會影響公司的經營能力和資產利用效率，致使公司的經營優勢難以體現。
（二）管理制度不完善
許多高校在資產經營財務管理方面都缺乏科學合理的財務管理制度，如有的高校資產經營公司在財務管理上采用的都是傳統財務管理方法、管理手段，絕大多數高校資產經營公司都缺乏完善的財務考核、獎勵機制。有的公司雖然制訂了基礎性的財務管理規范，但是在投資、運營、收益管理上過于粗糙，在公司項目立項、評估、分析、決策上都缺乏責任控制要求和明確的效益評價體系，公司財務管理諸多事項都無章可循。
（三）財務管理人員素質有待進一步提高
許多高校資產經營公司的財務人員都由高校管理部門統一委派，這些人員往往是從其他財會崗位上轉移而來，要么是直接公開招聘的財會人員。由于待遇不高，編制受限，因此，資產經營公司的財會崗位往往難以吸引到優秀的財會人員，許多財會人員只能從事一些基礎性工作，管理手段、管理意識都極其落后，難以滿足公司內部管理和外部監督需要，公司財務管理水平也長期處于一個較低的水平。
三、完善高校資產經營公司財務管理的建議
（一）提高認識，轉變財務管理觀念
在資產經營公司建設上，高校要順應“產學研”發展需求，建設高校資產經營公司，成立由校長或主要領導領頭的高校資產管理領導小組，由其專門負責資產管理工作。資產管理領導小組下設由分管副校長擔任的資產經營公司董事會，準確把握高?？蒲许椖亢涂蒲匈Y源優勢，積極尋找高?？萍汲晒c市場的結合點。同時利用高校資源優勢，開展多元化經營，加快高?？萍汲晒D化步伐，改變過去那種單純的依靠固定資產和設備出租收益的資產經營模式，以增加高校資產經營公司收益。再則，具有一定資產經營管理經驗的高校還要結合當前資產經營公司存在的問題，有針對性地制定改革策略，確保高校資產經營公司的經濟獨立性，在財務管理上建立嚴明的考核機制，嚴格落實責任制，創新財務管理模式。
（二）加強財務管理制度建設
高校資產管理領導小組應借鑒同行業指標體系、結合資產經營公司的經營現狀，就公司資產運營、償債能力、發展能力和財務效益等問題進行綜合考慮，對校辦公司的綜合實力進行科學估量，然后設計合乎自身發展實際的經濟效益評價指標體系，制定和施行財務負責人委派制，由學校委派財務負責人主管企業和學校的財務管理工作，參與資產公司重大投資決策，并對財務負責人進行監督、考核。建立科學的分層財務決策體系，讓資產所有者、經營者和財務人員共同參與到財務控制中來，完善資產管理內控、報關和清查制度，實行資產經營財務目標管理制，明確各級負責人、財務人員在崗位工作中的職責和權限，并制定相應的制度標準，以激發起內在工作動力。
（三）重視財會隊伍建設
建設高素質的財會隊伍，是高校資產經營公司財務管理的關鍵。因此，高校資產管理領導小組及高校資產經營公司要重視財會人員隊伍建設，首先引進高素質的財會人員，并針對財會人員定期開展針對性的財務培訓，以拓寬財務人員的知識面，提高其業務能力。其次，提高財務風險管理意識，利用高校信息化建設契機進行會計信息化建設，同時以事前控制、事中跟蹤、事后追責的財務內控制度為基礎，要求財會人員利用先進的網絡技術做好財務信息核算工作，做好財務分析報告，以確保會計信息的真實性、可用性。最后，將競爭管理、監督管理等市場化管理手段與公司文化建設結合起來，一方面對財務會計進行監督管理，一方面構建學習型財務組織，為公司財務管理注入活力。
（四）加強財務監管力度
加強高校資產經營公司財務監管是優化資產經營財務管理的有效手段。鑒于此，高校資產經營公司財務部門要加強資金的集中管理，不斷優化財務管理模式，提高風險應對意識，實施預算控制體系，要求財務管理部門定期向上級主管部門或學校保送會計報表和財務報告，同時進一步優化公司重大經濟決策審批程序。此外，資產經營公司還要強化公司資產約束機制，一方面對公司負責人、財會人員進行任期、年終經濟責任審計考核，以提高公司經濟效益，一方面重視財務外部審計，由專業的審計機構和律師事務所負責財務審計、審查、備案工作，對公司經濟活動進行有效約束和監管。
綜上所述，有效的財務管理對于高校資產經營公司來說是有著重要意義。資產經營公司只有遵從市場規律，從實際出發，完善自身財務管理和監控機制，創新財務管理模式，才能夯實資產公司的發展基礎，實現增產增值的財務管理目標。
參考文獻：
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其一，防止資產經營公司監督管理被弱化，校辦產業會計信息失真。校方派出的董事、監事（都是兼職的）以及學校職能部門對企業情況缺乏深入了解，導致企業“內部人控制”現象嚴重，使高校作為出資人的產權主體地位被架空、學校利益受損。所以高校必須建立和完善對資產經營公司的財務管理和監督機制，健全董事會議事規則，對資產經營公司重大經濟事項的決策程序和權限作出明確規定，建立重大經濟決策備案審批制度和問責制度。高校經營性資產管理委員會和資產經營公司董事會要聽取和審批資產經營公司的預算和財務會計報告，審批投資計劃和籌資計劃，審批公司財務管理制度、薪酬制度、利潤分配和員工獎勵方案，制訂對經營者的業績考核制度及任免獎懲辦法，審議批準公司其他重大財務事項。使學校作為公司投資主體的職權得到落實，并使資產經營公司的運作符合高?？傮w建設目標。
其二，高校對資產經營公司實行會計委派制度。規定由學校財務處向資產經營公司委派財務部主任，并列席與財務、投資、經濟分配等有關的董事會和公司領導辦公會議。學校委派會計的工資、獎金由學校支付（年終向公司結算），其工作業績由學校相關部門參加考核，實行委派會計定期輪崗制度，使委派會計擺脫對派駐單位的依附和利益關系，能夠挺直腰桿堅持原則，實施財務監督，既維護學校作為出資人的權益，又真正有利于校辦產業長遠健康發展。
其三，建立校辦產業財務報告制度。資產經營公司必須定期向學校財務處報送會計報表，重大經濟事項必須及時向學校分管領導和財務處匯報，使學校能夠及時掌握資產經營公司經營財務狀況及所投資企業重要經濟信息。
其四，加強資產經營公司審計監督。學校審計處直接對學校負責，具有相對的獨立性和權威性，同時對校辦產業的情況也比較了解。加強高校資產經營公司財務審計，是強化資產經營公司監督約束機制的重要環節。根據實際情況，學校內部審計不但要做好資產經營公司的年度財務審計和經營績效審計、公司負責人任期中和離任經濟責任審計，還需要加強對資產經營公司的經營和財務管理制度、對外投資及大額資金使用等重大經濟事項決策程序的制度執行情況和效果的審計，以便及時發現問題、分析原因、提出風險警示和改進意見。如果發現有嚴重的失職瀆職行為，要報學校和經營性資產管理委員會追究責任，促進公司完善制度、加強管理。
二、高校資產經營公司內部財務管理
企業的財務管理主要是運用價值形式通過對財務活動實施管理，把企業的各種物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，以實現企業的目標。
其一，高校資產經營公司一般可以根據公司規模、領導分工和各部門職責范圍，對公司管理實行分工、分權，建立有效的內部財務管理級次，合理安排投資決策權、對外籌資權、收益分配權、資產處置權以及財務審批權等。可以根據資產經營公司董事會決議，在公司經營者職權范圍內，采取集體決策、分工負責，側重集權的集權與分權相結合的財務管理模式。財務審批權要根據工作需要（指財權與事權相適應、與責任相一致）、擁有控制權的現金流和企業風險控制能力等因素進行劃分，并以規章制度明文規定。必須以最有效地促進資產經營公司運作和發展為目的，既不宜把財權統得過死而失去活力降低效率，又要提防因財權過度分散而引起風險增大和支出失控。
其二，高校資產經營公司必須單獨設置財務會計機構，建立健全財務管理制度，負責本公司財務管理和會計核算工作，編制和執行公司預算，實施財務控制和監督，組織財務預測和分析，編制公司財務會計報告，如實反映資產經營公司以及所投資企業的財務信息，并承擔資產經營公司作為投資方對被投資企業實施財務監管和檢查指導的職責。
其三，加強高校資產經營公司的預算管理。長期以來，在校辦企業中，對預算的編制和執行普遍不夠重視。事前在編制預算時掌握信息不全、計劃考慮不周；事中往往是領導說了算、隨意變動突破，預算執行失控；事后則強調客觀，無能為力。預算失控的直接后果是費用成本上升、經濟效益下降、資金周轉困難、“半拉子工程”出現，給財務管理帶來困難和風險，企業預定目標大打折扣。現在，改革高校以事業單位法人的身份直接辦企業的體制，將學校所有經營性資產都劃轉到高校資產經營公司，由其代表學校持有對企業投資所形成的股權。資產經營公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進科技產業發展的大事；但如果管理不好也會造成更大損失。因此資產經營公司必須加強預算編制前的調研論證，強調各部門結合年度工作任務合理編報預算資料的責任，財務部門要認真審核、調查研究、綜合平衡，突出重點，措施有力，為公司實現年度目標提供財力保證。預算必須按規定程序審批，慎重決策。在執行過程中則要強調預算的嚴肅性和約束力。對預算執行中出現的問題必須認真分析原因，追究相關部門和領導不能做好預算控制的責任，聯系所造成的后果，作為考核獎懲的依據之一，以引起各級管理干部的重視，促進公司目標的實現和效益的提升。
三、高校資產經營公司投資財務管理與監控
其一，高校資產經營公司主要通過向被投資企業委派董事會、監事會成員，行使出資人權利、履行出資人義務，包括企業重大決策、選擇經營管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監事管理制度，明確規定受資產經營公司委派的董事、監事的職責，切實加強對被投資企業的監管，以確保學校作為投資者的權益，防止國有資產流失。他們還有責任將被投資企業董事會決議及重要的經營、財務信息資料帶回資產經營公司，及時整理抄送資產經營公司財務部和投資部，以便進行專業的財務分析和管理。資產經營公司財務部依據投資方身份，向被投資企業要求定期報送會計報表，獲取真實可靠的財務信息?？梢韵虮煌顿Y企業提出要求，派財務審計人員對被投資企業的經營財務狀況或某些重要經濟事項進行審計，提供財務指導和改進建議。資產經營公司財務部應當及時將所掌握的被投資企業財務信息和重要問題加以整理，編制被投資企業財務狀況分析報告向資產經營公司領導匯報。
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濟南市A公司是以經營汽車改裝業為主體業務的綜合性企業，系我行重點支持企業。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南A�B汽車制造有限公司”。該公司研制生產的“微機自動計量輕質燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級星火計劃項目，同時該公司被列入濟南市重點骨干企業，并被山東省農業銀行確定為銀企聯手重點單位。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于A�B公司；A�B公司在我行貸款10671萬元，簽發銀行承兌匯票1295萬元。
由于合資企業籌建初期，可行性不到位，投資核算缺乏對市場的準確性，盲目注入大量資金，農行絕大部分流動資金貸款被用于固定資產投入，攤子鋪得過大，負債包袱過于沉重，公司生產設計能力強卻達不到預期生產能力，產品也不被國內市場接受，國此公司自投產以來，一直處于生產�虧損�再生產�再虧損的惡性循環之中。
二、公司財務狀況分析
信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調查研究，掌握了企業的基本財務狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司，后者固定資產投入基本上能達到技術上的生產能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產品低廉，所以，盡管該公司加強了產品的成本核算，努力降低成本，產品性能也有了較大改進，價格也逐漸降下來，具備了技術上的優勢和同行業所沒有的優良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產品，造成生產能力嚴重浪費。公司自96年投入生產運營以來，生產與銷售狀況一直不理想。96年實現銷量548臺，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺，比96年增長35%，實現銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實現銷量713臺，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計實現銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。截止99年初，企業有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產生了困難。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務分析：
（一）變現能力比率分析
1、流動比率=流動資產/流動負債=6632/8584=0.77
2、速動比率=（流動資產�存貨）/流動負債=（6632�4038）/8584=0.30
企業的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業償債能力極差。企業到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經營。
經過調查，這兩項比率很低的原因是：
（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產投資；
（2）在流動資產中，變現力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業建立初期，外方管理人員為了檢測設備的生產能力，在產品沒有市場的情況下，盲目大批量生產，造成大量產品積壓。另外，有26套價值573.7萬元的閑置設備及原材料的不合理占用與浪費，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因導致99年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達2萬多元，企業經營更加舉步維艱。
（二）資產管理比率分析
1、存貨周轉天數=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應收帳款周轉天數=（平均應收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因為公司產品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產品大量積壓，98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。
該公司應收帳款很大。企業以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接了企業本身的資金需求及經營運轉。
（三）負債比率分析
1、資產負債率=（負債總額/資產總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業債務比例過高，貸款風險極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產權比率=（負債總額/股本權益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業舉債經營的程度極高，財務結構極不穩定，我行投入貸款受股東權益保障過低，即若公司破產清算，我行利益因企業提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用=-1689/410
該企業息稅前利潤為負值，利息支付已相當困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業銷售凈利率、資產凈利率和凈資產收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。
（五）經營風險和財務風險分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產及遞延資產的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。98年生產銷售各類車輛700多臺，但該公司制造費用加上管理、銷售、財務三項費用卻高達2500多萬元，則每輛車承擔的固定成本高達3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實際平均售價僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。
根據經營杠桿系數公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我們可以看出當全部成本中固定成本F所占比重過大時，單位產品分攤的固定成本額很高。因此經營杠桿系數很大，經營風險很高。
另外，當企業固定成本F不變時，銷售額S越大，經營杠桿系數越小，經營風險也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經營杠桿系數過大，風險很高。
為降低企業的經營風險，可以通過（1）增加銷售額S； （2）降低產品單位變動成本VC； （3）降低固定成本比率 等措施來使經營杠桿系數DOL下降，從而控制經營風險。
再根據財務杠桿系數公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于該企業的債務資產比率過高，所負擔的債務成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業會經受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務風險很高。當企業經營狀況良好時，高的DFL可以給企業帶來較多的杠桿收益，但反之， 會大大加重企業的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價�單位變動成本）≈1800輛
該公司是按年產4000輛的生產能力進行固定資產投資的，而企業產品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產。企業接受往年盲目生產造成產品積壓的深刻教訓，以銷定產，即按照定單組織生產，但由于競爭激烈，定單遠遠滿足不了生產能力的要求。98年以前，企業年產銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。三、采取措施
根據以上對公司財務狀況所做的，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該設備先進，生產能力強，與國外同類產品相比，有競爭優勢的特點，在開拓國內市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。
（二）發揚自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節約，努力降低成本。加強財務管理，禁絕跑冒滴漏現象。
1、從水電費、車輛管理到產、供、銷層層制定節支辦法，并將具體成本落實到班組或個人，并制定獎懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機51部，BP機28部，并對現用的電話、手機實行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產用車8部。
4、在現用13項專利的基礎上，棄用10項。
5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鉤。
6、實施月度財務收支計劃，強化資金管理，做到以財務收入保障財務支出，堵死無計劃開支。
（三）挖掘企業內部潛力，增加現金流入量
1、對98年以前的庫存產品登記造冊并重新估價，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。
（四）督促企業完善房地產證件，為我行貸款盡快辦理房地產抵押手續。99年4月中旬，評估價為12585.85萬元的房地產證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產抵押手續，并為其余貸款辦理轉期，適用正常利率，減輕了公司利息負擔。
（五）為了培育企業新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。對封閉貸款，信貸部強化監管力度，實行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實施減員增效，壓縮非生產人員。對該企業從管理上、經營上、財務上、銷售上均監管到位，督促企業加強內部管理，提高工作質量和工作效率，確實按照化企業制度要求，建立良好的管理機制和運行體系。
四、信貸部進駐一年來取得的成績
（一）該公司99年產量與銷售收入均達最好水平，產量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實現了當年產品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。
篇6
濟南市a公司是以經營汽車改裝業為主體業務的綜合性企業，系我行重點支持企業。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南a�b汽車制造有限公司”。該公司研制生產的“微機自動計量輕質燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級星火計劃項目，同時該公司被列入濟南市重點骨干企業，并被山東省農業銀行確定為銀企聯手重點單位。截止98年底，a公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于a�b公司；a�b公司在我行貸款10671萬元，簽發銀行承兌匯票1295萬元。
由于合資企業籌建初期，可行性研究不到位，投資核算缺乏對市場的準確性分析，盲目注入大量資金，農行絕大部分流動資金貸款被用于固定資產投入，攤子鋪得過大，負債包袱過于沉重，公司生產設計能力強卻達不到預期生產能力，產品也不被國內市場接受，國此公司自投產以來，一直處于生產�虧損�再生產�再虧損的惡性循環之中。
二、公司財務狀況分析
信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調查研究，掌握了企業的基本財務狀況。a公司在我行的大部分貸款被注入a�b公司，后者固定資產投入基本上能達到技術上的生產能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產品低廉，所以，盡管該公司加強了產品的成本核算，努力降低成本，產品性能也有了較大改進，價格也逐漸降下來，具備了技術上的優勢和同行業所沒有的優良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產品，造成生產能力嚴重浪費。公司自96年投入生產運營以來，生產與銷售狀況一直不理想。96年實現銷量548臺，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺，比96年增長35%，實現銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實現銷量713臺，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計實現銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。截止99年初，企業有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產生了困難。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務分析：
（一）變現能力比率分析
1、流動比率=流動資產/流動負債=6632/8584=0.77
2、速動比率=（流動資產�存貨）/流動負債=（6632�4038）/8584=0.30
企業的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業償債能力極差。企業到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經營。
經過調查，這兩項比率很低的原因是：
（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產投資；
（2）在流動資產中，變現力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業建立初期，外方管理人員為了檢測設備的生產能力，在產品沒有市場的情況下，盲目大批量生產，造成大量產品積壓。另外，有26套價值573.7萬元的閑置設備及原材料的不合理占用與浪費，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因導致99年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達2萬多元，企業經營更加舉步維艱。
（二）資產管理比率分析
1、存貨周轉天數=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應收帳款周轉天數=（平均應收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因為公司產品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產品大量積壓，目前98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。
該公司應收帳款很大。企業以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接影響了企業本身的資金需求及經營運轉。
（三）負債比率分析
1、資產負債率=（負債總額/資產總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業債務比例過高，貸款風險極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產權比率=（負債總額/股本權益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業舉債經營的程度極高，財務結構極不穩定，我行投入貸款受股東權益保障過低，即若公司破產清算，我行利益因企業提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用=-1689/410
該企業息稅前利潤為負值，利息支付已相當困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業銷售凈利率、資產凈利率和凈資產收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。
（五）經營風險和財務風險分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產及遞延資產的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。98年生產銷售各類車輛700多臺，但該公司制造費用加上管理、銷售、財務三項費用卻高達2500多萬元，則每輛車承擔的固定成本高達3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實際平均售價僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。
根據經營杠桿系數公式dol=（s-vc）/（s-vc-f），我們可以看出當全部成本中固定成本f所占比重過大時，單位產品分攤的固定成本額很高。因此經營杠桿系數很大，經營風險很高。
另外，當企業固定成本f不變時，銷售額s越大，經營杠桿系數越小，經營風險也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經營杠桿系數過大，風險很高。
為降低企業的經營風險，可以通過（1）增加銷售額s； （2）降低產品單位變動成本vc； （3）降低固定成本比率 等措施來使經營杠桿系數dol下降，從而控制經營風險。
再根據財務杠桿系數公式dfl=ebit/（ebit-i）可知，由于該企業的債務資產比率過高，所負擔的債務成本（利息額）也很高，因此dfl很高，企業會經受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務風險很高。當企業經營狀況良好時，高的dfl可以給企業帶來較多的杠桿收益，但反之， 會大大加重企業的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價�單位變動成本）≈1800輛
該公司是按年產4000輛的生產能力進行固定資產投資的，而企業產品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產。企業接受往年盲目生產造成產品積壓的深刻教訓，以銷定產，即按照定單組織生產，但由于競爭激烈，定單遠遠滿足不了生產能力的要求。98年以前，企業年產銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。
三、采取措施
根據以上對公司財務狀況所做的分析，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該企業設備先進，生產能力強，與國外同類產品相比，有競爭優勢的特點，在開拓國內市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。
（二）發揚自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節約，努力降低成本。加強財務管理，禁絕跑冒滴漏現象。
1、從水電費、車輛管理到產、供、銷層層制定節支辦法，并將具體成本落實到班組或個人，并制定獎懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機51部，bp機28部，并對現用的電話、手機實行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產用車8部。
4、在現用13項專利的基礎上，棄用10項。
5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鉤。
6、實施月度財務收支計劃，強化資金管理，做到以財務收入保障財務支出，堵死無計劃開支。
（三）挖掘企業內部潛力，增加現金流入量
1、對98年以前的庫存產品登記造冊并重新估價，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。
（四）督促企業完善房地產證件，為我行貸款盡快辦理房地產抵押手續。99年4月中旬，評估價為12585.85萬元的房地產證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產抵押手續，并為其余貸款辦理轉期，適用正常利率，減輕了公司利息負擔。
（五）為了培育企業新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。對封閉貸款，信貸部強化監管力度，實行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實施減員增效，壓縮非生產人員。對該企業從管理上、經營上、財務上、銷售上均監管到位，督促企業加強內部管理，提高工作質量和工作效率，確實按照現代化企業制度要求，建立良好的管理機制和運行體系。
四、信貸部進駐一年來取得的成績
（一）該公司99年產量與銷售收入均達歷史最好水平，產量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實現了當年產品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。
（二）99年度，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。
篇7
1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產會計核算和財務管理。
2．職責
2.1公司對固定資產實行統一規劃、集中管理、使用部門負責的原則。
2.2 生產技術部是公司固定資產的綜合及實物歸口管理部分。負責新增固定資產的立項；固定資產報廢、毀損的處理；編制并建立固定資產信息卡片；每年對固定資產進行實物清查、盤點工作，同時還是公司零星固定資產設備的歸口采購單位。
2.3綜合部是公司汽車、通訊設備及計算機設備的專項歸口管理部門。
2.4 財務部是公司固定資產的資金信息管理部門。負責固定資產的會計核算工作；建立固定資產明細賬；配合實物管理部門進行賬卡物信息的核對工作。配合生產部對實物進行清查、盤點工作，保證賬、卡、物相一致。
2.5各部門負責妥善保管、養護本部門使用的固定資產；負責上報本部門新增、保廢等固定資產計劃。
3．固定資產分類
3.1根據公司現有固定資產的現狀，結合《企業會計制度》的規定，公司的固定資產分為房屋、建筑物、通用設備、專用設備、工具及其他生產用具、非生產用設備、電視機空調等電器設備通訊設備、自動半自動化控制設備、電子計算機復印機打印機傳真機、管理用車輛及非生產用固定資產。
3.2按固定資產使用情況分類
3.2.1在用固定資產：正在使用中的固定資產。由于季節性停用或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產及出租給其他單位使用或內部替換使用的固定資產均屬在用固定資產。
3.2.2 未使用固定資產：已完工或已構建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產均屬未使用固定資產。包括構件的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產。
3.2.3不需要固定資產：企業多余或不適用，需調配處理的各類固定資產。
4．固定資產計價
4.1零星購置的固定資產，按照買家加上支付的運輸費、保險費、包裝費、繳納的稅金等計價。需單體安裝的固定資產應包括安裝成本。
4.2基建工程和技術改造工程，按工程實際支出計價；已投產使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續的固定資產，可先估價入賬，價格確定后，再作調整。
4.3 投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價格計價。
4.4接受捐贈的固定資產，按照發票賬單所列金額加入由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票賬單的，按照同類設備市價計價。
4.5在原有固定資產基礎上進行改、擴建的固定資產,按照固定資產的原價,加上改、擴建發生的支出,減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價.
4.6盤盈的固定資產,按照同類固定資產的公允價值計價.
4.7融資租入的固定資產,按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費.
4.8實際固定資產已按規定計價入賬后,對發生下列情況外,不得任意變更其價值.
4.8.1根據實際價值調整原來的暫估價值.
4.8.2根據國家規定對固定資產重新估價.
4.8.3增加補充設備或改良裝置.
4.8.4將固定資產的一部分拆除.
4.8.5發現原記固定資產價值有錯誤.
5．固定資產的增減變動
5.1公司固定資產增加的渠道主要有零星購入固定資產;維簡項目、基建工程形成的固定資產;外單位捐贈、投資等.
5.2 購入的固定資產,主要是指購入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產.財務部根據經公司主管經理批準的設備購置立項通知單和發票付款，進行固定資產賬務處理。
5.3基建工程、維簡項目形成的固定資產，是指經國家批準或公司批準的投資項目形成固定資產。
5.3.1由項目單位提供“固定資產移交清單”，交生產部、財務部。
5.3.2生產部對“固定資產移交清單”進行審核，按照每一單體固定資產安放地點，填寫設備編號以及責任部門，并報財務部備案。
5.3.3財務部根據生產部審核后的“固定資產移交清單”等信息辦理固定資產入賬手續。
5.4 接受其他單位捐贈、投資的固定資產，按照同類固定資產的市場價格、評估結果或根據對方單位提供的有關憑據數字作為固定資產原價。接受固定資產時所發生的運輸費、倉儲費、裝卸費、保險費等費用，計入固定資產價值接受捐贈的固定資產增加資本公積金。
5.5盤盈的固定資產按有關票據金額加上相應的稅費或公允價值減去估計折舊的差額計入營業外收入。
5.6 公司固定資產減少主要包括固定資產的出售、報廢、毀損或向其他單位投資轉出或以及盤虧等。
5.7 固定資產由于使用而不斷磨損，或技術進步、遭受自然災害等原因，根據管理權限，經有關部門批準后，作為固定資產報廢和毀損處理。
5.7.1財務部根據生產部上報批準“固定資產報批單”進行銷賬處理，轉入清理。
5.7.2生產部負責接收處置公司各部門的報廢設備并上交殘值。
5.7.3固定資產清理凈損益進入營業外收入（支出）。
5.8公司要對閑置固定資產進行管理、出售。
5.8.1實物使用單位確定某設備已無實際用途，向生產部提出處理建議，由生產部決定該設備是否作為閑置設備。
5.8.2生產部根據閑置設備出售價格建議報批單，參與出售價格管理。
5.8.3處置閑置設備的收入由財務部進行賬務處理。
5.9公司向其他單位投資轉出的固定資產，根據有關批件、調撥單據，財務部進行賬務處理，一般作為長期投資。有關固定資產賬務核算折舊計提等由接受單位負責進行。
5.10公司規定定期或不定期對固定資產盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤虧的固定資產，財務部根據有關報批單，按原價扣除累計折舊、變價收入和過失及保險公司賠款后的差額，計入營業外支出。
5.11公司內部各單位固定資產之間的轉移,由原單位向歸口管理部門申報,經審批同意填寫“固定資產異動單”按國家有關規定進行賬務處理。在國家規定范圍內的捐贈可直接進成本，超過國家規定范圍內的捐贈，根據財政局有關規定進行納稅調整。
6．固定資產折舊
6.1公司規定下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、工具儀器、運輸工具、傳導設備、機械設備、管理用具及其他在用的冶金專用設備；修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產。
6.2 公司規定下列固定資產不計提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產、不需用固定資產(閑置固定資產)、經批準封存的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產。
6.3公司固定資產折舊辦法采用平均年限法計提折舊。凈殘值率根據集團公司下發關于固定資產分類折舊情況表定為5%。
月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；
月折舊額=（月初原值月初累計減值準備金額+月初累計轉回減值準備金額-月初累計折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計提月份）
6.4公司固定資產折舊年限按照集團公司統一規定執行。
6.5公司固定資產折舊，根據上述計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計算折舊。月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。
6.6折舊方法的選擇權限。根據有關規定，結合公司的實際情況提出公司折舊方法在開始實行年度前報主管財政機關備案。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。
7．本制度解釋權屬財務部。
8．相關文件
8.1《企業會計制度》
篇8
定價方法，是企業在特定的定價目標指導下，依據對成本、需求及競爭等狀況的研究，運用價格決策理論，對產品價格進行計算的具體方法。定價方法主要包括成本導向、競爭導向和顧客導向等三種類型。
1.成本導向定價法
以產品單位成本為基本依據，再加上預期利潤來確定價格的成本導向定價法，是中外企業最常用、最基本的定價方法。成本導向定價法又衍生出了總成本加成定價法、目標收益定價法、邊際成本定價法、盈虧平衡定價法等幾種具體的定價方法。
2.競爭導向定價法
在競爭十分激烈的市場上，企業通過研究競爭對手的生產條件、服務狀況、價格水平等因素，依據自身的競爭實力，參考成本和供求狀況來確定商品價格。這種定價方法就是通常所說的競爭導向定價法。
3.顧客導向定價法
現代市場營銷觀念要求企業的一切生產經營必須以消費者需求為中心，并在產品、價格、分銷和促銷等方面予以充分體現。根據市場需求狀況和消費者對產品的感覺差異來確定價格的方法叫做顧客導向定價法，又稱“市場導向定價法”、“需求導向定價法。需求導向定價法主要包括理解價值定價法、需求差異定價法和逆向定價法。
4.各種定價方法的運用
企業定價方法很多，企業應根據不同經營戰略和價格策略、不同市場環境和經濟發展狀況等，選擇不同的定價方法。
（1）從本質上說，成本導向定價法是一種賣方定價導向。它忽視了市場需求、競爭和價格水平的變化，有時候與定價目標相脫節。此外，運用這一方法制定的價格均是建立在對銷量主觀預測的基礎上，從而降低了價格制定的科學性。因此，在采用成本導向定價法時，還需要充分考慮需求和競爭狀況，來確定最終的市場價格水平。
（2）競爭導向定價法，是以競爭者的價格為導向的。它的特點是：價格與商品成本和需求不發生直接關系；商品成本或市場需求變化了，但競爭者的價格未變，就應維持原價；反之，雖然成本或需求都沒有變動，但競爭者的價格變動了，則相應地調整其商品價格。當然，為實現企業的定價目標和總體經營戰略目標，謀求企業的生存或發展，企業可以在其他營銷手段的配合下，將價格定得高于或低于競爭者的價格，并不一定要求和競爭對手的產品價格完全保持一致。
（3）顧客導向定價法，是以市場需求為導向的定價方法，價格隨市場需求的變化而變化，不與成本因素發生直接關系，符合現代市場營銷觀念要求，企業的一切生產經營以消費者需求為中心。
5.選定最終價格的主要因素
（1）最后價格必須同企業定價政策相符合。企業的定價政策是指：明確企業需要的定價形象、對價格折扣的態度以及對競爭者的價格的指導思想。
（2）最后價格還必須考慮是否符合政府有關部門的政策和法令的規定。
（3）最后價格還要考慮消費者的心理。利用消費者心理，采取聲望定價，把實際上價值不大的商品的價格定得很高（如把實際上值10元的香水定為100元），或者采用奇數定價（把一臺電視機的價格定為1299元），以促進銷售。
（4）選定最后價格時，還須考慮企業內部有關人員（如推銷人員、廣告人員等）對定價的意見，考慮經銷商、供應商等對所定價格的意見，考慮競爭對手對所定價格的反應。
6.產品定價方法理論的啟發
上述定價方法的理論，雖然都是基于一般商品的定價理論，但對于信貸資產這一特殊商品的定價也有很多的借鑒意義。
（1）成本導向定價的啟發
成本導向定價給我們的啟發就是，信貸資產定價的底線是不能低于公司的資金成本，同時也說明了信貸資產管理的基礎是做好公司資金成本的預算、日常監測和控制等工作。
（2）競爭導向定價的啟發
競爭導向定價給我們的啟發就是，信貸資產定價管理中必須考慮到同期各家商業銀行的定價情況，如果我們的定價過高、那么集團成員單位就更愿意與商業銀行開展信貸業務，相反，如果我們的定價過低、我們將面臨信貸資金供不應求的局面；所以，在日常的信貸資產定價管理中必須要及時了解到同業的定價情況，而且在制定自身定價政策時要充分考慮競爭者的定價情況。
（3）顧客導向定價的啟發
顧客導向定價給我們的啟發就是，信貸資產定價中，尤其是公司自營貸款利率的管理中，一定要考慮集團成員單位的經營發展情況，本著提高企業集團資金使用效率的宗旨，堅持扶優限劣的原則，在貸款利率的浮動管理的操作層面做好安排。
二、京能財務信貸資產定價管理的總體框架
1.定價目標及相關定義
定價目標是規范京能財務信貸資產定價管理，完善經營管理措施，形成有效的內部牽制管理，促進公司防范風險、提高經濟效益。
京能財務信貸資產定價管理是指公司對自營貸款利率和信貸資產轉讓價格的確定的管理，其中信貸資產轉讓包括：回購型信貸資產轉讓、賣斷型信貸資產轉讓和買斷型信貸資產轉讓。自有資本金是指公司的實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。內源融資是指公司通過吸收集團成員單位的存款而融入的資金。外源融資是指公司通過開展同業拆借業務和回購型信貸資產轉讓業務而融入的資金。綜合資金成本是指公司內源融資、外源融資和自有資本金的加權平均成本。綜合資產收益是指公司存放央行、存放同業、發放自營貸款、投資等資產的加權平均收益。
2.審批決策機構及職責
（1）貸款審查委員會（以下簡稱“貸審會”）負責審批公司自營貸款業務的貸款利率下限、賣斷型信貸資產轉讓業務的轉讓價格下限、買斷型信貸資產轉讓業務的受讓價格上限；審定相關的管理制度。
（2）總經理辦公會負責審批回購型信貸資產轉讓業務的轉讓價格，審批在貸審會定價基礎上的自營貸款業務和賣斷型信貸資產轉讓業務價格上浮調整方案，審批在貸審會定價基礎上的買斷型信貸資產轉讓業務價格下浮調整方案，審批公司自營貸款利率指導報告。
3.歸口管理機構及職責
資金計劃部是公司信貸資產定價的歸口管理部門，負責制定與修訂信貸資產定價管理；測算公司綜合資金成本和綜合資產收益，擬訂公司自營貸款利率指導報告。
4.輔助配合機構及職責
業務發展部負責定期測算自營貸款的平均利率；結算部負責定期測算內源融資的資金成本。
5.監督檢查機構及職責
稽核部負責對信貸資產定價管理進行不定期評估和稽核審查。
三、京能財務信貸資產定價管理的具體思路
1.信貸資產定價的基本原則
（1）自營貸款利率確定的基本原則是：依據信貸政策，考核企業信用，兼顧資金成本，講求綜合效益。
（2）信貸資產轉讓定價的基本原則是：依據市場價格，多方詢價、爭取最優成本。
2.自營貸款利率的管理思路
（1）浮動管理思路
公司對自營貸款的貸款利率實行浮動管理，即以中國人民銀行（簡稱“人行”）公布執行的同期貸款基準利率為基礎進行向上浮動或向下浮動的貸款定價管理。
（2）浮動管理的操作原則
①遵循人行或銀監局關于貸款窗口指導的相關政策。
②以人行同期貸款基準利率下浮10%為下限，但不可低于最新測算的京能財務綜合資金成本；以人行同期貸款基準利率上浮30%為上限。
③貸款利率浮動分為五個檔次利率來進行管理，從低到高依次為以人行同期貸款基準利率下浮10%、下浮5%、上浮5%、上浮10%、上浮30%。
④原則上被京能財務資產分類分為“次級類、可疑類、損失類”貸款的貸款客戶不可享受下浮利率。
⑤貸款利率浮動的主要依據是京能財務對客戶的信用評級。
⑥貸款利率浮動的其他依據
a.有利于促進京能財務相關業務的共同發展。對存款大于貸款、對近一年可歸集資金率達到90%以上、對在京能財務辦理中間業務等客戶的貸款，貸款利率可以在原檔次上享受下浮一個檔次的優惠。
b.有利于改善資產負債比例及其期限結構。京能財務資金運用的期限結構要與資金來源的期限結構相適應。
c.當京能財務活期存款備付率低于30%或存貸比高于130%時，原則上不再發放新貸款，若貸款客戶為集團戰略支持的重點企業，同時信用等級達到AAA級和AA級的客戶，京能財務可以考慮適當發放貸款，但貸款利率在原檔次上至少上浮一個檔次。
d.若AA級客戶經營情況穩定，盈利前景良好，有可靠的還款來源，可享受的貸款利率下限可調整為下浮10%。
e.在貸審會審批的自營貸款利率基礎上進行上浮調整的自營貸款發放，須報公司總經理辦公會審議通過后方可執行；在貸審會審批的自營貸款利率基礎上進行下浮調整的自營貸款發放，須報公司貸審會審議通過后方可執行。
3.信貸資產轉讓定價的管理思路
（1）回購型信貸資產轉讓定價管理
回購型信貸資產轉讓定價采取市場詢價，按照孰低原則進行。
（2）賣斷型信貸資產轉讓定價管理
①賣斷型信貸資產轉讓以市場利率為參照，經公司詢價并按照價格最優的原則進行定價。
②公司資金在緊張時賣斷型信貸資產轉讓價格可以以賣斷標的貸款的執行利率賣出，但不得高于賣斷標的貸款的執行利率。
（3）買斷型信貸資產轉讓定價管理
①買斷型信貸資產轉讓以市場利率為參照，經公司詢價并按照成本最優的原則進行定價。
②買斷型信貸資產轉讓利率的浮動檔次按照自營貸款利率浮動管理的有關規定執行。
四、京能財務信貸資產定價的日常操作管理
公司在每年編制預算時對下一年度的綜合資金成本進行預測，并按季度進行預計資金成本的調整。具體程序如下：
1.結算部根據年度內源融資利息支出預算，結合年度內源融資日均規模預算，測算年度內源融資的資金成本，并向資金計劃部報送。
2.資金計劃部根據年度外源融資利息支出預算，結合年度外源融資日均規模預算，測算年度外源融資的資金成本。
3.資金計劃部測算公司綜合資金成本，提交主管領導審閱通過后，上報公司總經理辦公會審議。
結算部和資金計劃部應分別在上年度內源融資和外源融資日均規模的基礎上，結合集團成員單位的資金預算、集團公司的資金預算及公司的資金預算等內容，綜合分析各項因素，合理預測內源融資和外源融資的日均規模。
五、京能財務信貸資產定價管理的風險控制
1.謹慎評估信貸對象風險
在為信貸資產進行定價過程中應主要結合公司內部評級結果，謹慎評估信貸對象風險。
2.專人搜集國家利率政策等信息
資金計劃部應指定專人負責國家利率政策、相關規定、Shibor利率走勢等信息的收集整理工作，定期向公司匯報。
3.詢價的書面記錄
篇9
新會計制度規定，無償調入或接受捐贈的固定資產，應當借記“固定資產”或“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。使用財政補助、科教項目資金購入固定資產的，按構成固定資產成本的支出金額，借記本科目“固定資產”或“在建工程”科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目[2]。
對于“無償調入固定資產或接受捐贈”與“使用財政補助、科教項目資金購入固定資產”，本質上都不是醫院自籌資金，不是醫院自身發展的投入，同樣是目前我國公共（醫療衛生）服務財政投入機制（對供方的投入）[4]，然而，前者計入“其他收入”后者確認為“待沖基金”。不同的賬務處理，影響年末結余分配提取職工福利基金，則對無償調入固定資產或接受捐贈資產而增加的收支結余也提取了-定比例的職工福利基金，一方面有悖于政府資產調撥或者捐贈人意愿，另一方面也造成醫院收人、成本和凈資產部分項目會計數據的失真[3]。
（二）計提折舊對醫院成本影響的討論
新《醫院會計制度》要求，需要按月提取固定資產折舊，對于財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫療業務成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。
對于“無償調入或接受捐贈固定資產”與“使用財政補助、科教項目資金購入固定資產”，前者計入“醫療業務成本”、“管理費用”等科目，后者沖減借“待沖基金”科目；在公立醫院推進醫院全成本核算工作中，應當將當期“待沖基金（財政基金、科教項目基金）”科目借方發生額按受益科室進行成本歸集[5]；由此可見，對于不同的科室使用自籌資金購置資產、無償調入或接受捐贈固定資產、使用財政補助科教項目資金購入固定資產在醫院推進全成本核算之前，同樣是政府行為投入的固定資產，科室所擔負的折舊成本是不一致的，對醫院臨床績效管理帶來一定的困難。
（三）對外財政調撥固定資產
新《醫院會計制度》要求，無償調出、對外捐贈固定資產，按照發出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發出固定資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”，按其差額，借記“其他支出”科目。
對外調撥固定資產計入“其他支出”，會影響當期結余，往往一項或一批固定資產調撥，對當期報表的影響是巨大的，使得財務報表數據不具有可比性，掩蓋當期經營業績；同時，由于影響財務報表“本期節約”，勢必影響年末“職工福利基金”“事業基金”的提取。
二、進一步完善賬務處理的初步設想和建議
筆者通過學習，結合工作實踐認為，就醫院“無償調入或接受捐贈固定資產”與“使用財政補助、科教項目資金購入固定資產”，在原值確認時的對方科目保持一致。
（一）確認原值
醫院接受“無償調入或接受捐贈固定資產”確認原值時，借記“固定資產”或“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“待沖基金”科目；“使用財政補助、科教項目資金購入固定資產”要同時借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”等科目。
（二）計提折舊
醫院接受“無償調入或接受捐贈固定資產”計提折舊時，借記“待沖基金”科目，貸記“累計折舊”。
通過統一“無償調入或接受捐贈固定資產”與“使用財政補助、科教項目資金購入固定資產”的賬務處理原則，保證非營運自籌資金購置的固定資產的賬務處理一致，醫院內部各科室成本及各醫院成本?稻薟拍芫哂泄?允性與可比性。
篇10
一、人事管理
在高校管理體制中，資產經營公司通常作為學校二級單位進行管理，其法人治理結構由股東大會、董事會、監事會和高級管理人員組成。公司董事會和監事會一般由學校領導和公司負責人、人事、資產、科研、財務、審計、監察等相關部門負責人組成，“三重一大”事項決策權實質上由學校行政人員行使，這些行政人員由于對公司情況不熟悉和經營業務不了解，導致決策的專業程度不高；高級管理人員的選拔和任用執行學校組織部門中層干部選聘程序，享受學校中層干部各種待遇，人事關系仍在學校，性質仍為事業單位在職職工，薪酬執行學校處級領導干部標準甚至由學校發放，年度履職情況由學校組織和人事部門進行考核；公司年度目標任務由學校目標管理部門制定和考核，目標管理部門不了解公司經營業務情況，制定的目標任務可能與實際情況存在較大偏差，要么目標過高公司無法完成，要么目標過低致使國有資產不能最大限度地保值增值，考核結果也就不一定客觀公正。這種人事管理體制勢必影響公司高級管理人員獨立開展工作，不利于充分發揮其積極性和創造性，不利于實現公司利益最大化。
高校應規范資產經營公司人事管理，明確學校與資產經營公司的委托關系，改革資產經營公司人事管理體制?？煽紤]在董事會增加業務經營和科研人員，探索建立公司負責人職業經理人制度，建立激勵機制，將公司高級管理人員職務任免和薪酬與績效目標完成情況掛鉤，引進第三方專業機構對其績效目標進行評估，制定專門針對公司的績效目標管理和考核辦法，促進公司高級管理人員充分發揮潛能，推動公司順利發展。
二、資產管理
高校資產經營公司的資產大多屬于學校非經營性資產轉為經營性資產，很多高校為了避交或少交“非轉經”資產占用費，或者做大學校資產，在資產經營公司成立時，未對“非轉經”資產進行清理以及產權確認，公司資產仍在學校資產賬上反映；有形資產由學校資產管理部門統一進行管理，公司新增資產的采購、管理和處置也由學校資產采購和管理部門負責；在有形資產中，房屋坐落在校內，比較分散，有的可能與學校教學和管理用房在一起，儀器設備等資產可能既用于科研又用于經營，無法明確劃分產權；無形資產包括科研成果、專利等由學?？萍脊芾聿块T進行管理；由公司負責管理和維護的各種業務資質沒有進行評估，價值無法確認；學校對公司資產行使了很多管理職能，價值無法確認。這些做法導致公司資產使用權和所有權分離，不利于公司資產的規范管理，學校也無法準確計算經營性資產保值增值數額。高校應高度重視公司資產管理，一是對學校經營性資產進行清理，從實質上劃轉到資產經營公司，并進行產權確認；二是對經營性資產進行規范管理，按照企業資產管理辦法，建賬建卡，計提折舊，保證賬實相符、賬賬相符，通過規范確保學校經營性資產保值增值。
三、財務管理
高校資產經營公司按照公司章程，執行《企業會計準則》和《企業會計制度》，由于高校資產經營公司管理和經營“雙軌制”職能的特殊性，其財務管理存在如下問題：1.高校為了防范公司財務和稅務風險，通常委派一名總會計師或者財務人員到公司指導、監督和參與公司財務工作，這種做法對規范公司財務管理起到了比較重要的作用。但由于其財務管理人員大多來自高校，公司財務管理和監督必不可少地會引入事業財務的管理和監督模式，制度建立和會計核算參照事業財務執行，一是費用標準的制定可能參照高校標準，如有關差旅費、通訊費和交通費的標準制定。二是收入確認可能既采用收付實現制、又采用權責發生制。三是預算采用事業單位收支模式，缺乏完善的收入成本預算制度及分析制度等；四是投資由學校行政決策，投資論證不夠充分、投資風險評估和控制不夠，投資效果不夠理想。2.由于前述公司人事關系不明、資產產權不分導致公司無法進行全成本核算，財務信息的真實性和完整性受到影響。3.由于歷史原因，公司下屬企業負責人對財務管理重視不夠，財務管理質量不高，項目業務及合同臺賬不夠完整，長期往來掛賬較多，下屬企業之間互相投資，但投資方與被投資方賬賬不符等。4.由于公司下屬高科技企業負責人和科研人員的關系與學校未完全脫鉤，既負責公司經營，又進行科研活動，科研人員將項目收入納入企業，而將經營成本由學校科研項目承擔，導致企業虛增利潤等。這些問題導致公司財務信息不能準確和完整地反映公司管理和經營成果，不利于公司長期健康發展。
高校應加強資產經營公司財務管理，一是提高公司財務管理和會計人員業務素質，樹立企業財務理念，嚴格執行企業會計準則和會計制度；二是建立建全公司各項財務管理制度，規范會計核算，確保會計信息真實、準確、完整；三是加強公司下屬科研企業科研項目管理，將其科研收入和成本全部納入科研企業，按項目進行核算，以完整反映企業經營成果。
四、結論
高校應通過建立現代企業制度，促進資產經營公司規范管理，推動學?？萍汲晒D化和科技產業化工作，重點要在人事管理、資產管理和財務管理方面進行規范，通過全面深化改革，推動企業創新，確保國有資產保值增值。
參考文獻：
篇11
自來水目前已成為人類日常生活的必需品，一切活動正常進行的保障。目前自來水價格由政府控制，實行“政府管權，財務管錢，部門管事”的管理模式，資金征收與部門事權相結合，資金管理與使用兩分離，按企業法人自負盈虧的方式進行核算。隨著管理模式的改變，加上近十年來，外資以各種形式逐步進入我國水務行業，水務被外資認為是“黃金產業”，使自來水行業面臨日益激烈的競爭，這迫切要求自來水公司加強財務管理，提高經營管理水平，增強自身競爭能力，但由于受傳統管理模式影響，在財務管理工作中還存在不少問題，影響管理成效的發揮，制約自來水公司的發展。
一、目前自來水公司財務管理中存在的問題
1.觀念滯后，缺乏科學理財觀念
隨著我國市場經濟體制逐步建立和完善，知識經濟相應而生，全新的財務管理工作要求擺在財務人員面前，要以快、準、全的信息為導航，實現又好又快的發展，這對于長期受傳統思想影響的財務人員來說，無疑是一種挑戰。面對新形勢、新理念下的財務管理工作，部分財務人員有點不太適應，缺乏相應的、科學的、正確的時間價值、風險價值、成本價值等管理觀念，給財務管理工作的順利開展帶來一定影響，從而制約著自來水公司財務管理工作的開展。
2.財務管理體制不完善
完善的管理體制是財務管理工作正常高效運轉的基礎。當前大部分自來水公司雖然都有自己的財務管理方式，但是由于部分財務人員財務管理理念和業務水平不高，導致管理內容過于簡單，只注重于經費支出的核算工作，卻忽略預算管理、收入征管、資產管理和財務分析等重要環節。預算編制時不能緊密結合本公司的自身實際情況、制定量入為出、收支平衡的財務政策、充分發揮預算的指導監督和約束作用，導致所編制的預算不能準確反映公司的工作任務和事業發展的實際需要，導致預算與實際相脫節，流于形式。同時公司也缺乏有效的內控機制，沒能執行不相容崗位分離制度，各崗位缺乏應有的相互牽制、相互監督機制，導致頻發錯誤和的現象，給公司造成損失。
3.資產管理亟待進一步加強
部分公司資產管理不到位，缺少完善的內部資產管理制度，資產管理、保養的責任不明確，不能按規定進行資產清查、盤點工作，資產報廢時未按規定辦理相關手續就隨意處置，導致資產賬實不符，存量不清，給資產管理帶來很大難度，極易引發資產流失和被不法侵占現象。
4.水費征收工作力度有待進一步加強
從表面看，自來水公司征收水費的工作力度得以增強，但由于目前部分水費征收人員責任心不強，工作積極性不高，加上缺乏切實有效的措施，欠繳水費的清理工作開展不順，效果還不盡人意。在水費征收時，對于拒交者、延交者缺乏強制性的懲治措施，不能進行相應的處置，這在一定程度上助長了他們拒交、延交的“氣焰”。我們在水費征收中對拒交和延交者要通過法律途徑采取適當的措施，提高水費征收工作效率，為公司發展提供資金保障。
二、加強財務管理的對策
1.樹立正確的財務管理理念
財務管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財務管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業盈利水平，增強其參與市場競爭能力，同時為管理層提供決策所需的財務信息。因此財務人員應樹立科學的財務管理理念，不斷增強自身綜合素質，在財務管理工作中加強財務數據分析，確保會計信息的真實完整，積極為領導當好參謀，充分發揮出財務管理成效。
2.完善內部財務管理制度
目前部分單位的財務管理制度與同現代管理要求不相適應，作為自來水公司的領導要重視財務管理工作，積極完善內部各項財務管理制度，明確支出申批程度和權限，并采取措施確保財務制度的有效執行，同時財務部門在日常工作中要加強財務制度執行情況監督，防范各種違法亂紀行為的發生。
3.全面實行預算管理
目前預算管理已成為單位控制支出，實現經營目標的重要措施。公司管理層和財務部門要重視預算管理工作，結合單位自身實際和下年度的工作安排編制部門預算，切實提高預算的編制質量，要完善支出控制措施，在保證產品質量的前提下大力壓縮和控制生產成本和管理費用，使支出控制預算范圍內，以促進經營目標的實現，如確屬處部環境變化，需調整預算的需履行嚴格的審批手續，以增強預算管理的嚴肅性。
3.加強固定資產管理
固定資產是自來水公司完成各項生產任務，為廣大居民提供用水的前提和基礎，因此加強固定資產管理具有重要意義，要將管理責任落實到人，加強資產的維護保養，確保能發揮應有的效能，同時要加強資產的清查盤點，了解資產使用狀況，及時處置閑置、報廢資產，盤活資產，提高單位的資金使用效益。
4.隨時掌握稅收政策的變更
在一定程度上，財務人員可根據稅收政策制定出有利于公司發展的策略，利用稅收政策確定財務支出的方向和方式。如國家對節能減排項目給予相應的稅收優惠政策，就可充分利用該政策，在上項目時盡可能往節能減排方向考慮，以享受這一優惠政策，降低公司的投入成本，增加經濟效益。再如我國稅法規定企業融資方式的不同，有著不同的成本抵扣方式，所以公司在確定融資方案的時候要根據公司的實際情況，結合相關稅法規定，選擇最適宜本公司的融資方案，以切實降低資金成本，增強公司參與競爭的能力。
財務管理是公司管理的重要組成，對促進單位持續、健康發展具有重要意義，財務人員必須及時更新觀念，與時俱進，不斷探索和研究財務管理發展的新方法、新思路，解決管理中存在的問題，充分發揮財務管理的作用，壓縮和控制成本，提高自來水公司的效益，確保在激烈的市場競爭中立于不敗之地！
篇12
(一)抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從amc抵債資產來源看,既有從剝離銀行劃轉接收的,也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產,由于情況復雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續,而amc的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬,出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產,都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況,對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。amc取得抵債資產后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值,即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費,按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”,不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規定:“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產種類繁多,并是非標準產品,要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對amc依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的,由次債務人向債權人履行清償義務,債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此,amc在會計核算中應進行相應的賬務調整,即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
(二)抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各amc內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點,以了解抵債資產保管狀況,及時調整賬務,確保賬實相符,但現實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與,項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查,賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規范,存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失,在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定:金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查,根據謹慎性原則,合理預計各項資產可能發生的損失,對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備,其計提項目包括抵債資產。四是amc財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”,以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程,通過執行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產進行必要的監督管理。
(三)抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產 “以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》規定,上述租賃業務,應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入,按規定計入當期租賃收入。而實際操作中,amc采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產”科目,不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況,未按權責發生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前amc內部的抵債資產管理辦法,為加快抵債資產的處置,規定抵債資產(股權除外)應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是,大多數抵債資產都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映amc不良資產的處置過程。
二、amc抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
(一)從財務會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》,只制定了《金融資產管理公司財務制度(試行)》,僅靠單一的財務制度遠遠不能規范amc不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度(試行)》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為,而目前amc的業務已不局限于政策性不良資產處置業務,還包括了大量商業化不良資產的處置業務,情況已發生了很大的變化,原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家amc抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
(二)從抵債資產管理制度看,財政部也未針對amc的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》(財金[2005]53號)的amc抵債資產管理制度,amc缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
(三)從amc內部管理制度執行情況看,前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題,既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
(四)從amc的財務體制上看,由于amc不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對amc的政策性不良資產處置的考核,主要以“兩率”(現金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排,決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善amc抵債資產核算管理的對策建議
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（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?！睋耍珹MC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。
（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。
二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議
